企業(yè)財務內控管理制度

第第頁企業(yè)財務內控管理制度章貨幣資金內部掌控篇一第八條建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條加強對現金的稽核管理。全部現金（包含銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。第十條掌控現金的使用范圍。依照有關部門現金管理規(guī)定，庫存現金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特別情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。第十一條嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。全部付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必需經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包攬。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。全部現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。第十四條適時登記現金、銀行存款日記賬和結賬?，F金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調整其相符。章收入利潤內部掌控篇二第四十八條當期實現的主營業(yè)務收入包含銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經營收入，要全部適時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。第四十九條當期實現的其他業(yè)務收入要全部適時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。第五十條按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。第五十一條對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和肯定比例進行調配。第五十三條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第十一章固定資產內部掌控第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。1．財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。2．財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維護和修理。3．財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。第五十五條固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。1．申請購建：由各使用部門提出增添固定資產的報告，交工程部進行可行性討論后，提出購建報告。2．審核批準：呈報總經理審核批準。3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。4．建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。6．結算付款：依據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續(xù)。第五十六條固定資產的處理與報廢。固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。第十二章分析和考核第五十七條本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點，使用下列財務評價指標：1．流動比率＝流動資產/流動負債×100％2．速動比率＝（流動資產－存貨）/流動負債×100％3．應收賬款周轉率＝賒銷收入/應收賬款平均余額×100％4．存貨周轉率＝銷貨成本/平均存貨×100％5．資產負債率＝負債總額/資產總額×100％6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％7．營業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營業(yè)收入×100％8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％第五十八條本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、掌控成本、責任考核、資產承包及超額有獎的方法。第十三章內部審計第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。第六十條公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。第六十一條如董事會或總經理認為有必需，可隨時對所屬公司進行專項審計。第十四章附則第六十二條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。第六十三條本制度解釋和修訂權歸公司財務部。章購貨與付款內部掌控篇三第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。第二十五條供應部應依據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清晰、責任明確、內容全面。第二十六條市場臨時采購，由使用部門依據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。第二十七條全部購貨業(yè)務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨適時、運輸便利等。第二十八條采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。第二十九條無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。第三十條到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯后，經有關業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續(xù)。第三十一條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以把握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。章對外投資內部掌控篇四第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。1．長期投資項目要在市場推測的基礎上，立項進行可行性討論，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會討論決議后方可實施。財務部門要為決策提出參考看法，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好仔細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經辦人員名下。3．對長期投資項目做好仔細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。4．如長期投資顯現虧損或總經理認為有必需時，公司視實在情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。第十六條短期投資。1．短期投資業(yè)務，要由總經理授權的主管業(yè)務部門和重要負責人辦理。一般依照經辦提出—主管審核—總經理批準—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資方法進行。3．短期投資如顯現虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。第十七條對外大額存款。1．對外大額存款業(yè)務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查—利息比較—主管審查—總經理批準—對外存款—到期收回的程序辦理。2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好仔細記錄，適時入賬。章生產與費用內部掌控篇五第三十二條有關生產業(yè)務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和掌控，應由生產部和財務部及全部有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。第三十三條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與調配。第三十五條注重制造費用發(fā)生的核算與調配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。第三十六條生產成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。第三十七條對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章存貨與倉庫內部掌控第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。第三十九條對存貨數量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑證計價確定。第四十條對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。第四十一條存貨計價方法。1．按實際成本進行日常核算的，采納加權平均法計價。2．按計劃成本進行日常核算的，采納計劃價格計價，期末分攤價格差異。第四十二條低值易耗品，采納一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。章銷貨與收款內部掌控篇六第十八條銷貨業(yè)務應統一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業(yè)務一般按接受訂單—通知生產—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。第十九條營業(yè)部依據生產經營目標和市場推測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業(yè)務工作。第二十條銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。第二十一條銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。第二十二條由營業(yè)部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。第二十三條銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續(xù)。章工資與人事內部掌控篇七第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項，應由人力資源部適時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據。第四十四條工資的計算和支出，要嚴格依照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。并依據