增值稅法例題

【例題·多選題】下列服務(wù)項(xiàng)目中，屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。A.外文翻譯B.場地租賃C.快遞服務(wù)D.互聯(lián)網(wǎng)接入E.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有()。A.存款利息B.體育彩票發(fā)行收入C.供應(yīng)未經(jīng)加工天然水的收入D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入E.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及到的資產(chǎn)『答案解析』D選項(xiàng)是屬于兩個(gè)經(jīng)營單位之間提供服務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！纠}·計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價(jià))，與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元?！赫_答案』某商貿(mào)企業(yè)：銷項(xiàng)稅＝9.36÷(1＋17%)×17%＝1.36(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24(萬元)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12(萬元)【例題·計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。零售價(jià)＝5000÷5%＝100000(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅＝100000÷(1＋17%)×17%＝14529.91(元)應(yīng)納增值稅＝5000÷(1＋6%)×6%＝283(元)【考題改編·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。B.魚罐頭A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目的一部分抵頂建筑工程款『答案解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣項(xiàng)目，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目的一部分抵頂建筑工程款屬于特殊銷售而非視同銷售?！?010年考題·計(jì)算題】某企業(yè)為一般納稅人，從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元，贈(zèng)送給關(guān)系單位?！赫_答案』本月進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4萬元本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝20×17%＝3.4(萬元)【考題·單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是()。A.酸奶C.茶飲料D『解析』玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都適用17%的增【考題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有()。A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香、驅(qū)蚊劑E.食用鹽【例題】某市一家科技公司(一般納稅人)購買一項(xiàng)境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費(fèi)則：(1)科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元) (2)科技公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=300÷(1+6%)×10%=28.30(萬元)【例·計(jì)算題】某企業(yè)(一般納稅人)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝15000元?！赫_答案』銷項(xiàng)稅額＝430000×13%＋15000÷(1＋13%)×13%＝57625.66(元)【例題·計(jì)算題】某企業(yè)銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。『正確答案』銷項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275(元)【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245萬元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！赫_答案』計(jì)稅銷售額＝245÷98%＝250(萬元)銷項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5(萬元)【例題·計(jì)算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元?！赫_答案』銷項(xiàng)稅=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+17%)×17%=28.77(萬元)【考題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷(1＋17%)×17%＝144.50(萬元)【例題·計(jì)算題】某企業(yè)(一般納稅人)研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場推廣和宣傳，無償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤率為10%。則:銷項(xiàng)稅=200×600×(1+10%)×17%=22440(元)【例題·計(jì)算題】一般納稅人購進(jìn)某農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元，從某供銷社(一般納稅人)購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本?！赫_答案』進(jìn)項(xiàng)稅額＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9(元)采購成本＝65830×(1－13%)＋300000＝357272.1(元)【例題·計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙，8月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取運(yùn)專用發(fā)票。『正確答案』煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×(1＋10%)×(1+20%)×13%＋8×11%＝18.04(萬元)收購煙葉的成本＝100×(1＋10%)×(1+20%)×87%＋8＝122.84(萬元)【例題】2016年7月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。7月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1000萬元。稅額600萬元，2017年7月：進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元?！纠}·多選題】下列項(xiàng)目中，支付的增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C.貸款利息支出D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的設(shè)計(jì)服務(wù)E.外購的自用小轎車『答案解析』選項(xiàng)A不屬于非正常損失的情形；選項(xiàng)E，屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}1·計(jì)算題】甲企業(yè)12月外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，購進(jìn)后將其中的60%用于企『正確答案』準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝34×(1－5%)＋(40×13%＋3×11%)×(1－60%)＝34.51 (萬元)【例題2·計(jì)算題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本25萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)5萬元；生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元?！捍鸢浮粚①忂M(jìn)材料用于集體福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝(25－5)×17%＋5×11%＝3.95(萬元)【例題3·計(jì)算題】甲食品公司9月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本價(jià)3000元(包括運(yùn)費(fèi)成本100元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)?！赫_答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝(3000－100)÷(1－13%)×13%＋100×11%＝444.33(元)【2011年考題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A.83.04C.83.93B.83.33『答案解析』當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(0.6＋8×17%)×1000÷(1000＋1200)＝0.89(萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝1200×17%－700×17%－(0.6＋8×17%－0.89)＝83.93(萬元)【例題計(jì)算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價(jià)42萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部生產(chǎn)出白酒35000千克。要求：采用投入產(chǎn)出法計(jì)算高粱可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。『正確答案』高粱進(jìn)項(xiàng)稅額＝35000×(140000÷35000)×3×17%÷(1＋17%)＝61025.64(元)＝6.1(萬元)【例2－3改編】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅：『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝260000×17%＝44200(元)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋5100＝20700(元)應(yīng)納增值稅稅額＝44200－20700＝23500(元) (2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位購貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)22500元。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額要求：計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅：『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝585000÷(1＋17%)×17%＝85000(元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(76500＋22500×11%)×80%＝63180(元)應(yīng)納增值稅稅額＝85000－63180＝21820(元) (3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無同類產(chǎn)品市場價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)半年前從東北購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅：『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝450×380×(1＋10%)×17%＝31977(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝(50000－4650)×17%＋4650×11%＝8221(元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝27200－8221＝18979(元)應(yīng)納增值稅稅額＝31977－18979＝12998(元) (4)銷售使用過的一臺機(jī)器(購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得含稅銷售額32440元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的增值稅：『正確答案』銷售使用過機(jī)器應(yīng)納增值稅＝32440÷(1＋3%)×2%＝629.90(元) (5)當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)繳納的增值稅：『正確答案』押金收入應(yīng)納增值稅稅額＝12870÷(1＋17%)×17%＝1870(元)【合計(jì)】該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額＝23500＋21820＋12998＋629.90＋1870＝60817.90(元)【考題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()A.6920B040C.20520『答案解析』當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560 (元)，稅負(fù)=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)【考題·單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅()元。A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57『答案解析』增值稅＝60000÷(1＋3%)×3%＋1747.57(元)【例題·計(jì)算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。＝3754.27(元)【考題·單選題】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，12月取得修理收入為60000元；處置使用過的舉升機(jī)一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅()。A.1747.57元B.1844.66元CD.1980.58元『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1＋3%)×3%＋5000÷(1＋3%)×2%＝1844.66(元)【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用8年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的3年的運(yùn)輸車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為 ()元。(以上收入均為含稅收入)A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58『答案解析』銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額＝9200÷(1＋3%)×2%＝178.64(元)，銷售機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額＝64000÷(1＋17%)×17%＝9299.15(元)，銷售鋼材應(yīng)納稅額＝35000÷(1＋17%)×17%＝5085.47(元)，應(yīng)納增值稅＝178.64＋9299.15＋5085.47＝14563.26(元)?！纠?—6】某市日化廠為增值稅一般納稅人，8月進(jìn)口一批香水精，買價(jià)85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計(jì)算該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%)?！赫_答案』關(guān)稅完稅價(jià)格＝85＋5＝90(萬元)組價(jià)＝90×(1＋50%)÷(1－30%)＝192.86(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅＝192.86×17%＝32.79(萬元)【考題·單選題】某加油站12月通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.27.53C.30.99B.27.59『答案解析』加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)【例題·計(jì)算題】某企業(yè)采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元?！赫_答案』銷項(xiàng)稅＝3600×50%×17%＝306(萬元)【考題·單選題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.煙酒C.化妝品BD『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。出口退稅【例題·單選題】(2006年)下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()。A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物【解析】選項(xiàng)A、C，屬于免稅不退稅；選項(xiàng)D，如果是12類貨物，可以退免稅，12類貨物以外的，【例題·判斷題】(2003年)出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的【解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例?！纠}·判斷題】(2007年)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。()【解析】只有生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，才適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口貨物執(zhí)行的是先征后退辦法?！纠?-4】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免“、抵、【解析】(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%-13%)＝8(萬元) (2)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-(34-8)-3＝17-26-3＝-12(萬元) (3)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26(萬元) (4)按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12(萬元) (5)當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝26-12＝14(萬元)【例2-5】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”【解析】(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%-13%)＝8(萬元) (2)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-(68-8)-5＝17-60-5＝-48(萬元) (3)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26(萬元) (4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26(萬元) (5)當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝26-26＝0(萬元) (6)6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬元。值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額?！窘馕觥?1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)＝100×(17%-13%)＝4(萬元) (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×(17%-13%)-4＝8-4＝4(萬元) (3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-(34-4)-6＝17-30-6＝-19(萬元) (4)免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13(萬元) (5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%-13＝13(萬元) (6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅＝13(萬元) (7)當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額＝13-13＝0(萬元) (8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(19-13)。某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè))2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下(部分資料)： (1)1~12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元(12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元(12月份600萬元)，增值稅稅率17%，退稅率13%；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元； (2)12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元；要求：(1)計(jì)算2004年112月出口貨物應(yīng)退的增值稅：【答案】當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額＝600×(17%-13%)＝24(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×17%-(85+8.5-24)＝-35.5(萬元)免抵退稅額＝600×13%＝78(萬元)應(yīng)退增值稅＝35.5(萬元)【2003年考題·綜合題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。要求：(1)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。 (2)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。①進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝144.5+25.