清產(chǎn)核資工作方案

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9．XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)安排工作方案

依據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知?（國(guó)發(fā)?2022?15號(hào)）、?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)行政許可實(shí)施方法?（銀監(jiān)會(huì)2022年第3號(hào)令）和?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)?農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引?及?農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引?的通知?（銀監(jiān)合?2022?61號(hào)）及?中國(guó)銀監(jiān)會(huì)合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建狀況的通知?（銀監(jiān)合?2022?14號(hào)）等文件要求，為確保XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱“XX農(nóng)信聯(lián)社”）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)安排工作的順當(dāng)開(kāi)展，特制定本方案。

一、清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估的目的、原則和組織

（一）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估和認(rèn)定的目的。一是全面審計(jì)評(píng)估資產(chǎn)、負(fù)債狀況，查清家底，充分反映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是通過(guò)清產(chǎn)核資、評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障XX農(nóng)信聯(lián)社社員、職工及XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行新股東各方的合法利益；三是全面精確?????清查資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益的狀況，正確評(píng)估聯(lián)社的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況，制定落實(shí)防范與化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)業(yè)后的穩(wěn)健運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的原則。一是敬重歷史，實(shí)事求是；二是真實(shí)精確?????，公正合理；三是遵循現(xiàn)行法律法規(guī)，合法合規(guī)。

（三）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估的組織。由XXXX農(nóng)村商業(yè)

銀行籌建工作小組（以下簡(jiǎn)稱“籌建工作小組”）依據(jù)XX農(nóng)信聯(lián)社社員代表大會(huì)的授權(quán)，聘請(qǐng)具有金融審計(jì)和整體資產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)XX農(nóng)信聯(lián)社表內(nèi)外的資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益進(jìn)行全面清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評(píng)估，并出具清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

二、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日

清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日：年月日。

三、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評(píng)估編制依據(jù)

（一）?國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知?（國(guó)發(fā)?2022?15號(hào)）；

（二）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建狀況的通知?（銀監(jiān)合?2022?14號(hào)）；

（三）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)行政許可實(shí)施方法?（銀監(jiān)會(huì)2022年第3號(hào)令）；

（四）?金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章?（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第42號(hào)）；

（五）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知?（銀監(jiān)合?2022?61號(hào)）；

（六）?中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則的通知?（銀發(fā)?2022?416號(hào)）；

（七）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?23號(hào)）；

（八）?金融企業(yè)呆賬預(yù)備提取管理方法?（財(cái)金?2022?49號(hào)）；

（九）?金融企業(yè)呆賬核銷管理方法?（財(cái)金?2022?50號(hào)）；

（十）?關(guān)于呆賬預(yù)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)金?2022?90號(hào)）；

（十一）?銀行抵債資產(chǎn)管理方法?（財(cái)金?2022?53號(hào)）；（十二）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行資本充分率管理方法的通知?（2022年第2號(hào)令）；

（十三）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)資本充分率統(tǒng)計(jì)制度的通知?（銀監(jiān)通?2022?18號(hào)）；

（十四）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于資本充分率計(jì)算中有關(guān)問(wèn)題的通知?（銀監(jiān)辦發(fā)?2022?249號(hào)）；

（十五）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)試行方法的通知?（銀監(jiān)會(huì)2022年第9號(hào)令）；

（十六）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問(wèn)題的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?80號(hào)）；

（十七）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于推動(dòng)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?22號(hào)）；

（十八）國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2022?46號(hào)）；

（十九）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于延長(zhǎng)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知?（財(cái)稅?2022?46號(hào)）；

（二十）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)中資商業(yè)銀行合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)申請(qǐng)材料名目及格式要求的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?68號(hào)）；

（二十一）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行監(jiān)管評(píng)級(jí)內(nèi)部指引（試行）的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?88號(hào)）；

（二十二）?中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）的通知?（銀監(jiān)發(fā)?2022?89號(hào)）；

（二十三）其它有關(guān)法律法規(guī)和政策。

四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估詳細(xì)程序

（一）工作方式：中介機(jī)構(gòu)組成以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為首的項(xiàng)目組，分別成立若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目小組和若干個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估小組，依據(jù)本方案擬定清產(chǎn)核資實(shí)施細(xì)則和工作方案。首先向XX農(nóng)信聯(lián)社索取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、金融許可證、組織架構(gòu)圖、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及重要的會(huì)議紀(jì)要、各項(xiàng)內(nèi)部管理制度、歷年稽核報(bào)告、重大訴訟法律文件等資料，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步了解XX農(nóng)信聯(lián)社及其分支機(jī)構(gòu)的基本狀況；其次對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行狀況和內(nèi)部掌握程序進(jìn)行符合性測(cè)試，重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的保管及收付手續(xù)、固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置手續(xù)、信貸資產(chǎn)、各項(xiàng)貸款的流轉(zhuǎn)審批手續(xù)、抵押資產(chǎn)的保管、待處理抵債資產(chǎn)的取得和處置手續(xù)、債權(quán)和債務(wù)掛賬手續(xù)等重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。在充分了解狀況、熟識(shí)相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，協(xié)作和指導(dǎo)XX農(nóng)信聯(lián)社填寫(xiě)和編制資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益各類明細(xì)申報(bào)表，依據(jù)清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評(píng)估的工作要求和規(guī)定，開(kāi)展實(shí)質(zhì)性清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估。

（二）工作步驟：審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)對(duì)XX農(nóng)信聯(lián)社的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作，審核資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益，在此基礎(chǔ)上確定XX農(nóng)信聯(lián)社會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益，并對(duì)全社近一年的財(cái)務(wù)損益、利潤(rùn)安排狀況進(jìn)行審核；資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目小組對(duì)信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)等進(jìn)行函證調(diào)查及實(shí)地勘察，明確被評(píng)估資產(chǎn)的占有形態(tài)、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)，計(jì)算被評(píng)估資產(chǎn)的重估凈值。

五、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評(píng)估的要求、范圍、內(nèi)容

（一）要求：1、清產(chǎn)核資工作由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告；整體資產(chǎn)評(píng)估由具備整體資產(chǎn)評(píng)估資格的

資產(chǎn)評(píng)估公司進(jìn)行，中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師出具報(bào)告。2、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評(píng)估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，必需在獨(dú)立函證基礎(chǔ)上開(kāi)展清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評(píng)估；3、中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資進(jìn)場(chǎng)工作時(shí)間不得少于1個(gè)月；4、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具符合規(guī)定的?清產(chǎn)核資報(bào)告?、?整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告?、?最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告?和?凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)?；

5、由籌建工作小組組織力氣對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，申請(qǐng)銀監(jiān)局組織驗(yàn)收，針對(duì)復(fù)查與驗(yàn)收中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行整改，并出具落實(shí)整改報(bào)告。

（二）范圍：1、按會(huì)計(jì)核算要求清查審計(jì)XX農(nóng)信聯(lián)社截止基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益；2、按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對(duì)XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估；3、認(rèn)定XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)安排。

（三）內(nèi)容：

1、資產(chǎn)項(xiàng)目清查、評(píng)估

資產(chǎn)項(xiàng)目清查、評(píng)估的重點(diǎn)是充分精確?????反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)際價(jià)值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)預(yù)備、剔除虛收利息、審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估。

（1）現(xiàn)金。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金，并倒推評(píng)估日庫(kù)