對保險準備金提轉差的幾點解釋(新)

對保險準備金提轉差的幾點解釋保險行業(yè)與其他行業(yè)相比，有十分明顯的行業(yè)特征：保險經營的是一種無形物資——風險；保險經營成本支出與補償順序和一般行業(yè)相反等，正因如此，保險負債相應地表現(xiàn)出特殊性，除了有與一般企業(yè)相同的融資性、結算性、往來性負債外，還有獨有的負債，即各種準備金。各種準備金是保險公司為履行其未來理賠或給付而從所收取的保費中提存的負債。對財險公司而言，所提存的準備金包括未決賠款準備金、未到期責任準備金和長期責任準備金。此外，還要提取保險保障基金作為長期負債。未決賠款準備金未決賠款準備金的內容與確認未決賠款準備金時保險公司在會計期末為本期已發(fā)生保險事故應付未付賠款所提存的一種資金準備，它包括三部分：第一，根據已報告但尚未理算的賠案估計的賠款準備金，簡稱已報告未理算賠款準備金；第二，根據已理算但尚未支付保險金的賠案估計的賠款準備金，簡稱已理算未支付賠款準備金；第三，根據已發(fā)生保險事故但尚未報告的賠案估計的賠款準備金，簡稱已發(fā)生未報告賠款準備金。對于未決賠案應提存的未決賠款準備金。所謂未決賠案，是指被保險人已提出保險賠款，但保險公司與索賠人就索賠案件是否屬于保險責任范圍、保險賠款應為多少等事項尚未達成協(xié)議的案件。準備金金額有三種估計方法：其一，逐案估計法。即由理賠人員逐一估計每起索賠案件的賠款額，然后記入理賠檔案，到一定時間把這些估計的數字匯總，并進行修正，據以提存準備金。其二，平均值估計法。先根據保險公司的以往損失數據計算出平均值，然后再根據對將來賠付金額的變動趨勢加以修正，把這一平均值乘以已報告賠案數目就得出未決賠款額。其三，賠付率法。選擇一個時期的賠付率來估計某類業(yè)務的最終賠付金額，從估計的最終賠付額中扣除已支付的賠款和理賠費用，即為未決賠款額。(2)、對于已決未付賠案應提存的已決未付賠款準備金。所謂已決未付賠案，是指索賠案件已經理算完結，應賠金額也已確定，但尚未賠付或尚未支付全部賠款的案件。在這種情況下，賠款準備金只要逐筆計算即可。(3)、對于已經發(fā)生保險事故但尚未報告的賠案應提存的已發(fā)生未報告賠款準備金。此類賠款的估計比較復雜。一般以過去的經驗數據為基礎，然后根據各種因素的變化進行修正，如出險單位索賠次數、金額、理賠費用的增索賠程序的變化等。我國《保險公司會計制度》將未決賠款準備金的核算內容分為兩大類：一類是對已經發(fā)生保險事故并已提出保險賠款而按規(guī)定提存的賠款準備金；另一類是對已經發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的保險準備金。第一類實質就是上述前兩提存未到期責任準備金：（1000000-100000）╳50％借：提存未到期責任準備金：450000貸：未到期責任準備金：450000轉回上期同期提取的未到期準備金：借：未到期責任準備金350000轉回未到期責任準備金350000長期責任準備金長期責任準備金的內容與確認長期責任準備金是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務，在未到結算損益年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末計提，同時轉回上年同期提存數，記入當期損益。長期責任準備金作為長期負債在資產負債表中單獨列示。長期責任準備金的提存方法長期責任準備金示保險公司對長期財產保險業(yè)務，為應付保險期內的保險責任和有關費用而提存的準備金。一般按業(yè)務年度而不是會計年度結算損益，也就是說，如果長期財產保險業(yè)務的責任期是2年，則結算損益年度為2年，如果責任期是5年，則結算損益年度為5年，依次類推。長期責任準備金在未到結算損益年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存，即根據長期財產保險業(yè)務取得的收入扣除相關成本費用后的差額提存。賬務處理（1）、提存長期責任準備金借：長期責任準備金貸：提存長期責任準備金（2）、轉回長期責任準備金借：長期責任準備金貸：轉回長期責任準備金（3）、結轉本年利潤借：本年利潤貸：提存長期責任準備金借：轉回長期責任準備金貸：本年利潤例：某財險公司承保3年期長期工程險，今年為第二年，保費收入為：600萬，賠款及其它支出合計為：100萬，上年提存的長期責任準備金為300萬。編制分錄如下：將上年提存的長期責任準備金轉回：借：長期責任準備金3000000貸：轉回長期責任準備金3000000提存長期責任準備金：（6000000+3000000-1000000＝8000000）借：提存長期責任準備金8000000貸：長期責任準備金8000000保險保障基金保險保障基金的內容與確認保險保障基金是指保險公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，記入當期損益。作為長期負債在資產負債表中單獨列示?！侗ｋU公司財務制度》規(guī)定：公司應按當年自留保費收入的1％提取保險保障基金，達到總資產的6％時，停止提取