2023年度注冊會計師(CPA)《會計》機考系統(tǒng)模擬卷

2023年度注冊會計師（CPA）《會計》機考

系統(tǒng)模擬卷

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（35題）

1.下列各項費用均由企業(yè)承擔，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的

是（）。

A.盡職調(diào)查費B.簽訂合同過程中所發(fā)生的差旅費C.合同投標費D.銷

售傭金

2.甲公司2x17年財務報表于2x18年4月10日對外報出。假定其2*18

年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調(diào)整2x17年財

務報表的是（）。

A.5月2日，自2x17年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大

會批準

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)2x17年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，

導致虛增2x17年利潤

C.3月12日，某項于2x17年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由

于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司

2x17年資產(chǎn)負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預

計金額

3.20x8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方

購買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生

增值，甲公司產(chǎn)生大額應交企業(yè)所得稅的義務，考慮到甲公司的母公司

（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)

生的相關(guān)稅費。20x8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因

企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司

承擔相關(guān)稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（）o

A.確認費用，同時確認收入

B.確認費用，同時確認所有者權(quán)益

C.不作賬務處理，但在財務報表附注中披露

D.無需進行會計處理

4.2x20年1月1日，甲公司對外發(fā)行2000萬份認股權(quán)證。行權(quán)日為

2x21年7月1日，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價格認購甲

公司1股新發(fā)行的股份。2x20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均

數(shù)為6000萬股，每股平均市場價格為10元，2x20年度甲公司歸屬于

普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年

度的稀釋每股收益是（）。

A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股

5.甲公司2x12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行，甲公司，

乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元；自2x12年12

月21日起2年。年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押

擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2x14年12月22日，

甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司擔保房

產(chǎn)變現(xiàn)用以償還貸款本息，該房產(chǎn)預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲

公司在其2x14年財務報表中未確認相關(guān)預計負債。2x15年5月，因乙

公司該房產(chǎn)岀售過程中出現(xiàn)未預測到的糾紛導致無法岀售。銀行向法院

提起訴訟，判決甲公司履行銀行擔保責任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2x15

年7月和2x16年1月份分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時獲

得對乙公司的追償權(quán)，但無法預計能否取得。不考慮其他因素。甲公司

對需履行的擔保責任進行的正確的會計處理是（）。

A.作為2x15年事項將需支付的擔?？钣嬋?x15年財務報表

B.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔?？罘謩e計入2x15年和2x16年財務

報表

C.作為會計政策變更將需支付的擔?？钭匪菡{(diào)整2x14年財務報表

D.作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2x14年財務報表

6.20x8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收

款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50

萬元。甲公司20x8年度財務報表于20x9年3月15日經(jīng)董事會批準對

外報岀。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司于20x9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能

無法收回

B.乙公司于20x9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司

貨款可以全部收回

C.乙公司于20x9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應收乙公司貨款很可能

無法收回

D.乙公司于20x9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責令停業(yè),

甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回

7.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)在預期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時確認為資產(chǎn)

C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債

D.在確定最佳估計數(shù)計量預計負債時考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確

定性、貨幣時間價值和未來事項

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣

業(yè)務。甲公司2x21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美

元的買入價為1美元=6.7元人民幣，中間價為1美元=6.72元人民幣，

賣出價為1美元=6.74元人民幣。2x21年12月31日的市場匯率為1

美元=6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。

A.-5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.-1萬元人民幣D.-12萬元人民

幣

9.下列資產(chǎn)中，應作為無形資產(chǎn)列報的是（）。

A.外購土地使用權(quán)并將其直接對外岀租B.政府機構(gòu)授權(quán)的煙草專賣權(quán)

C.已經(jīng)營租出的土地使用權(quán)D.吸收合并產(chǎn)生的商譽

10.下列各項非營利組織會計處理中，正確的是（）。

A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認

B.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價值入賬

C.收到受托代理資產(chǎn)時確認受托代理資產(chǎn)，同時確認受托代理負債

D.接受勞務捐贈按公允價值確認收入

11.2x18年12月15H,甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)

讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司

原持有丙公司90%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，

但能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊?。截?x18年12月31日止，上述股權(quán)

轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就岀售的對丙公司股權(quán)投資滿足劃分

為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2x18

年12月31日合并資產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的是（）。

A.對丙公司全部資產(chǎn)和負債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債

項目歹U報

B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項目列報，全部負債在持有待售負

債項目歹時艮

C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持

有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在其他

流動資產(chǎn)或其他流動負債項目列報

D.將丙公司全部資產(chǎn)和負債按照其在丙公司資產(chǎn)負債表中的列報形式

在各個資產(chǎn)和負債項目分別列報

12.甲公司（非投資性主體）控制乙公司，乙公司是投資性主體。乙公司

控制丙公司、丁公司。其中僅丙公司為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務。

乙公司持有聯(lián)營企業(yè)戊公司30%股權(quán)，不考慮其他因素，下列表述中，

正確的是（）o

A.乙公司合并財務報表中對持有的戊公司股權(quán)采用權(quán)益法核算

B.甲公司合并財務報表中對持有的乙公司股權(quán)采用公允價值計量

C.乙公司合并財務報表中對持有的丙公司股權(quán)采用公允價值計量

D.乙公司合并財務報表中對持有的丁公司股權(quán)采用公允價值計量

13.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。

A.與設定受益計劃相關(guān)的當期服務成本應計入當期損益

B.與設定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應計入其他綜合收益

C.與設定受益計劃相關(guān)的過去服務成本應計入期初留存收益

D.因重新計量設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應計入當期損益

14.甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，

該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值

為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價

值的差額在財務報表中列示的項目是（）o

A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積

15.甲公司以人民幣為記賬本位幣,2x18年3月10日，以每股5美元的

價格購入乙公司在境外上市交易的股票20萬殿，發(fā)生相關(guān)交易費用1

萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.6元人民幣。2*18年12月31日，乙

公司股票的市場價格為每股6美元，當日匯率為1美元=6.9元人民幣。

2x19年2月5日，甲公司以每股8美元的價格將持有的乙公司股票全

部岀售，當日匯率為1美元=6.8元人民幣，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理頂會計處理的表中，正確

的是（）o

A.2xl9年2月5日,確認投資收益260萬元

B.2X18年12月31日，確認其他綜合收益161.4萬元

C.2X18年12月31日，確認財務費用36萬元

D.購入乙公司的股票初始入賬金額為660萬元

16.關(guān)于外幣報表折算的差額，下列說法中正確的是（）

A.子公司以財務費用列示

B.母公司以財務費用列示

C.合并財務報表中以其他綜合收益列示

D.母子公司都以財務費用的凈額列示

17.20x9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙

公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元。在購買日，乙公司可辨認凈資

產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負

債。20x9年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，

按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有

負債。甲公司認定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定資產(chǎn)組在20x9

年12月31日的可收回金額為2700萬元，經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司

資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20x9年合并利潤

表中應當列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）

A.200萬元B.240萬元C.400萬元D.零

18.關(guān)于甲公司在其財務報表附注中的應收項目計提減值的表述中，不符

合會計準則規(guī)定的是（）o

A.對單項金額重大的應收賬款，單獨計提壞賬

B.對經(jīng)單項減值測試未發(fā)生減值的應收賬款，將其包括在具有類似的信

用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

C.對應收關(guān)聯(lián)方賬款，有證據(jù)表明其可收回的，不計提減值

D.對應收商業(yè)承兌匯票不計提減值，待其轉(zhuǎn)入應收賬款后根據(jù)應收賬款

的壞賬計提政策計提減值

19.2x21年4月1日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款800萬元，用于資

助甲公司2x21年4月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項

目預計研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預計1年，預計將發(fā)生研究支出

1200萬元，甲公司取得的政府補助全部用于補助研究支岀。該項目自

2x21年4月1日開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出900萬元（均通

過銀行存款支付）；假定該補貼全部符合政府補助所附條件。甲公司對

該項政府補助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事

項影響2x21年當期損益的金額為（）o

A.—900萬元B.—100萬元C.800萬元D.—300萬元

20.2x18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)

（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）

持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。

不考慮其他因素，甲公司在編制2x18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作

為現(xiàn)金等價物列示的是（）o

A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持

有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券

21.關(guān)于承租人對租賃業(yè)務的會計核算，下列說法中不正確的是（）o

A.在租賃期開始日后，承租人應當以成本減累計折舊及累計減值損失計

量使用權(quán)資產(chǎn)

B.使用權(quán)資產(chǎn)均應自租賃期開始的當月起計提折舊

C.使用權(quán)資產(chǎn)減值準備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回

D.如果租賃變更未作為一項單獨租賃處理，則租賃變更導致租賃范圍

縮小或租賃期縮短的，承租人應當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，并將相

關(guān)利得或損失計入當期損益

22.下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。

A.設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益

B.改為采用公允價值模式進行持續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大

于賬面價值的差額

C.其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動

D.利潤分享計劃，基于當年實現(xiàn)利潤計算確定應支付給職工的利潤分享

款

23.甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%,2x21年6月30日，甲公司以

3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月

投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用

設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以

在以后5個納稅年度中抵免，2x21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬

元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵

扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2x21年度利潤表中應當

列報的所得稅費用金額是（）。

A.零B.190萬元C.250萬元D.—50萬元

24.下列關(guān)于債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務重組的，所清償債務賬面價值與權(quán)

益工具確認金額之間的差額，應當計入資本公積

B.采用修改其他條款方式進行債務重組的，債務人應當按照金融工具相

關(guān)準則確認和計量重組債務

C.債權(quán)人應將所放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期

損益

D.債權(quán)人受讓的資產(chǎn)為對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的，其成本包括放棄

債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本

25.20x4年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，

支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司根據(jù)業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量特征將其分

類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。20x4年12月

31日，乙公司股票價格為9元/股。20x5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)

金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；20x5年3月20日，甲公司以11.6

元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公

司因持有乙公司股票在205年確認的投資收益是（）。

A.260萬元B.468萬元C.268萬元D.466.6萬元

26.甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會

批準，2x16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰

箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預計使用

壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲

公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽

命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用

年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供

給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）o

A.將冰箱的購置成本作為2x16年銷售費用計入當期利潤表

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)

并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折

10

27.企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時一，下列

各項有關(guān)確定公允價值的表述中，正確的是（）o

A.在確定資產(chǎn)的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用要價作

為資產(chǎn)的公允價值

B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無

法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值

C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應當

根據(jù)交易費用對有關(guān)價格進行調(diào)整

D.以公允價值計量資產(chǎn)或負債，應當首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債的

有序交易在該資產(chǎn)或負債的最有利市場進行

28.甲公司從乙公司租入一輛汽車,租賃期2年,租賃費用共計20萬元。

同時乙公司還向甲公司派岀一名司機，該名司機在租賃期內(nèi)按照甲公司

的安排駕駛該租賃汽車。不考慮折現(xiàn)及其他因素，下列各項關(guān)于上述租

賃交易會計處理的表述中，正確的是（）

A.乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按租賃準則和收入準則進行

會計處理

B.乙公司按租賃準則每月確認租賃收入0.83萬元

C.乙公司按收入準則每月確認服務收入0.83萬元

D.甲公司按接受服務進行會計處理

29.下列各項交易產(chǎn)生的費用中，不應計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負債初始確認

金額的是（）

A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.承租人發(fā)生的初始直接費用

C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用

D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用

30.下列各項交易或有事項產(chǎn)生的差額中，應當計入所有者權(quán)益的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額

B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額

C.企業(yè)將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間

的差額

D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之

間的差額

31.甲公司銷售乙產(chǎn)品，同時對售后3年內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量而產(chǎn)生的問題承擔

免費保修義務。有關(guān)產(chǎn)品更換或修理至達到正常使用狀態(tài)的支岀由甲公

司負擔，2x16年，甲公司共銷售乙產(chǎn)品1000件，根據(jù)歷史經(jīng)驗估計,

因履行售后保修承諾預計將發(fā)生的支出為600萬元，甲公司確認了銷售

費用，同時確認為預計負債。甲公司該會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要

求是（）o

A.可比性B.實質(zhì)重于形式C.謹慎性D.及時性

32.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應當計入甲公司資產(chǎn)

成本的是（）

A.進口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

33.下列各項關(guān)于政府會計的表述中，正確的是（）。

A.政府財務報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.政府財務報告分為政府部門財務報告和政府綜合財務報告

C.政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費用

D.政府財務報告包括政府決算報告

34.下列特定交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售收入，應當在客戶取得相

關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權(quán)收取的對價金額

（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認

B.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售成本，應當按照所轉(zhuǎn)讓商

品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)

C.對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所

銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務的，則應當作為單項

履約義務進行會計處理

D.對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶提供

了一項重大權(quán)利，則應當作為單項履約義務進行會計處理

35.甲公司2x16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:

（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過

程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)

符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用

本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲

公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬

價值是（）o

A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元

二、多選題（30題）

36.甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應

納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2x21年發(fā)生的下列事項中,

對于暫時性差異的相關(guān)表述和會計處理，正確的有（）o

A.取得聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資時，初始投資成本小于享有被投資方可辨

認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額120萬元，形成可抵扣暫時性差異

120萬元，但是由于長期股權(quán)投資擬長期持有，因此不確認遞延所得稅

B.由于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提減值30萬元，形成可抵扣暫時

性差異30萬元，并確認遞延所得稅費用一7.5萬元

C.因其他權(quán)益工具投資公允價值上升80萬元，形成應納稅暫時性差異

80萬元，并確認遞延所得稅費用20萬元

D.本年發(fā)生廣告費支出300萬元，按照稅法規(guī)定可稅前扣除的金額為

120萬元，形成可抵扣暫時性差異180萬元，并確認遞延所得稅費用一

45萬元

37.2x16年甲公司所屬企業(yè)集團內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不

考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)

益金額減少的有（）o

A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000

萬元

B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量

且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資公允價值相對年初

下降1200萬元

C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每

10股轉(zhuǎn)增3股

D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股

比例派發(fā)1億元的股票股利

38.2x18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）為給境外派到

境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120

萬元；（2）因業(yè)務調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退

員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工

帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層

干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公

司應當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。

A.支付員工帶薪休假期間的工資B.為高管人員租房并支付租金C.為

中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償

39.下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中，以后期間不能轉(zhuǎn)入當期凈利潤的是

（）o

A.股本溢價

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額

D.重新計量設定受益計劃變動額

40.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.承租人對于經(jīng)營租賃中可能發(fā)生的或有租金應于發(fā)生時計入當期損

益

B.經(jīng)營租賃中，出租人承擔了承租人的相關(guān)費用時，承租人對于出租人

所承擔的費用確認為當期損益

C.承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用應當在整個租賃期間平均

攤銷

D.承租人在經(jīng)營租賃開始時支付的預付合同項下全部租金應在租賃期

內(nèi)攤銷

41.下列有關(guān)債務重組定義及相關(guān)會計處理，表述正確的有（）。

A.債務重組是在債務人發(fā)生財務困難并且不改變交易對手方的背景下，

經(jīng)雙方協(xié)商或法院裁定，就債務清償時間、金額或方式等重新達成協(xié)議

的交易

B.債務重組構(gòu)成權(quán)益性交易的，應當適用權(quán)益性交易有關(guān)規(guī)定處理，債

權(quán)人和債務人不確認構(gòu)成權(quán)益性交易的債務重組相關(guān)損益

C.對于債務人以資產(chǎn)清償債務的，債權(quán)人通常應在其擁有或控制相關(guān)資

產(chǎn)時，終止確認該債權(quán)

D.對于企業(yè)因破產(chǎn)重整而進行的債務重組交易，企業(yè)通常應在開始履行

破產(chǎn)重整協(xié)議時確認債務重組收益

42.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中正確的是（）o

A.在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的一方一

般應當以換岀資產(chǎn)的公允價值、支付的補價的公允價值和應支付的相關(guān)

稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B.在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的公

允價值更可靠，則支付補價的一方一般應當以換入資產(chǎn)的公允價值減去

支付補價的公允價值，與換岀資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當期損益

C.在以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的一方一

般以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付補價的賬面價值和應支付的相關(guān)稅

費，作為換入資產(chǎn)的成本

D.在以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，收到補價的一方一

般以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到補價的賬面價值，加上應支付的相

關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

43.下列屬于政府補助的有（）。

A.糧食局給予的糧食儲備資金補貼

B.對于具有先進、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎勵

C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得補貼

D.收到的增值稅出口退稅款

44.甲公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2x20年1月1日，

甲公司為乙公司的一筆銀行貸數(shù)提供全額擔保，井從乙公司取得一批質(zhì)

押物。由于乙公司未按期還款，銀行向法院提起訴論。2x20年12月31

日，法院判決甲公司承擔全額擔保責任1500萬元當日，質(zhì)押物的公允

價值為1800萬元。（2）計提2x20年度產(chǎn)品質(zhì)量保證金10萬元。（3）

2x20年12月，甲公司董事會決定關(guān)閉一個分公司，但尚來對外公布也

未采取任何實質(zhì)性措施，甲公司預計關(guān)閉該分公司將發(fā)生相關(guān)支岀800

萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度對上述交易或事項會計處理

的表述中。正確的有（）o

A.就關(guān)閉分公司事項，確認負債800萬元

B.就擔保事項，確認負債1500萬元

C.就產(chǎn)品質(zhì)量保證金，確認銷售費用10萬元

D.就擔保事項，確認資產(chǎn)1800萬元

45.下列各項中，可以計入當期損益的事項有（）。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負債在結(jié)算前資產(chǎn)負債表日公允價值

變動

B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面

價值的差額

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入

當期損益的金融資產(chǎn)時公允價值與原賬面價值的差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬

面價值的差額

46.下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產(chǎn)的有（）o

A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔的管理費用

C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的

支岀

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

47.下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目的有（）。

A.已確認負債B.已確認資產(chǎn)的組成部分C.極有可能發(fā)生的預期交易

D.尚未確認的確定承諾

48.在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差

異并不考慮其他因素的情況下，下列各項交易或事項涉及所得稅會計處

理的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)之間的差異應確

認遞延所得稅并計入當期損益

B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)之間的差異應確

認遞延所得稅并計入當期損益

C.股份支付產(chǎn)生的暫時性差異，如果預計未來期間可抵扣的金額超過等

待期內(nèi)確認的成本費用，超岀部分形成的遞延所得稅應計入所有者權(quán)益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投

資的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異應確認遞延所得稅并計入其他綜

合收益

49.甲公司以400萬元的價格向乙公司岀售一座廠房，交易前該建筑物的

賬面原值是240萬元，累計折舊是40萬元。與此同時，甲公司與乙公

司簽訂了合同，取得了該廠房18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40

年），年租金為24萬元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲

公司轉(zhuǎn)讓廠房符合新收入準則中關(guān)于銷售成立的條件。假設不考慮初始

直接費用和各項稅費的影響。該廠房在銷售當日的公允價值為360萬元。

甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為5%o下列說法正確的有（）o[已

知（P/A,5%,18）=11.6896]

A.由于達到收入確認條件，甲公司應將與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利的相關(guān)的

利得確認為資產(chǎn)處置損益

B.銷售價格400萬元高于公允價值360萬元的部分作為乙公司向甲公司

提供的額外融資進行會計處理

C.年付款額中與租賃相關(guān)的金額為20.58萬元

D.甲公司應確認使用權(quán)資產(chǎn)金額為280.55萬元

50.下列各經(jīng)營分部中，應當確定為報告分部的有（）o

A.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有

虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上

C.該分部的分部收入占所有分部收入合計額的10%或者以上

D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

51.下列各項中，不屬于金融負債的有（）。

A.按照銷售合同的約定預收的銷貨款

B.按照勞動合同的約定應支付職工的工資

C.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預計的保修費

D.按照采購合同的約定應支付的設備款

52.甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產(chǎn)銷售,

并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付

銷售傭金，2x20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，

其中2000萬元所對應的房屋于2x20年12月支付給客戶，剩余4000萬

元所對應的房屋預計將在2*21年12月交付客戶。截至2*20年12月31

日，傭金尚未支付給乙公司，下列各項關(guān)于甲公司2x20年年度傭金會

計處理的表述中，正確的有（）

A.2x20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元

B.確認應付乙公司的款項600萬元

C.確認營業(yè)成本600萬元

D.確認銷售費用200萬元

53.甲公司銷售商品產(chǎn)生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)

困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬

準備。2x15年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生

產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公

司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8

萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙

公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專

用發(fā)票，雙方債權(quán)債務結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷

售商品適用的增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲

公司的該項交易會計處理的表達中，正確的有（）o

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認應收票據(jù)入賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產(chǎn)品入賬價值800萬元

54.甲公司20x4年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更

的有（）。

A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法

B.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車

流量法

C.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關(guān)設定受益計劃的規(guī)

定進行追溯

D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確

定方法由第一層級轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹?/p>

55.或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬

于或有事項直接形成的結(jié)果有（）o

A.預計負債B.或有負債C.或有資產(chǎn)D.因預期獲得補償而確認的資產(chǎn)

56.下列各項關(guān)于財務報表列報的表述中，正確的有（）

A.岀售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報

B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量列報

C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報

D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計

量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列

報

57.以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有（）0

A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當日即期匯率折

算，不產(chǎn)生匯兌差額

B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將

可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計入資

產(chǎn)減值損失

C.以外幣計量的以股票作為標的的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起

的價值變動計入公允價值變動損益

D.對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，外幣利潤表中的收入和費用項目，

采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

58.甲公司應收乙公司1000萬元，已計提壞賬準備50萬元。2義20年3

月1日，甲乙雙方簽訂的債務重組協(xié)議約定：（1）乙公司以賬面價值480

萬元的庫存商品抵償債務500萬元：（2）乙公司向甲公司增發(fā)股票200

萬股，用于抵償債務500萬元：（3）簡述（1）（2）兩項償債事項互為

條件，若其中任何一項沒有完成，則甲公司保留向乙公司收取1000萬

元現(xiàn)金的權(quán)利。2x20年3月1日，甲公司債權(quán)的公允價值為940萬元，

乙公司股票的公允價值為2.5元/股。2x20年3月15日，甲公司將收到

的商品作為存貨管理。2x20年5月1日，乙公司辦理完成股權(quán)增發(fā)手續(xù)。

甲公司將其分類為以公允價值且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),

當日乙公司股票的公允價值為2.4元/股。不考慮其他因素，下列各項關(guān)

于甲公司債務重組相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）.

A.2x20車3月15日,確認投資收益-35萬元

B.2x20車5月1日,確認投資收益-30萬元

C.2x20年5月1日，確認其他權(quán)益工具投資480萬元

D.2x20年3月15日，確認存貨440萬元

59.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)定義和特征以及會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷但應在每個會計期末進行

減值測試

B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費不應計入無形資產(chǎn)的成本

D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分岀

來

60.20x2年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務重

組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普

通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。

乙公司對應收賬款計提了80萬元的壞賬準備，公允價值為900萬元，

取得股權(quán)后對甲公司經(jīng)營和財務決策