關(guān)于代理記賬公司風(fēng)險防范的研究

1994年6月23日《代理記賬管理暫行辦法》出臺，對從事代理記賬的條件、程序以及委托雙方的責(zé)任和義務(wù)等作了具體規(guī)定，確認(rèn)了代理記賬的法律地位。代理記賬行業(yè)經(jīng)過二十多年的發(fā)展和沉淀，個人代理在逐步退出行業(yè)舞臺，取而代之的是代理記賬公司在近些年呈現(xiàn)出“井噴式”增長，全國各地大大小小的記賬公司數(shù)不勝數(shù)，記賬行業(yè)整體也處于上升的態(tài)勢，然而，各種風(fēng)險和問題也因快速增長而暴露，降低風(fēng)險和解決問題成了記賬公司發(fā)展的根本問題。代理記賬公司的管理者在注重“業(yè)績”的同時，也不能忽視企業(yè)內(nèi)部的管理及風(fēng)險問題，將企業(yè)內(nèi)部管理體系搭建起來，才能在日益激烈的競爭中，依靠自身內(nèi)部優(yōu)勢占得先機。一、代理記賬公司的特點代理記賬公司是服務(wù)于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的中小企業(yè)，負(fù)責(zé)會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作，由縣級以上財政部門審查批準(zhǔn)成立的中介機構(gòu)。代理記賬公司具有以下特點。（一）專業(yè)性會計工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作。各企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營過程中最常遇到“稅務(wù)問題”，不知如何計算稅金，不知自己的何種行為會產(chǎn)生稅金，對該享有的稅收優(yōu)惠政策“毫不知情”，以致經(jīng)營中產(chǎn)生了種種的稅務(wù)問題。而代理記賬公司的從業(yè)人員，都是專職從事財務(wù)工作的從業(yè)者，對各行業(yè)的財稅政策比較熟悉，通過專業(yè)的講解和分析，可以使企業(yè)經(jīng)營者在短時間內(nèi)了解相關(guān)政策，并從中獲益。而代理記賬公司也會因其專業(yè)性，建立與企業(yè)經(jīng)營者的信任關(guān)系，從而達成代理協(xié)議。其專業(yè)性還體現(xiàn)在，從業(yè)者可用“會計語言”記錄反映公司一段時間的經(jīng)營情況，并反映公司某個時點的財務(wù)情況，給予投資者或其他會計報告使用者參考及檢查，這也是其專業(yè)性的體現(xiàn)。（二）設(shè)立門檻低代理記賬公司的設(shè)立的硬性條件是：依法成立，持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員，有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。除上述專業(yè)條件外，并無其他硬性要求，公司規(guī)模可按自身條件決定大小，相較于其他專業(yè)性強的行業(yè)來說，設(shè)立要求很容易達成。（三）價格低許多中小企業(yè)成立自己的財務(wù)團隊，至少需要兩名會計及一名出納，每月為此付出10000元以上的人員成本，而代理記賬公司每年只需支付幾千元，這也是代理記賬行業(yè)發(fā)展的主要原因之一。（四）有效溝通代理記賬公司的從業(yè)人員可以直接聯(lián)系被代理記賬企業(yè)的負(fù)責(zé)人，全面有效的溝通財稅問題，從而幫助企業(yè)健康持續(xù)經(jīng)營；而企業(yè)任職的財務(wù)人員，由于職位的限制，加上負(fù)責(zé)人對財務(wù)問題的忽視，從而導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范，甚至面臨處罰等問題。（五）從業(yè)人員經(jīng)驗豐富代理記賬公司涉獵行業(yè)非常廣泛，其中的多數(shù)從業(yè)人員對各個行業(yè)的賬務(wù)處理和稅收政策都有了解，可以為客戶提供相關(guān)財稅問題的答疑。從業(yè)人員通過與各行業(yè)經(jīng)營者的對接，也會不斷完善和更新自身的知識儲備，不斷加強其專業(yè)技能和相應(yīng)財稅知識的應(yīng)用，為新客戶提供更清晰準(zhǔn)確的信息，創(chuàng)業(yè)者可以更便捷的獲取其所需的財稅知識，為其后的經(jīng)營做好基礎(chǔ)。二、代理記賬公司存在的主要風(fēng)險（一）外部風(fēng)險1.來自被代理記賬企業(yè)的風(fēng)險被代理記賬企業(yè)因其專業(yè)受限，在不懂財政稅收政策的前提下，合作前往往就要求代理記賬公司做“假賬”編制虛假報表，達到某項指標(biāo)；在合作期間，會慫恿從業(yè)人員瞞報，少報收入，以便其少交或者不交稅款，使得稅務(wù)籌劃“變質(zhì)”，造成稅務(wù)風(fēng)險。2.來自同業(yè)的低價競爭因代理記賬公司設(shè)立門檻低，全國各地的代理記賬公司都存在著同業(yè)競爭，而低價競爭是最普遍、風(fēng)險最高的競爭辦法，降低價格后為保證利潤，勢必要縮減開支、減少成本，而記賬公司的大部分成本都是人員開支。長期的低價競爭，在保證利潤的同時，很難保證從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而導(dǎo)致惡性循環(huán)，降低整個行業(yè)的信譽。3.會計信息化下的風(fēng)險隨著網(wǎng)絡(luò)化、智能化的發(fā)展，會計行業(yè)的全面信息化已成大勢所趨，全面信息化正在降低從業(yè)者的入門門檻，淡化記賬報稅的專業(yè)程度，從而使代理記賬公司處于邊緣化的位置，甚至被取締。各大公司的“財務(wù)共享中心”正是將財務(wù)工作細(xì)致化、簡單化，將工作分成小的“單元”，每人或每組只負(fù)責(zé)其中一個“單元”，工作人員經(jīng)過簡單的培訓(xùn)即可勝任崗位工作，完成記賬。“財務(wù)共享中心”的模式是會計信息化的前沿，隨著財務(wù)共享中心的發(fā)展和完善，其準(zhǔn)確、簡單、及時等優(yōu)勢勢必勝過傳統(tǒng)記賬方式，當(dāng)其成本下降到中小企業(yè)可以承受的程度時，代理記賬公司的生存空間會越來越小。4.法律風(fēng)險代理記賬公司的法律風(fēng)險主要是未與客戶簽訂服務(wù)合同，或是簽訂的合同中沒有明確代理雙方的權(quán)利和義務(wù)。尤其是客戶拒絕配合提供代理記賬工作所需憑證或證件，甚至提供偽造證件而引起的責(zé)任糾紛。如因此訴至法律，代理記賬公司將處于不利局面。代理記賬公司因自身內(nèi)部管理問題，其員工私下做出損害客戶利益的行為，或與客戶私自達成協(xié)議，做假賬、偷漏稅等，也會為公司帶來法律上的風(fēng)險。（二）內(nèi)部風(fēng)險（管理風(fēng)險）1.從業(yè)人員管理代理記賬從業(yè)人員流動性大，一些特殊企業(yè)的事項交接不清，從而容易導(dǎo)致賬務(wù)處理的前后不一致，甚至資料丟失，引起客戶對其專業(yè)性的質(zhì)疑，影響公司信譽。從業(yè)人員專業(yè)教育及職業(yè)道德培訓(xùn)缺失或不足，導(dǎo)致其不能緊跟財稅政策的變化，不利于從業(yè)人員綜合素質(zhì)提升和企業(yè)管理水平的提升，使得公司整體服務(wù)質(zhì)量低于行業(yè)水準(zhǔn)。2.內(nèi)部監(jiān)管不力一些代理記賬公司沒有健全代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范，即便有了相應(yīng)的規(guī)范，其從業(yè)人員也視而不見，無視其存在的目的與意義，導(dǎo)致記賬不規(guī)范，資料事項交接不清，影響公司信譽。很多公司的管理人員以業(yè)績?yōu)橹匦?，主要精力都在促成合約及續(xù)費的問題上，對于客戶的投訴也只能疲于應(yīng)付，無法規(guī)范監(jiān)管其從業(yè)人員，將公司陷于不利局面。3.評價客戶體系缺失沒有客戶風(fēng)險評價體系，簽訂協(xié)議后從業(yè)人員盲目“聽從”客戶安排，不能及時反饋至代理記賬公司的管理者，以致管理者后知后覺，形成隱患。4.業(yè)務(wù)單一因各地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境不同，經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)，代理記賬公司還是以單純的記賬報稅為唯一的收入來源，企業(yè)的收入來源受限，以致企業(yè)沒有內(nèi)部成長空間，外部競爭力低下，無法創(chuàng)造出更高的價值。5.缺乏風(fēng)險意識代理記賬公司的投資人或管理者不懂得財政稅收業(yè)務(wù)，完全沒有行業(yè)的風(fēng)險意識，面對客戶時只是以銷售為主要目的，為保證業(yè)績對客戶的要求無不答應(yīng)，不考慮事后的風(fēng)險。三、代理記賬行業(yè)防范風(fēng)險的措施（一）建立健全內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范1.明確記賬業(yè)務(wù)規(guī)范記賬報稅是代理記賬公司的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，明確其規(guī)范流程至關(guān)重要，可以用行業(yè)的業(yè)務(wù)流程來規(guī)范記賬報稅要求，根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)流程明確相應(yīng)的記賬報稅規(guī)范。對于商品貿(mào)易流通行業(yè)來說，就要求相關(guān)記賬人員對商品的進銷存嚴(yán)格把控，及時錄入進銷存數(shù)據(jù)，多與客戶溝通銷貨和進貨情況，控制商品的開票數(shù)量，定期與客戶核對實際庫存情況，及時準(zhǔn)確的更新進銷存賬面，確保賬實相符，杜絕多開漏開事情的發(fā)生，若發(fā)生暫估事項，相關(guān)記賬人員要做好記錄，明確暫估時間和預(yù)計到票時間，若發(fā)生記賬人員變更，要將事項填制交接記錄。對于生產(chǎn)加工行業(yè)，要求記賬人員提前與客戶溝通生產(chǎn)或加工流程，確定成本的分配方式，形成生產(chǎn)或加工成本的核算辦法，形成文檔留存，做到產(chǎn)品成本計算準(zhǔn)確合理，若發(fā)生記賬人員變更，要將核算辦法一并交接。對于特殊行業(yè)或重點企業(yè)的特殊事項，要求記賬人員做好登記，如重點稅源企業(yè)月初的稅源申報，特殊行業(yè)的統(tǒng)計報表等，若發(fā)生記賬人員變更，要將相應(yīng)事項一并交接清楚。2.明確報稅業(yè)務(wù)規(guī)范代理記賬公司要將各稅種的申報方式、屬期、截止日期等信息形成規(guī)范，明確各稅種填報要求和數(shù)字來源，特殊規(guī)定的特殊事項要重點說明和強調(diào)，如增值稅加計扣除的申報方式，企業(yè)所得稅匯算清繳時費用的調(diào)增和加計扣除等。報稅人員要將所負(fù)責(zé)企業(yè)的稅種核定信息記錄在冊，按月、季、年、次分別在時點完成報稅工作。每月可按稅種分別報稅并形成報稅記錄，在稅期截止前三日完成申報及繳納工作，預(yù)留三天時間進行復(fù)查并形成復(fù)查記錄。報稅人、復(fù)查人要在報稅記錄及復(fù)查記錄上簽字并將記錄存檔。3.明確開票業(yè)務(wù)規(guī)范代理記賬公司要根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，將各票種的核定、領(lǐng)用、開具、作廢、紅沖等形成規(guī)范，明確各票種的管理及開具方法。對于作廢發(fā)票要求保留好全部聯(lián)次，加蓋作廢章，按月形成發(fā)票作廢記錄并存檔。開具紅沖發(fā)票時，要核對品名、數(shù)量、金額，保證紅沖發(fā)票的準(zhǔn)確無誤，并及時轉(zhuǎn)交記賬人員入賬。4.制定獎懲制度對于不按公司要求規(guī)范執(zhí)行的工作人員，要根據(jù)其造成的后果形成處罰機制，避免再次發(fā)生類似錯誤，對于連續(xù)犯錯的員工，要根據(jù)情況予以調(diào)崗或勸退。對于在工作中發(fā)現(xiàn)問題并提出解決辦法的員工，要給予表彰和獎勵，激發(fā)全體員工的“革新”熱情。（二）規(guī)范公司制度1.人員交接制度針對不同崗位要設(shè)定不同的交接制度，形成規(guī)范，防止交接時信息資料的遺漏和丟失。在記賬人員的交接內(nèi)容中，就要將賬務(wù)處理的情況和特殊處理事項羅列清楚，如產(chǎn)成品核算辦法、庫存估價等，減少記賬人員更替帶來的信息缺失，保證企業(yè)賬務(wù)處理的連貫性和核算辦法的一致性。2.資料管理制度客戶資料應(yīng)根據(jù)公司的實際情況來分類管理，可分為“文件證照類”“發(fā)票資料類”“記賬資料類”等，按照公司客戶的數(shù)量、行業(yè)規(guī)模等，將資料整理歸檔。資料管理人員要及時將新資料歸檔，并做好外借資料的回收工作，資料的借出與回收要做好記錄，相關(guān)經(jīng)手人要有簽字，明確責(zé)任人。3.客戶風(fēng)險評價制度對于新客戶，銷售人員應(yīng)對其行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容、責(zé)任人對財務(wù)的要求等做出初步評價。交接記賬人員后，記賬人員通過與責(zé)任人的溝通了解客戶的具體業(yè)務(wù)，若其所經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及風(fēng)險，應(yīng)第一時間告知客戶。（三）明確企業(yè)目標(biāo)及開展企業(yè)文化1.企業(yè)目標(biāo)企業(yè)和自然人一樣，兩者都需要有目標(biāo)，并且其目標(biāo)一定要遠(yuǎn)大和有意義，否則容易在未來的成長過程中迷失方向或走入歧途。制定目標(biāo)的意義不止如此，當(dāng)企業(yè)處于錯綜復(fù)雜、不易決斷的關(guān)鍵時刻，以最高目標(biāo)作為評判的標(biāo)準(zhǔn)，往往能使原本撲朔迷離的問題變得豁然開朗。目標(biāo)一般是為客戶提供優(yōu)質(zhì)、專業(yè)的財稅服務(wù)；努力成為行業(yè)第一；為行業(yè)的發(fā)展不斷努力提高自己等等。因此，代理記賬公司要根據(jù)自己的實際情況確定一個明確的目標(biāo)。2.企業(yè)文化企業(yè)文化的形成需要一定的基礎(chǔ)，一般具有優(yōu)秀企業(yè)文化的企業(yè)都是具有了一定的規(guī)模和實力，具有了多年的發(fā)展歷史和經(jīng)驗，而對于小公司而言，不用刻意設(shè)立文化框架，而以日常的工作氛圍和環(huán)境入手，可以定期開展團建活動，對于困難員工及時幫助等等。因此，代理記賬公司要結(jié)合公司情況，傾聽員工的心聲，最終達到每個員工都能融入公司，加強員工間的信任感，增強團隊的凝聚力。（四）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流1.從業(yè)人員培訓(xùn)對新入職的從業(yè)人員，要宣導(dǎo)公司的企業(yè)目標(biāo)及企業(yè)文化及價值觀，要讓其接受并認(rèn)可，從而保證公司價值觀統(tǒng)一，并能認(rèn)真執(zhí)行遵守各項規(guī)范。對不同職位的從業(yè)人員，可以根據(jù)工作需要進行不同項目的培訓(xùn)，一些最新的稅收優(yōu)惠政策需要做到全員知曉，而一些專業(yè)性的報稅辦法等只需對報稅人員進行培訓(xùn)即可。2.客戶業(yè)務(wù)交流會要搜集整理一些客戶平時經(jīng)常遇到的問題，做好總結(jié)和分析，通過案例分享、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式與客戶面對面溝通交流，既能提高客戶的財務(wù)意識，也可以在公司內(nèi)部形成良好的交流氛圍，提升客戶對公司服務(wù)的信任和專業(yè)能力的認(rèn)可。（五）業(yè)務(wù)多元化公司業(yè)務(wù)不能只局限于記賬報稅等初級財務(wù)工作，要結(jié)合行業(yè)特點拓展業(yè)務(wù)模式，代理記賬公司應(yīng)利用自身與客戶合作的優(yōu)勢，通過幫助客戶分析經(jīng)營或加強其內(nèi)部管控等方面，來提高客戶的經(jīng)營成果，增強客戶的競爭力，從而創(chuàng)造價值，實現(xiàn)雙贏的局面。（六）審計機制審計工作與會計工作長久以來是密不可分的，為了保證會計工作的準(zhǔn)確和真實，一般會進行定期或不定期的審計工作，以此來保證財務(wù)數(shù)據(jù)可以如實反映企業(yè)情況，也可以督促財務(wù)人員在平時的工作中保持認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，從而保證公司的財務(wù)制度得以嚴(yán)格執(zhí)行。1.內(nèi)部審查代理記賬公司應(yīng)該根據(jù)自身情況，設(shè)立記賬小組和記賬總負(fù)責(zé)人；每個記賬小組在完成自身記賬報稅業(yè)務(wù)的同時，也應(yīng)負(fù)責(zé)審核其他小組的記賬情況并做好相應(yīng)記錄，明確整改責(zé)任人。總負(fù)責(zé)人應(yīng)做好錯誤記錄的整理，對整改后的成果進行檢查，最后將整改前后的情況形成文件和培訓(xùn)課件，加強從業(yè)人員的培訓(xùn)和宣導(dǎo)。2.外部審查可以聘請外部資深從業(yè)人員對公司內(nèi)各小組進行抽查，在記賬人員交接離職前進行審查，重點審查發(fā)票業(yè)務(wù)和列支成本的真實性、合理性?？膳c外地同行