論財稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展

論財稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展以山東省促進中小企業(yè)的財稅政策入手，分析了其采取的措施及其不足，為后續(xù)財稅政策的制定提供建議。標簽：中小企業(yè)；優(yōu)惠D9中小企業(yè)面廣量多，對經(jīng)濟有重要貢獻，在解決就業(yè)和稅收方面占據(jù)了半壁江山。然而其在資金、技術(shù)、管理等方面的先天缺陷，遏制了發(fā)展。金融危機又使中小企業(yè)雪上加霜，各地政府不遺余力利用財稅政策和職能手段助推中小企業(yè)，使之出現(xiàn)了較為可喜的局面，但在種種措施上也有諸多不盡人意之處，以下以山東省為例展開，分析其促進中小企業(yè)發(fā)展的措施與不足。1稅收優(yōu)惠保駕護航稅收優(yōu)惠對中小企業(yè)影響較大。在山東省的稅收優(yōu)惠方面，以所得稅優(yōu)惠為主；除此之外的稅種中，增、消、營等有部分優(yōu)惠，地方教育費附加也有所體現(xiàn)。在小微企業(yè)所得稅方面，2008年的魯國稅函[2008]105號，魯國稅發(fā)[2008]164號就減免作了框架性規(guī)定；2009年的魯國稅發(fā)[2009]19號降低了所得稅稅率；魯國稅發(fā)[2010]45號又進一步對所得額減半；山東省地方稅務(wù)局公告[2012]2號，魯國稅函[2012]57號簡化了納稅流程。這些政策，使中小企業(yè)得到了實實在在的實惠。在對所有中小企業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，還對某些項目和部分行業(yè)出臺了特別政策，魯國稅函[2009]4號規(guī)定了研發(fā)費用的加計扣除；魯工指字[2008]10號根據(jù)山東省實際情況，在全國的基礎(chǔ)上增加了減免的范圍；在資源綜合利用上，魯國稅函[2008]365號，魯國稅發(fā)[2009]63號，魯經(jīng)貿(mào)循字[2008]247號統(tǒng)一作了規(guī)定。魯國稅發(fā)[2008]144號，魯國稅函[2008]306號針對服務(wù)行業(yè)，魯國稅發(fā)[2009]68號針對證券投資基金等行業(yè)，魯財稅[2011]35號針對農(nóng)產(chǎn)品初加工制定行業(yè)了特別政策；2012年5月的省財稅22條采取了優(yōu)惠時間延長、優(yōu)惠范圍擴大等措施。這些規(guī)定，降低了企業(yè)成本，支持了中小企業(yè)技術(shù)革新，使其能輕裝前進，增強競爭力。除所得稅外，在其他稅種方面，魯國稅函[2007]91號取消了子午線輪胎的消費稅；魯國稅函[2009]23號調(diào)整了資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅；魯政字[2010]307號將地方教育附加定為2%；魯財稅[2011]91號提高了增值稅和營業(yè)稅起征點；魯財稅[2011]72號將娛樂業(yè)稅率調(diào)為10%和5%兩檔；魯國稅函[2012]171號對規(guī)定范圍內(nèi)的一部分農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅進項改為核定扣除。這些稅種方面的優(yōu)惠，減少了中小企業(yè)不少負擔。2政策扶持，金融助力（1）從貸款或補助方面支持中小企業(yè)融資。魯財金[2010]8號規(guī)范了小額貸款公司；魯財建[2012]125號面向中小商貿(mào)企業(yè)貸款進行補助；《山東省政府采購信用擔保試點方案》給予中小企業(yè)融資更多的優(yōu)惠；山東省財稅22條力度更大，扶持資金達4億元；政府采購上傾向中小企業(yè)；濰坊市發(fā)行了全國首批、全省首單區(qū)域集優(yōu)中小企業(yè)集合票據(jù)；青州市采取了設(shè)立5000萬元中小企業(yè)過橋續(xù)貸資金。這些方面的措施，支持了中小企業(yè)資金需求，為創(chuàng)造規(guī)模效益奠定基礎(chǔ)。（2）扶持中小信用擔保機構(gòu)，為中小企業(yè)融資做后盾。小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般發(fā)展起來；成立山東省再擔保集團有限公司提供再擔保；對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)進行風險補償；制定激勵措施，鼓勵中小企業(yè)擔保機構(gòu)信貸投放力度；為加大扶持力度，又撥付數(shù)筆專項資金。種種措施，加大了中小企業(yè)融資規(guī)模。（3）協(xié)同金融機構(gòu)，緩解中小企業(yè)貸款難的局面。省財政廳、民生銀行濟南分行和山東省再擔保集團以“財銀保”合作模式，增加對中小企業(yè)貸款力度；日照市成立中小企業(yè)公共服務(wù)中心，專門扶持日照茶葉等特色產(chǎn)業(yè)；省中小企業(yè)辦聯(lián)合金融機構(gòu)，開展“一企一技術(shù)”活動；培育以齊魯股權(quán)托管交易中心為代表區(qū)域性股權(quán)交易市場，擴大融資。（4）金融機構(gòu)助力，拓寬融資渠道。濰坊銀行推出“紅風箏”系列為中小企業(yè)服務(wù)；工商銀行降低利率為中小企業(yè)提供票據(jù)融資支持，并針對性推廣電子票據(jù)融資；濰坊市在銀行間市場發(fā)行中小企業(yè)集合票據(jù)融資；郵政儲蓄銀行專門定做了“好借好還”業(yè)務(wù)。這些服務(wù)針對中小企業(yè)，充分體現(xiàn)出人性化設(shè)計。3中小企業(yè)的自我救助除財稅政策和政府扶持外，山東省的中小企業(yè)也積極謀其自我救助方式。部分中小企業(yè)聯(lián)合起來應對市場競爭；有些中小企業(yè)采取與大企業(yè)合作的方式；青島市的中小企業(yè)以“互助資金”的形式用于中小企業(yè)間的相互周濟和幫助；德州市的中小企業(yè)通過互助形式從銀行獲得了貸款；濟南市部分中小企業(yè)采取外包技術(shù)含量不高的項目，盤活資金；淄博市的部分中小企業(yè)通過技術(shù)革新獲得了政府專項發(fā)展資金支持。4幾點思考政府和各界力量采取了稅收優(yōu)惠、鼓勵創(chuàng)新、政策扶持等多項措施，促進了中小企業(yè)發(fā)展。但這些措施仍有不盡人意之處。表現(xiàn)在：（1）沒有體現(xiàn)山東省特色。中小企業(yè)地域差異大，不同情形需要不同政策支持，山東省的大部分稅收優(yōu)惠政策是遵循國家要求，沒有體現(xiàn)出針對本省中小企業(yè)情形制定的政策。（2）非稅收費用較多。雖然從全國層面和山東省層面，減少了多項收費，但從山東省各地財政收入來看，中小企業(yè)的非稅收負擔還是比較重的。（3）財政扶持力度和稅收優(yōu)惠幅度小，有些政策可能流于形式。比如，前述山東省財稅扶持資金達4億元，但對于眾多中小企業(yè)來說，仍是杯水車薪；再如，中小企業(yè)同銀行的借