財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理課件

16四月2024會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第22講財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理課程回顧16四月20242教學(xué)內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的方法◆16四月2024財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理◆31了解財(cái)產(chǎn)清查的一般程序2掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資清查的方法教學(xué)目標(biāo)掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理16四月20244財(cái)產(chǎn)清查的一般程序16四月2024成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù)準(zhǔn)備選擇清查方法賬存實(shí)存對比組織準(zhǔn)備選擇實(shí)施結(jié)果通知處理清查結(jié)果處理在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：清查前：制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時：具體組織清查工作清查后：及時對清查結(jié)果進(jìn)行處理向被清查的各單位下達(dá)財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)：清查的意義清查的目的和任務(wù)清查的時點(diǎn)和范圍清查方式和時間安排清查工作要求對賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符

對各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量準(zhǔn)備度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對賬單實(shí)物財(cái)產(chǎn)物資：實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法抽樣盤點(diǎn)法

庫存現(xiàn)金：盤點(diǎn)法銀行存款：核對法往來款項(xiàng)：函證法核實(shí)資產(chǎn)價值和賬實(shí)相符情況核實(shí)資產(chǎn)基本狀況核實(shí)資產(chǎn)權(quán)歸屬情況核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量和使用情況核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資分布情況……分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)債務(wù)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理制度核準(zhǔn)金額，查明原因，提出處理意見報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬，予以核銷調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符實(shí)存=賬存賬實(shí)相符實(shí)存<賬存盤虧實(shí)存>賬存盤盈5財(cái)產(chǎn)清查賬戶設(shè)置16四月2024財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）待處理財(cái)產(chǎn)損溢期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）期初余額：尚未核銷的凈盤盈期初余額：尚未核銷的凈盤虧資產(chǎn)類明細(xì)賬戶待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢6庫存現(xiàn)金的清查16四月2024清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)金日記賬余額核對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符1是否按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定用途支出2余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額3有無白條抵庫的情況4有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況5清查的范圍原始憑證7應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理16四月2024待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧（短缺、短款）盤盈（溢余、長款）批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償無法查明原因其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款營業(yè)外收入無法查明原因8庫存現(xiàn)金清查賬務(wù)處理16四月202412月29日，宏勝公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，并有一筆支付給豐大面粉廠的貨款30000元為現(xiàn)金支付。12月30日，經(jīng)公司經(jīng)理會議批準(zhǔn)，短款200元由出納人員自行賠償，財(cái)務(wù)科應(yīng)自查現(xiàn)金支付的范圍，杜絕違反現(xiàn)金支付范圍的違紀(jì)行為發(fā)生。例12月29日，會計(jì)人員根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，編制會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金20012月30日，經(jīng)查上述現(xiàn)金短款為出納人員失職造成，由出納人員王宏偉賠償。會計(jì)人員根據(jù)處理決定，編制如下會計(jì)分錄:借：其他應(yīng)收款——王宏偉200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2009銀行存款的清查16四月2024核對

銀行存款日記賬與對賬單余額不符的原因：一是存在未達(dá)賬項(xiàng)，另一個是存在錯賬，因此通過查找未達(dá)賬項(xiàng)，就能判斷出賬實(shí)不符的真正原因，以便及時查找原因，挽回企業(yè)損失。10未達(dá)賬項(xiàng)16四月2024企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已付

企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：11查找未達(dá)賬項(xiàng)16四月202411/24

銀行存款日記賬

2016年9月

賬號：146792016年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

銀行對賬單

2016年9月

賬號：146792016年憑證摘要借方貸方余額月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④圖中①②③④標(biāo)號為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對核對企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表16四月2024銀行存款日記賬余額40000對賬單余額35000①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000補(bǔ)記式146792016930400003500052000200050000500040000+50000-5000=8500035000+52000-2000=85000

用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。1213實(shí)物財(cái)產(chǎn)物資的清查13/2416四月2024清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法

對財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量。大多數(shù)可以進(jìn)行逐一清查的實(shí)物資產(chǎn)技術(shù)推算法

對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過量方、計(jì)尺等方法確定其實(shí)存數(shù)量。適用范圍概念及做法大量成堆、笨重的、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資抽樣盤點(diǎn)法

通過抽樣的方法檢查單位實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項(xiàng)資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量單位價值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)物資的清查原始憑證14/2416四月2024應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償一般經(jīng)營損失凈額（自然損耗，超定額短缺或毀損）盤盈凈額存貨清查結(jié)果的處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧盤盈批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后原材料庫存商品原材料庫存商品其他應(yīng)收款管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出非常損失凈額15/2416四月2024存貨清查賬務(wù)處理

借：原材料1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000

例

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單價100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費(fèi)用1000例經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會計(jì)分錄為：16/2416四月2024固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢盤虧盤盈批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后固定資產(chǎn)累計(jì)折舊其他應(yīng)收款營業(yè)外支出責(zé)任人或保險公司賠償凈損失固定資產(chǎn)以前年度損益調(diào)整17/2416四月2024固定資產(chǎn)清查賬務(wù)處理例企業(yè)盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，該機(jī)器設(shè)備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000

累計(jì)折舊3000

貸：固定資產(chǎn)20000

借：營業(yè)外支出17000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢1700018/2416四月2024往來款項(xiàng)的清查

往來款項(xiàng)清查是指對有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及預(yù)付賬款等進(jìn)行的清查。往來明細(xì)賬雙方單位之間往來查詢清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：發(fā)出“往來款項(xiàng)對賬單”19/2416四月2024往來款項(xiàng)清查的處理應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)銷法備抵法管理費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款營業(yè)外收入壞賬準(zhǔn)備壞賬重組20/2416四月2024往來款項(xiàng)清查賬務(wù)處理南星廠在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)收某單位的貨款1000元，因其單位撤銷，確實(shí)無法收回。該廠已提取壞賬準(zhǔn)備金，經(jīng)批準(zhǔn)，沖銷壞賬準(zhǔn)備金。借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：應(yīng)收賬款1000東光公司在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)收某單位的貨款1500元，因其單位撤銷，確實(shí)無法收回。該廠未提取壞賬準(zhǔn)備金，經(jīng)批準(zhǔn)，予以核銷。借：管理費(fèi)用1500

貸：應(yīng)收賬款1500

華聯(lián)公司在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)付某單位的貨款800元，因其單位撤銷，確實(shí)無法支付。經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：