mpacc《審計學(xué)》復(fù)試備考試題庫及答案

PAGEPAGE1mpacc《審計學(xué)》復(fù)試備考試題庫及答案一、單選題1.注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬,是為了證實購貨與付款循環(huán)中()。A、存在或發(fā)生目標(biāo)B、完整性目標(biāo)C、估價或分?jǐn)偰繕?biāo)D、過賬和匯總目標(biāo)答案：B解析：從發(fā)票追查至明細(xì)賬顯然是“順查”,是為了證實完整性目標(biāo)的。2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬,這是為了證明資產(chǎn)()認(rèn)定。A、發(fā)生與存在B、完整性C、計價與分?jǐn)侱、表達(dá)與披露答案：C解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定——計價與分?jǐn)?資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價與分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。3.下列選項中,不屬于注冊會計師防止過失和欺詐的措施是()。A、增強職業(yè)獨立性;B、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;C、審慎選擇客戶;D、強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制;答案：C解析：審慎選擇客戶是注冊會計師避免法律訴訟的具體措施,不是注冊會計師防止過失和欺詐的措施,選項C錯誤。4.下列有關(guān)審計報告中強調(diào)事項段和關(guān)鍵審計事項段的表述中不正確的是()。A、強調(diào)事項段用于提及已在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報或披露,而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項B、對所有實體財務(wù)報表審計,準(zhǔn)則均要求注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項C、關(guān)鍵審計事項部分用于描述注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項,而該事項選自與治理層溝通過的、注冊會計師在審計過程中予以重點關(guān)注過的事項D、強調(diào)事項的概念側(cè)重于對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要,關(guān)鍵審計事項的概念側(cè)重于注冊會計師在審計過程中給予過重點關(guān)注答案：B解析：對于非上市實體財務(wù)報表審計,準(zhǔn)則并不要求注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項,因而繼續(xù)保留強調(diào)事項段也是必要的。5.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中,正確的是()。A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣B、從總體中選取特定項目進行測試時,應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會C、對全部項目進行檢查,通常更適用于細(xì)節(jié)測試D、審計抽樣更適用于控制測試答案：C解析：審計抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機會,選項A錯誤;從總體中選取特定項目進行測試,那么被選取的對象是特定項目,總體中每個項目被選中的機會是不相等的,選項B錯誤;當(dāng)控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用抽樣審計實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣,選項D錯誤。6.下列不屬于在了解被審計單位及其環(huán)境時實施的審計程序的是()。A、重新執(zhí)行B、分析程序C、觀察D、詢問被審計單位管理層答案：A解析：重新執(zhí)行適用于控制測試,選項A不正確7.下列各項中,不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標(biāo)的是()。A、確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B、確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整并歸被審計單位所有C、確定應(yīng)收票據(jù)的年末余額是否正確D、確定應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)答案：A解析：A選項屬于控制測試的目標(biāo),而非實質(zhì)性測試的目標(biāo)。8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中,錯誤的是()。A、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平,應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B、針對特別風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度,考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制答案：D解析：注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。9.為了充分發(fā)揮函證的作用,發(fā)函的最佳時間是()。A、被審計年度期初B、被審計年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間D、審計工作結(jié)束日答案：C解析：為了充分發(fā)揮函證的作用,應(yīng)恰當(dāng)選擇函證的實施時間。注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,錯誤的是()。A、審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B、審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C、審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D、財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性答案：C解析：審計不涉及為如何利用信息提供建議,選項C說法錯誤。11.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核B、對于特別風(fēng)險,如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實施實質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試C、細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D、注冊合計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期答案：B解析：分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是必須的,選項A錯誤;對于特別風(fēng)險,僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平,應(yīng)該實施細(xì)節(jié)測試,選項B正確;選項C在某些情況下,實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。12.下列有關(guān)函證的說法中,正確的是()。A、如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行,注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序,除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D、如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低,可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序答案：A解析：選項B,在對銀行存款實施函證時,應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函,包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶,不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量;選項C,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的,或者函證很可能是無效的,否則,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證;選項D,當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平.涉及大量余額較小的賬戶.預(yù)期不存在大量的錯誤.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。13.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,正確的是()。A、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)C、與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)答案：B解析：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制,可能與審計無關(guān),選項A錯誤;如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān),選項CD錯誤。14.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與()簽訂的。A、被審計單位;B、委托方;C、責(zé)任方;D、治理層;答案：A15.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師不必將已被取代的財務(wù)報表草稿納入審計工作底稿B、如依據(jù)專家工作結(jié)論發(fā)表保留意見,工作底稿應(yīng)包括專家的工作底稿C、事務(wù)所應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔D、僅允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)接觸審計工作底稿答案：B解析：如聘請事務(wù)所外部專家,除非協(xié)議另行約定,專家形成的工作底稿屬于專家,不是審計工作底稿的組成部分。16.下列各項中,為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查,將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對,以確定存貨的計價正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性答案：D解析：在選項A中,注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄,可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性,僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計;在選項B中,注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記,不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán);在選項C中,注冊會計師對已盤點存貨進行檢查,可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性,不能證明存貨的入賬金額是否正確;在選項D中,注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。17.根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的是()。A、對乙公司生成的訂購單進行測試,將供貨商作為主要識別特征B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試,將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序,將樣本來源作為主要識別特征D、對詢問程序,將詢問時間作為主要識別特征答案：B解析：在選項A中,應(yīng)以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;在選項B中,應(yīng)以“實施審計程序的范圍”作為識別特征,即以“該金額以上的所有項目”作為識別特征;在選項C中,應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;在選項D中,應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。18.下列有關(guān)審計抽樣的說法中,錯誤的是()。A、傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計抽樣B、當(dāng)控制運行留下軌跡時,注冊會計師可以采用貨幣單元抽樣測試控制運行有效性C、變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理D、屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊會計師評估的控制風(fēng)險水平答案：B解析：貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試,不適用于控制測試。19.下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()。A、財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱B、財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同C、財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱D、財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱答案：C解析：財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),因此財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。20.被審計單位對審計范圍進行限定,致使某些重要的審計程序無法實施,注冊會計師發(fā)表的審計意見應(yīng)該是()。A、保留意見B、否定意見C、無法表示意見D、B或C答案：C解析：審計范圍受限且該事項是重大的,那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。21.在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時,下列各項中,不需要考慮的是()。A、注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑B、注冊會計師是否識別出所有的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報C、注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾鍰、注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序,并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：B解析：由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證,選項B錯誤。22.下列各項措施中,不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、在期末而非期中實施更多的審計程序B、擴大控制測試的范圍C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D、增加審計程序的不可預(yù)見性答案：B解析：選項ACD屬于增加不可預(yù)見性的方法。擴大控制測試的范圍不能應(yīng)對,比如財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能是源于薄弱的控制環(huán)境,那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制,不會實施控制測試,也不存在擴大控制測試的范圍,選項B錯誤。23.下列情形中,注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是()。A、首次接受委托執(zhí)行審計B、預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C、以前年度審計調(diào)整較少D、本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力答案：C24.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B、代編財務(wù)信息提供合理保證C、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D、財務(wù)報表審閱提供的有限保證答案：D解析：只有鑒證業(yè)務(wù)才有保證程度一說,選項BC不屬于鑒證業(yè)務(wù),故不正確;鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱、其他相關(guān)服務(wù),審計提供高水平保障,而審閱提供的是有限保證,選項A不正確。25.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別,下列說法中錯誤的是()。A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低,有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論,有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證,有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證答案：D解析：有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。26.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()A、審計證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B、在某些情況下,信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)C、審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息D、審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息答案：D解析：審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息,如以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化,這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性)或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息所以選項D錯誤。27.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()。A、書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)B、管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍C、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項D、書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：B解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實,不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍,所以選項B錯誤。28.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險可以量化C、非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在D、對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險答案：B解析：非抽樣風(fēng)險一般是由人為因素造成的,雖然難以量化非抽樣風(fēng)險,但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,仔細(xì)設(shè)計審計程序,以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進,注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平所以選項B錯誤。29.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中,錯誤的是()。A、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者B、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C、委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一,也可能由責(zé)任方擔(dān)任D、如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè),則兩者是同一方答案：D解析：在某些情況下,管理層(責(zé)任方)和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè),但并不意味著兩者就是同一方。30.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中,正確的是()。A、如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審汁報告日后60天內(nèi)B、如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C、如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D、如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)答案：A解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)等中止日后的60天內(nèi)。31.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化,如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預(yù)期;B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見;C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報,而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性;D、經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗;答案：D解析：經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗,選項D不正確。32.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中,錯誤的是()。A、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與確定的樣本量有關(guān)B、獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C、注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響答案：B解析：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。33.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試,其主要目的是檢查()。A、年底應(yīng)收賬款的真實性B、是否存在過多的銷貨折扣C、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)答案：C解析：截止測試的目標(biāo)是確定業(yè)務(wù)會計記錄歸屬期是否正確,防止跨期事項。34.下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中,注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A、對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證B、對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供合理保證C、對盈利預(yù)測結(jié)果的實現(xiàn)程度提供有限保證D、對盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證答案：C解析：考察預(yù)測性財務(wù)信息審核。預(yù)測性財務(wù)信息審核中,有兩種保證:針對被審計單位在進行盈利預(yù)測審核時使用的假設(shè)是否合理,要求注冊會計師提供有限保證,因為假設(shè)是主觀判斷(A選項正確)。針對在編制預(yù)測性財務(wù)信息時,是否按照既定的會計政策、編制過程是否符合標(biāo)準(zhǔn)(D選項)、編制與假設(shè)的一致性(B選項)提供合理保證。預(yù)測性財務(wù)信息審核中,對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見,所以選項C錯誤。35.下列各項認(rèn)定中,與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是()A、完整性B、發(fā)生C、截止D、權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定,選項A正確。36.對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是()。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、分類答案：C解析：比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期和記賬目期,主要是防止將兩年的收入記錯日期,所謂最可能證實的是"截止"認(rèn)定。37.下列情形中,不屬于自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是()。A、審計項目組成員在審計客戶甲公司擁有100股流通股B、審計項目組成員正在與審計客戶甲公司協(xié)商審計報告日后加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)C、會計師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來源于審計客戶甲公司D、以或有收費的形式承接審計業(yè)務(wù)答案：C解析：選項C不屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,因為審計客戶甲公司對于會計師事務(wù)所來說,不屬于有重大影響的審計客戶。38.下列有關(guān)控制測試目的的說法中正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。39.下列各項中,屬于對控制的監(jiān)督的是()。A、授權(quán)與批準(zhǔn)B、職權(quán)與責(zé)任的分配C、業(yè)績評價D、內(nèi)審部門定期評估控制的有效性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價,以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足,并提出改進建議?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動,即選項ABC屬于控制活動的內(nèi)容。40.如果被審計單位的財務(wù)報表中存在重大錯報,則在下列情況下很可能在訴訟中被判為重大過失的是()。A、審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則,但卻提出錯誤的審計意見B、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述,出具無保留意見的審計報告D、注冊會計師基本上遵循了審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求答案：B解析：導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因:(1)違約;(2)過失(包括:普通過失和重大過失);(3)欺詐。其中,普通過失即一般過失,是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎,沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計失敗。重大過失是指連最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持,對業(yè)務(wù)或事項不加考慮,根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或嚴(yán)重違背審計準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計失敗。A選項不屬于重大過失。注冊會計師確實遵守了審計準(zhǔn)則,但提出的審計意見錯誤,屬于普通過失而非重大過失。B選項屬于重大過失。對于運用常規(guī)審計程序能發(fā)現(xiàn)的錯報,注冊會計師卻沒有發(fā)現(xiàn),說明注冊會計師沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背了審計準(zhǔn)則,屬于重大過失。C選項屬于欺詐。欺詐是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為,是注冊會計師為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報,卻加以虛偽陳述,出具無保留意見的審計報告行為。D選項中,注冊會計師不存在違約、過失或欺詐行為。41.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列表述正確的是()。A、在既定的審計風(fēng)險水平下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以消除檢查風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作時,能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案：D解析：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的,無法降低,所以A和B錯誤。注冊會計師可以通過合理設(shè)計和有效實施審計程序來控制檢查風(fēng)險,但不能消滅檢查風(fēng)險。42.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則的各項表述中,正確的是()。A、財務(wù)報表審計能夠在一定程度上減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任B、財務(wù)報表的審計范圍是指被審計單位提供的財務(wù)報表及其附注C、注冊會計師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報D、財務(wù)報表審計意見可同時為被審計單位管理層的經(jīng)營效率和效果提供合理保證答案：C解析：選項A:財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。選項B:財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo),注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。選項D:注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作,能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。43.審計人員在運用重要性原則時,應(yīng)當(dāng)考慮()。A、財務(wù)報表的金額和性質(zhì)B、錯報或漏報的金額和性質(zhì)C、賬戶或交易的金額和性質(zhì)D、審計收費的金額和性質(zhì)答案：B解析：審計人員在運用重要性原則時,應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。44.針對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險,以下說法中,正確的是()。A、對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風(fēng)險B、恰當(dāng)評價審計發(fā)現(xiàn)的偏差或錯報,能夠降低抽樣風(fēng)險C、通過擴大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險D、選取不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險答案：A解析：恰當(dāng)評價審計發(fā)現(xiàn)的情況(包括偏差或錯報)能夠降低非抽樣風(fēng)險。選項C錯誤,通過擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險。選項D錯誤,選取不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序容易產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。45.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函,則注冊會計師應(yīng)()。A、審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C、審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D、提醒被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例答案：C解析：審查與銷售交易有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的替代審計程序。注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)的原始憑證,如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等,以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。46.下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項B、對關(guān)鍵審計事項作冗長的列舉可能與這些事項是審計中最為重要的事項這一概念相抵觸C、已審計財務(wù)報表包含比較財務(wù)報表時,注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項僅限于對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)更新上期審計報告中的關(guān)鍵審計事項并考慮其對本期財務(wù)報表審計而言是否仍為關(guān)鍵審計事項答案：D解析：選項D中,注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項是為了本期財務(wù)報表審計,并不要求注冊會計師更新上期審計報告中的關(guān)鍵審計事項,但注冊會計師考慮上期財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計事項對本期財務(wù)報表審計而言是否仍為關(guān)鍵審計事項可能是有用的。47.下列關(guān)于審計固有限制的說法中,正確的是()。A、只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序,就可以將審計風(fēng)險降低為零B、即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作D、由于審計的時間限制,注冊會計師可以省略不可替代的審計程序答案：B解析：選項A,由于審計的固有限制,不應(yīng)期望注冊會計師將審計風(fēng)險降低為零;選項C,完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作;選項D,審計中的困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。48.下列關(guān)于審計工作底稿的表述,正確的是()。A、審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作,涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C、在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的,注冊會計師也無權(quán)變動D、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿,在審計工作歸檔時可以予以清理答案：D解析：選項A,審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作,不涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論。選項B,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天。選項C,在歸檔期間可以對審計工作作出事務(wù)性變動。49.注冊會計師在檢查登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的真實性時,有效的做法是()。A、從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證B、從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬C、從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證D、從發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票存根答案：A解析：檢查銷貨業(yè)務(wù)的真實性即檢查有沒有虛構(gòu)銷貨業(yè)務(wù),是否存在高估營業(yè)收入的情況,此時應(yīng)當(dāng)采用的是“逆查”,即“從賬到證”。因此,有效的做法是從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證。50.下列有關(guān)重要性的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險答案：B解析：注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。51.針對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險,以下說法中,錯誤的是()。A、如果對總體中的所有項目實施審計程序,就不存在抽樣風(fēng)險B、注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和有效控制抽樣風(fēng)險C、注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險D、通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,仔細(xì)設(shè)計審計程序以及審計實務(wù)的改進,可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受水平答案：B解析：在統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和控制抽樣風(fēng)險,在非統(tǒng)計抽樣中注冊會計師不能量化抽樣風(fēng)險,只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制。52.針對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間,以下說法中正確的是()。A、與審計委員會溝通后完成審計項目質(zhì)量控制復(fù)核B、與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核C、與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核D、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核答案：D解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確規(guī)定項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具審計報告前完成。53.在下列人員中,不要求參與項目組討論的人員是()。A、項目負(fù)責(zé)人B、關(guān)鍵審計人員C、聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼、項目質(zhì)量控制復(fù)核人答案：D解析：一般來說,參加項目組討論的人員是項目組的關(guān)鍵成員,如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項AB是項目組關(guān)鍵成員,選項C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項D不是項目組成員,因為項目質(zhì)量控制復(fù)核人不得是項目組成員,所以不選。54.如果會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)下列情形,則應(yīng)考慮終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。A、審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛B、管理層嚴(yán)重不誠信C、審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù),必須推遲出具審計報告D、審計項目組對于確定存貨存在認(rèn)定缺乏勝任能力,必須利用專家的工作答案：B解析：選項B正確。絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信客戶,注冊會計師應(yīng)拒絕不誠信的客戶,以降低審計業(yè)務(wù)風(fēng)險。55.針對上市實體財務(wù)報表審計,下列有關(guān)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)

核責(zé)任的說法中,錯誤的是()。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是項目組成員中專業(yè)勝任能力很強的人員B、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是來自項目組外部、對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的合伙人、會計師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組C、項目合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員完成了復(fù)核D、項目合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計過程中遇到的重大事項,并且所有的意見分歧都已經(jīng)得到解決答案：A解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)獨立于項目組,不能由項目組成員兼任,故選項A錯誤。56.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的,不應(yīng)包括()。A、確定應(yīng)收賬款的存在性B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)收賬款的回收期D、確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性答案：C解析：在應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)中,首先是存在性,其次是完整性、所有權(quán)、估價或分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露等,但并不包括所謂的回收期,事實上回收期在實際收到款項之前是難以準(zhǔn)確預(yù)料的,即在審計時,尚未收回的款項究竟何時能收回,對注冊會計師而言應(yīng)當(dāng)是未來事項。57.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。審計報告日為2018年3月31日,財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目為2018年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)為2017年12月31日B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2018年3月31日,但不得晚于2018年3月31日C、應(yīng)當(dāng)為2018年4月1日D、應(yīng)當(dāng)為2018年4月1日以后答案：B解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期(2018年3月31日),但不得在審計報告日(2018年3月31日)后,選項B正確。58.下列有關(guān)審計抽樣的說法中,不正確的是()。A、運用審計抽樣的目的是為了幫助注冊會計師確定審計程序的范圍,以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),得出合理的結(jié)論,作為形成審計意見的基礎(chǔ)B、注冊會計師擬實施的審計程序?qū)\用審計抽樣產(chǎn)生重要影響C、對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)D、在了解被審計單位及其環(huán)境時可以運用審計抽樣答案：D解析：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序為風(fēng)險評估程序,在風(fēng)險評估程序中不宜使用審計抽樣。59.關(guān)于書面聲明的日期和涵蓋期間,下列說法中,錯誤的是()。A、書面聲明的日期可以與審計報告日一致B、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日趨C、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日D、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間答案：C解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期,但不得晚于審計報告日,故選項C錯誤。60.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,會計師事務(wù)所擬提出抗辯,下列各項中,不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B、審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件,會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D、已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”答案：D解析：會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”、“本報告僅供辦理工商年檢時使用”等類似內(nèi)容的,不能作為免責(zé)的事由。61.針對項目組內(nèi)部復(fù)核,以下說法中,錯誤的是()。A、項目組內(nèi)部復(fù)核的人員,應(yīng)當(dāng)遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作的原則B、所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過項目組內(nèi)部一級復(fù)核C、項目組需要在制定審計計劃時確定復(fù)核人員的指派,以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級人員的復(fù)核,對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域,必要時應(yīng)當(dāng)由項目質(zhì)量控制復(fù)核人員執(zhí)行復(fù)核D、審計項目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計全過程,隨著審計工作的開展,復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿答案：C解析：項目組需要在制定審計計劃時確定復(fù)核人員的指派,以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級人員的復(fù)核,對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域,需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員進行復(fù)核,必要時應(yīng)當(dāng)由項目合伙人執(zhí)行,而不是項目質(zhì)量控制復(fù)核人,故選項C錯誤。62.關(guān)于注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架,以下說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”B、注冊會計師應(yīng)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項C、注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項D、注冊會計師應(yīng)從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項答案：C解析：注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架包括以下三個環(huán)節(jié):(1)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項(第一步);(2)從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”(第二部);(3)從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。(第三部)63.下列各項中,不屬于審計業(yè)務(wù)要素的是()A、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、審計報告C、財務(wù)報表D、審計準(zhǔn)則答案：D解析：審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表(鑒證對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告。64.針對質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度僅對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出要求C、質(zhì)量控制制度只能合理保證注冊會計師出具適合具體情況的報告D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務(wù)所接受客戶關(guān)系,同時規(guī)范保持具體業(yè)務(wù)答案：B解析：選項B不恰當(dāng),質(zhì)量控制制度不僅對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出要求,同時對審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出要求。65.會計師事務(wù)所在委派項目組時,下列做法中正確的是()。A、會計師事務(wù)所可以派遣剛考過注冊會計師但沒有實務(wù)經(jīng)驗的人員作為項目合伙人B、會計師事務(wù)所對某一項審計業(yè)務(wù)委派兩名項目合伙人C、項目合伙人可以兼任該項目質(zhì)量控制復(fù)核工作D、對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗的人員擔(dān)任項目合伙人答案：B解析：選項A,項目合伙人應(yīng)具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限,雖然考過了注冊會計師,但是并沒有實際經(jīng)驗是不具備項目合伙人所要求的勝任能力的:選項C,項目質(zhì)量控制復(fù)核工作應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員;選項D,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負(fù)責(zé)審計同一客戶,否則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。66.在審計風(fēng)險的組成要素中,審計人員能夠控制的是()。A、重大錯報風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、抽樣風(fēng)險答案：C解析：重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性。固有風(fēng)險獨立于內(nèi)部控制,是由某一事項等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決定的。比如復(fù)雜的計算更容易出錯,會計估計本身容易不準(zhǔn)確?？刂骑L(fēng)險主要偏重于設(shè)計和執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制之后,控制未能防止或糾正錯報帶來的風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),獨立于財務(wù)報表審計而存在,是注冊會計師無法控制的。在審計風(fēng)險模型中,審計人員所能控制的只有檢查風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,可能不同于如果對總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險也是審計人員不能控制的。67.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次B、注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化C、注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同D、注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平答案：B解析：在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化,以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。68.下列程序中,通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是()。A、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B、考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C、組織項目組內(nèi)部討論D、實施實質(zhì)性分析程序答案：D解析：實質(zhì)性分析程序?qū)儆陲L(fēng)險應(yīng)對,不屬于風(fēng)險評估。69.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、在使用非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制B、如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險C、注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D、無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險答案：C解析：注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。70.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是()。A、復(fù)雜衍生金融工具的計價B、存貨的可變現(xiàn)凈值C、收入確認(rèn)D、應(yīng)付賬款的完整性答案：C解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。71.下列審計程序中,注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。A、詢問B、觀察C、分析程序D、穿行測試答案：C解析：選項C錯誤,注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序。例如,在了解內(nèi)部控制時,CPA一般不會運用分析程序。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):詢問:觀察;檢查;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。72.對于未函證的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)()。A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B、按被審計單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問C、抽查有關(guān)原始憑據(jù)D、不需實施任何審計程序答案：C解析：通常,注冊會計師不可能對所有應(yīng)收賬款進行函證,因此,對未函證的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證,如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等,以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。73.下列有關(guān)審計抽樣的說法中,錯誤的是()。A、變量抽樣適用于實質(zhì)性分析程序B、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險并精準(zhǔn)地控制風(fēng)險C、當(dāng)控制運行留下軌跡時,注冊會計師可以采用審計抽樣測試控制運行有效性D、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣,但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣答案：A解析：審計抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序,因為實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系評價信息,故變量抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序。74.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、檢查風(fēng)險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險B、檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C、檢查風(fēng)險通常不可能降低為零D、保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險答案：A解析：選項A錯誤,屬于審計風(fēng)險的定義。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。75.下列各項中,不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、對誠信和道德價值觀的溝通與落實B、內(nèi)部審計的職能范圍C、治理層的參與D、人力資源政策與實務(wù)答案：B解析：內(nèi)部審計的職能范圍屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。其他選項屬于控制要素中控制環(huán)境的內(nèi)容。76.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。A、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序B、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化D、細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平答案：A解析：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價,選項B錯誤;在總體復(fù)核階段,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項C錯誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序,此時實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效,選項D錯誤。77.下列情形中,通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B、被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資C、被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易答案：C解析：被審計單位的流動性出現(xiàn)問題,通常與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)。選項ABD是與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。78.針對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的保證程度,下列說法中,錯誤的是()。A、企業(yè)內(nèi)部控制審計提供合理保證B、財務(wù)報表審計是高水平保證的鑒證業(yè)務(wù)C、代編財務(wù)信息僅需要有意義的水平保證D、其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證,不一定均屬于高水平保證答案：C解析：注冊會計師提供的代編財務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù),不涉及保證水平,故選項C錯誤。79.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯誤的是()。A、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B、審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)C、注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷D、在既定的重大錯報風(fēng)險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響答案：C解析：需要注意的是,盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)星上的缺陷。80.注冊會計師對被審計單位2017年度財務(wù)報表進行審計,于2018年3月31日出具審計報告,相關(guān)審計工作底稿于2018年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限,下列說法中,正確的是()。A、自2017年12月31日起至少10年B、自2017年12月31日起至少7年C、自2018年3月31日起至少10年D、自2018年3月31日起至少7年答案：C解析：審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。81.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過函證后,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因,并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍,無論采用統(tǒng)計抽樣方法,還是非統(tǒng)計抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。82.目前,我國審計準(zhǔn)則中提出的審計方法是()。A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婤、制度基礎(chǔ)審計C、財務(wù)基礎(chǔ)審計D、賬項基礎(chǔ)審計答案：A83.下列各項中,屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C解析：應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表項目中的,因此屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。而選項A、B、D均包含在整個被審計單位中,無法細(xì)致歸類于某報表某項目中,因此屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。84.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,錯誤的是()。A、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作B、注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點目前最后的出,入庫單據(jù)編號,用于執(zhí)行截止測試C、如果存貨在盤點過程中未停止流動,注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行D、在監(jiān)盤過程中,注冊會計師需要將所有過時,毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來,為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供證據(jù)答案：A解析：對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨存放、標(biāo)明、且未被納入盤點范圍。85.以下關(guān)于審計報告的敘述中,正確的是()。A、審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章,且其中一位必須是主任會計師B、注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告,應(yīng)在意見段之前增加導(dǎo)致非無保留意見的事項段C、審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期D、審計報告的收件人是指被審計單位管理層答案：B解析：選項A,審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字,也可以由主任會計師授權(quán)副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名蓋章;選項C,審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期,一般是注冊會計師完成審計工作的日期,而不是編寫完成審計報告的日期;選項D,審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人,而不是被審計單位管理層。86.下列審計程序中,通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)的行為的是()。A、閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要B、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況C、對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試D、獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律行為的書面聲明答案：D解析：書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)87.下列有關(guān)書面聲明的說法中,錯誤的是()。A、即使管理層已提供可靠的書面說明,也不影響注冊會計師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、為支持與財務(wù)報表或某項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù),注冊會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認(rèn)定的書面聲明C、如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表保留意見或無法表示意見D、如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明答案：C解析：針對所有交易均記錄并反映在財務(wù)報表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲

明,被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明,則出具無法表示意見的審計報告,不能出具保留意見審計報告,選項C錯誤。88.下列舞弊風(fēng)險因素中,與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是()。A、組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜,存在異常的法律實體或管理層級B、非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定C、管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益D、職責(zé)分離或獨立審核不充分答案：C解析：AD兩項與實施舞弊的機會相關(guān),B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。89.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中,錯誤的是()。A、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C、委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一,也可能由責(zé)任方擔(dān)任D、如果責(zé)任方與財務(wù)報表預(yù)期使用者來自同一企業(yè),則兩者是同一方答案：D解析：在某些情況下,管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè),但并不意味著兩者就是同一方,選項D錯誤。90.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中,正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序答案：A解析：由于注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷,可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險,并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊合計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序,選項A正確。91.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,下列說法中正確的是()。A、被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任B、注冊會計師對財務(wù)報表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證C、未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為,表明注冊會計師工作失誤D、注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證答案：D解析：選項A被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任;選項B注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證;選項C由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。92.對于審計過程中累積的錯報,下列說法中,正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正B、如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn),注冊會計師可以不要求管理層更正C、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報答案：D解析：如果錯報高于明顯微小錯報的臨界值,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層更正這些錯報,即管理層是否需要更正錯報依據(jù)的原則是錯報不低于明顯微小錯報的臨界值,故A、B、C錯誤。同時,除非法律禁止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報,選項D正確。93.關(guān)于書面聲明,下列說法中,錯誤的是()。A、管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息B、管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責(zé)任而獲取的有效審計證據(jù)C、管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D、其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充,但不構(gòu)成其組成部分答案：C解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),故選項C錯誤。94.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目答案：A解析：編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明顯的大小關(guān)系,侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。95.下列有關(guān)審計報告日的說法中,錯誤的是()。A、審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B、審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C、在特殊情況下,注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D、審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案：D解析：審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期,選項D錯誤。96.下列各項中,不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。A、財務(wù)報表審計B、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C、財務(wù)報表審閱D、預(yù)測性財務(wù)信息審核答案：B解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序。97.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中,正確的是()。A、被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件,被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件無需保留B、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù),在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案C、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論,注冊會計師應(yīng)當(dāng)變動審計工作底稿D、注冊會計師對于對當(dāng)期有效的檔案,應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。如果這些資料在某一個審計期間被替換,被替換資料只保留到剩余年限期滿即可答案：C解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。98.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中,錯誤的是()。A、項門合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿B、項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷C、項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿D、項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間答案：C解析：項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括:(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項;(2)特別風(fēng)險;(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿。所以選項C錯誤。99.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是()。A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性,以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、確定實際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻、以前年度審計調(diào)整越多,評估的項目總體風(fēng)險越高,實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性答案：D解析：重要性不是越大越嚴(yán)格,剛好相反,重要性越小,表明審計要求越高。實際執(zhí)行重要性一般是整體重要性的50%-75克,離得越遠(yuǎn),說明越小,要求越嚴(yán)格:離得越近,說明越大,要求越寬松。如果以前年度審計調(diào)整越多,說明風(fēng)險較高,審計要求越嚴(yán),實際執(zhí)行重要性越小,通常為財務(wù)報表整體重要性的50%,相比75%離整體重要性越遠(yuǎn)。所以選項D錯誤。100.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。A、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序C、細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平D、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化答案：B解析：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息做出評價,選項A錯誤。當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序,此時實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效,選項C錯誤。在總體復(fù)核階段,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項D錯誤。101.針對注冊會計師接受審計業(yè)務(wù)前應(yīng)考慮影響客戶關(guān)系的事項中,無需考慮的事()。A、考慮審計客戶是否涉足非法活動B、考慮審計客戶的管理層、治理層是否誠信C、重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域D、考慮審計客戶財務(wù)報告是否存在可疑的問題答案：C解析：選項C屬于注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后,通過實施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。102.項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是()。A、在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核B、與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核C、與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核D、與審計委員會溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核答案：A103.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)的重要程度B、在審計工作底稿中作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C、注冊會計師不應(yīng)在審計工作底稿的歸檔期間內(nèi)記錄審計報告日前獲取的審計證據(jù)D、審計工作底稿歸檔后,注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿答案：C解析：選項C中,如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的,注冊會計師可以做出變動,主要包括:刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。104.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系,下列說法正確的是()。A、在既定的審計風(fēng)險水平下,兩者存在反向變動關(guān)系B、在既定的審計風(fēng)險水平下,兩者存在正向變動關(guān)系C、在既定的審計風(fēng)險水平下,兩者之和等于100%D、在既定的審計風(fēng)險水平下,兩者沒有關(guān)系答案：A解析：在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。105.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的表述,錯誤的是()。A、信賴不足風(fēng)險與審計的效果有關(guān)B、誤受風(fēng)險影響審計效果,容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?因此注冊會計師更應(yīng)重點關(guān)注C、如果對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險,此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款,此時可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險答案：A解析：信賴過度和誤受風(fēng)險表明被騙了,所以影響效果;信賴不足和誤拒風(fēng)險表明多干活了,吃虧了,所以影響效率。106.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B、如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C、審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量,因此,審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B解析：審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告,不包括財務(wù)報表,選項A錯誤。對于審計業(yè)務(wù),管理層可能是預(yù)期使用者,但不能是唯一預(yù)期使用者。所以選項B正確。審計并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任,選項C錯誤。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多是說服性的而不是結(jié)論性的,選項D錯誤。107.關(guān)于審計報告日,以下說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師在正式簽署審計報告前,通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層B、如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表,注冊會計師即可簽署審計報告C、審計報告日是劃分財務(wù)報表日后不同時段的關(guān)鍵時點D、注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期答案：D解析：注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間,通?？梢耘c管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期,但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。因此選項D錯誤。108.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,下列說法中,正確的是()。A、實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性B、實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性C、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%D、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%答案：A解析：實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。109.X公司2009年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售,年末庫存量約為年產(chǎn)量的10%。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn),雖然X公司在財務(wù)報表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法,但實際上沒有對生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設(shè)備計提折舊。注冊會計師認(rèn)為X公司的做法同時違背了下列認(rèn)定。其中,你不認(rèn)可的是()。A、計價和分?jǐn)侭、準(zhǔn)確性C、分類和可理解性D、準(zhǔn)確性和計價答案：C解析：X公司的做法導(dǎo)致存貨成本不準(zhǔn)確,違反了與期末賬戶余額相關(guān)的“計價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定,這是相對于資產(chǎn)負(fù)債表目的;X公司的做法同時導(dǎo)致了營業(yè)成本不正確,違反了與交易和事項相關(guān)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定;上述錯誤最終還導(dǎo)致財務(wù)報表列示的存貨、營業(yè)成本項目的金額不公允,違反了列報的“準(zhǔn)確性和計價”認(rèn)定;由于X公司已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品的成本核算方法,上述做法并未導(dǎo)致報表附注內(nèi)容的不當(dāng)或缺失,不違反“分類和可理解性”認(rèn)定。110.下列關(guān)于執(zhí)行審計工作的前提的說法中,正確的是()。A、執(zhí)行審計工作的前提是指管理層允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息B、執(zhí)行審計工作的前提是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其在所有重大方面實現(xiàn)公允反映C、執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任D、執(zhí)行審計工作的前提是指管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)可答案：C解析：執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任。111.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。A、除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查,否則存在抽樣風(fēng)險B、在使用統(tǒng)計抽樣時,注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險答案：D解析：控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。112.下列各項中,不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案：D解析：控制環(huán)境要素包括:對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。被審計單位的信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制的要素,不屬于控制環(huán)境要素。113.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中,正確的是()。A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內(nèi)B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存5年C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報告日后60日內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案D、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿答案：D解析：選項A,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);選項B,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年;選項C,如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為審計檔案。114.以下有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)是有限保證鑒證業(yè)務(wù)B、相對于審閱業(yè)務(wù)來說,可接受的檢查風(fēng)險水平較低C、獲取證據(jù)的主要程序是詢問和分析D、注冊會計師在審計報告中以消極方式提出結(jié)論答案：B解析：選項ACD都是審閱業(yè)務(wù)的特征。115.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,正確的是()。A、注冊會計師主要采用觀察程序事實存貨監(jiān)盤B、注冊會計師在事實存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作C、由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師可以實施替代D、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案：B解析：選項A存貨鍵盤程序不止觀察程序一種;選項c如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日起實施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序:選項D存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定,存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權(quán),

注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。116.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的統(tǒng)領(lǐng)性準(zhǔn)則,旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中,不包括()。A、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則;B、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則;C、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則;D、中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則;答案：D解析：鑒證業(yè)務(wù)包括:審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。117.在編制審計工作底稿時,下列各項中,注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論