2023稅務師《稅法二》模擬試題及答案

2023稅務師《稅法二》模擬試題及答案

2023稅務師《稅法二》模擬試題及答案

1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國境內(nèi)無

住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（）。

A.外籍個人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間一次臨時離境20天

B.外籍個人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間兩次臨時離境各25天

C.外籍個人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間一次臨時離境20天

D.外籍個人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間兩次臨時離境各25天

【答案】CD

【解析】（1）選項AB：在1個納稅年度（1月1日?12月

31日）內(nèi)，在中國居住時間不滿365日；（2）選項CD：在1個納

稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離

境不超過30日或屢次離境累計不超過90日。

2.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，以下各項中，

應當征收個人所得稅的是。

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A.勞動報酬所得

B.稿酬所得

C.保險賠款

D.彩票中獎所得

【答案】ABD

【解析】此題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的

保險賠款屬于個人所得稅的免稅工程。

3.以下所得應按工資、薪金所得工程納稅的有（）。

A.差旅費津貼

B.個人獲得的獨生子女補貼

C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包

或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運獲得的收入

D,城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例

的局部

【答案】CD

【解析】B不屬于工資薪金所得。

4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下在中國境內(nèi)無住

所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（）。

A.外籍個人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間一次臨時離境20天

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B.外籍個人乙2023年9月1日入境，2023年10月1日

離境，其間兩次臨時離境各25天

C.外籍個人丙2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間一次臨時離境20天

D.外籍個人丁2023年1月1日入境，2023年1月2日離

境，其間兩次臨時離境各25天

【答案】CD

【解析】（1）選項AB：在1個納稅年度（1月1日?12月

31日）內(nèi)，在中國居住時間不滿365日；（2）選項CD：在1個納

稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離

境不超過30日或屢次離境累計不超過90日。

5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應按

“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有（）。

A.不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從

甲公司獲得的董事費收入1萬元

B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司獲得的監(jiān)

事費收入1萬元

C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品

獲得收入1萬元

D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作

品獲得收入1萬元

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【答案】BC

【解析】（1）選項AB：個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在

公司任職、受雇，獲得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報

酬所得”工程征稅；個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、

監(jiān)事的，應將獲得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)

一按“工資、薪金所得”工程繳納個人所得稅；（2）選項CD：

任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人

員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所得，屬于

因任職、受雇而獲得的所得，應與其當月工資收入合并，按

“工資、薪金所得”工程征收個人所得稅；除上述專業(yè)人員以

外，“其別人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品獲得的所

得，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅。

6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下個人所得中，

應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有（）。

A.某大學教授從甲企業(yè)獲得的咨詢費

B.某公司高管從乙大學獲得的講課費

C.某設計院設計師從丙家裝公司獲得的設計費

D.某編劇從丁電視劇制作單位獲得的劇本使用費

【答案】ABC

【解析】（1）選項ABC：勞務報酬所得，是指個人獨立從

事“非雇傭”的各種勞務所獲得的收入，包括設計、醫(yī)療、法

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律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術效勞、介紹效

勞、代辦效勞等；（2）選項D：編劇從電視劇制作單位獲得的劇

本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按

“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。

7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述中，不正

確的有（）。

A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人獲得的遺作稿酬，不征收個人

所得稅

B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版

而獲得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”工程征收個人所

得稅

C.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣獲得

的收入，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅

D.個人獲得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費

所得”工程繳納個人所得稅

【答案】ABC

【解析】（1）選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人獲得的遺

作稿酬，應征收個人所得稅；（2）選項B：出版社的專業(yè)作者撰

寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而獲得的稿

費收入，應按“稿酬所得”工程征收個人所得稅；（3）選項C：

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）獲得

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的所得，屬于提供著作權的使用所得，應按“特許權使用費

所得”工程征收個人所得稅。

8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應計

算繳納個人所得稅的有（）。

A.職工個人以股份形式獲得的僅作為分紅根據(jù)，不擁有所

有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式獲得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式獲得的擁有所有權的企業(yè)量化資

產(chǎn)，轉讓時獲得的收入

D.職工個人以股份形式獲得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配

而獲得的股息、紅利

【答案】CD

【解析】（1）選項A：不征收個人所得稅；（2）選項B：暫緩

征收個人所得稅；（3）選項C：就其轉讓收入額，減除個人獲得

該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按

“財產(chǎn)轉讓所得”工程計征個人所得稅；（4）選項D：應按“利

息、股息、紅利”工程征收個人所得稅。

9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的以下公

益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有（）。

A.通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈

B.通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈

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C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

【答案】ABC

【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字

事業(yè)、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個

人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個

人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，納稅

人應當自行申報繳納個人所得稅的有()。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外獲得所得的

C.獲得應稅所得，沒有扣繳義務人的

D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的

【答案】ABCD

【解析】納稅義務人有以下情形之一的，應當按照規(guī)定到

主管稅務機關辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的；

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的；

(3)從中國境外獲得所得的；

(4)獲得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

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11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得

額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（）。

A.勞務報酬所得B.特許權使用費所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)轉讓所得

【答案】AB

【解析】（1）選項AB：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權

使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除

費用：每次收入不超過4000元的減除費用800元，每次收入

在4000元以上的減除20%的費用，其余額為應納稅所得額；（2）

選項C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度

的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額，減除

必要費用是指按月減除2000元；（3）選項D：財產(chǎn)轉讓所得以

轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應

納稅所得額。

12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，按次

計征個人所得稅的稅目有（）。

A.特許權使用費所得B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得

【答案】ABCD

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【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、

財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶爾所得以及利息、股息、紅

利所得：按次征收

13.個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費用的個人包括。

A.華僑和港澳臺同胞

B.在我國工作的外籍專家

C.在國外工作的中國公民

D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員

【答案】ABC

【解析】附加減除費用適用的范圍和標準：

①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作獲得工

資、薪金所得的外籍人員。

②應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機

關中工作獲得工資、薪金所得的外籍專家。

③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇獲得工

資、薪金所得的‘個人。

④華僑和—、澳門、—同胞參照上述附加減除費用標

準執(zhí)行。

⑤財政部確定的獲得工資、薪金所得的其別人員。

14.關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，以下表述

正確的選項是（）。

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A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際

支付的價款及交納的相關稅費

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

D.拍賣從畫廊購置的油畫，原值為購置拍賣品時實際支付

的價款

【答案】BD

【解析】選項A,通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時

發(fā)生的相關稅費；選項C,通過祖?zhèn)鞯?，為其該拍賣品而發(fā)生

的費用。

15.2023年1月王某出售自有住房，獲得轉讓收入100

萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所

得稅5萬元，該住房于2023年購入。2023年12月王某以80

萬元的價格購置另一處住房。以下處理正確的有（）。

A.全部退還納稅保證金

B.退還納稅保證金4萬元

C.退還納稅保證金5萬元

D.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證

金全部作為個人所得稅繳入國庫

【答案】BD

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【解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房

金額大小相應退還納稅保證金。退還納稅保證金

=80:100X5=4（萬元）。

16..關于個人所得稅的納稅地點，以下表述正確的（）。

A.一般情況下，個人所得稅應向收入來地的稅務機關申報

納稅

B.從境外獲得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機

關申報納稅

C.在兩處或兩處以上獲得工資的，應向所得來地的稅務機

關申報納稅

D.個體工商戶在住所所在地主管稅務機關申報

【答案】AB

【解析】選項C,納稅人在兩處或兩處以上獲得工資、薪

金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。選項D,

個體工商戶在實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報

17.以下關于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的選項是（）。

A.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權而辦理房屋產(chǎn)權

過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

B.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權而辦理房屋產(chǎn)權

過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個人所

得稅

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C.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入一律免征個人所得

D.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所獲得的收入，符合家庭生活

自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

【答案】AD

【解析】

征免狀況詳細行為及解釋

不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權而

辦理過戶手續(xù)

免稅個人轉讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的

征稅個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋獲得的收入(不屬于免稅的范

圍的)，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照

20%的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產(chǎn)原值，為房屋初次購

置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例

18.以下應按照財產(chǎn)轉讓所得工程征收個人所得稅的有

()o

A.個人轉讓債券獲得的所得

B.個人轉讓住房獲得的所得

C.個人將其的已故作家文字作品手稿拍賣獲得的所得

D.個人將自己的文字作品手稿拍賣獲得的所得

【答案】ABC

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【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣獲

得的所得，按照“特許權使用費”所得工程繳納個人所得稅。

19.以下個人收入，應按照“特許權使用費所得”工程繳

納個