審計學練習題答案及解析(第十章)

《第十章風險應(yīng)對》一、單選題共13道【題目1】注冊會計師實施程序以確定控制是否得到一貫執(zhí)行，其實質(zhì)是在測試控制的(A)。(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情況(D)完整性【題目2】下列情況中應(yīng)當實施控制測試的是(B)。(A)在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是無效的(B)在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的(C)注冊會計師在了解內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)控制很薄弱(D)即使現(xiàn)有控制得到執(zhí)行也不足以防止財務(wù)報表發(fā)生重大錯報【題目3】在僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(B)。(A)實施分析程序(B)實施控制測試(C)重新評估認定層次的重大錯報風險(D)擴大樣本規(guī)模【題目4】下列審計程序中不用于控制測試和了解內(nèi)部控制的是(D)。(A)詢問(B)觀察(C)檢查(D)函證【題目5】即使注冊會計師已獲取了控制在期中有效運行的審計證據(jù)，仍然需要(A)。(A)考慮如何將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末(B)重新考慮重要性水平(C)重新評估財務(wù)報表層次重大錯報風險(D)重新評估認定層次重大錯報風險【題目6】如果擬信賴以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)(B)。(A)直接實施實質(zhì)性程序(B)獲取這些控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)(C)直接獲取本期控制運行有效性的審計證據(jù)(D)確定針對剩余期間還需要獲取的補充審計證據(jù)【題目7】對以前審計獲取的有關(guān)控制有效性的審計證據(jù)，如果評估的重大錯報風險高，注冊會計師應(yīng)當(C)。(A)信賴以前審計獲取的審計證據(jù)(B)部分信賴以前審計獲取的審計證據(jù)(C)完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)(D)不再對控制的有效性進行測試【題目8】如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么(D)。(A)注冊會計師可以部分地利用以前年度所執(zhí)行的控制測試(B)注冊會計師可以利用以前審計獲取的審計證據(jù)(C)注冊會計師可以每隔一年進行一次控制測試(D)注冊會計師應(yīng)當在每次審計時都測試這類控制【題目9】下列因素中與控制測試范圍不呈正向關(guān)系的是(B)。(A)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度(B)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍(C)執(zhí)行控制的頻率(D)對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求【題目10】下列關(guān)于細節(jié)測試的表述不正確的是(D)。(A)細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試(B)測試的目的是直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報(C)測試的設(shè)計和實施應(yīng)針對認定層次的重大錯報風險(D)實施細節(jié)測試需要大量使用分析手段研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系【題目11】實質(zhì)性程序的類型包括(C)。(A)控制測試和細節(jié)測試(B)控制測試和實質(zhì)性測試(C)細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序(D)控制測試和實質(zhì)性分析程序【題目12】如果針對剩余期間還需大量的審計投入才能降低在期末未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，那么注冊會計師應(yīng)當(B)。(A)在期中實施實質(zhì)性程序(B)不在期中實施實質(zhì)性程序(C)利用在期中獲取的審計證據(jù)(D)重新評估重大錯報風險如果針對剩余期間注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)地風險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質(zhì)性程序?！绢}目13】在考慮實質(zhì)性程序的時間時，如果識別出由舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當(A)。(A)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序(B)在期中實施實質(zhì)性程序(C)在期中和期末都實施實質(zhì)性程序(D)實施將期中結(jié)論延伸至期末的審計程序二、多選題共11道【題目1】下列項目中屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險總體應(yīng)對措施的有(ABCD)。(A)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性(B)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(C)提供更多的督導(D)選擇的進一步審計程序不被管理層預見或事先了解【題目2】在控制環(huán)境存在缺陷的情況下，注冊會計師應(yīng)作出的選擇包括(ABCD)。(A)在期末實施更多的審計程序(B)主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)(C)修改審計程序的性質(zhì)以獲取更有說服力的審計證據(jù)(D)擴大審計程序的范圍【題目3】實施進一步審計程序的總體方案包括(AC)。(A)綜合性方案(B)風險審計方案(C)實質(zhì)性程序(D)控制測試方案【題目4】下列項目中屬于進一步審計程序的有(ACD)。(A)控制測試(B)抽樣測試(C)細節(jié)測試(D)實質(zhì)性分析程序【題目5】進一步審計程序的類型包括(ABCD)。(A)檢查(B)觀察(C)詢問(D)函證【題目6】下列表述中正確的有(ABCD)。(A)注冊會計師應(yīng)根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序(B)評估的認定層次的重大錯報風險的高低可能影響進一步審計程序的類型(C)在擬定審計程序時，應(yīng)考慮產(chǎn)生認定層次重大錯報風險的原因(D)如果擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，需要對信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)【題目7】在期中實施審計程序的不利方面包括(BC)。(A)往往難以獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(B)剩余未審期間往往還會發(fā)生對所審期間的財務(wù)報表認定有重大影響的業(yè)務(wù)(C)管理層有可能在期中之后對期中以前的會計記錄加以調(diào)整甚至篡改(D)注冊會計師可以在審計工作初期識別重大事項【題目8】在確定審計程序的時間時，注冊會計師需要考慮的因素包括(ABCD)。(A)控制環(huán)境(B)何時能獲取相關(guān)信息(C)錯報風險的性質(zhì)(D)審計證據(jù)適用的期間或時點【題目9】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素包括(ABCD)。正確答案：ABC(A)確定的重要性水平(B)評估的重大錯報風險(C)計劃獲取的保證程度(D)能夠獲取審計證據(jù)的時間教材P181：進一步審計程序的范圍的確定確定的重要性水平評估的重大錯報風險計劃獲取的保證程度【題目10】注冊會計師使用抽樣方法得出無效結(jié)論的原因可能有(ACD)。(A)選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當(B)確定的重要性水平過低(C)未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?D)選擇的樣本量過小【題目11】要測試控制的有效性，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)包括(ACD)。正確答案：ABCD(A)控制在所審期間的不同時點是如何運行的(B)控制由誰執(zhí)行(C)控制是否得到一貫執(zhí)行(D)控制以何種方式運行關(guān)注：是否運行？一貫運行？怎么運行？由誰運行？三、判斷題共15道【題目1】在選擇了綜合性方案設(shè)計進一步審計程序時，可以不對重大交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序。(×)必須實施實質(zhì)性程序，控制測試不一定實施【題目2】應(yīng)對與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序更有效。(×)實質(zhì)性程序難以發(fā)現(xiàn)漏記，控制測試可以確定內(nèi)控是否有效，進而判斷完整性風險大小【題目3】應(yīng)對與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試更有效。(×)認定層次風險的判斷應(yīng)用實質(zhì)性程序【題目4】所謂審計程序的時間，是指審計程序的實施時間或需要獲取的審計證據(jù)適用的期間或時點。(√)P180【題目5】檢查財務(wù)報表編制過程中所做的會計調(diào)整的審計程序可以在期中實施。(×)期中的時候報表還未編制出來【題目6】進一步審計程序的范圍是指所審計期間的長短。(×)進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量【題目7】一般說來，評估的重大錯報風險越高，審計程序的范圍應(yīng)越大。(√)【題目8】擴大審計程序的范圍并非在任何情況下都有效。(√)【題目9】控制測試指的是確定控制是否存在并得到執(zhí)行。(×)控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序存在并得到執(zhí)行不能代表其運行有效【題目10】為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序也可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。(√)【題目11】控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型。(×)控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合【題目12】擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍，則意味著對相關(guān)控制的信賴程度高。(√)【題目13】實質(zhì)性程序是用于直接發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。(√)【題目14】評估的認定層次的重大錯報風險越高，則需要實施的實質(zhì)性程序的范圍就越廣。(√)【題目15】控制測試的程序包括詢問、分析程序、檢查和觀察及重新執(zhí)行。(×)控制測試的程序包括：詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執(zhí)行四、分析題共5道【題目1】簡述注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定的總體應(yīng)對措施。向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作提供更多的督導在選擇擬實施進一步審計程序時，應(yīng)融入更多的不可預見的因素對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改【題目2】簡要說明注冊會計師增加審計程序不可預見性的方法。對某些未測試過的、低于設(shè)定的重要性水平或風險水平的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序調(diào)整實施審計程序的時間采取與前期審計不同的抽樣方法以及改變測試樣本不預先告知或選取不同的審計程序?qū)嵤┑攸c【題目3】簡述注冊會計師評估的重大錯報風險和總體應(yīng)對措施對其擬實施的進一步審計程序的影響。注冊會計師針對認定層次重大錯報風險擬實施的進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序的不可預見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等的總體應(yīng)對措施）時，擬實施的進一步審計程序的總體審計方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。反之，則采取綜合方案?！绢}目4】簡述注冊會計師設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)考慮的5個因素。風險的重要性重大錯報發(fā)生的可能性設(shè)計的各類交易、賬戶余額和列報的特征被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性【題目5】注冊會計師在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮哪些因素？控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性實質(zhì)性程序的目標評估的重大錯報風險各類交易或賬戶余額及其相關(guān)認定的性質(zhì)針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而為發(fā)現(xiàn)的風險五、案例題共1道【題目】甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×7年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下。(1)甲公司于20×7年年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好，兩種產(chǎn)品使用的原材料基本相同，甲公司自20×7年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于20×7年6月支付500萬元人民幣購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20×7年年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于20×8年12月推出該新一代產(chǎn)品的換代產(chǎn)品。(3)經(jīng)董事會批準，甲公司于20×7年12月1日與丙公司股東達成協(xié)議，以1800萬元人民幣受讓丙公司20%的股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×8年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。(4)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪聲和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于20×7年12月26日決定給予居民總額為100萬元人民幣的一次性補償，并制訂了具體的補償方案。20×8年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄見表10-1。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下。(1)抽取一定數(shù)量的20×7年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。(2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。表10-1甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)單位：人民幣萬元項目產(chǎn)品年份未審數(shù)已審數(shù)20×7年20×6年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入3234030002044002850018000營業(yè)成本2750029201980002720015300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨賬面余額23401804440020304130減：存貨跌價準備000000賬面價值23401804440020304130長期股權(quán)投資——聯(lián)營公司——丙公司年初余額00加：增加投資18000加：按權(quán)益法調(diào)整數(shù)200年末余額18200無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000預計負債居民環(huán)境污染補償100(3)對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。(5)根據(jù)具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比較。要求：(1)針對資料一(1)至(4)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預計負債)的哪些認定相關(guān)。(2)針對資料三(1)至(5)項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項(或者哪幾項)識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。事項序號是否可能存在重大錯報風險（是/否）理由財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目的認定1是20×6年T產(chǎn)品的銷售毛利率為4.56%，20×7年S產(chǎn)品的毛利率為14.97%。但了解公司情況及其環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)S產(chǎn)品與