加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策略

國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)結(jié)合稅務(wù)管理工作內(nèi)容、日常工作的特點(diǎn)，健全稅務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制，不斷優(yōu)化各個(gè)環(huán)節(jié)、各方面工作的工作模式，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理工作、協(xié)調(diào)工作、控制工作，形成良好的稅務(wù)內(nèi)控工作體系。一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制分析國(guó)有企業(yè)屬于新時(shí)期環(huán)境下的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，國(guó)家擁有一定的控制權(quán)和所有權(quán)，和私有企業(yè)存在不同，具備商業(yè)性特點(diǎn)的同時(shí)，具有公益性特征，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，能夠幫助國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)，形成國(guó)有資產(chǎn)保值和增值的作用，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步，內(nèi)部控制工作實(shí)施目的在于確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各類工作的規(guī)范性、有秩序性執(zhí)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全性，預(yù)防發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象，或是貪污腐敗的問(wèn)題，增強(qiáng)整體內(nèi)控工作的有效性，而稅務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，就是根據(jù)稅務(wù)特點(diǎn)與情況，從會(huì)計(jì)層面與管理層面入手執(zhí)行內(nèi)控活動(dòng)，遵循相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)原則，加大管控工作的力度，增強(qiáng)稅務(wù)工作的制約效果。二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的重要意義（一）有助于預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失新時(shí)期的環(huán)境下，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)始增多，稅務(wù)管理工作向著復(fù)雜化的方向發(fā)展，如果不能嚴(yán)格地進(jìn)行內(nèi)部控制，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失，而企業(yè)根據(jù)自身的工作情況與稅務(wù)管理的需求等，制定完善的內(nèi)控方案計(jì)劃，就可以結(jié)合稅務(wù)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)要求，制定完善的制度和規(guī)劃，避免出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，或是增加稅務(wù)支出的現(xiàn)象，最高程度上預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障國(guó)有資金的安全性。（二）有助于提升稅務(wù)管理科學(xué)性傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作中，經(jīng)常會(huì)受到一些因素的影響，出現(xiàn)問(wèn)題，不能確保各方面管理工作的科學(xué)化程度，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步和發(fā)展都會(huì)造成不利影響，而且要在新時(shí)期的環(huán)境背景下，積極采用稅務(wù)內(nèi)控方式，在內(nèi)部的各項(xiàng)工作中，有效預(yù)防和規(guī)避出現(xiàn)工作問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和其他的問(wèn)題，利用風(fēng)險(xiǎn)防控方式有效的監(jiān)督方式等，提升稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、稅務(wù)管理的高效化水平。三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施國(guó)有企業(yè)在新時(shí)期的環(huán)境下，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)內(nèi)部控制工作，利用合理的方式進(jìn)行稅務(wù)方面的內(nèi)控管理，確保在新時(shí)期的環(huán)境下，能夠提升整體的稅務(wù)內(nèi)控工作有效性，主要的稅務(wù)內(nèi)控措施為以下幾點(diǎn)。（一）健全工作制度國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)控工作中應(yīng)完善制度內(nèi)容，在健全制度的支持和幫助下，使得稅務(wù)內(nèi)控工作有章可循，有法可依，增強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)范性和專業(yè)性。首先，應(yīng)健全相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，內(nèi)容和流程制度內(nèi)容，明確每位工作人員的職責(zé)要求和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，按照時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)和企業(yè)的發(fā)展需求等進(jìn)行自我的調(diào)整與完善，準(zhǔn)確評(píng)估各項(xiàng)工作事宜，編制相應(yīng)的內(nèi)控工作手冊(cè)，在手冊(cè)中明確日常稅務(wù)內(nèi)控的含義和制度，明確記錄所遇到的問(wèn)題，歸納總結(jié)相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，使得整體內(nèi)控工作都能有序性執(zhí)行。其次，完善內(nèi)控工作的審計(jì)制度和監(jiān)督制度，要求審計(jì)部門具備一定的獨(dú)立性，和其他部門之間的職能相互區(qū)分，全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理的內(nèi)部控制與協(xié)調(diào)，發(fā)揮監(jiān)督工作和控制工作的作用，價(jià)值，增強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控的客觀性和有效性，在制度的幫助下，及時(shí)性明確內(nèi)控問(wèn)題，完善相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)控工作評(píng)價(jià)機(jī)制與反饋系統(tǒng)，按照所反饋的內(nèi)容不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，確保所有工作都能可靠性的開(kāi)展，值得一提的是，在日常工作中應(yīng)健全內(nèi)控管理工作模式，明確是否存在稅務(wù)管理問(wèn)題和其他的不足之處，采用合理的方式進(jìn)行稅務(wù)方面的內(nèi)控、協(xié)調(diào)與管理。（二）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控模式一般情況下，國(guó)有企業(yè)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要就是納稅行為不符合法律規(guī)定、有不納稅現(xiàn)象或者少納稅的現(xiàn)象，也可能是納稅的金額和方法不符合規(guī)定，發(fā)生了多納稅的問(wèn)題，此類現(xiàn)象的出現(xiàn)都會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與未來(lái)進(jìn)步造成不利影響，有關(guān)部門應(yīng)完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控模式機(jī)制。首先，由于國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較為煩瑣，防范工作也非常復(fù)雜，具體的落實(shí)和實(shí)施難度高，因此，相關(guān)部門應(yīng)全面掌握和分析國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，按照國(guó)家的稅務(wù)法律規(guī)定和相關(guān)的制度內(nèi)容，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范體系，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)隱患之后，針對(duì)性制定預(yù)防和控制的方案計(jì)劃，形成正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作模式。其次，國(guó)有企業(yè)在創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的過(guò)程中，還需健全各項(xiàng)工作模式，要求按照國(guó)有企業(yè)本身的發(fā)展特點(diǎn)，不斷完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，形成正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感度和內(nèi)部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，杜絕發(fā)生納稅行為違法違規(guī)的現(xiàn)象，預(yù)防出現(xiàn)多納稅的問(wèn)題，爭(zhēng)取在新時(shí)期的環(huán)境下利用科學(xué)化的方式增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防效果、評(píng)估可靠性、控制的有效性。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的工作領(lǐng)域中建議國(guó)企按照相互分離制衡的基本要點(diǎn)創(chuàng)建較為完善的內(nèi)控工作體系，使其能夠符合權(quán)責(zé)分明需求、制衡的當(dāng)與協(xié)調(diào)運(yùn)作需求等，增強(qiáng)國(guó)企在各個(gè)發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有效性，在此過(guò)程中需要借鑒企業(yè)方面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)創(chuàng)建經(jīng)驗(yàn)，形成不同層次的上下治理結(jié)構(gòu)，使得風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作高效化運(yùn)行，健全互相制衡類型的監(jiān)管機(jī)制。實(shí)際工作中應(yīng)創(chuàng)建專門的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，利用專業(yè)化的評(píng)估方式明確國(guó)企是否存在稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，及時(shí)做出相應(yīng)的預(yù)警，主要涉及稅務(wù)層面與相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后制定完善的稅務(wù)管理計(jì)劃方案，使得企業(yè)能夠科學(xué)并長(zhǎng)效性完成相應(yīng)的稅務(wù)管理工作，詳細(xì)提出籌劃的方式和策略。除此之外，還需設(shè)定崗位職責(zé)機(jī)制與分工機(jī)制，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的過(guò)程中進(jìn)行分工協(xié)作，明確每個(gè)組織體系中的崗位工作職責(zé)，保證稅務(wù)管理的崗位能夠互相制約與監(jiān)督，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的工作流程有效執(zhí)行各類任務(wù)。（三）營(yíng)造良好的內(nèi)控工作環(huán)境國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，要想增強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控工作效果，就應(yīng)形成正確的觀念意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)內(nèi)控工作，有效執(zhí)行的重要性和必要性，考慮到內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)存在一定的差異性，相關(guān)的管理部門缺乏正確的認(rèn)知，可能會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)內(nèi)控工作問(wèn)題和不足，因此必須要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境氛圍。首先，管理部門和工作人員應(yīng)形成正確的觀念，承擔(dān)自身的決策職責(zé)和管理職責(zé)，深入進(jìn)行稅務(wù)方面的內(nèi)控和協(xié)調(diào)，增強(qiáng)內(nèi)控工作的權(quán)威性和有效性，有著與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新性觀念意識(shí)，可以在嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作的同時(shí)，優(yōu)化其中的環(huán)境。其次，加大各項(xiàng)稅務(wù)內(nèi)控工作的宣傳力度，引導(dǎo)各個(gè)部門和各位人員形成正確的稅務(wù)內(nèi)控觀念，形成良好的企業(yè)文化氛圍，健全內(nèi)控制度與決策管理制度，活動(dòng)管理制度，使得所有工作都能有序性的執(zhí)行，確保相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)控效果。最后，積極采用先進(jìn)的數(shù)字化設(shè)備與電子化設(shè)備，增強(qiáng)內(nèi)部各類數(shù)據(jù)信息的傳遞效果和速度，內(nèi)部稅務(wù)信息共享的情況下，使得各個(gè)部門都能相互協(xié)調(diào)，互相協(xié)助，按照稅務(wù)信息內(nèi)容精確性、有效性做出決策，創(chuàng)建優(yōu)化性的內(nèi)控工作環(huán)境，使得所有部門和人員都能高質(zhì)量參與有關(guān)的內(nèi)控工作。優(yōu)化內(nèi)褲工作環(huán)境的過(guò)程中應(yīng)在國(guó)企的稅務(wù)部門與其他的經(jīng)營(yíng)管理部門大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)防控意義、稅務(wù)籌劃知識(shí)、稅務(wù)方面的財(cái)務(wù)規(guī)劃知識(shí)等，使得各個(gè)部門都能按照所宣傳的內(nèi)容執(zhí)行工作任務(wù)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)內(nèi)控的重要性形成準(zhǔn)確的觀念意識(shí)，給予內(nèi)控部門一定的支持，并且在自身工作中自覺(jué)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，配合稅務(wù)內(nèi)控部門和稅務(wù)規(guī)劃人員的各類工作，以有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為目的，增強(qiáng)各項(xiàng)工作的有效性和工作質(zhì)量，為稅務(wù)內(nèi)控工作的穩(wěn)定落實(shí)、良好實(shí)施提供幫助。（四）完善內(nèi)控監(jiān)督工作模式國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)控工作中，不僅要確保內(nèi)控系統(tǒng)能夠?yàn)槎悇?wù)工作的良好實(shí)施提供幫助，還要有效預(yù)防出現(xiàn)稅務(wù)方面的問(wèn)題。首先，工作部門應(yīng)全面并準(zhǔn)確進(jìn)行我國(guó)稅務(wù)法律規(guī)定的研究和解讀，爭(zhēng)取在法律規(guī)定允許的范圍之內(nèi)執(zhí)行任務(wù)，確保內(nèi)控工作具有合法性與合理性的特點(diǎn)，為有關(guān)稅務(wù)工作的執(zhí)行和開(kāi)展提供一定的前提保障。其次，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮問(wèn)題創(chuàng)建稅務(wù)內(nèi)控、監(jiān)督機(jī)制系統(tǒng)，使得相關(guān)的工作人員準(zhǔn)確分析與辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，針對(duì)性進(jìn)行管理和控制，把握常規(guī)性與特殊性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，從根本層面入手，預(yù)防發(fā)生安全隱患問(wèn)題。最后，建議國(guó)有企業(yè)在工作中創(chuàng)建較為完善的稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，遵循公平性的要點(diǎn)和公正性的原則，在監(jiān)督系統(tǒng)與體系的支持下，制約人員的行為，有效規(guī)避預(yù)防出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式與舉報(bào)方式等形成行為規(guī)范的作用。值得一提的是，在內(nèi)控監(jiān)督的工作中應(yīng)制定全過(guò)程監(jiān)督管理工作模式，安排專門的監(jiān)督人員進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況、稅務(wù)指標(biāo)內(nèi)控情況的監(jiān)督，以動(dòng)態(tài)化監(jiān)管的方式及時(shí)掌握和了解問(wèn)題，提出能夠有效解決應(yīng)對(duì)問(wèn)題的建議措施，通過(guò)全過(guò)程與高消化的監(jiān)督管理，促使稅務(wù)內(nèi)控工作的全過(guò)程質(zhì)量有所提升。（五）提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)直接決定整體內(nèi)控工作效果，一旦在國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)中，人員存在一定的素養(yǎng)問(wèn)題和不足，就要按照實(shí)際情況做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作與指導(dǎo)工作。首先，人員招聘的過(guò)程中，應(yīng)明確按照稅務(wù)內(nèi)控工作的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提出招聘的規(guī)范，每位人員都要掌握先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)和技能，可以在工作中預(yù)防出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。其次，對(duì)于現(xiàn)有的人才要利用培訓(xùn)的方式增強(qiáng)工作能力，對(duì)工作人才進(jìn)行各類稅務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，形成人才的保障作用。最后，完善人才工作的責(zé)任制度，明確人員在日常的內(nèi)部工作領(lǐng)域中需要承擔(dān)的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)在工作領(lǐng)域中出現(xiàn)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或是其他問(wèn)題，就要通過(guò)懲罰的方式處理，從而增強(qiáng)人員承擔(dān)責(zé)任的積極性。（六）打造綜合性的稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建議國(guó)有企業(yè)在自身的稅務(wù)內(nèi)控工作中打造綜合性的管理機(jī)制，按照各項(xiàng)工作的特點(diǎn)與具體狀況深入性，并且綜合性執(zhí)行各項(xiàng)任務(wù)。首先，國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中完善合同會(huì)簽?zāi)Ｊ?，要求稅?wù)內(nèi)控部門認(rèn)真負(fù)責(zé)完成經(jīng)濟(jì)合同的管理工作，組織每個(gè)職能部門全面分析經(jīng)濟(jì)合同是否存在問(wèn)題，會(huì)審會(huì)簽的同時(shí)，從源頭層面預(yù)防出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且在合同簽訂的環(huán)節(jié)也要精細(xì)化執(zhí)行發(fā)票管理工作與稅務(wù)籌劃工作，詳細(xì)劃分增值稅額和采購(gòu)額，對(duì)有關(guān)的工作人員行為進(jìn)行規(guī)范，預(yù)防出現(xiàn)違規(guī)行為，尤其是在簽訂銷售合同的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合法律規(guī)定要求，選擇付款的方式和增值稅繳納的方式，細(xì)致性管理不同流程的工作，以免因?yàn)槭韬龌蚴瞧渌蛞l(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患；其次，稅務(wù)內(nèi)控部門在工作中應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和稅種情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，增強(qiáng)各個(gè)部門的稅務(wù)辦理能力與稅務(wù)成本控制能力，全面提升各方面的稅務(wù)管理工作效果，同時(shí)，還需結(jié)合稅務(wù)部門的情況，與國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)等要求內(nèi)控工作人員準(zhǔn)確并全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期兩年之上，并且無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)信息內(nèi)容和應(yīng)收賬款的截止日期內(nèi)容，了解實(shí)際情況做好催收工作。再如，部分銷售商會(huì)出現(xiàn)先開(kāi)具發(fā)票的現(xiàn)象，開(kāi)具發(fā)票之后不能及時(shí)支付貨款，此情況下就要及時(shí)了解，此情況下就要按照實(shí)際情況規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在簽訂銷售合同的環(huán)節(jié)，明確各類規(guī)定，避免出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了上述幾點(diǎn)稅務(wù)內(nèi)控的措施之外，建議國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中積極建設(shè)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)平臺(tái)，使用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)全面整合與收集稅務(wù)內(nèi)控層面的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，建設(shè)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，同時(shí)采用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘稅務(wù)內(nèi)控中的各類數(shù)據(jù)信息，通過(guò)挖掘數(shù)據(jù)的方，自動(dòng)化分析是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患、稅務(wù)管理的不足之處等，通過(guò)自動(dòng)化發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為稅務(wù)內(nèi)控工作提供改善日常內(nèi)控效果的建議。同時(shí)，還可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)共享關(guān)于稅務(wù)內(nèi)控方面的數(shù)據(jù)信息內(nèi)