技術(shù)增值稅免征

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第一部分：技術(shù)合同優(yōu)待政策

一、營改增優(yōu)待政府

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2022]37號）附件四《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。

2、《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅優(yōu)待政策管理問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2022年第6號）

二、可以免稅的技術(shù)合同范圍

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的全部權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

2、技術(shù)開發(fā)。

技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人托付，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行討論開發(fā)的行為。

其中，關(guān)于學(xué)問產(chǎn)權(quán)的歸屬，必需商定為歸托付方全部或托付方與受托方共有，否則不能認定為技術(shù)開發(fā)合同。

3、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)詢問1、技術(shù)服務(wù)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）依據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為關(guān)心受讓方（或托付方）把握所轉(zhuǎn)讓（或托付開發(fā)）的技術(shù)，而供應(yīng)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)詢問、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

三、備案的材料

1、申請享受營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)待政策的試點納稅人，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，到國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦1技術(shù)詢問，是指就特定技術(shù)項目供應(yīng)可行性論證、技術(shù)猜測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

理備案或?qū)徟掷m(xù)。

2、納稅人供應(yīng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)時，報送的材料為：

（1）《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)待政策審批確認表》；

（2）經(jīng)省級科技主管部門認定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同及復(fù)印件1份（英文合同須附帶中文譯本）；

（3）技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表；

（4）技術(shù)交易獎酬金領(lǐng)取單。

四、技術(shù)合同免稅優(yōu)待留意事項

1、應(yīng)稅項目與免稅項目須分別核算。

2、享受免稅政策項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、享受免稅政策項目的進項稅額不得抵扣。

4、一個合同一備案（其他項目則是一事一備案）。

注：海淀國稅要求，須先進行備案登記，才能申報免稅。同時，需留意將相關(guān)材料留存齊全，以待備查。

5、技術(shù)合同如涉密，備案前須做脫密處理。

第二部分技術(shù)合同認定詳細內(nèi)容

一、什么是技術(shù)合同認定

技術(shù)合同認定是指依據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理方法》設(shè)立的技術(shù)合同登記機構(gòu)對技術(shù)合同當(dāng)事人申請認定登記的合同文本從技術(shù)上進行核查，確認其是否符合技術(shù)合同要求的專項管理工作。

二、目的

1、落實國家有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化財稅優(yōu)待政策

2、作為高新技術(shù)認定的依據(jù)。

三、認定的依據(jù)

1、《合同法》

2、《技術(shù)合同認定登記管理方法》（國科發(fā)政字[2000]063號）

3、《技術(shù)合同認定規(guī)章》

4、《北京市技術(shù)市場條例》

四、審查的主要事項

技術(shù)合同登記機構(gòu)對當(dāng)事人所提交的合同文本和有關(guān)材料進行審查和認定。其主要事項是：

（1）是否屬于技術(shù)合同；

（2）分類登記；

（3）核定技術(shù)性收入。

五、技術(shù)合同的分類

（一）技術(shù)開發(fā)合同

1、托付開發(fā)技術(shù)合同

2、合作開發(fā)技術(shù)合同

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

1、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

2、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

3、專利實施許可合同

4、技術(shù)隱秘轉(zhuǎn)讓合同

（三）技術(shù)詢問合同

（四）技術(shù)服務(wù)合同

1、技術(shù)服務(wù)合同

2、技術(shù)培訓(xùn)合同

3、技術(shù)中介合同

六、技術(shù)合同的基本條款及條款不明確、未履行或不合理的后果

（一）基本條款

1、項目名稱；2、標的內(nèi)容、范圍、要求；3、履行的方案、進度、期限、地點；4、技術(shù)情報、資料的保密5、風(fēng)險責(zé)任的負擔(dān)；6、技術(shù)成果歸屬的受益分成方法；7、驗收標準及方法；8、價款、酬勞或使用費及支付方式9、違約金或損失賠償?shù)挠嬎惴椒?0、解決爭議的方法；11、名稱和術(shù)語的解釋。

（二）條款不明確的后果

1、申請認定登記的技術(shù)合同下列主要條款不明確的，不予登記：

（1）合同主體不明確的；

（2）合同標的不明確，不能使登記人員了解其技術(shù)內(nèi)容的；

（3）合同價款、酬勞、使用費等商定不明確的。

2、申請認定登記的技術(shù)合同，合同名稱與合同中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不全都的，技術(shù)合同登記機構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人補正后重新申請認定登記；拒不補正的，不予登記。

（三）條款未履行的后果

商定擔(dān)保條款(定金、抵押、保證等)并以此為合同成立條件的技術(shù)合同，申請認定登記時當(dāng)事人擔(dān)保義務(wù)尚未履行的，不予登記。

（四）條款不合理的后果

申請認定登記的技術(shù)合同，其合同條款含有下列非法壟斷技術(shù)、阻礙技術(shù)進步等不合理限制條款的，不予登記：

（1）一方限制另一方在合同標的技術(shù)的基礎(chǔ)上進行新的討論開發(fā)的；

（2）一方強制性要求另一方在合同標的基礎(chǔ)上討論開發(fā)所取得的科技成果及其學(xué)問產(chǎn)權(quán)獨占回授的；

（3）一方限制另一方從其他渠道汲取競爭技術(shù)的；

（4）一方限制另一方依據(jù)市場需求實施專利和使用技術(shù)隱秘的。

申請認定登記的技術(shù)合同，當(dāng)事人商定提交有關(guān)技術(shù)成果的載體，不得超出合理的數(shù)量范圍。

七、技術(shù)成果載體數(shù)量的合理范圍

1、技術(shù)文件(包括技術(shù)方案、產(chǎn)品和工藝設(shè)計、工程設(shè)計圖紙、試驗報告及其他文字性技術(shù)資料)，以通常把握該技術(shù)和必要存檔所需份數(shù)為限。

2、磁盤、光盤等軟件性技術(shù)載體、動植物(包括轉(zhuǎn)基因動植物)新品種、微生物菌種，以及樣品、樣機等產(chǎn)品技術(shù)和硬件性技術(shù)載體，以當(dāng)事人進行必要試驗和把握、使用該技術(shù)所需數(shù)量為限。

3、成套技術(shù)設(shè)備和試驗裝置一般限于1-2套。

八、技術(shù)合同的認定

（一）技術(shù)開發(fā)合同

1、認定條件

（1）有明確、詳細的科學(xué)討論和技術(shù)開發(fā)目標；

（2）合同標的為當(dāng)事人在訂立合同時尚未把握的技術(shù)方案；

（3）討論開發(fā)工作及其預(yù)期成果有相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。

注：單純以揭示自然現(xiàn)象、規(guī)律和特征為目標的基礎(chǔ)性討論項目所訂立的合同，以及軟科學(xué)討論項目所訂