論醫(yī)院預(yù)算管理體系的構(gòu)建與完善

構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系是提升醫(yī)院財務(wù)管理的重要措施，因為完善的預(yù)算管理體系，不僅可以提高預(yù)算編制的水平，還能提高預(yù)算執(zhí)行水平，提高預(yù)算成本的控制水平。但是在構(gòu)建預(yù)算管理體系過程中也存在著各種問題，進(jìn)而對醫(yī)院的預(yù)算管理水平以及財務(wù)管理水平都造成了較大的影響，醫(yī)院需要進(jìn)一步結(jié)合自身的實際情況來制定針對性的完善措施，切實提升醫(yī)院整體的預(yù)算管理水平。一、醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，不僅可以完善當(dāng)前預(yù)算編制的流程，也可以提高預(yù)算管理的規(guī)范性水平，實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理，大大地提升預(yù)算管理質(zhì)量。而且加強預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以實現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的管理和監(jiān)督，保證各項預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確有效，使得醫(yī)院預(yù)算管理水平大大提升。而且，加強構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，能夠有效地促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，完善的管理體系能夠提高醫(yī)院資源的配置效率，使得醫(yī)院各項資源得到有效的利用，減少了資源的浪費，促進(jìn)了財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，通過開展完善的預(yù)算管理工作，也實現(xiàn)了對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測和規(guī)劃，幫助醫(yī)院很好地規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，保證了醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性。二、醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建中存在的問題(一)對于預(yù)算管理工作的重視程度有待提升目前醫(yī)院在構(gòu)建預(yù)算管理體系時，對于預(yù)算管理工作的重視程度并不高，導(dǎo)致體系的構(gòu)建質(zhì)量得不到保證。許多醫(yī)院對于預(yù)算管理體系的建設(shè)和推進(jìn)工作重視程度并不高，許多管理人員對于預(yù)算管理都缺乏正確的認(rèn)識，并沒有樹立良好的管理意識，導(dǎo)致許多預(yù)算管理工作得不到有效地執(zhí)行[1]。此外，醫(yī)院其他部門對于預(yù)算管理工作的認(rèn)識不夠充分全面，未能提供足夠的人員來配合財務(wù)部門開展預(yù)算管理工作，對于醫(yī)院預(yù)算管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)注程度并不高，也缺乏對預(yù)算管理體系內(nèi)容的認(rèn)知，使得醫(yī)院整體的預(yù)算管理水平得不到提升。(二)預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)之間出現(xiàn)偏差在建設(shè)預(yù)算管理體系時，工作人員所制定的預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)之間出現(xiàn)一定的偏差。許多醫(yī)院在開展預(yù)算編制工作，時常出現(xiàn)部門預(yù)算和單位整體預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象，各個部門在制定預(yù)算目標(biāo)時，并沒有結(jié)合醫(yī)院整體的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致所制定的預(yù)算目標(biāo)過于片面，并不能有效地促進(jìn)醫(yī)院的長期發(fā)展。(三)預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理目前許多醫(yī)院的預(yù)算編制基礎(chǔ)不夠合理，導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高。醫(yī)院在開展預(yù)算編制工作時，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制形式，但是許多醫(yī)院依然是采用收付實現(xiàn)制的形式來開展編制工作，導(dǎo)致編制的科學(xué)性以及合理性都難以得到保證。此外，醫(yī)院在實施預(yù)算管理工作時，不僅要滿足政府會計制度的要求，更要實現(xiàn)全面預(yù)算管理，整體的工作難度越來越大，導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量難以保證。(四)預(yù)算執(zhí)行不到位大部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行也存在不到位的情況，從而影響醫(yī)院的預(yù)算管理水平。第一，工作人員在分解預(yù)算責(zé)任時，存在著分解不夠細(xì)致的現(xiàn)象，并沒有能夠結(jié)合各個科室的性質(zhì)來開展預(yù)算責(zé)任的分解，導(dǎo)致許多預(yù)算工作都沒有落實到具體的執(zhí)行部門，影響了整體的執(zhí)行情況。例如，分配到臨床科室的預(yù)算責(zé)任較小，導(dǎo)致醫(yī)院整體的預(yù)算控制效果不高。第二，醫(yī)院在開展預(yù)算執(zhí)行工作時，有的缺乏嚴(yán)格的審批工作流程，甚至存在著越級審批的現(xiàn)象，極大地影響了預(yù)算的執(zhí)行和管控效果。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至在零預(yù)算或者超預(yù)算的情況下進(jìn)行了計劃外預(yù)算的審批，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)預(yù)算超支的現(xiàn)象。第三，在執(zhí)行預(yù)算時，也存在著職能分工不夠細(xì)致的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了預(yù)算的管控水平。第四，部分醫(yī)院存在著重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象，對于預(yù)算執(zhí)行工作的重視程度并不高，只有出現(xiàn)預(yù)算不足的情況才會關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，才會進(jìn)行緊急的調(diào)整，而且調(diào)整預(yù)算的隨意性較大，不能有效地糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，難以控制預(yù)算整體的執(zhí)行水平。(五)預(yù)算績效管理體系不夠完善當(dāng)前部分醫(yī)院的預(yù)算績效管理體系也不夠完善，從而影響醫(yī)院整體的預(yù)算管理水平。第一，當(dāng)前醫(yī)院制定的預(yù)算績效評價體系存在許多不足，評價體系內(nèi)容并不能覆蓋預(yù)算管理的整個過程，難以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面客觀的評價。大部分醫(yī)院在考核預(yù)算時，通常只是對運營預(yù)算進(jìn)行考核，并沒有對預(yù)算的使用管理進(jìn)行考核，并不能發(fā)揮出考核的約束和預(yù)算糾正作用。第二，在開展預(yù)算績效考核時，并沒有對所有資金項目都進(jìn)行考核，也沒有重視對考核結(jié)果的運用，沒有將預(yù)算考核結(jié)果和員工的薪酬待遇進(jìn)行相掛鉤，使得員工對于預(yù)算績效考核的重視程度并不高。第三，預(yù)算績效考核質(zhì)量得不到保證。醫(yī)院在開展預(yù)算績效考核時，所采取的考核方式不夠科學(xué)合理，也未能選擇合理的考核指標(biāo)，而且考核結(jié)果尚未能夠和員工的薪酬、晉升等進(jìn)行掛鉤，因此績效考核的作用得不到有效的發(fā)揮。(六)預(yù)算管理信息化水平較低當(dāng)前許多醫(yī)院的預(yù)算管理信息化水平并不高，導(dǎo)致財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間的信息得不到及時的傳遞和共享，甚至還存在著信息孤島的現(xiàn)象，直接影響了預(yù)算管理工作的實施。由于缺乏完善的預(yù)算管理平臺，工作人員在開展預(yù)算編制工作時，很難收集到全面準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)，不能基于歷史數(shù)據(jù)的分析來制定新的預(yù)算目標(biāo)，也影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。而且，由于預(yù)算管理信息化水平不高，并導(dǎo)致各項預(yù)算數(shù)據(jù)在傳遞過程中會出現(xiàn)不及時的現(xiàn)象，影響了數(shù)據(jù)價值的發(fā)揮，導(dǎo)致管理人員很難及時準(zhǔn)確地掌握當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行情況。(七)預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平，也會影響醫(yī)院預(yù)算管理體系的建設(shè)水平，當(dāng)前許多醫(yī)院預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)都有待提升。第一，當(dāng)前部分預(yù)算管理人員的專業(yè)知識不夠豐富，業(yè)務(wù)能力有待提高，導(dǎo)致預(yù)算管理的工作質(zhì)量得不到保證。第二，隨著醫(yī)院預(yù)算管理水平的提升，相關(guān)的制度和管理內(nèi)容也不斷更新完善，對于預(yù)算人員的綜合素質(zhì)要求也越來越高，因此預(yù)算人員要重視學(xué)習(xí)，積極參與各項培訓(xùn)活動，不斷地提升自身的專業(yè)素質(zhì)。然而實際上，許多預(yù)算人員都缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)的觀念，不僅不能掌握最新的政策規(guī)定，也不能熟練地操作最新的預(yù)算軟件，工作效率較低，難以提升醫(yī)院預(yù)算管理水平。三、醫(yī)院預(yù)算管理體系的完善措施(一)做好宣傳引導(dǎo)，提高對預(yù)算管理工作的重視要進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系，醫(yī)院需要做好宣傳引導(dǎo)工作，提高全體員工對預(yù)算管理工作的重視水平。第一，醫(yī)院要制定多渠道的宣傳方案，積極做好預(yù)算管理工作的宣傳工作。例如，醫(yī)院需要做好預(yù)算管理制度的宣傳和講解工作，讓全體員工認(rèn)識到做好預(yù)算管理工作在促進(jìn)醫(yī)院長期發(fā)展中的重要作用。第二，醫(yī)院要進(jìn)一步完善預(yù)算管理機構(gòu)，成立專門的管理委員會。委員會人員應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)班子組成，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的統(tǒng)籌工作及預(yù)算方案的審批工作。第三，醫(yī)院要增加預(yù)算管理人員，不僅包含有財務(wù)部門人員，還應(yīng)當(dāng)包含有審計人員、紀(jì)委人員等，從而保證預(yù)算管理工作的有效開展。醫(yī)院要明確預(yù)算管理人員的工作人員，要切實做好預(yù)算方案的審查工作，做好預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)督，做好預(yù)算方案的調(diào)整等，并且做好預(yù)算考核工作，從多個方面來保證預(yù)算管理工作的有效開展。(二)明確醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性在制定預(yù)算目標(biāo)之前，醫(yī)院要明確自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，然后結(jié)合自身的發(fā)展情況來制定合理的預(yù)算目標(biāo)[2]。醫(yī)院首先要針對自身發(fā)展情況進(jìn)行分析，并對當(dāng)前的財務(wù)收支情況、盈利情況、外部環(huán)境、政策變化等進(jìn)行全面的分析，然后制定出合理的發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo)。完成戰(zhàn)略目標(biāo)制定后，工作人員需要細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，將其拆分為部門目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)等，并形成更加具體和可數(shù)量化的目標(biāo)，從而形成了各個部門的具體預(yù)算目標(biāo)，保證了預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性和協(xié)調(diào)性，提高了預(yù)算編制的科學(xué)性，使得醫(yī)院在實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時又能促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。(三)及時做好預(yù)算編制基礎(chǔ)的調(diào)整，提高編制水平要提高預(yù)算管理水平，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，醫(yī)院需要做好預(yù)算編制基礎(chǔ)的調(diào)整，進(jìn)一步提高編制水平。第一，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強對權(quán)責(zé)發(fā)生制的使用，以此為基礎(chǔ)來開展預(yù)算編制工作。第二，醫(yī)院要重視提高財務(wù)會計基礎(chǔ)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為預(yù)算管理工作提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。第三，加強權(quán)責(zé)發(fā)生制的推行，降低預(yù)算編制難度。當(dāng)前大部分醫(yī)院的主要收入是醫(yī)保收入，但是會存在資金延遲撥款的現(xiàn)象，導(dǎo)致收付實現(xiàn)制的實現(xiàn)難度較大，而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則可以有效地避免資金延遲撥款造成的問題，能夠有效地保證預(yù)算編制水平。(四)加強預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算的管控水平要構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，醫(yī)院需要做好預(yù)算執(zhí)行管理工作，提高預(yù)算的管控水平。第一，工作人員要做好預(yù)算任務(wù)的拆分工作，將相關(guān)的預(yù)算任務(wù)下達(dá)到各個科室，各個科室要按照預(yù)算任務(wù)的內(nèi)容來制定預(yù)算執(zhí)行計劃，加強對預(yù)算執(zhí)行的控制。第二，醫(yī)院要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行流程，將預(yù)算指標(biāo)納入到各項經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，確保在開展各項經(jīng)濟(jì)活動時都能夠有效地執(zhí)行預(yù)算，加強對預(yù)算成本的控制[3]。第三，醫(yī)院應(yīng)基于政府會計制度的要求來做好雙報告工作，及時匯報醫(yī)院的施政成本，將醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成本以及病種成本進(jìn)行及時的匯報。最后，嚴(yán)格控制好預(yù)算審批工作，嚴(yán)格審核各個部門的請款形式，實現(xiàn)對預(yù)算審批的嚴(yán)格控制，盡量避免超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。(五)完善預(yù)算績效管理體系，提高預(yù)算管理作用要進(jìn)一步完善醫(yī)院的預(yù)算管理體系，需要做好績效考核工作，醫(yī)院需要制定完善的績效考核制度。第一，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際發(fā)展情況以及預(yù)算管理的現(xiàn)狀來做好預(yù)算績效考核體系內(nèi)容的調(diào)整，確保考核內(nèi)容能夠覆蓋整個預(yù)算管理過程中，能夠?qū)︻A(yù)算管理工作進(jìn)行全面的評價[4]。第二，醫(yī)院要重視開展預(yù)算事前工作。針對醫(yī)院的各個項目，要做好事前評估工作，對于項目的經(jīng)濟(jì)性以及必要性進(jìn)行評估，針對必要性不高經(jīng)濟(jì)性低的項目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更加科學(xué)的論證，盡量項目的成本支出，做好預(yù)算控制工作。第三，醫(yī)院要及時調(diào)整好預(yù)算績效管理目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前預(yù)算管理工作的實施情況來制定合理的績效目標(biāo)。第四，醫(yī)院要建立完善的績效考核監(jiān)控機制。監(jiān)督人員要對績效考核過程進(jìn)行跟蹤和觀察，及時發(fā)現(xiàn)考核中存在的問題，并結(jié)合實際來制定解決策略，確保預(yù)算績效考核工作的順利開展。最后，工作人員要將績效考核結(jié)果和員工薪酬待遇進(jìn)行相掛鉤，并且制定相應(yīng)的獎罰措施，借此來提高全體員工對于預(yù)算工作的重視程度。(六)加強一體化信息平臺構(gòu)建，提高預(yù)算管理信息一體化水平要構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，醫(yī)院需要做好一體化信息化平臺的建設(shè)，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的信息化水平。雖然大部分醫(yī)院都建立有財務(wù)信息系統(tǒng)，也實現(xiàn)了預(yù)算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的聯(lián)系，但是在對接過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)和醫(yī)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間依然存在數(shù)據(jù)對接問題，影響了預(yù)算管理工作的開展。因此，醫(yī)院要加強一體化信息平臺建設(shè)，加強財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的一體化建設(shè)，加強各項數(shù)據(jù)之間的整合和分享，大大地提升醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的傳遞效率，確保預(yù)算人員能夠隨時通過信息化平臺來獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而開展更加科學(xué)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。加強一體化信息平臺的建設(shè)，也有利于促進(jìn)醫(yī)院的業(yè)財融合，推動醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)型發(fā)展。(七)加強高素質(zhì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，做好人才隊伍建設(shè)要做好預(yù)算管理體系的構(gòu)建，提高管理水平，醫(yī)院要做好高素質(zhì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，構(gòu)建高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊伍[5]。第一，醫(yī)院要做好人才引進(jìn)工作，積極引進(jìn)一些高學(xué)歷、高素質(zhì)的預(yù)算管理人才，為預(yù)算管理隊伍注入更多新鮮的血液，提高隊伍整體的能力素質(zhì)。第二，醫(yī)院要做好預(yù)算管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，定期組織預(yù)算人員學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)，定期開展信息技術(shù)培訓(xùn)，定期開展各項業(yè)務(wù)