公司內部控制制度總結 公司內控制度(6篇)

公司相關內部控制制度總結公司的內控制度篇一 一、我國內部控制制度的現(xiàn)狀 我國內部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機關及事業(yè)單位的內控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。 國有單位內控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，或者說基本業(yè)務內部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。 非公有制經(jīng)濟是改革開放的產物，處于發(fā)展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內部控制。這是因為，他們的產權十分明晰! 國有單位內控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務。資金使用的隨意性，采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，因此，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉移的情況。 二、產生上述現(xiàn)狀的成因簡析 (一)產權不明晰。為什么公有單位沒有非公有單位的內控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產權不明晰所致。公有(特別是國有)單位產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產權明確、權責清楚，加強內部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部控制制度。 (二)沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。 (三)人員素質低。“水至清則無魚”。內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的法人代表，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內控制度，喜歡約束別人的“內控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務素質低，不懂內控制度為何物，當然談不上加強內控制度建設了。 三、對策建議 (一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。 (二)加強法制建設。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內部控制制度。 (三)充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門在內部控制制度建設中，應當充當基本內控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導、督查和處罰三大作用。 1、制定基本內控制度。內控制度，簡單地講，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯(lián)系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產、銷方方面面在內的內控制度，只能制定具有普遍意義的內控制度，只能制訂與經(jīng)濟運行直接相關的那些方面的內控制度(兩個“不能”兩個“只能”)，或稱基本內控制度。在制訂權限上，要給地方財政部門制定補充規(guī)定或具體操作辦法的自主權，要給各單位制定具體辦法的自主權(兩個“自主權”);在制定依據(jù)上要以《會計法》規(guī)定的內控制度“四大”基本要求為指導思想;在制訂步驟上，要針對內控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應業(yè)務、對外投資、資產處置、銷售業(yè)務、費用報銷、財產清查以及內部審計等內控制度。 2、盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內控制度，只是對《會計法》部分內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內容也需要進一步細化，否則不利于內控制度建設。如《會計法》對內控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。 3、分類引導、重點督查、嚴格處罰。由于不同經(jīng)濟性質、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內部控制制度建設上存在著差異。因此，財政部門在內部控制制度建設中一定要區(qū)別對待，實行分類指導、重點督查、嚴格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應當實行重點引導，重點監(jiān)督檢查，嚴格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應實行一般引導、重點抽查、嚴格處罰;三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應實行適當放開、重點抽查(不舉報不檢查)和嚴格處罰的辦法。因為二、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運用內控制度保護自己的財產安全與完整，提高經(jīng)濟效益。 (四)營造外部環(huán)境。內部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構要把對單位內控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價。 雖然內控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信，在財政部的正確領導和各級財政共同努力下，我國的內控制度建設一定會健康發(fā)展起來! 公司相關內部控制制度總結公司的內控制度篇二 第一章總則 第一條為強化商譽減值的會計監(jiān)管，進一步規(guī)范重慶再升科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)商譽減值的會計處理及信息披露，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)等有關規(guī)定，制訂本制度。 第二條本制度適用于公司及其合并報表范圍內具備獨立法人資格且存在“商譽”事項的所有子公司、子公司下屬子公司。 第三條商譽是企業(yè)合并成本大于合并時取得的被購買方各項可辨認資產、負債公允價值份額的差額，其存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于無形資產準則所規(guī)范的無形資產。 第四條公司應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定對商譽進行減值測試，重點關注商譽所在資產組或資產組組合是否存在減值跡象，并恰當考慮該減值跡象的影響，定期或及時進行商譽減值測試;對企業(yè)合并所形成的商譽，不論其是否存在減值跡象，公司都應當至少在每年年度終了進行減值測試。 第五條公司應合理區(qū)分并分別處理商譽減值事項和并購重組相關方的業(yè)績補償事項，不得以業(yè)績補償承諾為由，不進行商譽減值測試。 第二章商譽賬面價值再確認 第六條對因企業(yè)合并形成的商譽，公司應在充分考慮能夠受益于企業(yè)合并的協(xié)同效應的資產組或資產組組合基礎上，自購買日起按照一貫、合理的方法將其賬面價值分攤至相關的資產組或資產組組合，在后續(xù)會計期間保持一致并據(jù)此進行減值測試。 (一)資產組的認定 公司在認定資產組或資產組組合時應重點關注的事項： 1、應充分考慮管理層對生產經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式和對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式，認定的資產組或資產組組合應能夠獨立產生現(xiàn)金流量。 2、收購的子公司包含不止一個資產組或資產組組合時，應事先明確其中與形成商譽相關的資產組或資產組組合，不應包括與商譽無關的不應納入資產組的單獨資產及負債。 (二)公司應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的有關要求確定各資產組或資產組組合的公允價值，并將商譽賬面價值按各資產組或資產組組合的公允價值所占比例進行分攤;如果公允價值難以可靠計量，可以按各資產組或資產組組合的賬面價值所占比例進行分攤。 (三)公司在將商譽分攤至相關資產組或資產組組合時，應充分關注歸屬于少數(shù)股東的商譽，先將歸屬于母公司股東的商譽賬面價值調整為全部商譽賬面價值，再合理分攤至相關資產組或資產組組合。 第七條發(fā)現(xiàn)因各種原因造成企業(yè)合并成本、商譽分攤等計量錯誤的，應當按照會計差錯進行調整。如未考慮或恰當考慮應計入合并成本中的或有對價;未充分識別被購買方擁有但未在單獨報表中確認的可辨認資產和負債;對資產組的認定不符合資產組的概念，未充分考慮資產組產生現(xiàn)金流入的獨立性;未充分辨識與商譽相關的資產組或資產組組合;未合理對商譽賬面價值進行分攤，相關分攤基礎(如公允價值)的確定缺乏合理依據(jù);未將歸屬于少數(shù)股東的商譽調整計入相關資產組或資產組組合賬面價值。 第八條公司不應隨意擴大或縮小商譽所在資產組或資產組組合。因重組等原因，公司經(jīng)營組成部分發(fā)生變化，繼而影響到已分攤商譽所在的資產組或資產組組合構成的，應將商譽賬面價值重新分攤至受影響的資產組或資產組組合，并充分披露相關理由及依據(jù)。 第三章商譽減值跡象 第九條進行減值測試時應當結合可獲取的內部與外部信息進行，充分關注資產組或資產組組合的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、實際經(jīng)營狀況及未來經(jīng)營規(guī)劃等因素，以合理判斷是否存在減值跡象。 第十條當資產組或資產組組合出現(xiàn)以下狀況時(包含但不限于)，表明存在減值跡象： (一)現(xiàn)金流或經(jīng)營利潤持續(xù)惡化或明顯低于形成商譽時的預期，特別是被收購方未實現(xiàn)承諾的業(yè)績。 (二)所處行業(yè)產能過剩，相關產業(yè)政策、產品與服務的市場狀況或市場競爭程度發(fā)生明顯不利變化。 (三)相關業(yè)務技術壁壘較低或技術快速進步，產品與服務易被模仿或已升級換代，盈利現(xiàn)狀難以維持。 (四)核心團隊發(fā)生明顯不利變化，且短期內難以恢復; (五)與特定行政許可、特許經(jīng)營資格、特定合同項目等資質存在密切關聯(lián)的商譽,相關資質的市場慣例已發(fā)生變化，如放開經(jīng)營資質的行政許可、特許經(jīng)營或特定合同到期無法接續(xù)等。 (六)客觀環(huán)境的變化導致市場投資報酬率在當期已經(jīng)明顯提高，且沒有證據(jù)表明短期內會下降。 (七)經(jīng)營所處國家或地區(qū)的風險突出，如面臨外匯管制、惡性通貨膨脹、宏觀經(jīng)濟惡化等。 第四章商譽減值測試 第十一條商譽減值測試過程 (一)與商譽相關的資產組或資產組組合存在減值跡象的，應先對不包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試，確認相應的減值損失;再對包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試。若包含商譽的資產組或資產組組合存在減值，應先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值;再按比例抵減其他各項資產的賬面價值。 (二)資產組或資產組組合的可收回金額的估計，應根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定;公司應恰當選用交易案例或估值技術確定商譽所在資產組或資產組組合的公允價值;公司應合理分析并確定相關處置費用，從而確定可收回金額。 (三)應將減值金額在歸屬于母公司股東和少數(shù)股東的商譽之間進行分攤。 第十二條采用預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值估計可收回金額時，公司應正確運用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，充分考慮減值跡象等不利事項對未來現(xiàn)金凈流量、折現(xiàn)率、預測期等關鍵參數(shù)的影響，合理確定可收回金額。 (一)資產組或資產組組合的可收回金額與其賬面價值的確定基礎應保持一致，即二者應包括相同的資產和負債，且應按照與資產組或資產組組合內資產和負債一致的基礎預測未來現(xiàn)金流量。 (二)對未來現(xiàn)金凈流量預測時，應以資產的當前狀況為基礎，以統(tǒng)一(稅前)口徑為預測依據(jù)，并充分關注選取的關鍵參數(shù)(包括但不限于銷量、價格、成本、費用、預測期增長率、穩(wěn)定期增長率)是否有可靠的數(shù)據(jù)來源，是否與歷史數(shù)據(jù)、運營計劃、商業(yè)機會、行業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)研究報告、宏觀經(jīng)濟運行狀況相符。 (三)與此相關的重大假設是否與可獲取的內部、外部信息相符，在不符時是否有合理理由支持。 (四)對折現(xiàn)率預測時，應當與宏觀、行業(yè)、地域、特定市場、特定市場主體的風險因素相匹配，應當與未來現(xiàn)金凈流量均一致采用統(tǒng)一(稅前)口徑。 (五)在確定未來現(xiàn)金凈流量的預測期時，應建立在經(jīng)管理層批準的最近財務預算或預測數(shù)據(jù)基礎上，原則上最多涵蓋5年。在確定相關資產組或資產組組合的未來現(xiàn)金凈流量的預測期時，還應考慮相關資產組或資產組組合所包含的主要固定資產、無形資產的剩余可使用年限，不應存在顯著差異。 (六)對以前期間對商譽進行減值測試時，有關預測參數(shù)與期后實際情況存在重大偏差的，管理層應當識別出導致偏差的主要因素，在本期商譽減值測試時充分考慮相關因素的影響，并適當調整預測思路。 第十三條利用資產評估機構的工作輔助開展商譽減值測試時，應當聘請具有勝任能力和證券期貨相關業(yè)務資格的資產評估機構，并在業(yè)務約定書或類似文書中明確與商譽減值測試相關的委托事項;在利用資產評估機構的工作成果時，充分關注資產評估機構的評估目的、評估基準日、評估假設、評估對象、評估范圍、價值類型等是否與商譽減值測試相符;對存在不符的，在運用到商譽減值測試前，應予以適當調整。 第五章信息披露 第十四條公司應當按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)的規(guī)定，充分、準確、如實、及時地在財務報告(包括年度報告、半年度報告、季度報告)中詳細披露與商譽減值相關的、對財務報表使用者作出決策有用的所有重要信息，不應有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏等情形。 具體包括： (一)充分披露商譽所在資產組或資產組組合的相關信息，包括該資產組或資產組組合的構成、賬面金額、確定方法，并明確說明該資產組或資產組組合是否與購買日、以前年度商譽減值測試時所確定的資產組或資產組組合一致。如果資產組或資產組組合的構成發(fā)生變化，應在披露前后會計期間資產組或資產組組合構成的同時，充分披露導致其變化的主要事實與依據(jù)。 (二)應在披露商譽減值金額的同時，詳細披露商譽減值測試的過程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、重要假設及其合理理由、關鍵參數(shù)(如預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的預測期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、折現(xiàn)率、預測期等)及其確定依據(jù)等信息。如果前述信息與形成商譽時或以前年度商譽減值測試時的信息、公司歷史經(jīng)驗或外部信息明顯不一致，還應披露存在的差異及其原因。 (三)形成商譽時的并購重組相關方有業(yè)績承諾的，應充分披露業(yè)績承諾的完成情況及其對商譽減值測試的影響。當商譽源自多個不同資產組或資產組組合時，應分別披露前述信息;當公司基于資產評估機構的評估結果進行商譽減值測試時，應在披露評估結果的同時，充分披露前述信息;當商譽金額重大時，無論商譽是否存在減值，均應詳細披露前述信息。 第十五條公司計提資產減值準備對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤10%以上且絕對金額超過100萬元的，應及時履行信息披露義務。 第六章附則 第十六條本制度引用外部《企業(yè)會計準則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)等制度發(fā)生變更時自動適用國家權威機構最新頒布的相關政策。 第十七條本制度由董事會負責解釋和修訂，參照公司內控管理制度執(zhí)行。 第十八條本制度自發(fā)布之日起實施。 重慶再升科技股份有限公司 二〇一九年五月 公司相關內部控制制度總結公司的內控制度篇三 第一章總則 第一條為防范行政事業(yè)單位預算管理活動風險，規(guī)范預算業(yè)務內部控制，加強預算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結合行政事業(yè)單位實際，制定本制度。 第二條行政事業(yè)單位實行部門預算管理制度。各主管部門負責本單位及下屬各單位預算和決算的編制、審核、匯總、上報、下達、執(zhí)行工作，下屬單位負責本單位預算和決算的編制、審核、上報、執(zhí)行工作。 第三條行政事業(yè)單位預算業(yè)務是根據(jù)部門(單位)的職責、任務和業(yè)務發(fā)展計劃編制、審批、執(zhí)行的年度財務收支計劃，包括財務收支規(guī)模、結構和資金來源渠道等，是財務管理活動的基本依據(jù)。 預算業(yè)務控制是對單位預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算決算與評價等環(huán)節(jié)實施的全過程控制。 第四條單位實行預算控制，至少應當關注下列風險： (一)預算編制過程短、時間緊、前期準備以及論證不充分，導致預算項目不細、編制粗糙、隨意性大，造成預算約束失效;財會機構與其他職能機構缺乏有效溝通，導致預算編制與執(zhí)行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)。 (二)預算指標分解批復不合理，導致各內部機構和下屬單位財權與事權不匹配，影響職責履行和資金使用效率;部門預算調整缺乏嚴格控制，導致預算約束力不夠。 (三)不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，影響預算的嚴肅性;沒有及時分析預算執(zhí)行情況，溝通不暢，導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。 (四)決算與預算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時、不完整、不真實、不準確，導致預算管理效率低下。 (五)預算評價機制不完善，評價結果不當或評價結果缺乏應用，難以發(fā)揮績效評價作用，預算管理缺乏有效監(jiān)督。 第五條主管部門(單位)應當加強預算工作的組織領導，明確本部門(單位)預算管理體制，建立健全部門預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度，合理設置預算業(yè)務管理機構或崗位，明確職責權限、授權審批程序，建立內部機構之間和下屬單位之間溝通協(xié)調機制和預算執(zhí)行分析機制。 第六條主管部門(單位)領導班子是本部門(單位)預算的決策機構，預算決策屬于本部門(單位)重大決策，應由本部門(單位)領導班子集體做出，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。其主要職責包括： (一)確定本部門(單位)預算管理體制、政策和制度，確定預算管理的原則、要求和辦法。 (二)審定本部門(單位)年度預算編制的總體目標、要求，研究審定本部門(單位)年度預算草案、預算調整方案以及重大項目立項和經(jīng)費分配等重大事項。 (三)聽取本部門(單位)預算執(zhí)行和決算情況分析報告，審定本部門(單位)決算和績效評價報告。 (四)審議決定本部門(單位)預算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關決策事項。 第七條主管部門(單位)根據(jù)實際需要設立預算工作領導小組(或管理委員會)作為預算管理的議事協(xié)調機構，其成員由本部門(單位)負責人、財會機構分管領導、財會及相關內部機構負責人等組成。其職責主要包括： (一)擬定預算目標，制定預算管理的具體措施和辦法。 (二)組織編制、審議、綜合平衡年度預算或預算調整草案，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況。 (三)本部門(單位)決策機構委派或授權的其他預算管理工作。 第八條主管部門(單位)財會機構為預算業(yè)務歸口管理機構，負責預算編制、預算調整、預算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作，應當設置預算管理崗位，負責預算管理工作。其主要職責包括： (一)草擬預算業(yè)務內部管理制度，報本部門(單位)領導班子審定后，督促各內部機構及相關崗位、下屬單位認真落實制度。 (二)具體負責和指導內部機構、下屬單位預算編制工作，協(xié)調解決預算編制的有關問題。 (三)審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算建議數(shù)，進行綜合平衡，形成預算草案報單位領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審核。 (四)將按法定程序批復的預算分解細化后的預算指標報本部門(單位)領導班子審批后，下達至各內部機構及下屬單位。 (五)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預算執(zhí)行情況，向本部門(單位)領導班子提交預算執(zhí)行分析報告，協(xié)調解決預算執(zhí)行中的有關問題。 (六)審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算調整申請，形成預算調整方案，報本部門(單位)領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審批。 (七)編制本部門(單位)決算報告和相關績效評價報告，開展決算分析工作，經(jīng)單位領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審批。 (八)其他相關工作。 第九條內部機構是本部門(單位)預算執(zhí)行的具體機構，是單位預算編報和使用的主體。其主要職責包括： (一)指定專人負責本機構的預算基礎數(shù)據(jù)申報，根據(jù)本機構職能和年度工作任務提出預算建議數(shù)。 (二)依據(jù)批復的預算控制數(shù)對預算收支計劃進行調整、細化，形成本機構預算草案。 (三)嚴格按照審批下達的預算及相關規(guī)定執(zhí)行預算，加強預算執(zhí)行監(jiān)控分析，做好預算的綜合平衡。 (四)根據(jù)實際工作需要提出預算調整申請，向財會機構提供決算所需信息和資料。 第十條各主管部門(單位)內部紀檢監(jiān)察機構和內部審計機構是本部門(單位)預算業(yè)務活動的監(jiān)督部門，對預算編制、預算執(zhí)行、決算編制實施監(jiān)督，配合預算工作領導小組進行預算績效考評。 第十一條主管部門(單位)應當在建立健全預算業(yè)務管理機構的基礎上，進一步細化相關崗位在預算管理中的職責、分工和權限，確保預算編制與預算審批、預算審批與預算執(zhí)行、預算執(zhí)行與分析評價等不相容崗位相互分離。 第二章預算編制 第十二條預算年度開始后，在預算方案未經(jīng)批準之前，為保證本部門(單位)各項工作的正常開展，財會機構應根據(jù)上一年度同期的預算支出項目及金額安排各項經(jīng)費開支。 正式預算批復后，嚴格按預算執(zhí)行。 第十三條在部門預算編制中應遵循“勤儉節(jié)約、量力而行、量入為出、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預算，合理安排項目支出預算，不得以支定收，編制赤字預算。 第十四條部門預算編制實行逐級審核制度。預算編制審核應建立內部機構負責人、財會機構、預算工作領導小組(或單位領導班子)、主管部門、財政部門審核機制。 第十五條預算編審人員應具備專業(yè)業(yè)務知識水平，預算工作領導小組成員應包括本部門(單位)專業(yè)技術人員及財會人員。 第十六條預算編制依據(jù) (一)上年度預算收支執(zhí)行情況; (二)本部門(單位)制定的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和重點工作任務; (三)本部門(單位)定員、定額標準; (四)本部門下屬單位、各內部機構上報的年度經(jīng)費預算草案; (五)其他有關材料。 第十七條預算編制程序 (一)財會機構根據(jù)財政部門、主管部門預算編制要求，部署各內部機構、下屬單位的預算編報工作要求; (二)各內部機構、下屬單位按照預算編報要求，根據(jù)下一年度的實際情況，提出預算建議數(shù)，并提交申報基礎數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內部機構和下屬單位負責人審核后報送歸口管理機構; (三)財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算建議數(shù)及申報材料進行預審， 匯總形成部門預算單位建議數(shù); (四)本部門(單位)領導班子審定預算單位預算建議數(shù)并上報同級財政部門(一上); (五)財政部門審核主管部門提交的部門預算建議數(shù)，平衡匯總后及時下達預算控制數(shù)(一下)。 (八)主管部門(單位)根據(jù)財政部門批復下達的預算控制數(shù)，分解細化和下達內部機構、下屬單位的預算控制數(shù)。 (九)各內部機構、下屬單位根據(jù)分解下達的預算控制數(shù)，安排本年度業(yè)務工作，提出預算上報數(shù)，并提交申報基礎數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內部機構和下屬單位負責人審核后報送主管部門預算歸口管理機構; (三)財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算上報數(shù)及申報材料進行預審， 匯總形成部門預算上報數(shù); (四)本部門(單位)領導班子審定預算單位預算上報數(shù)并上報同級財政部門(二上); (五)財政部門審核主管部門提交的部門預算上報數(shù)，平衡匯總后經(jīng)同級人大批準后及時下達正式預算(二下)。 (八)主管部門(單位)根據(jù)財政部門批復下達的正式預算，下達內部機構、下屬單位的正式預算。 第十八條收入預算編制 (一)收入預算編制，包括對財政撥款收入、非稅資金收入、上級補助專項收入等內容，按規(guī)定進行編制; (二)財政撥款收入應結合本部門(單位)計劃和行政任務，參照上年度預算執(zhí)行情況和預算年度變化數(shù)據(jù)編制; 非稅資金收入應結合本部門(單位)征收能力以及行政和事業(yè)任務編制，做到應收盡收; 上級補助專項收入根據(jù)財政部門和上級部門核定的金額和補助標準編制; 其他收入依具體情況進行編制。 第十九條支出預算編制 (一)支出預算編制，包括對基本支出、項目支出等內容，按規(guī)定進行編制; (二)國家有規(guī)定標準的支出，其編制按國家規(guī)定的標準編報;有政策規(guī)定的支出，其編制按政策規(guī)定進行編報;無標準且政策未作相關規(guī)定的支出，按工作計劃和上年度實際情況進行測算編報，但必須在預算編制說明書中詳細說明編制依據(jù)和理由; (三)各部門、各單位預算草案表中只列出共性項目，各部門、各單位可根據(jù)本單位實際需要添列項目，并在預算編制說明書中說明編制依據(jù)和理由; (四)各部門、各單位在編制預算草案時只考慮預算年度內的資金實際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務的實際歸屬期間。 第二十條預算編制實行問責制，在預算編制時出現(xiàn)無正當理由的漏項、錯項而影響今后正常工作的，要追究預算編制人員的責任。 第三章預算執(zhí)行及分析 第二十一條預算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的非稅收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅收入。 第二十二條各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。所有開支事項必須明確所屬預算指標，并提供真實、合法、有效的票據(jù)，按采購、收支、資產、項目等管理規(guī)定履行相關審核、審批程序。 第二十三條預算執(zhí)行分析是指在全面預算管理過程中，對全面預算執(zhí)行情況包括預算目標的完成情況、業(yè)務預算執(zhí)行情況、預算控制情況等的分析及評價。預算執(zhí)行分析是執(zhí)行預算管理和進行預算過程控制的重要手段。 第二十四條預算執(zhí)行分析責任機構 (一)預算領導工作小組是預算執(zhí)行分析的決策和監(jiān)督機構，主要負責預算執(zhí)行分析的審查，并按規(guī)定報送領導理班子審議和評估; (二)各內部機構、下屬單位為預算執(zhí)行分析的執(zhí)行機構，主要負責本機構、本單位的預算執(zhí)行分析; (三)財會機構是預算執(zhí)行分析的分析機構，主要負責對本部門(單位)總體預算執(zhí)行情況進行分析。 第二十五條預算執(zhí)行分析的依據(jù) (一)國家有關的方針、政策、法律、法規(guī)、預算制度和財務制度等; (二)經(jīng)有關部門批準的本部門(單位)預算、各項費用收支標準、人員編制和定額指標等; (三)經(jīng)有關部門批準的本部門(單位)發(fā)展計劃、工作重點等; (四)本部門(單位)的預算資料、各種報表、相關財務數(shù)據(jù)等會計核算資料; (五)其他相關數(shù)據(jù)和資料。 第二十六條預算執(zhí)行分析的內容 (一)預算收支完成情況及原因，即分析預算收支及具體收支項目總的完成情況、完成進度等，是否符合預算收支的一般規(guī)律; (二)在預算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟措施情況及對預算收支的影響; (三)本部門(單位)發(fā)展計劃主要經(jīng)濟指標完成情況對預算執(zhí)行的影響; (四)項目專項資金的使用效果情況和資金使用效益; (五)預算調整、政府采購及其他一些預算執(zhí)行中的實施情況。 第二十七條預算執(zhí)行分析方式與方法 (一)根據(jù)預算執(zhí)行分析的目的和要求不同，可選擇的預算執(zhí)行分析方式有：定期分析、專題分析、典型調查等; (二)可選取的預算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運用。 第二十八條預算執(zhí)行分析的程序 (一)確定預算執(zhí)行分析的目的和預算執(zhí)行分析的范圍; (二)全面收集、整理、核對各種數(shù)據(jù)及有關依據(jù); (三)抓住主要矛盾，進行全面分析; (四)做出分析結論，提出意見或建議，撰寫分析報告。 第二十九條預算執(zhí)行分析報告分為定期分析報告和臨時分析報告： (一)各內部機構、下屬單位的定期預算執(zhí)行分析報告必須提交財會機構，財會機構按規(guī)定時間提交預算工作領導小組，預算工作領導小組在規(guī)定時間內提交本部門(單位)領導班子定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行審議和評估; (二)臨時分析報告是在出現(xiàn)重大預算執(zhí)行問題時編制，按規(guī)定程序進行提交。 第三十條在預算執(zhí)行過程中，各內部機構要隨時檢查、追蹤本機構預算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關預算執(zhí)行信息，為預算執(zhí)行分析報告做準備。 第三十一條預算執(zhí)行分析報告內容 (一)差異性分析：對預算執(zhí)行結果與審批的預算進行比較，找出執(zhí)行差異及原因; (二)規(guī)范性分析：預算執(zhí)行是否符合國家、地方相關法律、法規(guī)及制度和本部門(單位)制度規(guī)定;預算執(zhí)行是否按國家規(guī)定的支出標準、定額等執(zhí)行; (三)時間性分析：對各項預算目標的進度控制是否合理; (四)支出結構和效益分析：主要分析支出結構是否科學合理，并對支出效益進行分析; (五)完成下期預算的主要措施：列示完成下期預算的主要措施。 第三十二條預算執(zhí)行分析報告編制要求 (一)編報材料要準確無誤。要對編報材料逐一審核，注意數(shù)據(jù)準確性及前后口徑是否一致。 (二)情況要具體。要對預算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述清晰。 (三)關鍵要抓準。要抓住主要問題進行深入分析，找出主要矛盾，作為總結重點。 (四)文字要精練。報告內容應清晰，闡述簡明扼要。 第四章預算調整 第三十三條主管部門(單位)在預算執(zhí)行過程中，當由于下列原因之一導致預算基礎不成立，或預算執(zhí)行結果產生重大差異，可向原預算審批機構申請預算調整： (一)市場環(huán)境變動; (二)國家法律政策等發(fā)生重大變化; (三)不可抗力的重大自然災害; (四)公共緊急事件; (五)其他客觀因素。 第三十四條主管部門(單位)預算調整應嚴格按照以下程序和規(guī)范進行操作： (一)內部機構在預算執(zhí)行過程中遇到特殊緊急情況時，在預算不足的情況下，應按規(guī)定的預算追加調整程序，經(jīng)內部機構負責人及分管領導審核后，提出預算追加調整申請; (三)財會機構接到經(jīng)審核的預算追加調整申請后，對預算追加調整申請進行金額審核，出具審核意見，交單位領導班子審批后，報主管部門、財政部門審核匯總后，提交同級人大進行審批; (四)同級人大審批后，財政部門調整國庫指標額度，并及時通知主管部門(單位); (五)主管部門財會機構根據(jù)財政部門預算調整通知，進一步細化批復至各內部機構或下屬單位，同時將預算執(zhí)行的規(guī)則一并下達; (七)內部機構或下屬單位依據(jù)下達的正式預算批復，進行資金使用計劃的編報，進入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。 第五章決算編制 第三十五條主管部門(單位)應當按照有關制度規(guī)定和財政部門統(tǒng)一要求，認真編制財務決算報告，全面、真實反映本部門(單位)財務決算信息。 第三十六條主管部門(單位)應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制財務決算報告。 第三十七條主管部門(單位)財會機構應當認真、如實編制財務決算報告，不得漏報、瞞報或錯報有關財務決算信息，不得編造虛假財務信息。 第三十八條主管部門(單位)必須認真做好財務決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。 主管部門(單位)對外報出的財務決算報告由本部門(單位)負責人、主管財務負責人、財會機構負責人審核簽字后上報。 第三十九條主管部門(單位)財會機構負責對本部門(單位)的財務預算、決算數(shù)據(jù)、預算分析資料等進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存，同時記載在紙介質和磁盤介質(或光盤介質)上。 第六章預算績效管理 第四十條行政事業(yè)單位實行預算績效管理制度?？己霜剳蛯ο鬄轭A算執(zhí)行的相關機構和責任人員，具體由本部門(單位)預算工作領導小組負責組織考核。 第四十一條主管部門(單位)以各執(zhí)行機構的預算執(zhí)行績效考評結果為依據(jù)，實施預算執(zhí)行獎懲。 第四十二條預算執(zhí)行考核結果分為優(yōu)良、合格、較差三個等級，其獎懲規(guī)定如下： (一)績效優(yōu)良的被考評機構，給予表彰，并在下一年安排預算時給予優(yōu)先考慮; (二)績效合格的被考評機構，無獎無懲; (三)績效較差的被考評機構，除按要求詳細說明原因外，還將暫緩或停止安排下一年度相關預算項目。 第四十三條被考評機構發(fā)生以下行為，考評結果直接評為較差。 (一)不積極配合預算執(zhí)行績效考評工作; (二)在考核中弄虛作假、賄賂考核人的; (三)其他違反考評紀律的行為。 第四十四條主管部門(單位)依據(jù)預算責任人對預算的執(zhí)行效率，以及預算責任人的日常工作表現(xiàn)，對預算責任人予以獎懲。 第四十五條預算執(zhí)行效率獎懲 (一)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分加分; (二)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分加分; (三)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分不變; (四)各項預算目標達成低于，預算責任人年度績效考核總分減分，并需按要求向預算工作領導小組詳細說明原因。 第四十六條預算責任人在日常工作中，發(fā)生以下行為，其年度績效考核結果，直接認定為不合格： (一)違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，未將各項資金(含有價證券)及其形成的資產的列入符合規(guī)定的單位賬簿的; (二)在預算執(zhí)行過程中，以簽訂虛假合同等形式，將項目資金轉移到其他賬戶或外單位，逃避財政監(jiān)督的; (三)在年底預算執(zhí)行率較低的情況下，為防止預算被收回、不顧資金安全和使用效益的集中性支付行為的; (四)其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為。 第四十七條內部紀檢監(jiān)察機構、審計機構對預算業(yè)務內部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應要求相關機構及責任人及時糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，糾正和完善。 公司相關內部控制制度總結公司的內控制度篇四 一、反洗錢內控制度建設基本原則 建立健全內控制度是金融機構的法定義務?！斗聪村X法》第三章規(guī)定了金融機構的反洗錢義務，而建立健全內控制度被列為該章的第一個條款，其重要性可見一斑。根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機構應當依照本法規(guī)定建立健全反洗錢內部控制制度，金融機構的負責人應當對反洗錢內部控制制度的有效實施負責?！辈灰砸?guī)矩不成方圓，建立、健全、完善內控制度是義務機構履行反洗錢義務的首要職責，是義務機構反洗錢工作功敗垂成的關鍵所在。如何構建反洗錢內控制度，需要遵循一定的原則，以確保制度的有效實施。 1、合法性原則 義務機構反洗錢制度的建設應當以《反洗錢法》為核心，圍繞反洗錢相關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構建自身的規(guī)范性制度體系。內控制度合法性原則是反洗錢內控制度建設的基礎性要求。此處的“合法性”，從法律層級上看，應做廣義上的理解，即包含了法律層級上的《反洗錢法》也包含了反洗錢法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件各個等級的反洗錢規(guī)范性法律文件;從法律的核心內容上看，即包含了具有法典性質的《反洗錢法》，同時也包含了涵蓋反洗錢內容的附屬性法律規(guī)范，如《反恐怖主義法》、《刑法》;從合法性的屬性上來看，即包含了內控制度內容的實體合法性要求，也包括了內控制度制定的程序合法性要求。如在《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)中對洗錢風險管理政策和程序的制定、審核和審批的過程在程序上做了明確的要求，即應當由洗錢風險管理部門負責制定和起草工作，由高級管理層負責審核，最終由董事會負責審批。 2、有效性原則 根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機構的負責人應當對反洗錢內部控制制度的有效實施負責。”這里所指出的“有效性”我們認為應該從兩個層面來理解。一是制度本身內容的有效性，即本體的有效性。二是制度實施的有效性，即實踐的有效性。如何確保其本體的有效性，即制度層面的有效性。關鍵在于內控制度的制定應當全面貫徹風險為本的基本原則。將風險為本的理念和要求全面融入到內控制度當中。按照風險為本的方法，在制度中合理配置資源，將洗錢風險與其他風險同等對待，通過制度控制達到對洗錢風險進行持續(xù)識別、審慎評估、有效控制和全程管理，將反洗錢工作融入日常業(yè)務和經(jīng)營管理，根據(jù)實際情況采取有針對性的控制措施，從而實現(xiàn)有效防范洗錢風險的目的。(詳見《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)第十條、第十二條、第十三條的規(guī)定。) 3、全面性原則 反洗錢內控制度應該覆蓋反洗錢的各項工作。在工作流程上，反洗錢內控制度應該覆蓋反洗錢的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程;在風險防范上，反洗錢內控制度應該覆蓋風險防范的一道、二道、三道防線，即反洗錢內控制度應該覆蓋業(yè)務部門、風控合規(guī)部門、內部審計部門;在機構管理上，從金融集團到總部到各級分支機構都應當有適合自身的反洗錢內控制度;在制度內容上，應涵蓋反洗錢法律法規(guī)等規(guī)范性文件要求的全部履職內容，包括但不限于客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可以交易報告、宣傳培訓、審計、保密等相關內容;在產品和服務的覆蓋上，要全面覆蓋各項金融產品或金融服務。內控制度必須從全流程管理的角度對各項金融業(yè)務進行系統(tǒng)性的洗錢風險評估。 4、科學性原則 反洗錢內控制度的制定應當源于法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的要求，但法律制度具有一般性和普遍性的特征，是普遍適用的指導性規(guī)則和裁判性規(guī)則。而內控制度則更應該體現(xiàn)具體性的特點，應以反洗錢法律法規(guī)為依據(jù)，結合義務主體自身的實際，制定更為詳細的、具有可操作性性的和科學性的實施規(guī)范。實際上這也是反洗錢內控制度有效性原則的要求。有效的內控制度體系一定是建立在義務主體自身的特殊性基礎之上的，是普遍性與特殊性的有效結合。缺少普遍性的要求的內控體系必然導致違法行為，而不能體現(xiàn)特殊性的內控制度則難以在實踐中有效實施。因此內控制度的制定應當體現(xiàn)普遍性與特殊性，因地制宜、因時制宜的科學性原則。義務機構應根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策的變化，及時修改完善反洗錢內控制度或業(yè)務操作規(guī)程，結合本機構實際做出具體的工作安排，將監(jiān)管政策落到實處。 5、協(xié)調性原則 協(xié)調性原則在反洗錢內控制度的制定和實施中，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是制度內容之間的協(xié)調。從20__年《反洗錢法》公布之后，為有效落實《反洗錢法》的相關規(guī)定，人民銀行和相關監(jiān)管部門出臺了大量的反洗錢規(guī)范性文件，對同一問題，不同時期的文件可能會做出差異性的規(guī)定，義務主體在落實這些規(guī)范文件時，又結合自身的實際制定了內容浩繁的反洗錢規(guī)則體系。條文的繁多往往會導致彼此之間缺少協(xié)調性，實踐中也發(fā)現(xiàn)義務機構的內控制度存在相互沖突、相互矛盾的問題;二是金融控股公司內部各組成單位之間內控制度的相互協(xié)調。金融控股集團內部各組成單位之間內控制度的統(tǒng)一協(xié)調，有利于各單位反洗錢工作的協(xié)調配合、信息共享，形成合力。如《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》強調，“金融控股集團公司應當在集團層面建立統(tǒng)一的大額交易和可疑交易報告管理制度，結合各專業(yè)公司的業(yè)務特點、產品特點，探索以客戶為單位，建立適用于集團層面的可疑交易監(jiān)測體系，以有效識別和應對跨市場、跨行業(yè)和跨機構的洗錢和恐怖融資風險，防范洗錢和恐怖融資風險在不同專業(yè)公司間的傳遞。” 二、反洗錢內控制度的主要內容 如前文所述，反洗錢內容制度應體現(xiàn)全面性原則，其內容應該涵蓋反洗錢的各個領域，具體細化反洗錢規(guī)范性文件的相關要求。接下來的內容實際上都應體現(xiàn)在義務主體的反洗錢內控制度當中，這里僅對部分重點內容做點滴提示。 反洗錢內部操作規(guī)程和控制措施。積極的流程控制措施是確保反洗錢工作實效的重要保障，義務機構應將反洗錢控制要求有機融入對客戶的金融服務流程中，引導從業(yè)人員有效履職。根據(jù)《金融機構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)第八條的規(guī)定“金融機構及其分支機構應當依法建立健全反洗錢內部控制制度，設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作，制定反洗錢內部操作規(guī)程和控制措施”。具體又可細分為: 《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條要求的客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存等方面的內部操作規(guī)程; 《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條規(guī)定的凍結涉及恐怖活動資產的內部操作規(guī)程和控制措施; 《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報告內部管理制度和操作規(guī)程;可疑交易報告后續(xù)控制的內控制度及操作流程。 《關于加強開戶管理及可疑交易報告后續(xù)控制措施的通知》(銀發(fā)[20__]117號)文的要求，“各金融機構和支付機構應當建立健全可疑交易報告后續(xù)控制的內控制度及操作流程，明確不同情形可疑交易報告應當采取的后續(xù)控制措施，并將其有機納入可疑交易報告制度體系，構建一套“事前、事中、事后”全流程的可疑交易報告內控制度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性。” 反洗錢履職架構。義務機構應當通過內控制度明確內部反洗錢履職架構。規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務部門、反洗錢管理部門、內部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內外分支機構和相關附屬機構在反洗錢履職過程中的職責分工，建立層次清晰、相互協(xié)調、有效配合的反洗錢運行機制。 風險管理策略。義務機構應當制定科學、清晰、可行的洗錢風險管理策略，完善相關制度和工作機制，合理配置、統(tǒng)籌安排人員、資金、系統(tǒng)等反洗錢資源，并定期評估其有效性。洗錢風險管理策略應當根據(jù)洗錢風險狀況及市場變化及時進行整。 違規(guī)事項舉報制度。義務機構應建立違規(guī)事件舉報機制，切實保障每一位員工均有權利并通過適當?shù)耐緩脚e報違規(guī)事件。 反洗錢內部問責、考核制度。義務機構應當建立、完善反洗錢內部問責機制，將反洗錢履職情況納入對分支機構、附屬機構及相關人員的考核和責任追究范圍，對違規(guī)行為嚴格追究負責人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關業(yè)務條線和具體經(jīng)辦人員的相應責任。 此外，金融機構還應在內控制度中體現(xiàn)洗錢風險管理文化，提出明確的反洗錢控制目標，風險監(jiān)測機制、風險管理的方法，應急計劃，信息保密和信息共享等基本內容。 第二部分機構設置 一、機構設置和職責 設立機構，明確責任是義務機構履行反洗錢義務的法定職責。義務機構應當建立組織健全、結構完整、職責明確的洗錢風險管理架構，規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務部門、反洗錢管理部門、內部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內外分支機構和相關附屬機構在洗錢風險管理中的職責分工，建立層次清晰、相互協(xié)調、有效配合的運行機制。 1、設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作 設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作源于《反洗錢法》第十五條的規(guī)定，即“金融機構應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作。”《金融機構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)對《反洗錢法》的要求又做了再次強調： 適用主體的理解。對該條的適用主體理解應做擴大性的解釋。一方面，該條適用的主體不應僅限于金融機構，其他特定非金融機構也應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作。這源于反洗錢工作的專業(yè)性的要求。另一方面，該條適用的主體不僅限于總部金融機構，也包括其分支機構，同樣要設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作。這在《金融機構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)中進行了明確，即“金融機構及其分支機構應當...，設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作”。 “反洗錢工作”內容的理解。該條中所述的“反洗錢工作”，是指廣義上的反洗錢，涵蓋了反恐融資。這在《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條中得以體現(xiàn)，金融機構和特定非金融機構應當“指定專門機構或者人員關注并及時掌握恐怖活動組織及恐怖活動人員名單的變動情況”。反洗錢工作要反的不僅僅是洗錢行為，反洗錢工作對象會超出洗錢行為自身?！斗聪村X法》開宗明義第一條講明了《反洗錢法》的立法目的，即“為了預防洗錢活動，維護金融秩序，遏制洗錢犯罪及相關犯罪，制定本法?！毕Ｍㄟ^反洗錢的活動遏制洗錢和相關犯罪，這是立法的目的所在。義務機構納入反洗錢的理論基礎在于私人機構參與社會共同治理，義務機構在反洗錢工作中的角色定位是“金融情報人員”，其重點在于“情報人員”，屬性在于金融行業(yè)的情報人員，情報人員的角色定位也決定了反洗錢人員所從事的反洗錢工作不僅僅反的是洗錢，還應包括其他犯罪行為。例如內幕交易犯罪、操縱證券、期貨市場犯罪，即便其行為本身未涉及到洗錢行為，但由于從業(yè)人員可以通過其資金交易形態(tài)等發(fā)現(xiàn)此類犯罪行為，因此仍應將其納入反洗錢工作的范圍。總之，反洗錢工作僅僅是一個手段，其目的就是為了預防、遏制洗錢及相關犯罪。 “專門機構或者指定內設機構”的理解。此處的專門機構或內設機構在性質上是常設機構，不是臨時機構，這是由反洗錢工作的長期性、持續(xù)性、專業(yè)性所決定，因此實務工作中部分金融機構所設立的反洗錢委員會、小組等臨時性的機構均非本處所指的專門機構或指定的內設機構。反洗錢工作涉及范圍廣，涉及部門多，而此處的“機構”主要是指負責反洗錢工作的機構，也就是通常我們所說的反洗錢工作牽頭部門。當然，在反洗錢實務工作中，除要求設立專門機構或指定內設部門負責反洗錢工作外，對一些專項性工作，也需要指定其他部門負責。如根據(jù)《義務機構反洗錢交易監(jiān)測標準建設工作指引》(銀發(fā)[20__]108號)的要求，義務機構應當“指定專門的條線(部門)及人員負責監(jiān)測標準的建設、運行和維護等工作，并至少應當組織科技、相關業(yè)務條線專業(yè)人員和開發(fā)團隊技術人員等負責監(jiān)測標準建設和運行工作?！?2、反洗錢工作領導小組 實踐中，各金融機構往往會設立反洗錢工作領導小組。但反洗錢領導小組的設立并非義務機構法定義務。這與反洗錢工作涉及部門較多，工作內容廣泛有關，是反洗錢實踐探索的產物。工作小組的設立有利于反洗錢工作協(xié)調統(tǒng)一開展。反洗錢工作領導小組應圍繞反洗錢工作的專業(yè)性和針對性，有效組織相關專業(yè)條線和各部門，整合內部資源開展反洗錢工作。 3、董事會、監(jiān)事會和高管層 強化董事、監(jiān)事、高級管理層的反洗錢履職責任，是強化反洗錢法人監(jiān)管的重要要求。加強董監(jiān)高的反洗錢履職責任首先是要進一步增強反洗錢履職意識，認真研判當前國際金融市場發(fā)生的重大反洗錢合規(guī)事件及監(jiān)管趨勢變化，協(xié)調好風險防控與經(jīng)營發(fā)展兩項目標。要按照全面風險管理的要求有效管控洗錢風險，不應把從技術層面提升反洗錢合規(guī)程度、應付外部檢查作為反洗錢合規(guī)管理的優(yōu)先目標或重點。 加強董監(jiān)高的反洗錢履職責任，義務機構要建立起實質性的報告機制，確保董事會、監(jiān)事會和高管層能及時獲得洗錢風險信息和反洗錢合規(guī)管理信息，及時掌握反洗錢重大事項、反洗錢合規(guī)管理情況。 要明確董事會“管人、管事、管文化”的洗錢風險管理的最終責任。即董事會授權高級管理人員牽頭負責洗錢風險管理，這是“管人”的主要體現(xiàn)。審定洗錢風險管理策略;審批洗錢風險管理的政策和程序;定期審閱反洗錢工作報告，及時了解重大洗錢風險事件及處理情況;其他相關職責。這是董事會“管事”的主要體現(xiàn)。確立洗錢風險管理文化建設目標，這是董事會“管文化”的主要體現(xiàn)。董事會也可以授權下設的專業(yè)委員會履行其洗錢風險管理的部分職責。專業(yè)委員會負責向董事會提供洗錢風險管理專業(yè)意見。 要明確監(jiān)事會的監(jiān)督管理職責。義務機構監(jiān)事會承擔洗錢風險管理的監(jiān)督責任，負責監(jiān)督董事會和高級管理層在洗錢風險管理方面的履職盡責情況并督促整改，對義務機構的洗錢風險管理提出建議和意見。 要明確高級管理層的實施責任。高級管理層的對待反洗錢工作的態(tài)度，在一定程度上決定了義務機構反洗錢工作的水平和質量。高級管理層是董事會決議的執(zhí)行者，對董事會負責，向董事會報告反洗錢工作，推動董事會確定的洗錢風險管理文化建設;高級管理層是義務機構反洗錢履職框架的構建者，明確反洗錢管理部門、業(yè)務部門及其他部門在反洗錢工作中的職責分工和協(xié)調機制，組織落實反洗錢信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)治理、反洗錢績效考核和獎懲機制等;高級管理層是義務機構反洗錢重大政策的制定制定者和審核者，如制定、調整洗錢風險管理策略及其執(zhí)行機制，審核洗錢風險管理政策和程序;高級管理層是對違反反洗錢規(guī)定的部門和人員的責任追究者，根據(jù)董事會授權對違反洗錢風險管理政策和程序的情況進行處理。 4、牽頭部門 牽頭部門的組織、協(xié)調、溝通、落實職責。由于反洗錢工作涉及義務機構的前中后各道風險防范，覆蓋義務機構的各類人員和各類業(yè)務，具有很強的綜合性、復雜性，因此需要一個部門牽頭開展該項工作，對內組織協(xié)調，對外溝通交流。關于牽頭部門的職責和定位，我們認為有以下幾點需要注意： 牽頭部門是牽頭開展反洗錢工作，不是牽頭負責反洗工作。牽頭開展和牽頭負責我們認為兩者有本質上的區(qū)別。“牽頭開展”重點在牽頭，強調的是牽頭部門的組織協(xié)調作用，這與牽頭部門在整個反洗錢工作中的體系地位相符合?！盃款^負責”重點在負責，強調的是責任，牽頭部門在反洗錢履職中具有一定的責任，但也更應看到，反洗錢工作的責任重點不應也不能在牽頭部門，責任的重點應該在業(yè)務部門。這主要是由反洗錢工作的核心——客戶身份識別和可疑交易——所覺得行的。只有業(yè)務部門才接觸客戶、才了解客戶、才熟悉客戶，因此反洗錢的責任重點應在業(yè)務部門，而不是牽頭部門?！斗ㄈ私鹑跈C構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》第十四條將牽頭部門定位為“牽頭開展洗錢風險管理工作”較為科學。 牽頭部門的職責較多，但總體上可以概括為組織、協(xié)調、落實、溝通幾個方面，其定位可以定位為協(xié)調者、建議者和實操者。協(xié)調各部門開展反洗錢工作是牽頭部門的重要職責，包括指導業(yè)務部門開展反洗錢、組織落實交易監(jiān)測和名單監(jiān)控的相關要求(這里需要注意是“組織落實”的言辭釋意應應為“組織他人落實”之意)、牽頭配合反洗錢監(jiān)管、協(xié)調配合反洗錢行政調查、協(xié)調反洗錢考核、培訓、宣傳、系統(tǒng)建設等;反洗錢牽頭部門有責任和義務及時了解、洞察本機構反洗錢工作中存在的問題，提出控制洗錢風險的措施和建議，及時向高級管理層報告違反反洗錢的情況及時預警、報告并提出處理建議。在承擔組織、協(xié)調工作的同時，牽頭部門也是反洗錢工作的實操者，負責制定、草擬相關制度，開展反洗錢內部檢查識別、評估、監(jiān)測本機構的洗錢風險，按照規(guī)定報告大額交易和可疑交易(此處需要注意是“報告”大額和可疑交易工作，不是“識別”。給予識別可疑交易的屬性要求，即對客戶的了解和業(yè)務本身的屬性的熟悉，可疑交易的識別工作應在業(yè)務部門而不在牽頭部門，牽頭部門的職責在于“報告”可疑交易)。 5、業(yè)務部門 明確業(yè)務部門洗錢風險管理的直接責任。業(yè)務部門在洗錢風險管理工作中擔當重要角色，負洗錢風險管理的直接責任。業(yè)務部門的角色定位源于以“以客戶為單位”的洗錢風險管理體系。有效評估、管理洗錢風險，必須充分發(fā)揮業(yè)務部門貼近業(yè)務、了解客戶等優(yōu)勢。但長期以來，部分義務機構對反洗錢工作存在誤讀，往往認為反洗錢工作是牽頭部門的事情，出了事情也應由牽頭部門負責。實踐中，出現(xiàn)了以下幾方面的問題： 義務機構的反洗錢工作主要或完全由反洗錢合規(guī)管理部門或專業(yè)性監(jiān)測機構承擔，業(yè)務條線及一線人員對反洗錢工作的參與不足。 業(yè)務條線(部門)反洗錢職責劃分不清晰，未細化相關崗位反洗錢職責。反洗錢風險控制要求與內部的業(yè)務操作規(guī)程各自獨立，在正常業(yè)務流程之外額外增加反洗錢操作，推高工作成本，業(yè)務人員在開展業(yè)務過程中難以兼顧反洗錢要求。 在異常交易分析方面，片面依賴后臺人員對異常交易進行技術性分析，沒有發(fā)揮出一線人員或業(yè)務條線人員了解客戶、了解業(yè)務的職能優(yōu)勢，可疑交易分析結論的形成缺乏事實基礎或合理論證。 針對上述問題，人民銀行和相關監(jiān)管部門多次強調要發(fā)揮業(yè)務部門在反洗錢工作尤其是洗錢風險管理方面的積極作用。早在20__年，人民銀行就較為全面地提出了要積極發(fā)揮業(yè)務部門在洗錢風險管理中的作用。在《關于加強金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關反洗錢內控建設的通知》(銀發(fā)[20__]178號)文件中，要求“金融機構應科學評估洗錢風險(含恐怖融資風險，下同)與市場風險、操作風險等其他風險的關聯(lián)性，確保各項風險管理政策協(xié)調一致。反洗錢是金融機構的全員性義務，金融機構要明晰各條線(部門)和各類人員的反洗錢職責，特別是要積極發(fā)揮業(yè)務條線(部門)在了解客戶方面的基礎性作用，避免反洗錢工作職責空洞化?！?此外，行業(yè)監(jiān)管部門也在其監(jiān)管領域中明確了業(yè)務部門的反洗錢職責。如《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》第十四條要求“保險公司、保險資產管理公司應當明確相關業(yè)務部門的反洗錢職責，保證反洗錢內控制度在業(yè)務流程中貫徹執(zhí)行。”《銀行業(yè)金融機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》第十一條要求“銀行業(yè)金融機構應當明確相關業(yè)務部門的反洗錢和反恐怖融資職責，保證反洗錢和反恐怖融資內部控制制度在業(yè)務流程中的貫徹執(zhí)行?！?20__年，人民銀行出臺了《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)，全面、系統(tǒng)地規(guī)定了業(yè)務部門應當承擔的洗錢風險管理職責。通過對《指引》的研讀，我們可以發(fā)現(xiàn)，《反洗錢法》第三章規(guī)定的金融機構的主要義務在業(yè)務部門的職責中均有體現(xiàn)： 建章立制。業(yè)務部門應建立相應的工作機制，將洗錢風險管理要求嵌入產品研發(fā)、流程設計、業(yè)務管理和具體操作;以業(yè)務(含產品、服務)的洗錢風險評估為基礎，完善各項業(yè)務操作流程; 身份識別。開展或配合開展客戶身份識別和客戶洗錢風險分類管理，采取針對性的風險應對措施; 資料保存。完整并妥善保存客戶身份資料及交易記錄; 交易監(jiān)測。開展或配合開展交易監(jiān)測和名單監(jiān)控，確保名單監(jiān)控有效性，按照規(guī)定對相關資產和賬戶采取管控措施; 風險評估。識別、評估、監(jiān)測本業(yè)務條線的洗錢風險，及時向反洗錢管理部門報告; 條線檢查。開展本業(yè)務條線反洗錢工作檢查; 宣傳培訓。開展本業(yè)務條線反洗錢宣傳和培訓; 其他工作。配合反洗錢監(jiān)管和反洗錢行政調查工作，配合反洗錢管理部門開展其他反洗錢工作。 6、審計、科技和其他部門 (1)、審計 履職依據(jù) 反洗錢審計是洗錢風險防范的最后一道關卡，是反洗錢三道防線的重要內容。fatf20__年發(fā)布的《打擊洗錢、恐怖融資與擴散融資的國際標準：fatf建議》(以下簡稱《四十項建議》)在第十八條(內部控制、境外分支機構和附屬機構)的釋義部分指明金融機構反洗錢與反恐怖融資機制安排應包括獨立的審計功能，以審查反洗錢與反恐怖融資機制的有效性。我國《反洗錢法》雖未對反洗錢審計做出規(guī)定，但人民銀行頒布的相關規(guī)范性文件，對反洗錢審計工作做了明確的要求。《金融機構反洗錢規(guī)定》第十七條要求金融機構應當按照中國人民銀行的規(guī)定，報送稽核審計報告中與反洗錢工作有關的內容?！督鹑跈C構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》(中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會令[20__]第2號)首次明確要求金融機構應定期進行內部審計，評估內部操作規(guī)程是否健全、有效。 此后，《關于進一步加強金融機構反洗錢工作的通知》(銀發(fā)[20__]391號)和《關于加強金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關反洗錢內控建設的通知(銀發(fā)[20__]178號)》又進一步明確指出金融機構應加強反洗錢方面的審計工作，應定期開展反洗錢內部審計，加強對業(yè)務條線(部門)或其分支機構反洗錢工作的檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正反洗錢工作中出現(xiàn)的不合規(guī)問題?！斗墙鹑跈C構支付服務管理辦法實施細則》(人行公告[20__]17號)和《支付機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(銀發(fā)[20__]54)也明確要求支付機構應開展反洗錢和反恐怖融資內部審計工作。 審計內容和要求 反洗錢審計應對反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管要求的執(zhí)行情況、內部控制制度的有效性和執(zhí)行情況、洗錢風險管理情況進行獨立、客觀的審計評價;反洗錢審計應覆蓋總部、分支機構及各業(yè)務條線，合理分配審計資源。對有境外分支機構的應定期對境外分支機構反洗錢工作情況進行審計，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正;審計部門應具有充分的獨立性，并有權獲得本單位所有經(jīng)營信息和管理信息。義務機構應當建立內部信息共享制度和程序，明確信息安全和保密要求。確保審計部門可以獲取分支機構和附屬機構的客戶、賬戶、交易信息及其他相關信息。義務機構在反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)要具備必要的反洗錢稽核審計功能。董事會及高級管理層應依據(jù)內部審計結果提升反洗錢工作水平;審計結果應能識別和揭示各種實質性洗錢風險。 注意問題 一是不能以反洗錢內部檢查代替反洗錢審計。部分金融機構以條線反洗錢檢查代替反洗錢審計。反洗錢檢查和反洗錢審計存在區(qū)別，反洗錢檢查主要由業(yè)務條線或牽頭部門開展，屬于洗錢風險防范的第一道和第二道防線的防范措施，而審計則屬于第三道風險防范措施，因此不能以內部檢查代替反洗錢審計。這在《金融機構反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》要求金融機構提交的年度報告中可以得到證實，在報告模板中的“自主管理、檢查與審計”部分要求報告本機構提交本年度對所轄機構和相關部門開展反洗錢內部檢查與審計情況、發(fā)現(xiàn)問題類型、整改落實情況。在用語上使用的是“檢查與審計”而不是“檢查或審計”，兩者屬并列關系而非選擇性關系。 《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》(保監(jiān)發(fā)[20__]52號)也要求保險公司、保險資產管理公司應當每年開展反洗錢內部審計，反洗錢內部審計可以是專項審計或者與其他審計項目結合進行?！躲y行業(yè)金融機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》要求銀行業(yè)金融機構應當每年開展反洗錢和反恐怖融資內部審計，內部審計可以是專項審計，或者與其他審計項目結合進行。但人民銀行關于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)要求“義務機構總部應當加強對分支機構、附屬機構的監(jiān)督管理，定期開展內部檢查或稽核審計。”采取了檢查和審計擇一選擇的觀點。對這一點，我們認為應當慎重看待，從全面風險管理和審計獨立性的角度看，應定期開展內部審計。 二是對在高風險國家和地區(qū)開設機構的義務機構，應當提高內部監(jiān)督檢查或審計的頻率和強度，確保所屬分支機構或附屬機構嚴格履行反洗錢和反恐怖融資義務。應根據(jù)《四十項建議》19的釋義(高風險國家)的規(guī)定，不僅要開展內部審計，而且要加強外部審計，即“對在高風險國家有分支機構和附屬機構的金融集團，應提出更高的外部審計要求。” 三是義務機構應根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策變化及時優(yōu)化內部審計項目及重點，要能從實質上發(fā)現(xiàn)風險洗錢風險。 (2)、人力資源部門 人力資源部門負責洗錢風險管理的人力資源保障，結合洗錢風險管理需求，合理配置洗錢風險管理職位、職級和職數(shù)，選用符合標準的人員，建立反洗錢績效考核和獎懲機制，為反洗錢宣導和培訓提供支持。 (3)、科技部門 信息科技部門負責反洗錢信息系統(tǒng)及相關系統(tǒng)的開發(fā)、日常維護及升級等工作，為洗錢風險管理提供必要的硬件設備和技術支持，根據(jù)相關數(shù)據(jù)安全和保密管理等監(jiān)管要求，對客戶、賬戶、交易信息及其他相關電子化信息進行保管和處理。 二、人員管理 1、崗位設置要求 (1)、由單一領域向全方面工作的發(fā)展 要求專人負責反洗錢工作最初源于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(〔20__〕第2號)第五條的規(guī)定，即“金融機構應當設立專門的反洗錢崗位，明確專人負責大額交易和可疑交易報告工作”。20__《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條將指定專人負責反洗錢工作的范圍進一步擴大為“指定專人負責反洗錢和反恐融資合規(guī)管理工作?！贝撕蟮囊恍┪募?，《關于明確可疑交易報告制度有關執(zhí)行問題的通知(銀發(fā)[20__]48號)》、《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)等相關文件又多次強調金融機構應指定專人負責反洗錢或反恐融資監(jiān)控名單的維護工作以及大額和可疑交易報告工作等。 同時需要注意，“指定專人負責”包含兩個層面的含義。既包含指定負責某項反洗錢業(yè)務領域的專職工作人員，也包含了金融機構應在高級管理層中，明確專人負責反洗錢合規(guī)管理和風險管理工作。 (2)、由指定專人負責向配備專職人員的發(fā)展 仔細研究《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令〔20__〕第2號)和《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令[20__]第3號)我們會發(fā)現(xiàn)兩者在用語上存在一定的差異。20__年2號令要求明確專人負責大額交易和可疑交易報告工作，20__年3號令要求金融機構應當設立專職的反洗錢崗位，配備專職人員負責大額交易和可疑交易報告工作。我們認為這不僅僅是用語上的差異，更是工作要求的進一步提高，是由專崗不專職向專崗專職的轉變。 長期以來，反洗錢工作雖設立了專崗，但一人多崗現(xiàn)象突出，專崗專職在一些機構中還未實現(xiàn)。我們認為16年3號令的出臺，是對這種現(xiàn)象的一種回應，專崗專職是適應風險為本的反洗錢人力資源配置的必然要求。專兼職人員的配備，根據(jù)機構的層級有所區(qū)別。義務機構總部或可疑交易集中處理中心應當配備專職的反洗錢崗位人員;分支機構應當根據(jù)業(yè)務實際和內部操作規(guī)程，配備專職或兼職反洗錢崗位人員。 (3)、由定性要求向定量要求的發(fā)展 原有的反洗錢相關文件中，雖對義務機構配備專職反洗錢人員作出了要求，但對專職人員的數(shù)量并未作出明確的要求?！斗ㄈ私鹑跈C構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》改變了這一現(xiàn)狀，對反洗錢專兼職人員的數(shù)量配備依據(jù)和比例提出了要求。要求法人金融機構反洗錢資源配置應當與其業(yè)務發(fā)展相匹配，配備充足的洗錢風險管理人員，其中：反洗錢管理部門應當配備專職洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)人員，業(yè)務部門、境內外分支機構及相關附屬機構應當根據(jù)業(yè)務實際和洗錢風險狀況配備專職或兼職洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)人員。 法人金融機構應當從制度建設、業(yè)務審核、風險評估、系統(tǒng)建設、監(jiān)測分析、合規(guī)制裁、案件管理等角度細分洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)。洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)職級不得低于法人金融機構其他風險管理崗位職級，不得將洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)簡單設置為操作類崗位或外包。從事監(jiān)測分析工作的人員配備應當與本機構的可疑交易甄別分析工作量相匹配。 法人金融機構有條件配備專職人員的，不得以兼職人員替代專職人員。兼職人員占全部洗錢風險管理人員的比例不得高于80%。 2、人員素質要求 義務機構開展反洗錢工作的本質是私營機構參與社會共同治理，反洗錢工作人員承擔著一定的社會管理職責。其職責具有一定的類偵查權屬性，擔當著“金融情報人員”的重要角色，承載著遏制、打擊洗錢和相關犯罪的國家使命，是實現(xiàn)總體國家安全觀歷史責任中的重要一環(huán)。因此，反洗錢工作不是想做就能做，誰都可以做的一個特殊崗位，需要具備一定的專業(yè)水平、豐富的社會經(jīng)驗和較高的職業(yè)道德水準。 (1)、應具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng) 金融機構具有較為完善的內控制度和風險防范制度，單純地從外部攻擊實施金融犯罪很難實現(xiàn)，內外勾結是現(xiàn)代金融犯罪的一個重要特征。反洗錢工作的目的就是遏制、打擊洗錢和相關犯罪，在履行這一社會職責的過程中，首先就要求履職人員本身是“干凈”的，防止在反洗錢工作中上演諜戰(zhàn)大片。其次還要防止“近墨者黑”的犯罪傳染性風險，防止糖衣炮彈將“金融情報人員”變種為“反金融情報人員”出現(xiàn)內外勾結的事件。因此義務機構必須對履職人員在道德領域進行考察。 在聘用員工、任命或授權高級管理人員、選用洗錢風險管理人員、引入戰(zhàn)略投資者或在主要股東和控股股東入股之前，應當對其是否涉及刑事犯罪、是否存在其他犯罪記錄及過往履職經(jīng)歷等情況進行充分的背景調查，評估可能存在的洗錢風險;健全紀律約束機制，加強職業(yè)道德教育，全面提高從業(yè)人員素質，防范內部人員參與或協(xié)助不法分子進行洗錢、恐怖融資等違法犯罪活動;建立、完善相對獨立的違法犯罪案件的報告、舉報機制，使董監(jiān)高等人員能及時了解內部違法犯罪情況，對涉嫌犯罪的應及時移送司法機關處理。 (2)、應具備較高的專業(yè)技術水平 反洗錢工作是一項技術性較強的工作，尤其是可疑交易的分析工作。反洗錢是一場沒有硝煙的金融戰(zhàn)爭，從業(yè)人員需要從有限的信息中識別、分析、判斷交易主體的罪與非罪、此罪與彼罪，這對從業(yè)人員是一項巨大的考驗。這就需要從業(yè)人員“知己知彼”，要想“知彼”，即能通過客戶的身份信息、交易信息等分析、判斷客戶的行為是可疑首先是要“知己”?！爸骸钡倪^程就是自我認知的過程，需要不斷的學習，提升技能從而提升自我認知程度。 因此，義務機構在選聘反洗錢工作人員時，要對其專業(yè)素質等提出要求，并持續(xù)開展反洗錢培訓，以提升履職人員認知水平。人對外界的認知，是隨著知識的增長、閱歷的增加而逐漸明了的，所以孔子說“三十而立，四十不惑”，人到了四十才能不被外物所迷惑。迷惑性是洗錢犯罪的重要特征，犯罪人采取各種方式掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益，轉移、轉換犯罪所得及其收益的處所和形式，運用各種方式蒙混其所有、占有、使用、收益權屬關系。如何在各種紛繁復雜的表象下，發(fā)現(xiàn)可疑，這就要求從業(yè)人員不被表象所惑。當然我們不能要求所有的從業(yè)人員都達到四十歲，這既不現(xiàn)實也不科學。但從事反洗錢工作的人員必須具備一定的從業(yè)經(jīng)驗，才能使其不為犯罪所惑。 關于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)中對此作了規(guī)定，要求專職反洗錢崗位人員應至少具有三年以上金融從業(yè)經(jīng)歷。同時也需要注意的是，知識的增長和經(jīng)驗的積累是一個長期過程，義務機構應注意反洗錢人員隊伍的建設，要老中青結合，形成隊伍梯隊，尤其要確保人員隊伍的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)“朝為田舍郎，暮登天子堂”的人員過渡流動現(xiàn)象。 3、支持和獎懲 (1)、反洗錢工作的效益特點 反洗錢工作既要仰望星空，更要腳踏實地，貧瘠的土地開不出絢爛的花朵。對反洗錢工作的重視，不是喊口號、貼標語，是要實打實的落到實處，