行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的 問題與對策

近年來，由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和社會的種種變化，我國許多行政機(jī)構(gòu)逐漸發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的一些問題。為了真正解決這些問題，許多地方政府機(jī)構(gòu)也開始改革自己的體制。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性行政性事業(yè)單位內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位安全開展業(yè)務(wù)活動的保障措施。一是內(nèi)部控制能夠為國家財政安全提供一定的保障。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠規(guī)范行政機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，使經(jīng)濟(jì)活動得到系統(tǒng)的監(jiān)督，從根本上保障金融安全。二是能夠保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息可靠性。健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以控制員工的工作流程，避免會計舞弊活動，從而保證財務(wù)資金信息的可靠性。另外，建立內(nèi)部控制制度，能使行政事業(yè)單位高效運作，實現(xiàn)事業(yè)的健康快速發(fā)展。強(qiáng)化行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，既可以規(guī)范機(jī)構(gòu)的正常運作。與此同時，近幾年來我國的實際建設(shè)方針也在不斷地發(fā)生改變，因此需要充分結(jié)合實際情況，落實實際發(fā)展方案，充分落實內(nèi)部控制政策，才能使實際相關(guān)策略得到充分發(fā)揮，體現(xiàn)出制度的優(yōu)越性。也可以適應(yīng)隨著時間的推移，隨著國家政策的調(diào)整和變化，進(jìn)行各種改革，使機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。三是內(nèi)部控制可以防止違規(guī)違紀(jì)，監(jiān)督管理者的績效，充分發(fā)揮公務(wù)員的作用。加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督，健全內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，可以有效地防止違規(guī)問題和提供社會公共服務(wù)。二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制思想意識還比較薄弱從發(fā)展現(xiàn)狀來看，行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制意識相對薄弱，這一問題亟待解決。由于我國許多行政機(jī)構(gòu)的特殊性，長期以來，管理者對內(nèi)部控制沒有給予應(yīng)有的重視。此外，在許多實際情況下，這些行政管理機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一管理層面上沒有進(jìn)行足夠的內(nèi)部監(jiān)督，導(dǎo)致從內(nèi)部管理層到全體員工在各層面上都缺乏內(nèi)部控制思想，因此在實際控制過程中，制度的履行往往不夠全面，同時也缺乏有效的控制機(jī)制來對員工的思想進(jìn)行管理，使一些問題沒有得到充分改善。因此，行政管理機(jī)構(gòu)沒有完全形成真正的內(nèi)部法律控制力和思想意識，影響了各級行政管理機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）內(nèi)部控制制度并不完善一是我國一些行政機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理不完善，一些金融服務(wù)沒有得到有效的法律保護(hù)。內(nèi)部有時會出現(xiàn)挪用公款和資金管理不善的情況，導(dǎo)致實際管理效率低下。二是部分政府部門監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計尚未建立，對有效推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生較大影響。三是一些行政機(jī)構(gòu)的預(yù)算制度不完善，還存在家庭管理意識不強(qiáng)、缺乏科學(xué)合理的制度、家庭解決方案落后等問題。這些問題嚴(yán)重影響了行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理效率。（三）內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不高在行政事業(yè)單位的實際工作過程中，部分從事內(nèi)部控制的工作人員存在業(yè)務(wù)素質(zhì)低、工作水平落后的情況。由于我國部分行政主管部門對內(nèi)部控制的作用和有效性不完全了解，沒有對其進(jìn)行足夠的重視，同時對內(nèi)部控制人員的要求也不夠嚴(yán)格。因此，部分員工不僅缺乏控制技術(shù)知識和技能，而且缺乏財務(wù)安全和風(fēng)險防范意識，甚至沒有編制財務(wù)預(yù)算的能力，嚴(yán)重影響財務(wù)收支的有效控制。因此，內(nèi)控人員素質(zhì)低下，對行政機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)安全影響很大，同時也對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成消極影響，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙缴鐣l(fā)展體系的長遠(yuǎn)進(jìn)步。（四）缺少有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制從行政單位發(fā)展趨勢的現(xiàn)狀來看，我國一些行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位內(nèi)，擔(dān)任控制管理監(jiān)督員的內(nèi)部工作管理方法相對保守，沒有基本形成科學(xué)有效地控制監(jiān)督管理體系，無助于內(nèi)部監(jiān)督控制事業(yè)單位，不利于內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行。在這項工作開展過程中，各職能部門受到風(fēng)險制約和監(jiān)督機(jī)制不平衡的影響，導(dǎo)致行政控制機(jī)構(gòu)管理有效性明顯不足，沒有建立形成良好的內(nèi)部風(fēng)險遏制管理機(jī)制，經(jīng)常出現(xiàn)行政控制中一人直接壟斷控制權(quán)力的異?，F(xiàn)象。甚至為了強(qiáng)調(diào)工作效率，控制室提交了錯誤的財務(wù)報表和數(shù)據(jù)，這對行政機(jī)構(gòu)的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制是行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。一是行政機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，難以建立內(nèi)部監(jiān)督體系；缺乏獨立的金融機(jī)構(gòu)，甚至不能建立一個審計部門。另外，外部監(jiān)督在監(jiān)督和促進(jìn)內(nèi)部控制方面也起著作用，而內(nèi)部審計部門缺乏監(jiān)督管理，外部監(jiān)督很難發(fā)揮任何作用。如果監(jiān)督要素相對較少，就會影響到內(nèi)部控制制度的完善，進(jìn)而阻礙行政機(jī)關(guān)的有效發(fā)展。并且，即使你理解了內(nèi)部控制的重要性，如何建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立什么樣的內(nèi)部控制系統(tǒng)等等，當(dāng)你遇到這樣的問題時，你仍然不知道該從何入手。即便可供借鑒，但執(zhí)行不力，仍影響到內(nèi)部控制系統(tǒng)的可持續(xù)性。對此，應(yīng)從多個角度加以考慮，并向行政機(jī)關(guān)提出，以有效地開展相關(guān)工作。三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識就目前現(xiàn)狀來看，很多行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的認(rèn)識還不夠深入及不夠重視。因此，行政控制部門非常需要積極開展內(nèi)部監(jiān)督控制的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部監(jiān)督控制的工作重要性。同時，還需要不斷提高內(nèi)部主動控制基本意識，引入行政管理層內(nèi)部主動控制的基本理念。并開展各項公關(guān)工作，創(chuàng)建內(nèi)控，指導(dǎo)部門建立和實施內(nèi)控管理制度，激勵部門員工落實內(nèi)控管理制度，切實落實到每一位員工。同時，每個員工都應(yīng)該能夠掌握正確的工作流程和工作方式，從工作中獲得更多的樂趣，培養(yǎng)出對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的責(zé)任感，從而提高全體員工的工作質(zhì)量。實踐表明，提高行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制意識是工作的重要組成部分，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效實施具有積極影響。在逐步加強(qiáng)各級行政機(jī)關(guān)事業(yè)部門單位內(nèi)部管理控制結(jié)構(gòu)時，首先必須要逐步調(diào)整完善各級行政機(jī)關(guān)事業(yè)部門單位內(nèi)部管理控制結(jié)構(gòu)，因此，行政管理機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理者的工作態(tài)度甚至可能會直接影響整個行政管理機(jī)構(gòu)中管理行為的正常運作。作為行政機(jī)關(guān)的管理人員，要在實際行政機(jī)關(guān)工作管理過程中以身作則，進(jìn)一步完善行政管理機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)，普遍認(rèn)識到加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制是行政機(jī)關(guān)必不可少的工作，積極完善自身管理水平，了解并及時匯報行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的要點，及時做出適當(dāng)調(diào)整，實現(xiàn)真正的內(nèi)部控制，推進(jìn)內(nèi)部控制工作。行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作取得總體進(jìn)展情況。（二）完善內(nèi)控管理制度，提高風(fēng)險防范工作力度加強(qiáng)完善行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位內(nèi)部財務(wù)控制結(jié)構(gòu)，要建立完整的管理行政財務(wù)管理規(guī)章制度，完善行政機(jī)關(guān)金融資產(chǎn)籌集管理機(jī)制，嚴(yán)格遵守金融資金籌集使用管理相關(guān)法律規(guī)定。還要加強(qiáng)對原始憑證的管理，對其內(nèi)容的方方面面進(jìn)行透徹分析，核實各項收支的財務(wù)來源，對單位財務(wù)安全產(chǎn)生積極影響。首先，要加強(qiáng)預(yù)算控制的管控，利用軟件技術(shù)對預(yù)算進(jìn)行比較分析，排除預(yù)算外部分的批準(zhǔn)可能性，有效控制財務(wù)費用和預(yù)算內(nèi)的支出。其次，需要建立分層審核機(jī)制，確保每個項目都由負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和簽署，并由財務(wù)人員進(jìn)行充分審查，這有助于統(tǒng)一組織財務(wù)。最后，要完善治理，在行政機(jī)關(guān)中設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，定期對內(nèi)部財務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計檢查，為單位財務(wù)安全提供有效保障。此外，為切實確保各級行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位整體財務(wù)信息資源安全，確保整體財務(wù)資源運行順暢，需要及時對本行政事業(yè)單位整體財務(wù)狀況進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險評估，避免出現(xiàn)相關(guān)單位財務(wù)存在風(fēng)險暴露問題，確保行政事業(yè)單位安全發(fā)展。我國行政事業(yè)單位為更好地發(fā)揮作為行政機(jī)關(guān)的實際水平，就需要根據(jù)本單位的實際情況和具體特點，不斷改進(jìn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行程序，并充分結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀、實際情況和預(yù)算分配。首先，管理者需要準(zhǔn)確組織、分析和總結(jié)歷年所需的預(yù)算和執(zhí)行條件。為此，在對本年度進(jìn)行預(yù)算時，可以參考以往的工作經(jīng)驗，制定與當(dāng)前形勢和實際情況相匹配的預(yù)算計劃，然后不斷審查行政機(jī)構(gòu)的總體預(yù)算，并要求在實際工作的各個部分明確其需求。其次，在發(fā)展過程中，討論各地方單位的具體情況，從中汲取相關(guān)經(jīng)驗，適當(dāng)制定在行政事業(yè)單位工作過程中相應(yīng)的保障措施，使行政事業(yè)單位的各項任務(wù)在具體工作中，確保行政部門調(diào)整的預(yù)算能夠高效實施和計劃能夠有效執(zhí)行。同時，在財政預(yù)算投入執(zhí)行管理過程中，還經(jīng)常需要對各級行政管理機(jī)關(guān)實際投入執(zhí)行財政預(yù)算的全年度過程情況進(jìn)行實時監(jiān)控和跟蹤分析，有效保證擬定計劃的每一項預(yù)算都能切實執(zhí)行，防止挪用或非法占用。（三）完善控制工作的內(nèi)部基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員工作素養(yǎng)在加快建設(shè)內(nèi)部控制工作體系過程中，要不斷努力提高各級內(nèi)部控制人員的內(nèi)部工作管理績效，加強(qiáng)完善控制工作的內(nèi)部基礎(chǔ)能力結(jié)構(gòu)，同時還要不斷加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制各職能部門之間的溝通協(xié)調(diào)。首先，由于中央行政機(jī)關(guān)財務(wù)控制人員基礎(chǔ)專業(yè)工作的管理質(zhì)量高低會對內(nèi)部質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)建設(shè)產(chǎn)生一定的直接影響，需要不斷提高機(jī)關(guān)控制人員的基礎(chǔ)工作管理質(zhì)量，完善機(jī)關(guān)控制人員基礎(chǔ)專業(yè)工作的管理結(jié)構(gòu)。首先，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)一定要認(rèn)識提高管理內(nèi)部風(fēng)控管理工作的重要性，以確保工作效率為出發(fā)點，不斷加快制度改革和體制深化力度，完善業(yè)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制工作管理流程。其次，要提高控制人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)公共關(guān)系和教育，提高控制人員的職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對控制師的培訓(xùn)。最后，行政機(jī)關(guān)需要根據(jù)自身特點建立適當(dāng)?shù)目刂苹A(chǔ)工作監(jiān)督制度，使控制基本結(jié)構(gòu)合法化，同時制定控制薪酬處罰制度和評級制度。提高員工的控制責(zé)任感，促進(jìn)控制充分、高效。其次，要不斷提高行政事業(yè)單位全體人員的工作質(zhì)量，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。一是要提高用人標(biāo)準(zhǔn)，采取措施提高職工綜合素質(zhì)。二是建立完善的薪酬體系，維護(hù)良好的勞資關(guān)系，通過科學(xué)合理的績效考核體系，保證員工工作的高效、負(fù)責(zé)。對不合格人員應(yīng)給予適當(dāng)處罰，持續(xù)打擊欺詐行為，防范違法違紀(jì)行為，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。三是行政管理部門人員應(yīng)積極加強(qiáng)對事業(yè)單位全體員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)的多種方式不斷提高全體員工的社會責(zé)任感，鼓勵全體員工更好地充分發(fā)揮自己的主體作用，促進(jìn)事業(yè)單位行政內(nèi)部風(fēng)險控制的有效實施。再次，強(qiáng)化信息系統(tǒng)教育培訓(xùn)，要求決策者對信息化建設(shè)有足夠的認(rèn)識，認(rèn)識權(quán)責(zé)一體化，提高控制的有效性。同時，應(yīng)根據(jù)主要行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的特點，加強(qiáng)對信息和數(shù)據(jù)的分析與評價，在此基礎(chǔ)上適度控制行政風(fēng)險。在地方行政管理工作中，要按照統(tǒng)籌、優(yōu)先、緊急的原則解決問題。由于企業(yè)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)受到諸多因素的影響，對企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的完善成為行政管理的重中之重。在行政管理的開展過程中，控制部門都要建立預(yù)算風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險項目進(jìn)行監(jiān)控，提前采取相關(guān)的風(fēng)險控制措施，確保管理的順利進(jìn)行。最后，還要重視行政事業(yè)單位人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位從業(yè)人員工作和行政事業(yè)單位內(nèi)控培訓(xùn)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計營造良好環(huán)境，行政機(jī)關(guān)的審計人員和財務(wù)人員定期對國家相關(guān)法律、法規(guī)和指南進(jìn)行有效研究，有助于營造行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的良好氛圍。（四）充分發(fā)揮審計部門和財務(wù)部門的監(jiān)督作用一方面，要逐步充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計的決策監(jiān)督指導(dǎo)作用，加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。相比之下，在行政機(jī)關(guān)中，內(nèi)部審計部門對本部門的相關(guān)情況了解得更多，因此內(nèi)部審計部門的監(jiān)督管理應(yīng)該成為一項重要的監(jiān)督任務(wù)。同時，內(nèi)部審計的控制核算應(yīng)分為幾個部分，以便分別進(jìn)行審計，以利于復(fù)雜的審計工作。此外，及時審計監(jiān)控也是內(nèi)部控制的重要問題部分，可以做到大大減少或有效杜絕控制問題的反復(fù)發(fā)生，這種內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)控方法確實起到了控制監(jiān)督的重要作用。另一方面，要進(jìn)一步完善基層政府內(nèi)部控制制度，建立監(jiān)督機(jī)制。除內(nèi)部監(jiān)督外，還包括外部監(jiān)督。在基層行政能力發(fā)展的基礎(chǔ)上，內(nèi)部監(jiān)督涉及建立獨立的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和監(jiān)督具體的工作執(zhí)行情況。對外監(jiān)督是根據(jù)主要行政機(jī)關(guān)的外部實際情況，通過外部審計、紀(jì)律檢查等外部機(jī)制，對相關(guān)行政單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，并定期審查內(nèi)部控制制度的實施情況，確保監(jiān)督框架的作用得以實施。因此，行政機(jī)構(gòu)必須在內(nèi)部建立一個適當(dāng)?shù)目刂平M織，為控制辦公室的適當(dāng)位置和控制人員的素質(zhì)要求提供重要保證。關(guān)于財務(wù)人員的素質(zhì)，必須遵守道德和業(yè)績要求，并在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員必須接受持續(xù)培訓(xùn)。同時，行政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格管理金融業(yè)務(wù)的審批流程和工作權(quán)限，禁止擅自審批，增強(qiáng)財務(wù)人員在崗位審批流程中的作用。在此管理過程中，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其財務(wù)人員一定要特別加