2020年稅務(wù)師《稅一》真題-單選2

2020年稅務(wù)師《稅法一》真題答案一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。）21.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。A.6B.10C.8D.3【參考答案】D【參考解析】本題考核的是特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：船舶、飛機(jī)：；機(jī)動車輛：6年；其他貨物：3年。22.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10萬元：注明本單位員工身份信息的公路客票，票價共計3萬元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計2萬元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.0.83B.2.91С.0.91D.3.07【參考答案】B【參考解析】本題考核的是收費(fèi)公路進(jìn)項(xiàng)稅額的計算。鐵路車票進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）×9%公路、水路等其他客票進(jìn)項(xiàng)=票面金額/（1+3%）×3%=3÷（1+3%）×3%該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬元）23.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡易計稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7.70B.8.55С.9.13D.10.30【答案】C【解析】本題考核的是進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減在應(yīng)納稅額計算的應(yīng)用。本期可加計抵減額=3+13×（1-10%）×10%=4.17（萬元）計該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=25-13×（1-10%）-4.17=9.13（萬元）24.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃C.建筑服務(wù)D.文化體育服務(wù)【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD：可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。【知識點(diǎn)】適用5%征收率計稅的服務(wù)25.某啤酒廠為增值稅一一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）并單獨(dú)核算。該廠當(dāng)月：應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.4800B.5000C.4400D.4000【答案】B【解析】啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。每噸不含增值稅出廠價=【57400+（3500-500）/（1+13%）】+20=3002.74（元）>3000元，屬于甲類啤酒。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20x250=5000（元）?！局R點(diǎn)】啤酒消費(fèi)稅的計算（結(jié)合包裝物押金）26.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。A.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整B.總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額C.總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣【答案】D【解析】選項(xiàng)A：預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。選項(xiàng)B：總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。選項(xiàng)C:總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額?！局R點(diǎn)】總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅辦法27.2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為（）萬元。A.70056.00B.70000.00C.60000.00D.60056.00【答案】B【解析】土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000×5000=70000（萬元）【知識點(diǎn)】土地增值稅收入額的確定28.2020年9月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5%和6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.41.25B.53.10C.15.60D.40.60【答案】D【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=500x5%+240x6.5%=40.60（萬元）?！局R點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計算29.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.84B.3.60C.4.24D.4.32【答案】D【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40x9%+8x9%=4.32（萬元）。【知識點(diǎn)】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除30.關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的（）。A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B.開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從高適用稅率C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D.具體適用稅率由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定【答案】B【解析】選項(xiàng)A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。選項(xiàng)C：原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級子稅目，適用稅率均為6%。選項(xiàng)D：具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案?！局R點(diǎn)】資源稅稅率31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國進(jìn)口香水精，關(guān)稅完稅價格30萬元，關(guān)稅稅率20%，海關(guān)已代征增值稅、消費(fèi)稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用，上述進(jìn)口香水精的90%用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.55.95B.54.28C.60.00D.53.65【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400x15%-30x（1+20%）/（1-15%）x15%x90%=54.28（萬元）?！局R點(diǎn)】外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除32.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.32.11B.32.50C.39.00D.38.61【答案】B【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)，上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=（300-50）x13%=32.5（萬元）?！局R點(diǎn)】特殊銷售方式下的增值稅銷售額33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對應(yīng)的地價款為600萬元，評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（）萬元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）A.600.00B.870.00C.2050.00D.1470.00【答案】D【解析】評估價格=重置成本價x成新度折扣率=1450x60%=870（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=600+870=1470（萬元）。【知識點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格34.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。A.對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B.清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷D.配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除【答案】A【解析】選項(xiàng)B：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。選項(xiàng)C：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng)D：配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除?！局R點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算35.2020年4月，某手表廠生產(chǎn)銷售A款手表300只，取得不含稅銷售收入360萬元；生產(chǎn)銷售B款手表500只，取得不含稅銷售收入80萬元；銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬元。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.72.24B.16.24C.88.00D.72.00【答案】D【解析】A款手表每只單價=360?00=1.2（萬元）>1萬元，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。B款手表每只單價=80?00=0.16（萬元）<1萬元，不需要繳納消費(fèi)稅。手表配件不需要繳納消費(fèi)稅。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=360x20%=72（萬元）【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算一生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)36.2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬元。A.338.00B.454.00C.598.00D.220.00【答案】D【解析】當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價格）x（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）x（13%-11%）=40（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）=800x13%-（598-40）=-454（萬元）。當(dāng)月免抵退稅額=（當(dāng)月出口貨物離岸價格-當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價格）x出口貨物退稅率=（2000-0）x11%=220（萬元）。由于220萬元<454萬元，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅220萬元?！局R點(diǎn)】出口退還增值稅的計算37.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物排放量為計稅依據(jù)B.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計稅依據(jù)C.應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計稅依據(jù)D.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A：應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；（2）選項(xiàng)B：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定?！局R點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)38.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項(xiàng)目選用一般計稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（）萬元。A.17.48B.18.00C.26.21D.16.51【答案】D【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）x2%=16.51（萬元）?！局R點(diǎn)】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理一增值稅的預(yù)繳39.2020年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子