天然氣公司往來資金管理辦法

天然氣公司往來資金管理辦法第一章總則第一條為加強往來款項的管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，防止資產(chǎn)流失，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和股份公司《中國石油會計手冊2008》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際制訂本辦法。第二條本辦法所指的往來款項主要包括：應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、備用金。第三條本辦法適用于中石油昆侖天然氣利用有限公司（以下簡稱公司）及所屬單位。第二章應(yīng)收及預(yù)付款項確認(rèn)原則第四條每一筆應(yīng)收及預(yù)付款項，財務(wù)部門根據(jù)真實、合規(guī)、有效的憑據(jù)以及業(yè)務(wù)的內(nèi)容、性質(zhì)予以歸集、審核、制證確認(rèn)；收回款項應(yīng)于當(dāng)日及時進(jìn)行賬務(wù)處理。第五條按照股份公司或板塊公司規(guī)定的結(jié)算價格或公司與有關(guān)單位的協(xié)議規(guī)定，以專用發(fā)票或其他結(jié)算票據(jù)為依據(jù)，與股份公司所屬獨立核算單位之間進(jìn)行的天然氣銷售、材料采購、款項預(yù)付等發(fā)生的各項內(nèi)部應(yīng)收、預(yù)付款項，通過“應(yīng)收內(nèi)部單位款”科目核算。第六條向股份公司以外單位銷售天然氣及壓縮天然氣，實行“先款后貨”銷售原則。第七條為取得商品或勞務(wù)，依據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給股份公司所屬公司以外單位的貨款或訂金而形成的款項，憑真實有效的付款審批單和付款證明等單據(jù)，通過“預(yù)付賬款”科目核算。第八條除應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收暫付款項，按收款單位設(shè)置明細(xì)科目，在“其他應(yīng)收款”科目反映。包括：一、以上級主管單位、地方政府部門及有關(guān)合作單位的通知或協(xié)議要求，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)人同意，向有關(guān)單位或部門支付的保證金、押金等；二、臨時墊付的運雜費等其他款項；三、依據(jù)相關(guān)法規(guī)，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)而代扣代繳的各種稅費，如個人所得稅等；四、依據(jù)有關(guān)處理決定，應(yīng)向有關(guān)單位或部門、個人收取的各種賠款、罰款等；五、應(yīng)收出租包裝物租金。第九條備用金是因本單位職工借支差旅費、周轉(zhuǎn)金等而形成的各種借款和暫付款，依據(jù)借款審批單、付款證明等有效憑據(jù)，按單位、部門和個人核算。發(fā)生借款或暫付款在“備用金”科目借方核算，收回或核銷金額在貸方反映。第三章應(yīng)收及預(yù)付款項的控制第十條應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的貸方調(diào)整（包括退款、壞賬核銷、折扣或折讓的給予等）必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn)才能進(jìn)行。客戶辦理退款，須填制《退款申請表》并附退款申請函，遵循“哪里匯出，退向哪里”原則辦理。第十一條財務(wù)部門應(yīng)指定專人每月編制應(yīng)收及預(yù)付款項余額、賬齡分析明細(xì)表。第十二條財務(wù)部門會同銷售部門至少半年與專項用戶及預(yù)收款客戶核對應(yīng)收賬款余額，填制《往來款項確認(rèn)書》，并取得客戶蓋章確認(rèn)。第十三條公司與所屬單位間的內(nèi)部往來，由財務(wù)處和所屬單位財務(wù)部門安排專人負(fù)責(zé)核對，并填制《內(nèi)部往來簽認(rèn)單》；財務(wù)處往來管理崗結(jié)賬前，將匯總后的對賬結(jié)果與“賬務(wù)處理子系統(tǒng)”各往來余額進(jìn)行再核對。第四章應(yīng)收及預(yù)付款項的清收、監(jiān)督考核公司成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由總經(jīng)理擔(dān)任，總會計師任副組長，成員由財務(wù)處、審計處等處室負(fù)責(zé)人及所屬單位負(fù)責(zé)人組成。負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司及所屬單位的欠款清理工作，并組織實施清欠方案和責(zé)任追究制度。下設(shè)清欠辦公室，辦公室主任由財務(wù)處處長擔(dān)任。第十四條財務(wù)部門收到現(xiàn)金或支票、銀行承兌匯票等票據(jù)時，應(yīng)立即填制《銀行進(jìn)賬單》，一并送交銀行，取得銀行進(jìn)賬單或銀行出具的其他收款證明時，交會計核算人員制作記賬憑證，準(zhǔn)確核銷付款單位或個人所欠應(yīng)收款及預(yù)付款項。一、密切監(jiān)督每筆應(yīng)收及預(yù)付款項的發(fā)生和清收情況，除備用金外，對收款金額不足以核銷賬面余額或超過規(guī)定期限仍未收回的款項均作為“問題賬款”，出具問題賬款報告書，寫明基本情況，并由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫明發(fā)生原因、經(jīng)過和處理意見等，依程序呈報部門主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，轉(zhuǎn)其他部門協(xié)助清理。二、定期檢查應(yīng)收賬款的變化，分析應(yīng)收賬款余額變化原因，對于超出結(jié)算期的貨款，要立即與所屬單位負(fù)責(zé)人聯(lián)系，督促、了解欠款發(fā)生或回籠較慢的原因，需要公司出面進(jìn)行協(xié)調(diào)的，立即告知領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)處室進(jìn)行協(xié)調(diào)。對于已形成欠款的，要責(zé)令所屬單位負(fù)責(zé)人書面進(jìn)行說明，并下達(dá)限期收回通知單。三、根據(jù)公司《其他應(yīng)收款明細(xì)表》和《應(yīng)收賬款明細(xì)表》，至少每半年填寫《其它應(yīng)收款分析性復(fù)核記錄表》和《應(yīng)收賬款分析性復(fù)核記錄表》,提出具體處理意見并向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。第十五條為防止年底集中突擊結(jié)算應(yīng)付考核，由清欠部門負(fù)責(zé)對所屬公司月度、季度應(yīng)收及預(yù)付款項的清收情況、控制情況及存在的問題進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，根據(jù)有關(guān)情況隨時予以通報。滿足公司財務(wù)處考核的要求，客觀、及時的提供應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款完成情況，作為月度、季度、年度考核的重要資料。第五章壞賬準(zhǔn)備、壞賬核銷第十六條壞賬準(zhǔn)備的計提、確認(rèn)、核算嚴(yán)格按照《關(guān)于下發(fā)中國石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、確認(rèn)、核算及管理辦法（試行）的通知》的規(guī)定管理，按照以下程序執(zhí)行。一、財務(wù)處往來管理崗會同相關(guān)部門至少半年和年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，填寫“壞賬準(zhǔn)備檢查測算表”，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，確定壞賬準(zhǔn)備計提（轉(zhuǎn)回）范圍、方法和金額。二、確需進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備計提（或轉(zhuǎn)回）時，提出書面申請報告并填寫《計提（轉(zhuǎn)回）壞賬準(zhǔn)備申請表》，由往來管理崗初審、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門處長審核、總會計師、總經(jīng)理審批后上報股份公司財務(wù)部。三、總會計師審核、簽批《關(guān)于計提壞賬準(zhǔn)備的請示》呈報件。四、往來管理崗將《關(guān)于計提壞賬準(zhǔn)備的請示》上報股份公司財務(wù)部審批。核對股份公司批復(fù)與上報口徑一致，編制計提壞賬準(zhǔn)備會計憑證。第二十一條對部分或全部款項未能收回達(dá)三年以上擬做壞賬核銷處理的應(yīng)收款項，必須全額計提壞賬準(zhǔn)備，并落實欠款責(zé)任。依規(guī)定應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人欠款責(zé)任的，實施必要的責(zé)任追究。有關(guān)壞賬核銷的管理按照《中國石油天然氣股份有限公司壞賬核銷的管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。一、核銷依據(jù)1、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)取得人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定書。2、債務(wù)人死亡的，應(yīng)取得公安機(jī)關(guān)出具的載明死亡者身份證號碼的戶口注銷證明。3、債務(wù)人依法被宣告死亡或失蹤的，應(yīng)取得人民法院出具的載明死亡者身份證號碼的死亡或失蹤宣告裁定書。4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，影響業(yè)務(wù)正常經(jīng)營，須取得災(zāi)害或事故認(rèn)定部門關(guān)于債務(wù)人受災(zāi)情況或事故調(diào)查處理結(jié)果的報告、擬核銷欠款債務(wù)人當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，以及兩名或兩名以上清欠人員簽字的對債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營情況的實地調(diào)查書面說明。5、債務(wù)人被工商行政管理部門依法注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)取得工商部門出具的注銷或吊銷處罰決定或公告。6、債務(wù)人被政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)取得政府部門有關(guān)行政決定文件。7、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)人民法院裁定，確實無法清償?shù)膽?yīng)收款項，應(yīng)取得人民法院的終結(jié)執(zhí)行裁定。取得人民法院中止執(zhí)行裁定的，不予核銷壞賬。8、經(jīng)人民法院判決，因敗訴而確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)取得人民法院下達(dá)的敗訴終審判決書。9、債務(wù)人資不抵債，財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足的，應(yīng)有合法的催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人連續(xù)3年虧損或停止經(jīng)營3年以上，并能認(rèn)定在最近3年沒有任何業(yè)務(wù)往來，取得中國注冊會計師關(guān)于債務(wù)人財務(wù)狀況的審計報告。二、審核程序1、往來管理崗每年9月初對往來單位進(jìn)行清理，并編制壞賬核銷審批表，取得中國注冊會計師出具的《關(guān)于某單位財務(wù)狀況的審計報告》后，與壞賬核銷審批表一起上報單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批后提交公司經(jīng)理辦公會討論并形成會議紀(jì)要，與會人員在會議紀(jì)要上簽字。2、往來管理崗依照上文之規(guī)定取得的壞賬核銷明細(xì)表、壞賬核銷依據(jù)、會議紀(jì)要，匯總編制《申請核銷應(yīng)收款項情況一覽表》，審核壞賬核銷資料，形成初步意見書（書面報告和審批表），對單筆金額超過50萬元的上報股份公司財務(wù)部清欠辦公室。3、財務(wù)處往來管理崗取得股份公司關(guān)于壞賬核銷的批復(fù)后，按照壞賬核銷批復(fù)編制記賬憑證，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。4、往來管理崗對已核銷的應(yīng)收款項及時登記到備查賬，并定期督促有關(guān)單位對已核銷壞賬繼續(xù)追索，做到“賬銷案存”。第六章應(yīng)付及預(yù)收款項確認(rèn)原則第二十二條由股份公司所屬單位購入天然氣的往來，財務(wù)部門必須及時根據(jù)真實、合規(guī)且經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核無誤的有效憑證再次進(jìn)行財務(wù)審核確認(rèn)并制證，購入天然氣的往來通過“應(yīng)付內(nèi)部單位款”科目進(jìn)行核算。第二十三條由其他單位購入的天然氣、購入的其他物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的往來款項，財務(wù)部門必須及時根據(jù)真實、合規(guī)且經(jīng)過經(jīng)辦部門審核無誤的有效憑證及驗收部門提供的“入庫驗收單”，再次進(jìn)行財務(wù)審核確認(rèn)并制證，其往來通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。第二十四條公司及所屬單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定收取客戶的預(yù)收款直接記入“預(yù)收賬款”貸方。第二十五條除應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以外的應(yīng)付暫收款項，按付款單位設(shè)置明細(xì)科目，在“其他應(yīng)付款”科目核算。一、購買其他物資暫扣的質(zhì)量保證金、保修款；二、依照相關(guān)法規(guī)，履行代扣代繳義務(wù)而代扣代繳的各種款項。養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險等各種社會保障基金；三、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；四、天然氣運輸保險、保價費；五、應(yīng)付租入資產(chǎn)的租賃費、其他應(yīng)付未付的零星物品購置款、水電費、取暖費、物業(yè)費等費用性開支款項；六、其他應(yīng)付、暫收款項。第七章應(yīng)付及預(yù)收款項的控制第二十六條由股份公司所屬單位購入天然氣，經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核后，將購貨發(fā)票、天然氣交接計量單等原始單據(jù)交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十七條由其他單位購入天然氣、其他物資和接受勞務(wù)，首先由業(yè)務(wù)部門提出申請，申請應(yīng)注明：供貨單位、天然氣（物資）數(shù)量、單價、金額、付款方式、時間等信息。申請經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意后，由財務(wù)部門根據(jù)進(jìn)貨申請安排資金計劃。第二十八條待天然氣、資產(chǎn)實際購入后，由業(yè)務(wù)部門對購進(jìn)天然氣、資產(chǎn)辦理相關(guān)確認(rèn)驗收手續(xù)后，財務(wù)部門根據(jù)購貨合同、進(jìn)貨票據(jù)及相關(guān)驗收手續(xù)編制憑證，經(jīng)審核無誤后，由出納支付貨款。第二十九條購建資產(chǎn)暫扣的質(zhì)量保證金，履行代扣代繳義務(wù)而代扣代繳的各種稅費，由相關(guān)主管部門提出書面通知（通知應(yīng)注明扣款的用途、金額、期限）后，由財務(wù)部門安排資金計劃，并根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確進(jìn)行會計核算。第三十條支付其他暫扣款時，由經(jīng)辦