【電機(jī)企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制5000字（論文）】

電機(jī)企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制摘要目前我國(guó)企業(yè)一般都具有一定的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，但對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的整體框架的認(rèn)識(shí)還不夠全面，建立起完整的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的公司還很少見(jiàn)，可以看到的更多是各種財(cái)務(wù)管理制度，比如成本費(fèi)用核算制度、全面預(yù)算管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、差旅費(fèi)借款及報(bào)銷制度等。這些制度都是對(duì)具體的成本費(fèi)用內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的規(guī)定，從成本費(fèi)用內(nèi)部控制體系來(lái)看，僅僅只是成本費(fèi)用內(nèi)部控制體系的組成部分而已。缺乏對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的一種整體認(rèn)識(shí)，使得成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施上存在缺陷。針對(duì)這種現(xiàn)象，本文通過(guò)論述成本費(fèi)用內(nèi)部控制的基本理論，從成本費(fèi)用內(nèi)部控制的基本內(nèi)容出發(fā)，分析電機(jī)企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出存在的問(wèn)題，然后結(jié)合問(wèn)題給出具有相應(yīng)的解決辦法，以完善電機(jī)企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：電機(jī)企業(yè)；成本費(fèi)用；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u一、項(xiàng)目背景分析 1二、中型電機(jī)分公司基本情況介紹 1（一）中型電機(jī)分公司概況 1（二）國(guó)內(nèi)電機(jī)行業(yè)的特點(diǎn)及中型分公司面臨的困境 2三、中型電機(jī)分公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 3（一）成本費(fèi)用內(nèi)部控制環(huán)境 3（二）成本費(fèi)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 4（三）成本費(fèi)用內(nèi)部控制活動(dòng) 4四、改善措施 5（一）改善中型電機(jī)分公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的環(huán)境 5（二）全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 5（三）加大成本費(fèi)用控制制度的執(zhí)行力度 6參考文獻(xiàn) 7項(xiàng)目背景分析內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，關(guān)系到企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)，能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中抓住機(jī)會(huì)、控制風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展。因此在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部控制是一個(gè)永恒的研究話題。早在20世紀(jì)30年代以前，人們就開(kāi)始在企業(yè)中施行內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初形式，主要目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。成本費(fèi)用的管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，公司管理者關(guān)注成本費(fèi)用，他們期望科學(xué)的成本費(fèi)用信息能提供經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)；企業(yè)的投資者關(guān)注成本費(fèi)用，他們期望通過(guò)成本費(fèi)用信息獲悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率；企業(yè)員工關(guān)注成本費(fèi)用，因?yàn)樗麄兊氖杖?、?jī)效可能與成本費(fèi)用相關(guān)聯(lián)。但是成本費(fèi)用在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的概率頻繁，空間廣泛，容易出現(xiàn)失控、違規(guī)舞弊和披露虛假成本費(fèi)用信息的情況。而成本費(fèi)用內(nèi)部控制可以在一定程度上降低成本費(fèi)用，保障成本費(fèi)用信息的真實(shí)性、支出的合法性。所以說(shuō)，成本費(fèi)用內(nèi)部控制不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的子系統(tǒng),而且是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制。其設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理、高效,關(guān)系著公司整個(gè)內(nèi)部控制體系的效力,同時(shí)影響著公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗。企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制具體指的是企業(yè)為了將各項(xiàng)涉及成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)降低所采取的一系列控制手段，其主要目的是在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)對(duì)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)加以控制。通常而言，企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制大體上包括的內(nèi)容為:不相容崗位的授權(quán)審批和分離;成本費(fèi)用的考核及分析;成本費(fèi)用的核定;成本費(fèi)用的執(zhí)行管理;成本費(fèi)用的預(yù)算等。嚴(yán)格的控制企業(yè)的成本費(fèi)用，不僅能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。由此可見(jiàn)，研究企業(yè)的成本費(fèi)用內(nèi)部控制，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。中型電機(jī)分公司基本情況介紹（一）中型電機(jī)分公司概況中型電機(jī)分公司是上市公司東方電機(jī)有限公司所屬子公司，即東方電機(jī)有限公司的全資分公司，于2008年新設(shè)成立，總公司撥入分公司的資本金為1.5億元。分公司財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，除企業(yè)所得稅由總公司匯總繳納外，其余稅種均由分公司獨(dú)立向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)繳納。分公司主營(yíng)風(fēng)力發(fā)電機(jī)，達(dá)產(chǎn)后化生產(chǎn)模式為批量。2010年4月，分公司開(kāi)始試生產(chǎn)，直至2011年3月基本實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)。公司現(xiàn)有職工人數(shù)300人，其中80人為合同制正式職工，其余為勞務(wù)公司派遣到分公司的員工。公司組織結(jié)構(gòu)為：總經(jīng)理層，下設(shè)綜管部、財(cái)務(wù)部、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部、制造部、經(jīng)營(yíng)部、品質(zhì)保證部六個(gè)部門。分公司組織架構(gòu)圖1所示。圖1中型電機(jī)分公司組織架構(gòu)圖（二）國(guó)內(nèi)電機(jī)行業(yè)的特點(diǎn)及中型分公司面臨的困境隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求的不斷增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)中小型電機(jī)處于快速發(fā)展階段。目前我國(guó)己經(jīng)成為世界上最大的中小型電機(jī)生產(chǎn)、使用和出口大國(guó)。我國(guó)電機(jī)企業(yè)大多數(shù)是由原來(lái)的國(guó)有企業(yè)改制后轉(zhuǎn)變成股份制企業(yè)的，所以仍部分旳殘留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期對(duì)政府的依賴性，不能完全的面向市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。我國(guó)中小型電機(jī)與國(guó)外同類先進(jìn)產(chǎn)品相比存在比較大的差距，主要有以下幾點(diǎn)表現(xiàn)：第一，技術(shù)開(kāi)發(fā)的差距。國(guó)內(nèi)大部分電機(jī)企業(yè)急需提高設(shè)計(jì)技術(shù)和工藝水平；缺乏系統(tǒng)研究，節(jié)能效果差；模型設(shè)計(jì)和材料損耗計(jì)算不精確，測(cè)試條件落后等。第二，創(chuàng)新能力的差距。在國(guó)外大中型電機(jī)企業(yè)中，信息技術(shù)的發(fā)展、柔性生產(chǎn)、低碳經(jīng)濟(jì)等己上升到戰(zhàn)略層面，但國(guó)內(nèi)電機(jī)企業(yè)卻缺乏具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，信息技術(shù)系統(tǒng)不健全，材料消耗控制不足。中型電機(jī)分公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析成本費(fèi)用內(nèi)部控制環(huán)境1.內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀第一，企業(yè)文化建設(shè)方面的舉措。本公司所屬總公司的企業(yè)文化是：“追求卓越、與時(shí)俱進(jìn)，打造世界一流發(fā)電設(shè)備制造基地”。本公司屬于新成立的公司，產(chǎn)品附加值較低，薄利多銷才能獲得生存。本公司除傳承總公司的文化理念外，還試圖推行“全員成本意識(shí)”的理念，由于多數(shù)職工為招聘的新畢業(yè)的年輕人，形成這樣的文化還需要一個(gè)過(guò)程，員工多數(shù)已有成本意識(shí)，但在實(shí)際工作中，這種意識(shí)明顯不足。第二，人力資源政策方面的舉措。目前公司現(xiàn)有的300名職工中，僅80人為合同制正式職工，其余均為勞務(wù)公司派遣到分公司的員工，并且員工中70%為中大專學(xué)歷，本科學(xué)歷的占23.33%，碩士及以上學(xué)歷的占3.33%,其他的占3.34%。公司管理層均從總公司調(diào)入，但目前所從事的崗位大多比以前復(fù)雜，甚至是從事著與以前完?全不同的崗位。2.內(nèi)部控制環(huán)境的問(wèn)題分析第一，企業(yè)文化分析。作為一個(gè)大型國(guó)有企業(yè)的分公司，中型電機(jī)分公司在組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建及日常的管理中不可避免的帶有行政色彩。雖然公司倡導(dǎo)“追求卓越、與時(shí)俱進(jìn)”，并且不斷推行“全員成本意識(shí)”，但是國(guó)有企業(yè)的優(yōu)越感使員工常常產(chǎn)生消極、依賴心理，因此，辦事拖拉效率低下，存在很多浪費(fèi)現(xiàn)象。在國(guó)有企業(yè)中往往存在著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視不足、觀念落后，對(duì)內(nèi)部控制的掌握還僅限于名稱上，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部成本控制，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制流于形式，即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在文字上等情況，這樣就失去了內(nèi)控應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。同樣作為國(guó)有企業(yè)的中型電機(jī)分公司在企業(yè)文化上和在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上或多或少存在著這種情況，這阻礙了企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)造，不利于成本費(fèi)用控制工作的開(kāi)展。第二，人力資源分析。目前公司現(xiàn)有的職工中，僅80人為合同制正式職工，其余均為勞務(wù)公司派遣到分公司的員工，且員工中70%為中大專學(xué)歷。對(duì)于大多數(shù)的勞務(wù)派遣工來(lái)說(shuō)，由于不是公司的正式員工，所以很難產(chǎn)生歸屬感，存在“做一天和尚撞一天鐘”的心理，在踐行企業(yè)價(jià)值觀，為企業(yè)奉獻(xiàn)方面做的自然不夠。同時(shí)員工中絕大部分是中專、大專學(xué)歷，文化程度不高，知識(shí)層次偏低，對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立和實(shí)施理解和實(shí)踐不夠。另外由于公司管理層大多屬于新調(diào)入，目前所從事的崗位大多比以前復(fù)雜，甚至是從事著與以前完全不同的崗位，所以公司管理層往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)崗位職責(zé)理解不清，勝任能力不足等情況，這些都說(shuō)明公司所處的控制環(huán)境并不優(yōu)良。成本費(fèi)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.成本費(fèi)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施現(xiàn)狀經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中型電機(jī)分公司在研究制定本公司的發(fā)展政策或目標(biāo)時(shí)，除了會(huì)考慮集團(tuán)的整體目標(biāo)外，同時(shí)也會(huì)結(jié)合國(guó)家政策或市場(chǎng)形勢(shì)來(lái)分析公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)釆取應(yīng)對(duì)措施。但多是就風(fēng)險(xiǎn)論風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有在成本費(fèi)用方面很好的踐行全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒(méi)有一套完整有效的成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。2.成本費(fèi)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題分析第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失。由于成本費(fèi)用的頻發(fā)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，企業(yè)在日常的成本費(fèi)用管理中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。主要有內(nèi)部固定資產(chǎn)、存貨等的收、發(fā)、領(lǐng)用以及庫(kù)存管理等存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于些有跨國(guó)業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)、跨國(guó)采購(gòu)的外匯匯率變動(dòng)等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。中型電機(jī)分公司的成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)內(nèi)部，公司目前沒(méi)有明確制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)或人員來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、判斷、分析，沒(méi)有明確相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力較弱，尤其對(duì)于新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，對(duì)于新產(chǎn)品投產(chǎn)前進(jìn)行的競(jìng)爭(zhēng)力、生產(chǎn)力、價(jià)格定位及成本費(fèi)用等方面的評(píng)估沒(méi)有規(guī)范的流程，可能會(huì)導(dǎo)致新產(chǎn)品一出生就夭折的風(fēng)險(xiǎn)。第二，員工道德意識(shí)薄弱且專業(yè)能力有限。由于公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面沒(méi)有安排專門的機(jī)構(gòu)或人員，所以員工在實(shí)際工作中往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠，即使是意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的存在，由于不是自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作，或者因?yàn)閷I(yè)能力不足就任憑風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（三）成本費(fèi)用內(nèi)部控制活動(dòng)中型電機(jī)分公司在成本費(fèi)用控制活動(dòng)方面釆取了比較多的措施，在踐行我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》方面比較積極，對(duì)于物料、存貨的領(lǐng)取、發(fā)出都有比較詳細(xì)、嚴(yán)格的規(guī)定。但是在實(shí)際工作中很明顯存在著執(zhí)行不力的現(xiàn)象。例如，公司雖然劃分了審批權(quán)限，但是仍然存在著越權(quán)審批、審批不負(fù)責(zé)的情況或者由于程序復(fù)雜而將制度流于形式。另外，公司沒(méi)有在成本費(fèi)用內(nèi)部控制活動(dòng)中引入新的方法和理念。對(duì)于成本的管理，管理層應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)狹溢的成本觀念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，引入現(xiàn)代先進(jìn)的成本控制方法例如作業(yè)成本管理理念、戰(zhàn)略成本管理理念、質(zhì)量成本管理理念、環(huán)境成本管理理念、目標(biāo)成本管理理念、社會(huì)責(zé)任成本理念等，來(lái)提高企業(yè)成本管理的水平和效率，實(shí)現(xiàn)減能增效的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。改善措施（一）改善中型電機(jī)分公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的環(huán)境中型電機(jī)分公司必須樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念，不能因?yàn)閲?guó)資委、財(cái)政部要求關(guān)注內(nèi)控了才被動(dòng)的開(kāi)始關(guān)注內(nèi)控，或?qū)⒐镜膬?nèi)控建設(shè)流于形式，而應(yīng)該看到內(nèi)部控制建設(shè)能給企業(yè)成本費(fèi)用管理上帶來(lái)的便利，變被動(dòng)接受’為主動(dòng)需要，才能真正的搞好內(nèi)控。內(nèi)部控制是全員、全過(guò)程、全方位的控制，僅依賴管理層的執(zhí)行是不可能有效果的。員工是內(nèi)部控制活動(dòng)的主體，如果員工的專業(yè)勝任能力不足或者對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的理解不清，就很難將相關(guān)制度執(zhí)行下去。鑒于中型電機(jī)分公司現(xiàn)有的人力資源結(jié)構(gòu)，公司要想實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的有效控制，就必須加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，使其在思想上認(rèn)識(shí)到降本增效的重要性，在能力上能 -達(dá)到成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的要求。同時(shí)公司應(yīng)該多吸收些具有綜合素質(zhì)的人才，為成本費(fèi)用控制的幵展提供新的思路。（二）全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)于中型電機(jī)分公司來(lái)講，目前面臨著風(fēng)電產(chǎn)能過(guò)剩和行業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)電設(shè)備價(jià)格不斷下降，上游原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本上漲等壓力。并且目前全球范圍內(nèi)的大宗商品價(jià)格上漲，特別是金屬銅和稀土永磁的價(jià)格飛速上漲使電機(jī)成本不斷抬高。因此中型電機(jī)分公司的主打機(jī)型高速永磁類產(chǎn)品所需的磁鋼價(jià)格就一路飆升，該類企業(yè)的成本費(fèi)用內(nèi)部控制面臨著異常困難的態(tài)勢(shì)。對(duì)于中型電機(jī)分公司這樣的發(fā)電設(shè)備制造企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受宏觀環(huán)境的影響比較大，因此中型電機(jī)分公司可以建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組或機(jī)構(gòu)，調(diào)研、分析企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，然后設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為公司管理層提供預(yù)警信號(hào)。并通過(guò)對(duì)各種指標(biāo)的分析來(lái)制定相應(yīng)的措施控制并分散風(fēng)險(xiǎn)。比如，銷售部門成立專門的小組，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、查證、查詢，分析產(chǎn)品目前在市場(chǎng)上的銷售情況及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后將調(diào)查結(jié)果上報(bào)給公司決策層，決策層、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門及財(cái)務(wù)部門等討論調(diào)查結(jié)果，提出老產(chǎn)品的改進(jìn)方案及新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)方案。（三）加大成本費(fèi)用控制制度的執(zhí)行力度為了降低原材料的釆購(gòu)成本，中型電機(jī)分公司可以