企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金案例3000字

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貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握案例分析

一、案例敘述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的完善嚴(yán)密與否、執(zhí)行狀況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個(gè)企業(yè)假如有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行，必定會(huì)使企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理、分工明確、職責(zé)清晰、獎(jiǎng)懲分明、權(quán)限適度、緊密協(xié)作、管理科學(xué)、秩序井然、堵塞漏洞、削減損失、提高效益、促進(jìn)進(jìn)展。反之，一個(gè)企業(yè)假如沒(méi)有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，或者內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么必定會(huì)造成組織混亂、職責(zé)不清、濫用職權(quán)、缺乏制衡、跑冒滴漏、損失嚴(yán)峻、效益低下、丟失競(jìng)爭(zhēng)力。2022年某月的一天上午，原江蘇省某廳財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)陸某突然在家割腕自殺，因懊悔不想死，遂向警方投案自首。經(jīng)警方調(diào)查，陸某在90后代初期因業(yè)務(wù)關(guān)系去了南方，在那里染上了賭癮，他賭球、玩紙牌、打麻將，樣樣都來(lái)，可他癮大水平低，輸錢像流水，少則幾千，多則上萬(wàn)。當(dāng)陸某輸錢后，就將罪惡之手伸向公款。1999年陸某從某廳會(huì)計(jì)處借調(diào)到某部駐南京特派員辦事處辦公室做會(huì)計(jì)。當(dāng)時(shí)辦公室有兩人，一名主任，陸某負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必需到主任處蓋章。這種制度剛開(kāi)頭尚能堅(jiān)持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對(duì)陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時(shí)，直接到柜中取印章來(lái)蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了很多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢連續(xù)賭。經(jīng)檢察機(jī)關(guān)查明，陸某自1999年以來(lái)借管理支票之便，私蓋財(cái)務(wù)印章，從銀行提取現(xiàn)金，挪用公款達(dá)百萬(wàn)元。陸某當(dāng)時(shí)之所以自殺，是因?yàn)樽詺?dāng)天是單位發(fā)工資日，而單位銀行賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過(guò)去而自殺。2022年初，陸某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。

二、案例分析

本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的角度看存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

首先是沒(méi)有將不相容的崗位分別。依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，假如會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)當(dāng)，就很簡(jiǎn)單發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會(huì)計(jì)和出納工作，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了陸某長(zhǎng)期挪用公款而未被發(fā)覺(jué)。

其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平。而在本案中，陸某賭球、玩紙牌、打麻將，賭性成癮，缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)和職業(yè)道德。以至為后來(lái)挪用公款留下隱患。第三是印章的保管存在問(wèn)題。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》第二十二條的要求，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財(cái)務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以掌握，而是任由陸某隨便蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。

第四是沒(méi)有定期的監(jiān)督檢查。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行檢查。在本案中，據(jù)陸

某交待，自他接任會(huì)計(jì)以來(lái)，單位的領(lǐng)導(dǎo)從未有人看過(guò)他的賬簿，詢問(wèn)過(guò)有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的狀況，更沒(méi)有對(duì)陸某的會(huì)計(jì)工作定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、建議

1、必需根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定要求，不相容的會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分別。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2、加強(qiáng)對(duì)印章的保管。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需履行簽字或蓋章手續(xù)。

3、實(shí)行定期監(jiān)督檢查。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行檢查，有條件的還應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度。

一、案例及分析

案例一：上海某討論所近年來(lái)采納了銀行供應(yīng)的新型服務(wù)“代理轉(zhuǎn)賬”方式發(fā)放工資，由銀行直接將工資款項(xiàng)劃入職工的個(gè)人賬戶。其工資核算員黃某利用工資發(fā)放中款項(xiàng)支付無(wú)需收款人簽字的漏洞，利用職務(wù)之便，篡改工資數(shù)據(jù)，采納虛設(shè)人員、多計(jì)工資的方法，將企業(yè)資產(chǎn)占為己有。在2022年后的2年時(shí)間里，黃某先后30余次利用該方法將225萬(wàn)余元的公款劃入自己的腰包。

案例二：1995年至2022年的8年期間，國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)卞中利用基