民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)的部分按2.5%計(jì)稅

小微企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，已經(jīng)成為當(dāng)前財(cái)稅工作者做稅務(wù)規(guī)劃的重要工具和方法！前言稅務(wù)規(guī)劃其實(shí)就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策既是國(guó)家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會(huì)計(jì)人的義務(wù)，好多企業(yè)花很大的代價(jià)去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠是最基本的納稅籌劃方式之一，稅收優(yōu)惠本身就是對(duì)納稅人的讓步，若是放著優(yōu)惠政策不去用，其實(shí)是對(duì)國(guó)家政策的浪費(fèi)！目前國(guó)家大力扶持小微企業(yè)，企業(yè)家和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要學(xué)會(huì)“分灶吃飯”！分身術(shù)，不要把雞蛋放在一個(gè)籃子里！化整為零、變大為小，小的就是美的！其實(shí)，中小企業(yè)納稅人能充分利用好現(xiàn)有的稅收政策，合理減少稅收負(fù)擔(dān)不多納稅就不錯(cuò)了，別整天想著不著邊際的稅收籌劃了。提醒大家：針對(duì)小微企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，已經(jīng)成為當(dāng)前財(cái)稅工作者做稅務(wù)規(guī)劃的重要工具和方法！大家謹(jǐn)記：這是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代！國(guó)家已經(jīng)為你打開(kāi)了一扇窗，你就不要再爬墻了！2022年是民營(yíng)企業(yè)合規(guī)性改造的最佳時(shí)期，也是財(cái)稅人員充分利用當(dāng)下稅務(wù)優(yōu)惠政策來(lái)稅務(wù)規(guī)劃大顯身手的最好時(shí)期！要點(diǎn)一自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)的部分，按2.5%計(jì)稅；應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%計(jì)稅。參考：《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。要點(diǎn)二2022年1月1日至2024年12月31日，只要是小型微利企業(yè)（也包括符合小型微利條件的一般納稅人，范圍擴(kuò)大了），也可以享受“六稅兩費(fèi)”減半的稅收優(yōu)惠。參考：《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10

號(hào)

）。要點(diǎn)三中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

參考：《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)

）。要點(diǎn)四小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%降至1%。參考電子稅務(wù)局通知：尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：為進(jìn)一步鞏固拓展減稅降費(fèi)成效,自2022年1月1日起，暫繼續(xù)執(zhí)行增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減按1%征收增值稅優(yōu)惠政策。您可暫按原政策文件規(guī)定申報(bào)享受優(yōu)惠(原減免性質(zhì)代碼繼續(xù)使用)。待正式文件出臺(tái)后，以正式文件為準(zhǔn)。需了解有關(guān)情況可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線。要點(diǎn)五小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。參考：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定：一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。要點(diǎn)六增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長(zhǎng)至2022年12月31日。參考：《山東省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)士地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅[2022]2號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)2022年穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第一批)的通知》(魯政發(fā)〔2021]23號(hào))，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策明確如下:《山東省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅〔2020]16號(hào))和《山東省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財(cái)稅2021]9號(hào))中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長(zhǎng)至2022年12月31日。要點(diǎn)七2020年1月1日起至2022年12月31日起，在職職工人數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。但是免征并不等于免申報(bào)，符合免征條件的企業(yè)，也是需要進(jìn)行申報(bào)的。參考：財(cái)政部公告2019年第98號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾