企業(yè)全面預算管理中的問題及解決實踐

引言全面預算管理作為有效的財務管理工具，對企業(yè)的發(fā)展進步有著直接的影響，產(chǎn)生的促進作用顯著。近些年，伴隨著社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出復雜化特征，很多企業(yè)開始深入關(guān)注全面預算管理，對企業(yè)發(fā)展中的活動以及行為進行控制，能夠幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)展中的風險，對提升管理實效有著非常積極的作用。但是在推行這一管理體系時，受到管理模式以及企業(yè)自身發(fā)展因素的影響，導致管理難以深入其中，無法發(fā)揮和體現(xiàn)出具體的管理優(yōu)勢，甚至會對企業(yè)發(fā)展進步產(chǎn)生反作用。為此，加強其中存在問題的解決是很有必要的。一、全面預算管理概述(一)具體內(nèi)涵具體來說，全面預算管理是企業(yè)立足自身實際對內(nèi)外發(fā)展環(huán)境進行分析，通過預估和決策對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的相關(guān)資源等進行優(yōu)化配置，然后對運營過程中涉及的各項收入和支出做出整體的計劃。在預算管理中需要經(jīng)過相應的權(quán)限組織或者領(lǐng)導審批，最后以貨幣計量的形式進行表現(xiàn)。全面預算管理在實際的管理中以銷售為基點，對其中涉及的生產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量、物料采購數(shù)量與質(zhì)量、供應鏈管理、研發(fā)進度、人力資源優(yōu)化及財務收支等進行分析預估，能夠在此過程中發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)發(fā)展中存在的問題，能夠顯著提升企業(yè)的發(fā)展實效，產(chǎn)生的促進作用顯著。因此這一管理工作也成為現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中實現(xiàn)強化內(nèi)部控制與管理的關(guān)鍵路徑，影響顯著。(二)全面預算管理內(nèi)容1.預算編制在此環(huán)節(jié)中主要是立足企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)外環(huán)境因素進行充分的分析，集合各個責任單位編制年度或者季度預算、月度預算。這一管理工作主要是由企業(yè)高層管理人員立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向制定總目標，依據(jù)自上而下、自下而上、再上下結(jié)合的分級編制和匯總程序組成最終預算，在獲得管理人員的審批后轉(zhuǎn)換為正式預算，然后將相應的預算方案下放至企業(yè)各個部門進行落實執(zhí)行。結(jié)合實際的預算管理能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的全面預算模式主要包括增量預算、固定預算和滾動預算，在實際的預算過程中選擇適宜的模式，由此發(fā)揮這一管理模式的具體效用。2.預算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)是預算管理中的重要部分，產(chǎn)生的影響重大，但這一環(huán)節(jié)也是最易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，因此在實際的管理中需要對這一環(huán)節(jié)加強控制，發(fā)揮其具體的效用。具體來說，預算執(zhí)行是依據(jù)已經(jīng)獲得審批的預算方案作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的活動依據(jù)，將年度預算細化為季度、月度預算，然后組織相應的生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動，在執(zhí)行過程中嚴格控制，由此能夠?qū)崿F(xiàn)年度分期預算目標。因此在實際的管理中，相關(guān)的管理人員應當注重對這一環(huán)節(jié)的落實，保障預算目標和計劃能夠落實到位，發(fā)揮具體的預算管理目標。3.預算考核除卻預算內(nèi)容外，預算考核也是其中的關(guān)鍵部分，其主要是保障預算方案落實，發(fā)揮預算管理的具體效用，因此在實際的預算管理中應當注重和加強這一環(huán)節(jié)的控制。具體來說，企業(yè)在預算考核中應當注重考評制度的建設，立足實際對各個部門的考評機制以及標準進行相應的考核，并且在此過程中要堅持公開、公平、公正的原則，對企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)進行控制，并對各個部門的工作以及落實情況進行分析，做到獎罰分明，這樣能夠充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部人員的積極性，對提升全面預算管理實效有著積極的作用。并且在特殊情況下，相關(guān)的審計部門應當對具體的預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，產(chǎn)生的促進作用效果顯著。二、全面預算管理中存在問題分析結(jié)合實際的管理能夠發(fā)現(xiàn)，全面預算管理對企業(yè)的影響顯著，注重和加強預算管理深入是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中重點關(guān)注的內(nèi)容。但是綜合實際的管理能夠發(fā)現(xiàn)，受到多方面因素的影響，在實際的管理中容易出現(xiàn)較多的問題，主要體現(xiàn)為部分企業(yè)沒有設置專門的管理機構(gòu)，預算較為簡單、片面，難以實現(xiàn)高效的管理目標，而且部分企業(yè)管理較為隨意，產(chǎn)生管理數(shù)據(jù)異常后也沒有進行深度的剖析，難以發(fā)揮其具體的管理效用。具體的問題如下所示：(一)全面管理關(guān)注度不高具體來說，全面預算管理對企業(yè)的影響顯著，關(guān)注和加強這一管理是很有必要的。但是綜合實際的管理能夠發(fā)現(xiàn)，受到多種因素的影響，部分企業(yè)在管理中并沒有關(guān)注到這一管理的深入，導致在實際的管理中沒有設置具體的人員以及管理部門，預算工作的開展多是由財務部門代替進行，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生會導致預算管理工作的全面性、權(quán)威性被弱化，難以體現(xiàn)具體的管理作用[1]。而且財務管理人員的意識觀念存在局限性、滯后性，導致在預算過程中產(chǎn)生各種不良的現(xiàn)象，如財務部門僅是匯總相應的數(shù)據(jù)，但是沒有關(guān)注各報表業(yè)務數(shù)據(jù)與財務信息，導致無法順利進行邏輯轉(zhuǎn)換，在預算方案的制定中沒有進行審核，導致預算管理中出現(xiàn)較多的漏洞。另外，在實際的管理過程中各個部門間不進行交互協(xié)調(diào)，采用的預算編制模式單一，導致編制過程隨意性較大，不能保障預算的科學性、準確性和規(guī)范性，對后續(xù)各項工作的開展和進行產(chǎn)生了非常不利的影響。(二)執(zhí)行落實不到位除卻上述的問題外，部分企業(yè)在實際的編制過程中沒有進行編寫依據(jù)的細化，并且編制缺乏專業(yè)人員和部門的支持，導致預算管理中出現(xiàn)較多的負面問題，難以保障方案的合理性。同時在執(zhí)行過程中會受到內(nèi)外環(huán)境因素的影響，編制的方案會產(chǎn)生變更現(xiàn)象，因此在實際的管理中需要進行預算的調(diào)整，部分調(diào)整出現(xiàn)超越權(quán)限的現(xiàn)象，造成編制方案呈現(xiàn)出不合理性。并且在這樣的管理下，預算編制多會出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，整體的效用得不到發(fā)揮和體現(xiàn)，對企業(yè)后期的發(fā)展進步也會產(chǎn)生不利的影響[2]。(三)管理考評流于形式作為保障全面預算管理的關(guān)鍵部分，管理考評體系對整個全面預算管理實效有著積極的作用，產(chǎn)生的影響顯著。但是綜合實際的管理現(xiàn)狀能夠發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實際的管理中沒有進行細致、全面的分析管理，導致實際的管理實效低下，難以發(fā)揮具體的作用。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因與企業(yè)沒有關(guān)注預算執(zhí)行落實情況的分析有關(guān)，即部分企業(yè)在管理中出現(xiàn)片面性、淺表性，無法為后續(xù)預算編制和調(diào)整提供相應的助力。并且部分企業(yè)也沒有依據(jù)具體的預算分析結(jié)果對相應的部門執(zhí)行結(jié)果進行考核，導致有關(guān)部門在落實此項工作時出現(xiàn)不全面以及形式的化現(xiàn)象，造成其中的數(shù)據(jù)真實性、完整性得不到保障，管理工作出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，對后續(xù)各項工作的開展和進行產(chǎn)生了非常不利的影響[3]。三、全面預算管理問題解決對策分析綜合上述觀點的分析和論述能夠發(fā)現(xiàn)，全面預算管理工作的開展和進行對企業(yè)產(chǎn)生的影響巨大，想要發(fā)揮這一管理工作的具體效用，在實際的管理工作中需要對其中存在的問題進行分析，了解和掌握具體的管理目標，由此保障全面預算管理實效。想要保障這一管理工作的具體效用得以發(fā)揮，在實際的管理中需要對相應的管理體系以及預算目標進行分析明確，并且借助相應的模式理念調(diào)動全員參與的積極性，為后續(xù)各項工作的開展和進行提供相應的助益，做好預決算差異的原因分析和整改工作[4]。(一)注重全面預算管理體系建設完善具體來說，全面預算管理工作對企業(yè)的影響顯著，因此在實際的管理中應當注重和加強這一管理工作的深入，為保障具體的管理實效，需要企業(yè)管理人員重視此項工作的開展，并且在實際的管理中依據(jù)相應的管理規(guī)范進行，確保管理實效。首先，企業(yè)應當注重相關(guān)管理體系的建設，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及相應的管理需要組建相應的管理隊伍，保障后續(xù)相關(guān)工作的開展進行，如具體的管理隊伍可以細化為預算管理委員會、預算管理工作機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位，并對各個管理內(nèi)容以及責任進行細化。其次，在實際的管理中應當關(guān)注各個管理結(jié)構(gòu)責任落實，如管理委員會應注重預算目標以及管理辦法等制定，并對預算進行批準，協(xié)調(diào)管理過程中存在的問題；管理機構(gòu)主要是對預算進行匯總編制，并處理預算管理的日常工作；執(zhí)行單位是落實管理內(nèi)容的具體部分，主要對本部門業(yè)務預算進行編制、執(zhí)行、控制、分析和協(xié)調(diào)。最后，為保障管理實效，各個部門應當注重協(xié)調(diào)合作，確保管理全面性、系統(tǒng)性[5]。(二)注重預算調(diào)整審批制度建設在完成預算方案的編制后，要注意不能出現(xiàn)隨意修改等現(xiàn)象，由此保障預算方案的實效。但是在多變的社會經(jīng)濟活動中，受到多種因素的影響，會導致預算內(nèi)容與實際的情況出現(xiàn)偏差，不關(guān)注糾正和優(yōu)化則會產(chǎn)生較為嚴重的風險。為此，在實際的管理中需要關(guān)注編制方案管理，產(chǎn)生數(shù)據(jù)差異較大時應當及時進行調(diào)整，并且還要對審批程序進行優(yōu)化加強。如各個級別的管理人員應當結(jié)合相應的授權(quán)，對成本效益等相應的指標進行分析是否需要調(diào)整[6]。另外在此過程中還要注意，資金作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵因素，產(chǎn)生的影響重大，因此在實際的管理中需要對資金進行預算控制，關(guān)注貨款的回收控制，關(guān)注預付款控制，針對部分超過預算或者預算外資金支付應當加強審批，規(guī)避資金流轉(zhuǎn)陷入不良循環(huán)內(nèi)，確保企業(yè)積極發(fā)展進步。(三)關(guān)注預算管理總結(jié)分析綜合實際的管理中需要相關(guān)的管理人員對預算管理的深入和實踐實效進行綜合分析，從中及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，也能夠由此提升全面預算管理實效。即在部分企業(yè)實行全面預算管理時存在淺表性現(xiàn)象，認為采用和制定預算并執(zhí)行就可以，并沒有關(guān)注具體管理的總結(jié)和分析，編制方案中的數(shù)據(jù)與實際不符，很容易產(chǎn)生發(fā)展偏差，造成企業(yè)發(fā)展中面臨的風險加劇。為此，在實際的管理中需要相關(guān)的部門對預算的執(zhí)行情況、進度、預決算差異以及對目標的影響等進行分析，并且提前對可能存在的問題做好應急處理預案，由此保障整個全面預算管理實效[7]。舉個例子，在某企業(yè)的發(fā)展中進行了全面預算管理編制，其中對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、物流、倉儲和資金等進行了細致的分析，但是受到企業(yè)內(nèi)外因素的影響出現(xiàn)了預決算差異，導致企業(yè)發(fā)展受阻。為規(guī)避其產(chǎn)生的負面影響，企業(yè)在發(fā)展中應當對注重具體原因的分析，了解哪些因素造成了利潤下降和現(xiàn)金流減少？哪些原因造成了預算差異？市場形勢變化如何？通過細致地分析對全面預算管理滲透中存在的不足進行優(yōu)化，能夠最大化規(guī)避其中存在的不足，有助于借此凸顯全面預算管理價值，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化。(四)加強全面預算管理評價為保障整個管理工作的有效性，在實際的管理過程中需要對相應的管理落實情況以及各個部門的完成程度進行評價，從中了解和掌握具體的問題，及時優(yōu)化解決。即企業(yè)應當依據(jù)自身的發(fā)展特征以及需要進行預算工作優(yōu)化，并對預算編制的科學性、完整性進行分析，對其中存在的編制問題進行處理，能夠保障預算編制的科學性、可行性[8]。同時為規(guī)避預算產(chǎn)生偏差，在實際的管理中需要對預決算的實際結(jié)果