企業(yè)內(nèi)控存在的問題及優(yōu)化措施探討

在我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動的重要參與者，其在市場上面臨著越來越激烈的競爭，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，做好內(nèi)控管理工作至關(guān)重要。目前，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理是其健康發(fā)展的重要前提。在經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變的情況下，企業(yè)受到各種因素影響，內(nèi)控問題逐漸凸顯，及時(shí)采取有效的措施優(yōu)化內(nèi)控管理顯得尤為重要。一、企業(yè)內(nèi)控問題近年來，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，逐漸意識到了內(nèi)控管理的重要性，并不斷探索內(nèi)控路徑。就目前實(shí)際發(fā)展情況來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)自身在經(jīng)營管理中仍存在部分問題使其發(fā)展受到一定阻礙，更是削弱了內(nèi)控管理發(fā)揮的作用和價(jià)值。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：(一)內(nèi)控制度不完善企業(yè)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不到位等，是企業(yè)內(nèi)控存在的根本問題。企業(yè)日常管理中，欠缺系統(tǒng)的內(nèi)控理念，導(dǎo)致從管理層到基層員工缺乏正確的內(nèi)控管理意識，造成了內(nèi)控制度在管理中的缺失。當(dāng)前大部分企業(yè)雖建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但在其落實(shí)過程中，往往會由于意識不到位而存在沖突，企業(yè)的管理層和基層工作人員認(rèn)知差異等，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，制約了企業(yè)發(fā)展，甚至為企業(yè)后續(xù)發(fā)展留下安全隱患。(二)會計(jì)基礎(chǔ)薄弱會計(jì)基礎(chǔ)薄弱是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的關(guān)鍵性問題，是影響內(nèi)控工作高效開展的重要因素。部分單位會計(jì)工作秩序混亂，缺少科學(xué)的會計(jì)工作程序，會計(jì)信息失真嚴(yán)重，會計(jì)資料不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題仍有存在，甚至還有的單位存在會計(jì)憑證不合法的問題，對會計(jì)信息造假等，嚴(yán)重影響會計(jì)工作對內(nèi)控的支撐作用。單位內(nèi)部會計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范、人員素質(zhì)低下，少數(shù)中小企業(yè)甚至存在無證上崗、會計(jì)操作不規(guī)范、會計(jì)監(jiān)督不到位等問題，這些均使得會計(jì)基礎(chǔ)薄弱現(xiàn)象突出，影響企業(yè)內(nèi)控工作的高效順利開展。(三)內(nèi)部監(jiān)督不到位內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的必要手段，健全的內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要條件。在企業(yè)發(fā)展過程中，常存在內(nèi)部監(jiān)督不到位問題，體現(xiàn)在監(jiān)督對象的局限性和監(jiān)督體系的欠缺性方面。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督對象，主要集中于財(cái)務(wù)會計(jì)人員，而忽略了其他相關(guān)人員和經(jīng)濟(jì)活動的不良影響監(jiān)督。并且，在監(jiān)督管理過程中，缺少明確全面的監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督工作的執(zhí)行落實(shí)受到阻礙，工作人員缺少重視度等。甚至，部分企業(yè)還存在監(jiān)督不公正的問題，或監(jiān)督工作流于形式，長此以往，不利于企業(yè)內(nèi)部控制。(四)風(fēng)險(xiǎn)防范不足風(fēng)險(xiǎn)評估不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)防范不足問題是企業(yè)面臨的普遍性問題，是影響企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段實(shí)際工作開展情況來看，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估期間仍存在不足，風(fēng)險(xiǎn)識別能力較差，缺少專業(yè)人才，無法及時(shí)準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)問題。并且，在風(fēng)險(xiǎn)防范方案制定、措施選擇方面，仍存在缺少可操作性和可衡量性的問題，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱，經(jīng)濟(jì)活動的開展受到阻礙等，進(jìn)而使得企業(yè)經(jīng)營管理過程中，部分風(fēng)險(xiǎn)趁虛而入，又無法及時(shí)解決，進(jìn)而造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。二、企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化措施企業(yè)管理本身是一項(xiàng)復(fù)雜工作，其在運(yùn)作過程中涉及多方面內(nèi)容，若各方面銜接不當(dāng)，很容易出現(xiàn)問題制約企業(yè)發(fā)展。通過內(nèi)控管理，企業(yè)能夠有效建立規(guī)范的管理體系，識別評估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并對其加以控制，不斷優(yōu)化工作流程，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率，使其具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，促進(jìn)經(jīng)營活動的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控，可從當(dāng)前內(nèi)控問題入手，從多方面采取有效措施。(一)營造良好內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，直接影響內(nèi)控工作開展的質(zhì)量，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化的根本。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制，為內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境。對此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加大教育宣傳，提高整體員工的內(nèi)控意識，為內(nèi)控工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境。同時(shí)，為了確保內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的輔助機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的制度加以落實(shí)，并在此基礎(chǔ)上明確職能分配，梳理企業(yè)內(nèi)部各職責(zé)權(quán)限，保證其合理性和科學(xué)性，平衡企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任與權(quán)利對等性。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境對其進(jìn)行重新設(shè)計(jì)調(diào)整。就內(nèi)控管理環(huán)境而言，企業(yè)需要每個員工的參與和支持，并邀請專業(yè)人員評估和調(diào)整組織架構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存架構(gòu)中的不足之處對其進(jìn)行解決和完善。將權(quán)力集中與權(quán)力分散相結(jié)合，既要避免權(quán)力過于分散，又要避免一家獨(dú)大，保證內(nèi)部權(quán)力的相互制衡，并在不斷競爭下提高內(nèi)控能力[2]。在工作過程中，尤其對于企業(yè)管理層而言，更是要避免主觀代入，保證決策的科學(xué)性和公正性，以企業(yè)和員工利益優(yōu)先。通過以上措施途徑，企業(yè)能夠有效建立良好的內(nèi)控大環(huán)境，營造出積極向上、科學(xué)公正的工作氛圍，使得員工在良好氛圍中配合內(nèi)控工作的開展。(二)完善內(nèi)控制度體系為確保企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化推進(jìn)，完善內(nèi)控制度體系至關(guān)重要，是各行為開展的重要參考依據(jù)。對此，在企業(yè)內(nèi)部，首先應(yīng)建立明確健全的責(zé)任制度，在內(nèi)部做好責(zé)任劃分，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)工作的有序落實(shí)，并保證各項(xiàng)責(zé)任權(quán)利間的相互制約。其次，完善授權(quán)審批制度，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動和業(yè)務(wù)開展的權(quán)限范圍、責(zé)任等的審批過程，可建立重大事項(xiàng)或業(yè)務(wù)確定的集體決策審批制度形式。將以上作為前提基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善會計(jì)流程和相關(guān)制度，確保各項(xiàng)會計(jì)工作的規(guī)范開展，保證財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬單等工作的高質(zhì)量進(jìn)行，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性。另外，還需建立健全的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，定期清查企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并詳細(xì)記錄企業(yè)資產(chǎn)收入支出情況，定期做好財(cái)務(wù)核對工作，確保企業(yè)資產(chǎn)使用的安全性和可靠性。此外，還可建立內(nèi)部統(tǒng)一的預(yù)算工作流程，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算管理水平的同時(shí)，保證企業(yè)資金正常運(yùn)作，使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展均具備有力的資金支撐。企業(yè)還需根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營管理情況，制定經(jīng)營管理制度方案，對市場進(jìn)行分析對比等，深入研究企業(yè)現(xiàn)狀，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部績效考核制度，定期開展考核評價(jià)，以制定更適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)控水平。(三)優(yōu)化會計(jì)基礎(chǔ)工作企業(yè)內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作的優(yōu)化提升，是企業(yè)內(nèi)控開展的必備條件，分析和借鑒先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控工作開展情況，以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)內(nèi)控體系，完善控制層架構(gòu)。首先，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)明確自身的工作職能和具備的權(quán)利。其次，會計(jì)部門在會計(jì)核算工作基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立第二道防線，選擇務(wù)能力和責(zé)任意識較強(qiáng)的工作人員承擔(dān)監(jiān)督工作，將監(jiān)督結(jié)果和相關(guān)工作內(nèi)容向相關(guān)人員及時(shí)反饋。再次，在審計(jì)與紀(jì)檢工作的基礎(chǔ)上，還可成立審計(jì)委員會，作為會計(jì)基礎(chǔ)工作的第三道防線，由委員會成員發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)其相應(yīng)的管理職能，對會計(jì)工作產(chǎn)生一定控制作用[3]。通過以上三方面的共同作用，彼此間相互獨(dú)立又相互促進(jìn)，可有效優(yōu)化企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作。最后，作為企業(yè)內(nèi)控管理中的主要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅影響會計(jì)工作開展，影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和有效性，更影響著企業(yè)內(nèi)控工作的開展質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)展獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，以內(nèi)控制度為標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化自身檢驗(yàn)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行評估分析，把握會計(jì)工作重點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)，保證會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。(四)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平企業(yè)在內(nèi)控工作開展過程中，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。所以，企業(yè)在內(nèi)控工作開展中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算管理工作，明確企業(yè)增效節(jié)支的來源。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施全面預(yù)算管理，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的預(yù)算管理范圍，提升企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性，以此有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理作用。為保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性和準(zhǔn)確性，還應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息管理，在企業(yè)內(nèi)部，建立完善的信息系統(tǒng)，設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一集中管理和控制，以確保財(cái)務(wù)信息在使用過程中的準(zhǔn)確性和有效性。另外，還可借助信息系統(tǒng)，全面分析內(nèi)部信息的情況，進(jìn)而查找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的不足，采取針對性優(yōu)化措施，如此一來，可有效保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性和完整性，又能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)也是重要的影響因素，因此企業(yè)還應(yīng)不斷更新管理理念，提升其技術(shù)水平，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控理念，加強(qiáng)人員管理控制。在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過程中，加強(qiáng)對高專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的招聘，并對其進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的能力素質(zhì)，強(qiáng)化其知識結(jié)構(gòu)，確保其能夠滿足企業(yè)內(nèi)控管理要求，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的質(zhì)量與效率。(五)加大內(nèi)控監(jiān)督力度內(nèi)控監(jiān)督對于企業(yè)內(nèi)控工作開展必不可少，是監(jiān)督約束企業(yè)內(nèi)控工作開展規(guī)范性的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到監(jiān)督部門的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部成立專門的內(nèi)控監(jiān)督部門，保證其運(yùn)行的獨(dú)立性，并賦予其絕對的權(quán)利，保證其工作開展不會受到其他部門的影響，安排專門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，提高管理質(zhì)量和效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。監(jiān)督部門在此過程中，應(yīng)做到事前、事中和事后的全過程控制，不斷擴(kuò)大監(jiān)督范圍，做到事前監(jiān)督預(yù)防和事后評估監(jiān)督等，更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題并及時(shí)采取有效措施，為內(nèi)控工作全程提供保障。另外，還需在企業(yè)內(nèi)部明確并完善監(jiān)督運(yùn)行程度和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等，對以往管理中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行整合統(tǒng)一，形成完整的監(jiān)督體系，對內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一劃分，確保監(jiān)督工作中對其加大力度落實(shí)和實(shí)踐[4]。此外，還需持續(xù)宣傳教育，提高企業(yè)內(nèi)部全員的監(jiān)督意識，共同發(fā)揮監(jiān)督管理作用，牢記自身使命的同時(shí)相互監(jiān)管約束，保證企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督到位。政府部門在監(jiān)督中也應(yīng)發(fā)揮其作用，定期審查企業(yè)內(nèi)控體系，若發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的問題及時(shí)責(zé)令其整改，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的重視度，并強(qiáng)化社會監(jiān)督落實(shí)，全方位提高企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督效果。(六)強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范，是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，主要包括提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)以及采取有效防范措施等方面。首先，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)。其次，企業(yè)應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面的資源投入，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估管理崗位，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估防范工作的運(yùn)行常態(tài)化，重視前期的風(fēng)險(xiǎn)挖掘和預(yù)警工作。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，完善風(fēng)險(xiǎn)識別和評估等各環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估機(jī)制，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的控制。在企業(yè)內(nèi)控評價(jià)過程中，應(yīng)當(dāng)明確評價(jià)主體、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容指標(biāo)等，保證評估的全面性和準(zhǔn)確性。在風(fēng)險(xiǎn)評估和防范的過程中，立足于企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，整合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和審計(jì)委員會相互配合，科學(xué)利用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，制定針對性風(fēng)險(xiǎn)防范方案，認(rèn)識到預(yù)防工作的重要性，避免被動應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)問題，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范能