2023年會計繼續(xù)教育考試

多選題1]下列有關內部控制的概述對的的有（）。AA.就風險管理而言，內部控制系

統涉及公司財務、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面AB.內部控制系統涉及兩個因素:內部

環(huán)境和控制政策與程序AC.只要實行了優(yōu)良的內部控制系統，公司目的就一定能實現A

D.內部控制是一個過程，而非目的

【答案】ABDA【解析】實行內部控制系統可認為實現公司目的提供合理保證。A

【多選題2】內部控制關注的方面涉及（）。

A.報告及相關信息AB.經營效率和結果AC.遵守法規(guī)和法竄D.員工的福利問題A

【答案】AB?！窘馕觥績炔靠刂剖侵笧楸ＷC實現公司目的而實行的程序和政策。就風險

管理而言，內部控制系統涉及公司財務、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面。A【多選題

3]一般來講，內部控制系統涉及兩個因素，分別是（）。

A內部環(huán)境

B.控制政策與程序AC.控制目的AD.控制結果A【答案】AB

【解析】不同時期和不同組織提出的內部控制，其具體要素存在著一定的差異。但是假

如題目沒有明確說明依據，只是泛泛提出內部控制系統的兩個要素，則內部控制系統的兩個

因素分別是內部環(huán)境和控制政策與程序。

典型例題A【多選題】下列要素涉及在coSO內部控制框架中的有（）。AA.控制

環(huán)境AB風險評估

C.控制活動AD.信息與溝通A【答案】ABCDA【解析】cOS。內部控制框架涉

及控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察五項內容。多選題】下列各項中，屬

于建立內部控制時應當符合的目的有（）。

A.合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整

B辨認、評估和控制風險

C.提高經營效率和效果AD.促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略A【答案】ACA【解析】

內部控制目的涉及:合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實

完整;提高經營效率和效果；促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略。選項B辨認、評估和控制風險是方

式、是手段，而不是內部控制的目的?！締芜x題】在我國的內部控制框架中,作為其他要素

基礎的是（）。AA.內部環(huán)境AB.風險評估

C.控制活動

D監(jiān)察

【答案】A

【解析】內部環(huán)境是公司實行內部控制的基礎,其他內部控制因素的根基。A【多選

題】下列屬于內部環(huán)境建設內容的有（）

A.授權審批4B.信息傳遞

C.組織結構

D.社會責任A【答案】CDA【解析】內部環(huán)境涉及組織結構、權力和責任的分

派、管理哲學和經營風格與戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策和實務、公司文化與溝通、社會責

任等六大方面。

【單選題】風險評估的最佳時機應當是（）。

A.制定年度計劃或定期計劃的過程AB.具體執(zhí)行過程中AC.年度預算編制時AD.業(yè)績

考核時

【答案】AA【解析】制定年度計劃或定期計劃的過程是風險評估的最佳時機。

【單選題】在我國內部控制框架中，控制活動的類別可分為（）。

A.運營、財務報告及合規(guī)三個類別AB.運營、信息及合規(guī)三個類別

C.信息、財務報告及監(jiān)察三個類別AD.運營、信息及監(jiān)察三個類別A【答案】你

【解析】控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別。A【單選題】下列屬于防止

性控制的是（）。AA.每月末給債務單位寄發(fā)對賬單

B.為機加工人員制定操作業(yè)務規(guī)范守則

C.復核毛利率的合理性AD.假如沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務時，計算機系統會提醒并記

錄，終止業(yè)務A【答案】DA【解析】選項B為命令式控制，命令式的控制可為雇員提

供指南；選項D屬于防止性控制，防止性控制旨在防止發(fā)生不希望出現的事情;選項A和C

屬于偵察式控制，偵察式控制旨在不希望出現的事情發(fā)生時可以加以辨認;糾正性控制指當不

希望出現的事情發(fā)生時，應辨認程序的缺陷，并積極采用措施加以解決問題。

【單選題】某公司由于規(guī)模較小，人員緊張，因此存在一定限度的職務模糊，為了減少

風險，公司經理對無法實現職務分離的崗位內容增強了監(jiān)控，此為哪種控制類型（）。AA.

防止性控制AB.命令式控制AC.偵察式控制AD.補償式控制A【答案】D

【解析】在有效的公司治理層面上，應防止一個人取得對董事會的支配地位。在公司中

假如某些職位尚未或無法分離，應由管理層進行具體的監(jiān)管審核，作為一種補償性控制。A

【單選題】甲公司財務部只有3名員工:1名財務經理,1名會計和1名出納。甲公司下列平

常資金運營管理的控制活動中，屬于偵察式控制的是（）。

A.出納不能負責登記銀行日記賬

B.財務專用章、公司法人章分別由出納和會計保管

C.財務經理雖然不負責編制任何會計憑證，但必須復核會計、出納編制的所有會計憑證

D.財務經理復核由會計人員按月編制的銀行存款余額調節(jié)表，并調查異常調節(jié)項目A

【答案】D

【解析】本題考察偵察式控制，在不希望出現的事情發(fā)生時可以加以辨認。選項A這句話

自身就是錯誤的,出納負責登記銀行日記賬;選項B和選項C均屬于防止性控制；選項D屬

于偵察式控制。

典型例題：

【多選題】下列有關信息與溝通的說法對的的有（）。

A.信息系統可以是正式的或非正式的

B.與客戶、供應商、監(jiān)管機構及雇員進行商討，為辨認風險及商機提供有用的信息，

這屬于正式的信息系統

C.有效的溝通只須在公司高層內進行即可，無需向雇員傳達清楚的信息，只需監(jiān)督其履

行職責即可

D.公司除了在內部需要進行全方位的溝通，還需與外界各方（比如股東、客戶、供應商和

監(jiān)管機構）保持有效溝通&【答案】AA【解析】信息系統有正式和非正式之分，與客

戶、供應商、監(jiān)管機構及雇員進行商討,這屬于非正式的信息系統。有效的溝通必須在公司

全方位內進行，也涉及向雇員傳達相關信息等。

【單選題】下列屬于軟性控制的是)

A.風險評估程序

B.績效考核AC.公司治理結構規(guī)定

D價值觀的傳遞

【答案】DA【解析】ABC都屬于硬性控制。D屬于軟性控制。A【多選題】評

估內部控制活動的方法涉及（）。AA.績效計量

B.評估AC.對公司運營進行測試

D.評估硬性控制和軟性控制

【答案】ACA【解析】評估內部控制的方法涉及:績效計量、對公司運營進行測試、實

行硬性控制和軟性控制

【多選題】公司下列各項活動中，屬于內部控制活動的有（）。AA.辦公樓設立門禁系

統

B.人力資源部門安排員工年度考核評價Ac.員工如請事假，需向部門經理申請及獲

得批準

D.復核行政部門向貴州捐款建設希望小學是否符合預黑【答案】ABC2【解

析】選項A屬于控制活動中的財產保護控制；選項B屬于控制活動中的績效考評控制；選

項C屬于控制活動中的授權審批批準;選項D屬于控制活動中的調節(jié)與復核。

多選題】籌資方案必須進行可行性論證，可實行的控制性測試涉及（）。AA.戰(zhàn)略性評

估AB.經濟性評估

C.風險性評估AD.分級授權審批測試A【答案】ABC

【解析】戰(zhàn)略性評估、經濟性評估和風險性評估是籌資方案可行性論證需要考慮的要

素。

【多選題】采購環(huán)節(jié)涉及的關鍵控制點涉及（）oAA.供應商選擇

B驗收AC.請購

D付款A【答案】ABCD

【解析】采購控制涉及購買和付款兩個環(huán)節(jié)，其中購買環(huán)節(jié)涉及了采購計劃、請購、供

應商選擇和驗收。

【多選題】甲公司管理層為了改善完善內部控制,正在重新檢查本公司現有的職責、崗位

設立的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有（）。AA.財務部主任

同時擔任采購部的審批主管AB.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

AC.行政部經理兼任工會主席

D.銷售部經理同時負責客戶信用的調查評估與銷售協議的審批簽訂A【答案】ABA

【解析】本題考核內部控制-控制活動-不相容職務分離控制。行政部經理可以擔任工會主

席，ABD選項中的職務均為不相容職務。

典型例題

【多選題】存貨管控與固定資產管控不相一致的管理流程有（）。AA.驗收

B盤點清查

C.領用發(fā)出AD.運營維護

【答案】CD

【解析】驗收和盤點清查是存貨與固定資產共有的控制程序；領用發(fā)出屬于存貨控制

環(huán)節(jié),運營維護屬于固定資產控制環(huán)節(jié)。

【單選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.銷售計劃不合理可導致產品結構和生產安排不合理

B.賬款回收不力必然屬于客戶管理不妥導致的后果

C.銷售業(yè)務管控涉及收款控制環(huán)節(jié)AD.規(guī)范銷售環(huán)節(jié)不利于公司擴大市場份額△【答

案】BA【解析】結算方式選擇不妥也可以引發(fā)賬款無法收回。

【多選題】下列各項甲公司內部控制的安排中，不能有效防止壞賬損失發(fā)生的內部控制有

（）O

A.在與客戶談判過程中，授權甲公司業(yè)務員將銷售價格盡量減少到客戶最希望的限度，以

減少客戶因交易金額過大而發(fā)生拒付款項的也許性

B.在與新客戶建立業(yè)務關系前，甲公司市場部必須系統調查新客戶的資信狀況AC.在

銷售協議中明確規(guī)定預收賬款在整個交易金額中的比例，并規(guī)定客戶對未付款項提供擔保

D.甲公司法律部必須在欠款客戶破產清算過程中及時申報其債權，并規(guī)定合理清將【答

案】AA【解析】本題考察公司內部控制的應用中的銷售業(yè)務。選項BC不能起到約束

作用。

【多選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.公司在擔保業(yè)務中，只能以擔保申請人的身份出現AB.被擔保人的某種不適當行為也

許形成對擔保人的經濟責任，但無需承擔法律責任

C.擔保業(yè)務流程具體涉及:受理申請、調查評估、簽訂協議、平常監(jiān)控等環(huán)節(jié)

D.對擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，不符合監(jiān)控的基本措施

【對的答案】ABCDA【答案解析】公司也可以作為被擔保人;被擔保人也許承擔法律

責任；擔保業(yè)務流程必須有審批環(huán)節(jié)；公司可以定期監(jiān)測被擔保公司，涉及實行跟蹤和監(jiān)

督，保證協議有效履行。

【多選題】財務報告控制中對的的說法是（）。

A.控制決策風險

B.減少管理問題AC.可減少承擔法律責任的風險

D.對公司聲譽沒有影響

【對的答案】ABS【答案解析】財務報告控制對公司有影響，選項D錯誤。

多選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.固有風險是某項業(yè)務風險發(fā)生的也許性AB.內部控制的存在可以減少或者消除固

有風險

C.穿行測試重要是通過抽樣檢查公司業(yè)務是否符合內控規(guī)定的方法AD.對于關鍵業(yè)務

或固有風險的充足檢查和分析，可認為防止重大錯誤的出現提供充足證據A【對的答

案】ACA【答案解析】固有風險必須是假定不存在內控的情況下;穿行測試必須強調

追蹤交易的信息解決過程；風險監(jiān)控只能部分合理保證而不能充足保證。

典型例題A【單選題】未建立定期的鈔票盤點程序具體屬于的內控缺陷類別是（）。A

A設計缺陷

B.運營缺陷AC.重大缺陷4D.般缺陷

【對的答案】A

【答案解析】該程序屬于公司內部控制的必要內容，公司卻沒有設定該制度。因此屬于

設計缺陷。

典型例題

【單選題】內部控制評價報告規(guī)定中對的的是（）。AA.12月31日是公司內部控制評價

報告的報出日AB.內部控制評價報告必須與公司年報一同由相關會計師事務所出具

C.內部控制基準日后發(fā)生的事項不再調整AD.內部控制報告的真實有效性由全體董事

會成員負責A【對的答案】D

【答案解析】12月31日是基準日;評價報告是公司自己提供的，且董事會負責;內控評價

報告報出日與基準日之間發(fā)生的事項需要調整。

多選題】審計委員會履行職責的方式涉及（）。

A.每年舉行會議

B.每年與外聘及內部審計師會面

C.審計委員會主席可以與其他關鍵人員（如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、高級

審計合作人和內部審計主管）進行私下會面AD.應每年對其權限及其有效性進行復核

【對的答案】ABCDA【答案解析】上述各項都可以作為審計委員會履行職責的方式。

【多選題】甲公司是一家非上市大型公司,為了提前實行《公司內部控制基本規(guī)范》，正

在考慮設立審計委員會。下列各項關于甲公司設立審計委員會的具體方案內容中，對的的

有（）。4A.在董事會下設立審計委員會

B.審計委員會的重要活動之一是核核對外報告規(guī)定的遵守情況

C.保證充足有效的內部控制是審計委員會的義務，其中涉及負責監(jiān)督內部審計部門的工作

D.審計委員會應每兩年對其權限及其有效性進行復核,并就必要的人員變更向董事會報告

【對的答案】ABCA【答案解析】本題考核的是審計委員會的監(jiān)察角色。審計委員會

每年對其權限及其有效性進行復核，所以D選項錯誤。選項ABC屬于審計委員會的內容。

【多選題】通常內部審計報告涉及)

A.工作目的AB.審計師已實行的程序概括AC.審計意見及建議

D.遵循的相關法規(guī)

【對的答案】ABC

【答案解析】通常審計報告涉及工作目的、審計師已實行的程序概述、審計意見及建議。

A【多選題】審計委員會對內部審計進行復核涉及的方面（）。

A.內部審計在組織中的地位

B.內部審計的職能范圍AC.內部審計師的技術才干AD.內部審計師的專業(yè)應盡義務A

【對的答案】ABCA【答案解析】審計委員會在四個方面對內部審計進行復核,即內部

審計在組織中的地位、職能范圍、技術才干和