論股東查賬制度的完善

引言股東查賬權制度在公司的發(fā)展中，尤其是在改革開放以后，在我國公司成長壯大中扮演著重要角色?，F(xiàn)代公司離不開股份制的發(fā)展，獲得股份也是出資人（股東）的重要投資方式。在這種公司所有權與實際控制權相分離的模式下，為確保投資者的權益不受侵害，能夠較好地維護股東利益的，股東便開始被賦予對公司的查賬權等相應權利。作為眾多權利中的重要環(huán)節(jié)就是股東對公司的查賬權，查賬權是作為股東以正當目的為由主動要求查閱公司相關賬目。查賬權是作為股東對于公司相對權利的根本。只有在查賬權的高度落實，正確合理合法運用的理想條件下，股東才能更好的享受到知情權等一系列權利?？梢哉f作為萬權之本的查賬權能夠有效的合法的適時的運用，才能適合隨社會發(fā)展影響下的新型公司形態(tài)和解決公司與股東之間的矛盾。但就我國現(xiàn)行公司法關于股東查賬權的相關法律而言。我國的查賬權制度仍存在或多或少的缺陷與不足。對于股份有限公司股東，在查賬制度上未能做到立法規(guī)定，對于股份有限有限公司來說，小股東被大股東操縱的事件，屢見不鮮。即使這樣，在有限責任公司下，股東查賬制度任然存在極大的缺陷。法律上并沒有明確查賬權的主體，對于一些漏洞大的條款并沒有做出補充。在對公司而言，正當拒絕股東查賬權“正當目的”的判定存在很大的漏洞，并不能有效的有依據(jù)的來嚴格實施股東查賬權。而對于侵權后的司法救濟更是潦草不堪，更沒有有效的條文規(guī)定。對于缺乏細致條文以及救濟途徑未能完善等系列問題，便能發(fā)現(xiàn)完善股東查賬制度的必要性和迫切性。但是個人的力量是有限的，本文并不能做到有效的全面的分析股東查賬制度的優(yōu)缺點，并且不能夠在所有問題上都能給出相應的完善措施。故本文就股東查賬權相關事宜進行研究。主要針對查賬制度的主體資格、查賬的范圍、股份有限公司股東查賬權以及對正當目的等內容進行研究探討。在探討的基礎上并結合國內外司法實踐，總結相對客觀的符合當前公司發(fā)展需要的查賬權制度體系。我國當前社會飛速發(fā)展，相對的股東查賬制度一直停留不前，現(xiàn)實的需求迫在眉睫。根據(jù)調查當前司法實踐在股東查賬制度上并不能較完整系統(tǒng)的適應當前的社會。更多的問題與矛盾出現(xiàn)在現(xiàn)如今的現(xiàn)實案例中。股東查賬權的完善是當務之急，人民所需。股東查賬權對于股東而言，是股東在當家作主的身份上讓出公司管理權后的有效保證。就現(xiàn)在而言，我國股東查賬權在主體資格、范圍、當目的的判定等多方面還存在很大的爭議之處。然了我們要相信未來可期，隨著時代的發(fā)展、會的需要、以及法律人的不懈努力，今后的法律將會更加的完善。股東查賬權作為股東的唯一維利方式，在研究股東查賬制度時，是否應該考慮到制度的固有性。就份有限公司而言，雖然賦予股東查閱賬簿權利時弊大于利，但是否就可以不給予該股東查閱賬簿的權利呢？很顯然，固有權利不應被剝奪，在此問題上我們應該用更好的立法與制約措施來維護權利下的利弊平衡。在公平正義的目標前，我們要做的就是維護所有人的合法利益，而非棄小保大?；诖吮疚木托┰S問題進行粗略的研究以及提出自我淺薄的建議。

1股東查賬權的基本內容1.1法律關于股東查賬權的認定1.1.1股東查賬權的概念對于股東查賬權的概念各學者之間的認定存在很大區(qū)別。一些學者將股東查賬權稱為賬簿查閱權，又稱賬簿、書類查閱權或賬簿記錄檢查權，指股東查閱公司制作財務會計報告所需的基礎資料（包括會計賬簿、會計資料和有關記錄）的權利[1]劉俊海.[1]劉俊海.股份有限公司股東權的保護(修訂本)[M].北京：法律出版社，2004：365

1.1.2股東查賬權的性質法律條文的性質的認定總是具有雙面性。對于股東查賬權性質的認定一般分為兩種。一是法定性，即法定股東權又可以說成固有權。第二種則是章定性，即章定股東權也可說成非固有權。學術界在對于股東查賬權性質的認定沒有達成一致認定主要基于以下考慮。認為股東查賬權是法定的學者們認為:股東享有該權利后若沒有股東本人的同意許可，公司不得以任何形式剝奪股東的該項權利。此種認定較大程度的保護了股東的查賬權，可以說是以股東為中心的價值研究。而另一些學者在考慮到公司利益的同時認為：股東查賬權應該是非法定性的。在一些特殊情況下，公司可以通過股東大會或者基于公司的創(chuàng)辦章程剝奪或限制股東查賬權的權利，以在特殊情況下保護公司合法利益。和大多數(shù)學者一樣。我認為股東查賬權是法定的固有的。何為股東查賬權，就是作為公司股東有權利參與公司的重大事項的決策以及管理自身收益的權利，而且公司的法的規(guī)定就是給予了股東在查賬上相應的權利。要想股東查賬權順利進行，股東能夠公平合法的進行權利的運用，其法定固有的性質則不可或缺。只有在權利是法定固有的基礎上，公司或股東大會才不會因為他人私利而破壞其他股東的查賬權。因此我認為股東查賬權的性質是法定的固有的，不可破壞。當然有人會說，股東擁有了固有的查賬權，那將如何有效的保護公司的價值利益。這便是我研究股東查賬權的一個方面，簡單的說可用無限的法律去限制股東查賬權的使用，但是不能給予公司剝奪的權利，如何細致研究將在下文說出。1.2股東查賬權的發(fā)展以及意義當今公司模式將所有權與經(jīng)營權相對分離，重在把股東的資金和公司經(jīng)營管理人員的能力結合起來，從而為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。然而，權利的丟失使得股東無法對公司進行相應的管理，導致股東很難了解公司的經(jīng)營狀況，從而帶來一系列的股東與公司之間的矛盾?！坝捎诠舅袡嗯c經(jīng)營權的分離，大多數(shù)股東只擁有象征所有權的股權，并不直接參與公司的經(jīng)營管理，這就為經(jīng)營者為追求自身利益的最大化而濫用公司的經(jīng)營權留下了操作的空間，在實際控制人的操控下，股東利益不再是管理層的唯一目標，這就違背了股東投資逐利的初衷”[2]甘鵬程：股東查賬權制度探析[J][2]甘鵬程：股東查賬權制度探析[J].中國政法大學，2011(09)：4-4[3]孫曉潔、孫曉梅：淺議股東查賬權[J].中國農業(yè)會計，2007(02)：12-14經(jīng)營權和管理權的分離導致股東無法正常的了解公司情況，在一定程度上有損了股東的利益。對此公司新模式開始出現(xiàn)，公司開始訂立章程規(guī)定股東享有對公司的知情權，其中就包括查賬權。查賬權的確立在很大程度上保護了股東的利益?！案鲊玖⒎ǘ家?guī)定了股東享有知悉公司相關經(jīng)營狀況的權利，股東的知情權是股東的一項非常重要的權利,享有和行使知情權是中小股東監(jiān)督公司經(jīng)營管理的重要手段,也是股東重大決策權、受益權等核心權利得以實現(xiàn)的前提和基礎?！盵4]孫曉潔、孫曉梅：淺議股東查賬權[J].中業(yè)會計，2007(02)：12-14。隨著法律的日益完善。我國《公司法》第34條規(guī)定了[4]孫曉潔、孫曉梅：淺議股東查賬權[J].中業(yè)會計，2007(02)：12-14[5]劉俊海：新公司法的制度創(chuàng)新：立法爭點與解釋難點[M].北京：法律出版社，2006：202‐203

2股東查賬權的框架2.1股東查賬權的主體在通過長時間的發(fā)展，股東查賬權的不僅僅只是記錄在公司花名冊上的股東。僅僅是公司的股東已經(jīng)很難適應當前的法律實踐和當下的公司發(fā)展。首先我們了解什么是股東查賬權的主體資格。股東查賬權的主體資格是指能夠行使此項權利時所必備的條件。有人會說股東查賬權不就是公司股東才有的這項權利么？對于主體資格有什么可探討的呢？但是通過社會法律實踐和公司的發(fā)展歷程來看，還真不那么簡單，簡單的股東身份作為主體資格還真不行。主要有這樣幾個問題。2.1.1已經(jīng)退出公司的股東是否具有查賬權隨著公司的發(fā)展，老股東的離去和新股東的加入是不可避免的現(xiàn)象。在這種情況下，股東查賬權的主體并不是恒久不變的，所以對于退出的公司的股東或者新加入的股東是否具有查賬權呢？在對于新加入的股東來說，學者普遍認為新加入的股東只要對公司不具有損害目的的都應具有查賬權。在此我較認同此觀點，在此不做過多討論。但是對于在已經(jīng)退股股東的查賬權上我認為此類查賬權并不能和公司法條文規(guī)定的查賬權相提并論。作為已經(jīng)退股的股東在某種程度上已經(jīng)缺失了查賬權的主體資格。但作為實際考慮，退股股東在涉及到自己退股時的價格是否合理，公司的資金狀況適合真實，股東在未退股或者即將退股時是否遭受公司的暗箱操作或者被欺瞞導致自身利益受損的有必要對公司的賬簿等相關內容進行查閱或了解。在《合同法》第92條中就有規(guī)定退股股東在對公司是否有失公平以及實信用方面有權對公司的賬簿進行查閱?！肮蓶|查賬權中的股東應作擴大解釋，既包括公司的現(xiàn)存股東，也包括公司的已退出的股東。當已退出股東在轉讓股權后的合理期限內懷疑股權轉讓價格由于控制股東和管理層操縱公司財務活動而過低的，有權查閱公司的會計賬簿和原始憑證，進而決定是否行使撤銷股權轉讓合同的權利?！绷硪环矫嬉呀?jīng)退出公司的股東，對公司的賬簿進行查閱，對公司的安全性構成嚴重的威脅。在查賬權上能夠了解到公司的現(xiàn)實狀況，甚至是清楚的知道公司的當前決策已經(jīng)商業(yè)秘密。對于已經(jīng)退股的股東，可以是公司的競爭者，在此時查賬權無疑是一顆炸彈。在另一個方面退股股東若擁有查賬權，該權利是否有期限？公司在對已退股股東的查賬權落實上是否增加公司負擔，是否增加更多沒必要的法律糾紛，占用公共資源。在此我認為已經(jīng)退股的股東應當具有查賬權，但是此項權利應該區(qū)分于《公司法》規(guī)定的查賬權。首先查賬權的目的是在于保護股東的合法權益，在退股股東身上具有此類條件，因此退股股東是具有查賬權的。但站在公司的角度思考退股股東的擁有查賬權極易對公司造成損失。因此綜合考慮，我認為關于退股股東的查賬權應區(qū)別于股東查賬權來使用。首先退股股東不能夠查閱退股后公司相關的賬目。第二，必須是合法的請求，確實涉及自身利益。第三，退股股東的查賬權應具有期限性。第四，對于涉及到公司機密的應當有退股者簽訂相應的協(xié)議并作出承諾。2.1.2隱名股東在查賬權制度上認定隱名股東“是指一方實際認購出資，但公司的章程、股東名冊或工商登記材料記載的投資人卻為他人的現(xiàn)象?！盵7]趙旭東：公司法學[7]趙旭東：公司法學[M].北京：高等教育出版社，2006：313-314

2.1.3股份有限公司股東是否具有查賬權股份有限公司股東并沒有查賬權，在《公司法》中僅僅只強調了有限責任公司名下的股東具有查賬權，那么是否就意味著股份有限公司股東不具有查賬權呢？在股份有限公司中尤其是上市公司股東眾多，查賬權很難落實，成本較高。在這公司結構與管理模式特殊等居多不利條件是學者們認為股份有限公司股東不具有查賬權的原因。而我認為作為股東而言是應該具有查賬權的。首先股份有限公司的決策權掌握在公司董事和高管手中，而在此之外就是眾多持股相對較少的股東。若限制了小股東的查賬權便不利于公司信息的透明化，也會形成大股東惡意欺瞞損害小股東的利益。因此為保證公司透明度，維護股東的正常利益。股份有限公司也有必要賦予小股東查賬權?！肮煞萦邢薰咎貏e是上市公司的中小股東受到大股東特別是控股股東或者實際控制人不法侵害的可能性也更大,在司法實踐中已經(jīng)發(fā)生諸多著名的中小股東因大股東虛假陳述被嚴重欺騙和侵害的訴訟案例?！盵8]陳群峰：股東查賬權若干問題探討[J].法學雜志，2007.6：153

因此賦予股東查賬權是必然要求[8]陳群峰：股東查賬權若干問題探討[J].法學雜志，2007.6：153

[9]李挺：股東查賬權若干法律問題研究[J].湖北警官學院學報，2009.4：73‐74

2.2股東查賬權的范圍股東在行使查賬權時的范圍和界限又是如何規(guī)定的呢？簡單的說公司股東在查賬權的行使中可以查閱復制公司的那些賬簿亦或者能夠質詢權的使用。從前文我們了解到股東能夠確保自身利益不受損害的前提是能夠順利的有效的行使查賬權，查賬權的范圍大小直接關系到股東切實利益能否得到保障。而從另一角度思考，為維護公司正當合法的利益，在查賬權行使范圍上必須做到不損害公司利益也能足夠的保護股東的利益。合理的范圍界限是保護股東和公司的必要條件。在通過查閱學習后我總結了股東查賬權的主要對象有以下幾點。2.2.1財務會計報告在學術界對股東查閱財務會計報告權利的行使上用兩種看法。第一種看法也是我較為認可的一種，即股東可以直接行使查閱公司財務會計報告的權利。而有些學者認定的第二種看法則為，股東在行使查閱公司財務會計權時必須征求公司董事會或者股東大會的意見，只有在公司給與同意后才能行使該項權利。在1948年英國的《公司法》中就有這樣規(guī)定。很顯然作為股東的查賬對象之一，股東查閱財務會計報告是股東了解公司的第一步也是重要環(huán)節(jié)。反之需征求董事會或股東大會的意見下，更不利于公司財務的透明化，同時給大股東或董事會結黨營私提供了條件，無法判斷其在職是否做到忠實認責。由此可見股東在行使查閱財務會計報告的權利時可直接行使。2.2.2會計賬簿以及原始會計憑證對于公司的經(jīng)濟業(yè)務，大小決策，發(fā)展狀況以及歷年來的收支情況等的最好體現(xiàn)就在公司的會計賬簿以及原始會計憑證。因為會計賬簿是公司設立會計機構按照一定制度要求對公司的財務進行登統(tǒng)計。作為會計賬簿有著嚴格的標準并且能夠直接地、客觀地、公正地、系統(tǒng)地記錄和反映公司的發(fā)展情況。在2005年頒布的《公司法》中就已經(jīng)明確規(guī)定股東具有此項權利。對于股東能夠查閱會計賬簿的權利在學界極少有爭議。唯獨出現(xiàn)爭議的就是股東在行使查閱公司會計賬簿權時，其查閱的范圍飽受爭議。有學者認為股東不能查閱加入公司之前的會計賬簿。但是另一波學者認為新加入的股東可以查閱加入前的會計賬簿。他們認為為了股東能夠較好地了解公司業(yè)務狀況，能夠較好地了解公司信息就應該擁有查閱加入之前的公司會計賬簿。在此方面我認為，新股東有權查閱加入前但對接下來公司發(fā)展有影響公司會計賬簿。對于其他賬簿，新股東在查閱前必須給出合理的請求以及應和公司達成相對安全的協(xié)議。在確實合理的有關新股東自身利益的理應賦予查閱權。相對于會計賬簿，原始會計憑證則的真實性有效性更高，更為明確。相比較與會計賬簿，原始會計賬簿顯得更加真實有力，更記錄著公司各種商業(yè)秘密。在這樣的情況下，在這種雙重利弊的情況下，現(xiàn)行《公司法》并沒有賦予股東擁有查閱原始會計憑證的權利。公司法的這一規(guī)定是著眼于僅查閱財務會計報告難以保證財務數(shù)據(jù)的真實準確而將查閱范圍擴張至會計賬簿，立法目的在于周密保護股東權益。[10]葉[10]葉林：公司法研究[M].北京：中國人民大學出版社，2008：172

在股東沒有查閱原始會計憑證的權利前提下，如果股東在行使查閱會計賬簿時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在不合理、不真實、有殘缺嚴重損害到股東利益的，對于查閱會計賬簿已經(jīng)達不到保護股東自身的利益的情況下，股東因將不能查閱原始會計憑證而自身利益受損。股東沒有了查閱原始憑證的權利，相對于會計賬簿，公司高管便能以造假賬簿來應對股東的查賬權，這種案例在實踐中經(jīng)常發(fā)生。為了股東的能夠更好的了解公司、杜絕假賬簿的存在，賦予股東查閱原始憑證的權利尤為重要。在此我認為，公司為確保自身機密不被泄露，股東在行使查閱原始憑證時必須出具合理的緣由，有相對可信的依據(jù)。2.2.3對相關聯(lián)公司的查賬權立法規(guī)定股東具有查賬權目的在于保護股東在公司投資收益上的合法權益不受侵害。隨著經(jīng)濟發(fā)展，公司規(guī)模擴大。公司的業(yè)務狀況不再是單一的經(jīng)營模式。隨之誕生的便有子公司與母公司、集團公司、相互關聯(lián)公司。各公司間存在相互參股，相互控股的現(xiàn)實狀況。而對他公司進行相對控股的股份又牽連著公司股東。這種兩兩公司稱之為關聯(lián)公司。對于相關聯(lián)公司的發(fā)展直接關系到本公司股東的切實利益。股東為保護自身利益是否具有查閱相關公司賬簿的權利呢？我國公司法并沒有規(guī)定股東擁有對關聯(lián)公司的查賬權。而且作為公司之間的參股行為，從本質上講是公司與公司的商業(yè)行為。所以這里的查賬權顯得左右為難。對于關聯(lián)公司若股東沒有相對的查閱知曉的權利，很容易形成公司與公司的內部交易，子公司隱瞞欺騙母公司的行為發(fā)生，這種案件在實踐中經(jīng)常存在。在我國上市公司中，上市公司與其關聯(lián)公司之間存在過多的關聯(lián)交易，掏空上市公司資金的現(xiàn)象十分嚴重，為避免利用關聯(lián)交易損害中小股東利益，賦予股東對關聯(lián)公司賬簿資料的查閱權有其積極意義[11]賈國[11]賈國華：股東查賬權制度研究[J].西南政法大學.2010：162.3股東查賬權的救濟有權必有侵權，當股東的查賬權被侵權時股東應如何保障自己的權利呢、股東的救濟途徑有哪些？在我國法律規(guī)范中“司法最終解決原則”是公民救濟的主要途徑。而當股東因查賬權被侵害時就有權向人民法院提出訴訟，從而維護自身的利益。就股東查賬權的救濟途徑而言，具體的認知有以下幾點。2.3.1訴訟主體在股東查賬權被侵害的訴訟行為中，其訴訟主體中的原告認定不單單認定是股東。對于上文討論的“已退股的股東、隱名股東、股份相關公司股東”能否作為被告也是訴訟主體認定的重要環(huán)節(jié)，對此現(xiàn)有法律并沒有明確規(guī)定。下文我將有做自我看法。但是對于被告的認定而言，在法學界有很大的爭議。有學者認為，股東知情權訴訟的被告不限于公司，也可以是控制股東、董事、高級管理人員。[12]鄔秀君，毛煌煥：淺析有限責任公司股東知情權的法律保護—兼談公司法相關規(guī)定之修正[12]鄔秀君，毛煌煥：淺析有限責任公司股東知情權的法律保護—兼談公司法相關規(guī)定之修正[J].浙江社會科學，2004（4）：32

2.3.2舉證責任這里討論的舉證責任主要涉及“正當目的”的舉證以及舉證責任倒置。在股東行使查賬權的救濟訴訟中應證明自己是該公司股東，已經(jīng)向公司提出申請并且出具了正當目的后被拒絕的證據(jù)。而對于公司而言，要想拒絕股東行使查賬權則需要證明股東的“正當目的”的不合理性。所以在舉證環(huán)節(jié)這里更適用舉證責任倒置。2.3.3賬簿保全以及訴訟時效在上文我們說到公司大股東或者公司管理者很容易就能夠對公司會計賬簿等進行造假亦或者銷毀。所以在股東對公訴提出訴訟之日起，法院應準許股東對公司的重要文件賬簿等信息進行保全的請求。時效性是股東提出查賬訴訟時，在訴訟程序上應考慮的最重要的一點。一般的訴訟程序一審六個月、二審三個月的審期對于查賬權訴訟來說明顯不能達到保護股東合法權益。對于股東查賬而言，有很強的時間性。時間的變化可能會導致查賬的兩種不同結果。因此對于查賬權的訴訟應適用于簡易程序?；蛘哒f另立一種區(qū)別于普通訴訟又能達到查賬的時效性的程序。

3各國關于股東查賬權的相關立法3.1美日兩國關于股東查賬權的相關法律規(guī)定3.1.1美國股東查賬權的發(fā)展可以說在股東查賬權制度的發(fā)展上，美國現(xiàn)有的法律是較為完善的，也是較為詳實的，而且其司法經(jīng)驗也是較為豐富的。在此我們可以通過學習美國的立法司法實踐來對照比較我國的查賬制度。美國在立法上曾經(jīng)也遇到許許多多反復論證的過程，正如前文所說的“正當目的”的判定。在立法之初，股東行使查賬權必須是善意的而且要有正當目的的。但是在當時的社會環(huán)境下引起了很大的反映，隨時法院廢除了正當目的的條件。即股東可以在不用出具正當目的的基礎上便可以行使查賬權。而在這樣的新規(guī)定下卻帶來了更加惡劣的后果。正如上文所說，股東肆無忌憚的行使查賬權，導致公司的機密泄露嚴重的損害了公司的利益。而且一些別有用心之人則故意成為公司股東，利用查賬權獲取公司機密混亂公司的正常運行。于是經(jīng)過發(fā)展，法院重新恢復了對“正當目的”的判斷條件。在美國股東查賬制度發(fā)展中《特拉華州公司法》和《美國示范公司法》是不得不提的兩項法律文件。根據(jù)《特拉華州公司》修正法典,提出查閱權的條件是必須是公司的登記股東。股東可以親自查閱或者指定代理人查閱。[13]周建偉：美國公司法股東查閱權制度演變初探[J].北京政法職業(yè)學院學報，2005（4）:53在2010年生效法律中規(guī)定下列幾種身份的人才具有查賬權“股份公司股份的登記持有人，股份被他人以表決信托的形式持有，或者由被指定人代表持有人持有時，指股份的受益所有人，也指非股份公司記錄中顯示的成員?！盵14]袁玲：股東查賬權制度研究[J].廈門大學，2014：25-26該法律強調了代理人和律師的查閱權。律師或者代理人在授權后擁有對公司的查閱權[13]周建偉：美國公司法股東查閱權制度演變初探[J].北京政法職業(yè)學院學報，2005（4）:53[14]袁玲：股東查賬權制度研究[J].廈門大學，2014：25-26《美國示范公司法》第16條對主體資格、對象范圍、行權程序、救濟方式等方面作出了規(guī)定。[15]袁玲：股東查賬權制度研究[J].廈門大學，2014：25-26該法還規(guī)定了作為股東的代理人或者律師擁有對公司的查賬權。該法規(guī)定股東查閱公司章程、公司的內部細則、最近3年內所有股東會會議紀要時，只需提前5日書面通知公司，股東就享有檢查和復制的權利。而在對于行使上述內容以外的任何董事會會議紀錄，任何股東會會議紀錄，以及公司財務記錄和股東登記簿的查閱權時，不僅要滿足上述要求外還必須滿足正當目的要求。當公司拒絕股東或者代理人律師的查賬請求或未在法定時間內給予答復的，股東可以通過法院申請強制執(zhí)行。同樣的[15]袁玲：股東查賬權制度研究[J].廈門大學，2014：25-263.1.2日本股東查賬權的發(fā)展日本的《公司法》可以說是在大陸法系中最為詳細的，也是最為完整的系統(tǒng)的法律。首先有效的借鑒了美國法律法規(guī)，在結合日本自身的基礎上建立了一套適合日本的公司法。日本公司法在區(qū)分對象的基礎上確立了絕對查閱權和相對查閱權，并且針對區(qū)分的對象設立了不同的法律規(guī)定。日本法規(guī)定股東在行使查賬權是必須在正當目的的前提下，公司有權因為股東的非正當目的行權而拒絕股東行使查賬權。第434條規(guī)定，法院可以依據(jù)申請或者職權，要求公司提交全部或部分會計賬簿。[16]王[16]王保樹：最新日本公司法[M].北京：法律出版社，2006：247-248日本對于股東查賬制度很好的借鑒了歐美國家，作為大陸法系能夠較好完善的分門別類的規(guī)定了各種類型公司的查賬權。對查賬的主體、條件、司法救濟作了較好地規(guī)定。對比思考，我國在股東查賬制度上可以借鑒日本的立法方法，并結合我國實際，完善我國法律的不足。3.2我國股東查賬權制度的發(fā)展歷程3.2.1我國股東查賬制度現(xiàn)有狀況我國《公司法》第34條規(guī)定了股東具有對公司的查賬權。但正當條件下，公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。[17]丁建明，郭路，曹亞峰：股東訴請法院指定檢查人審計公司應否支持[17]丁建明，郭路，曹亞峰：股東訴請法院指定檢查人審計公司應否支持[J].人民司法，2007(20)：93-943.2.2我國股東查賬制度的發(fā)展史我國股東查賬制度發(fā)展較晚，這主要是社會環(huán)境的影響。在改革開放后，中國經(jīng)濟迅速的發(fā)展，社會公司的規(guī)模日益擴大。股東與公司的關系在立法問題上被關注。首次涉及到股東查賬權相關內容的是1993年頒布的《公司法》賦予有限責任公司股東查閱股東會會議記錄和公司會計報告的權利；第101條規(guī)定：股份有限公司應將公司章程、股東名冊、股東大會會議記錄、財務報告置備于本公司[18]酈燕冰：論新《公司法》對股東知情權的保護[18]酈燕冰：論新《公司法》對股東知情權的保護[J].對外經(jīng)濟貿易大學，2006：8

4對我國股東查賬權制度的缺陷股東查賬權是股東了解公司、監(jiān)督公司、維護自身利益的重要途徑。但是我國《公司法》規(guī)定的股東查賬權比較粗略，并沒有歐美法系的細致精煉，加之我國法院在審理過程中并沒有對法條進行解釋的權利。因此在我國社會司法實踐中，股東查賬權正如上文所說存在很多的不足之處。而且現(xiàn)有立法很難滿足當前社會形態(tài)，對此在下文我將細說股東查賬權存在的不足之處。4.1股東查賬權的立法缺陷有上文我們了解到在我國《公司法》中強調股東查賬權的只有34條和97條。而且只是簡單的規(guī)定了股東擁有查閱的權利，而且在公司出具的“不正當目的”上并沒有過多地詳細的說明。在對股份有限公司的查賬制度上沒有給予明確的法律救濟途徑。立法上的缺失是現(xiàn)有環(huán)境遭受混亂的主要原因，也是當前面臨的重要不足之處。在現(xiàn)有法律上并不能解決眾多的司法實踐問題，因此歸根結底法律的不完善是主要的原因。4.2股東查賬權的主體缺陷我國《公司法》規(guī)定股東享有對公司的查賬權，顧名思義作為查賬制度的主體是股東。在對主體資格上的認定，一般的股東并沒有太大的爭議。但是在對于“已退股股東”和“隱名股東”是否具有查賬權的問題上存在很大的爭議。對于上文詳細解釋的“已退股股東”或“隱名股東”在這不做多說明。但是在現(xiàn)實生活中股東出于某些正當?shù)哪康臅x擇隱名股東，而且社會發(fā)展中公民持股形態(tài)多樣。對于退股股東涉及到自身利益的，簡單的說退股價格是否合理的、公司是否存在隱瞞欺詐行為很有必要對公司的賬簿進行查閱。因而諸多環(huán)境決定著多元化的主體資格是當前必不可少的。4.3股份有限公司無查閱會計賬簿的權利股份有限公司和有限責任公司在公司自身制度上存在差異。作為公平的考慮將其查賬權分門別類是立法進步，例如日本立法。但是在我國現(xiàn)有法律中雖然規(guī)定了股份有限公司的股東查閱其他對象的權利，但是并沒有規(guī)定股東擁有查閱會計賬簿的權利。從上文了解到，要想了解公司經(jīng)濟業(yè)務等狀況，查閱會計賬簿是最基本的辦法。雖然股份有限公司的自身的特點不利于賦予股東查閱賬簿的權利。但是從司法實踐中可以看出，股份有限公司由于小股東眾多，很容易發(fā)生小股東利益受損的現(xiàn)象。小股東在救濟的途徑上若沒有查閱賬簿的權利，很難維護小股東的利益不受損害。因此確立股份有限公司股東擁有查閱會計賬簿的權利是必要的。4.4股東查賬對象不夠細致正如前文所說，公司的管理層在公司賬簿上可以輕而易舉的進行造假。而我國公司法并沒有規(guī)定股東可以查閱原始資料的權利。這是否意味著在某種程度上并不能保護股東的固有利益。作為查賬權的目的便不能實現(xiàn)。在被侵權時尚可維權，但法律未規(guī)定的內容在司法救濟時也很難保證到股東的利益。在實踐中這種案情已經(jīng)屢見不鮮，查賬的范圍的有限性是制約股東查賬權走向完善的重要原因。

5完善股東查賬權制度的建議由于我國在股東查賬權上的立法存在缺陷，在司法實踐運用中存在各式各樣的問題，現(xiàn)有法律不能夠完全的保護公司正當利益與維護股東合法權益。伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司規(guī)模的日益擴大，股東與公司的矛盾將會越來越多。而現(xiàn)有法律的實用性時效性將大大折扣，法律的缺陷將會在不法分子中不限的擴大，對股東對公司將都是巨大的隱患。因此維護權利，保障利益，促進立法的完善是迫不及待的現(xiàn)實需求。對此我概括些許粗淺的認知與建議。5.1明確查賬權主體資格5.1.1已退股股東《公司法》規(guī)定公司股東享有查賬權，說明查賬權的主體是股東。已退股股東很顯然不在是公司的股東，從法理上講不具有查賬主體資格。但是在司法實踐中，退股股東覺得自己股東身份期間的利益收到損害時，或者退股時的價格存在隱瞞欺詐行為時。則需要被賦予對公司的查賬權。這也是切實保護股東利益的根本。而一些學者認為，股東在退股后就喪失了對公司的查賬權，認為查賬權的主體是股東，超越主體范圍的不能擁有查賬權。但是作為法學生的我們應該知道立法的根本在于維護股東的利益，而不是去迎合一個人為規(guī)定的主體。在司法實踐中確實在已退股股東的權益被侵占的案例，因此已退股東擁有查賬的權利是必不可少的。在此我認為，作為已退股股東首先不能享有查閱退股后的公司賬簿。對于持股期間的查賬權，若退股股東認為其在持股期間的合法權益受到損害、退股資金有被欺詐隱瞞等自身利益被損害的時候，有權向法院提出查閱工作該期間的賬簿的申請，法院應當允許，公司應當配合。當然了在此基礎上我認為應對已退股股東的查賬權應有一定的時間和次數(shù)的限制以保護公司的合法權利。5.1.2新股東認定新股東無權查閱成為公司股東之前賬簿的學者主要是依據(jù)現(xiàn)有法條的解釋。他們認為查閱權的是股東才擁有的一項權利身份權利，對于成為公司股東之前的賬簿，因新股東在此期間并沒有股東身份因而不具有查閱的權利。但上文也已經(jīng)談論到，從新股東查閱權角度思考，新股東通過自建等方式的投資成為公司股東時，同樣的承擔了公司相應的有限責任與義務，而新股東在承擔責任時有必要了解公司的發(fā)展狀況以及經(jīng)營狀況。同樣的新股東為了解自身利益的公平合理性也有必要查閱成為股東之前的公司賬簿以及原始賬簿。反之當新股東不能擁有對公司之前的查賬權時，新股東的利益將得不到有效的保護。[19][19]袁玲：股東查賬權制度研究[J].廈門大學，2014：8因此我認為新股東享有查閱成為公司股東之前的賬簿，理應和普通股東一樣擁有《公司法》規(guī)定的相應的查賬權范圍。5.1.3隱名股東隱名股東的定義前文以作介紹，在這里實際股東成為隱名股東，而代理人則成為名義上的股東，對于這兩類股東的查賬權來說。若實際出資的隱名股東擁有查賬權，但他卻沒有在股東名冊進行登記，不具有主體資格即沒有身份權。反之思考，名義股東擁有查賬權卻不能滿足實際出資的條件。若兩者都有權，則會造成查賬權的混亂，不法之人就會利用這一點利用實際出資委托他人來對公司的賬簿等進行查閱，必將造成公司的不必要損失，同時也會增多公司不必要的工作額度。對于名義股東與隱名股東來說，我認為應賦予名義股東查賬權。理由有：兩者基于委托代理的關系，在這種關系下前者查賬的權利理應賦予委托者，由委托者代為執(zhí)行。兩者之間應約定相應的合同與約定用來保證隱名股東的權利不被受損，同時也能保護公司的合法利益。其二隱名股東可以通過在出具出資證明等條件下成為顯名股東，即可擁有查賬權。其三對于公司而言查賬權基于股東身份，新股東與已退股東都能有效的驗證身份以及對正當目的的判定。而對于隱名股東而言，證明條件繁瑣、正當目的難判斷、公司成本高、風險大?；谶@三點我認為隱名股東的查賬權應由名義股東代為執(zhí)行。雙方之間通過合同與約定以保護相互利益。因此隱名股東不應賦予查賬權。5.2擴大查賬權的對象范圍5.2.1原始憑證的查閱許可新《公司法》并沒有規(guī)定股東擁有查閱原始憑證的權利，這就很大程度的限制了股東對于公司的了解，同時也能造成公司管理者在會計賬簿上弄虛作假的事件發(fā)生。立法的缺陷必然造成司法實踐的爭議，此將嚴重影響司法實踐的公平性。原始憑證的查閱是股東了解公司當前狀況的有效方式，同時原始憑證也是公司會計在對公司發(fā)展中記錄的最初依據(jù)。在綜合考慮情況下，我認為應賦予股東在正當目的的條件下查閱原始會計賬簿的權利。上述已退股東、新股東或名義股東都應有這樣的權利。因此為保護股東相關利益，應當明確股東對原始憑證的查閱權。5.2.2對關聯(lián)公司查賬權的認可從上文我們了解到?，F(xiàn)今公司的發(fā)展涉及到公司與公司之間的聯(lián)系，由于公司之間的聯(lián)系使得股東的利益關系從一個公司聯(lián)系到多個公司的轉變。對于非股東身份卻存在利害關系的公司而言。首先并沒有股東身份，在主體資格上并不享有查賬權，但是該公司確