稅法關(guān)稅課件

第六章關(guān)稅法考情分析2-4本章內(nèi)容:5第一節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人第二節(jié)進(jìn)出口稅則★第三節(jié)★★第四節(jié)第六章關(guān)稅法考情分析2-4本章內(nèi)容:5第一節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人第二節(jié)進(jìn)出口稅則★第三節(jié)★★第四節(jié)稅收優(yōu)惠第五節(jié)征收管理★第六節(jié)船舶噸稅本章新增與變化內(nèi)容大。第一節(jié)征稅對象與納稅人一、關(guān)稅的征稅對象關(guān)境。二、納稅義務(wù)人物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。第五節(jié)征收管理★第六節(jié)船舶噸稅本章新增與變化內(nèi)容大。第一節(jié)征稅對象與納稅人一、關(guān)稅的征稅對象關(guān)境。二、納稅義務(wù)人物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。出境的物品，推定其寄件為所有人。第二節(jié)進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則情況（了解二、稅則歸類（了解出境的物品，推定其寄件為所有人。第二節(jié)進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則情況（了解二、稅則歸類（了解三、稅率（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率1.種類：的關(guān)稅稅率。2.計(jì)征辦法：（1）按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅、選擇稅（新增）1.種類：的關(guān)稅稅率。2.計(jì)征辦法：（1）按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅、選擇稅（新增）（2）從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長前我國對原油、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計(jì)征從量稅。（3）復(fù)合稅是對某種進(jìn)口商品同時(shí)使用相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。（4）選擇稅是對一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，使用從量稅。（5）滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商方法。目前我國對棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅。（6）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。暫定（3）復(fù)合稅是對某種進(jìn)口商品同時(shí)使用相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。（4）選擇稅是對一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，使用從量稅。（5）滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商方法。目前我國對棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅。（6）暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。暫定（二）出口關(guān)稅稅率一欄比例稅率（20%-40%），即出口稅率。（三）特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。（四）稅率的運(yùn)用（二）出口關(guān)稅稅率一欄比例稅率（20%-40%），即出口稅率。（三）特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。（四）稅率的運(yùn)用報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該的稅率，但下列情況除外：（防止多選題(1)按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。(2)加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性的稅率，但下列情況除外：（防止多選題(1)按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。(2)加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性期所施行的稅率征稅。(3)暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)征稅。(4)分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分率征稅。(5)溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。(6)對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格(3)暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)征稅。(4)分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分率征稅。(5)溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。(6)對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格征稅日期實(shí)施的稅率征稅。(7)對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。(8)查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅?！纠浚?011）率的表述中，正確的是(7)對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。(8)查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅?！纠浚?011）率的表述中，正確的是）A．出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B．進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅。第三節(jié)完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、原產(chǎn)地規(guī)定（適用不同的關(guān)稅稅率地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全即為該貨物的原產(chǎn)國。征稅查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅。第三節(jié)完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、原產(chǎn)地規(guī)定（適用不同的關(guān)稅稅率地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全即為該貨物的原產(chǎn)國。30%及以上的。30%及以上的。確定。二、關(guān)稅完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。格＝貨價(jià)＋采購費(fèi)用。確定。二、關(guān)稅完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。格＝貨價(jià)＋采購費(fèi)用。應(yīng)付價(jià)格。2．對實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整的有關(guān)規(guī)定部款項(xiàng)。(1價(jià)格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。部款項(xiàng)。(1價(jià)格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。④與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和費(fèi)用。⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。④與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和費(fèi)用。⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。(2)下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。和境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用【例】（(2)下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。和境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用【例】（2011）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（BCD）A.有買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用3.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（1）相同或類似貨物成交價(jià)格方法。（2）倒扣價(jià)格方法。貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)當(dāng)扣除：D.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用3.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（1）相同或類似貨物成交價(jià)格方法。（2）倒扣價(jià)格方法。貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)當(dāng)扣除：金。保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用?；蜾N售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。（3）計(jì)算價(jià)格方法。出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。有關(guān)項(xiàng)為：行裝配或其他加工的費(fèi)用；物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用；及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（4）其他合理方法。或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。（3）計(jì)算價(jià)格方法。出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。有關(guān)項(xiàng)為：行裝配或其他加工的費(fèi)用；物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用；及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（4）其他合理方法。用以下價(jià)格：（防止多選題②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；③貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；格；⑥最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。（二用以下價(jià)格：（防止多選題②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；③貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；格；⑥最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格4.運(yùn)往境外修理的貨物境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格?！纠浚?009）2009556萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(B境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格?！纠浚?009）2009556萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(B)。A.1.8B.3C.16.5萬元D.19.56.運(yùn)往境外加工的貨物估定完稅價(jià)格。7.暫時(shí)進(jìn)境貨物稅價(jià)格。8.租賃方式進(jìn)口貨物租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式估定完稅價(jià)格。7.暫時(shí)進(jìn)境貨物稅價(jià)格。8.租賃方式進(jìn)口貨物租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式格。作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：（月）÷（監(jiān)管年限×12）]【例】（2008）2006格。作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：（月）÷（監(jiān)管年限×12）]【例】（2008）20066800（10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限52008531（C）A.24B.32C.4852008531（C）A.24B.32C.48D.8011.新增（三）出口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但不包括：（1）出口關(guān)稅稅額；（2）支付給國外的傭金，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除?！纠?2010貨物完稅價(jià)格的是（D）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金輸費(fèi)用（2）支付給國外的傭金，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除?！纠?2010貨物完稅價(jià)格的是（D）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金輸費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)2.出口貨物海關(guān)估價(jià)方法（1）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：（1）（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：（1）運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）（2）運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無法確定的應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)3‰估算。2.以其他方式進(jìn)口貨物：的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3.出口貨物到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)3‰估算。2.以其他方式進(jìn)口貨物：的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3.出口貨物到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。（五）完稅價(jià)格審定為獲得合適的或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格磋商。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×（五）完稅價(jià)格審定為獲得合適的或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格磋商。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2.從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3.復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4.滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4.滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率稅人，200912月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買3l3萬元；（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外萬元，支付到萬410%；問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；l2（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外萬元，支付到萬410%；問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；l2的關(guān)稅；l2的增值稅；l2納的關(guān)稅；納的增值稅；【答案】（1）12（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（萬元（2）12＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93納的關(guān)稅；納的增值稅；【答案】（1）12（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（萬元（2）12＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=26.93+7×7%（3）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（萬元（4）12（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（元國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=13.28+4×7%第四節(jié)稅收優(yōu)惠（自己看時(shí)減免三種類型。元國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=13.28+4×7%第四節(jié)稅收優(yōu)惠（自己看時(shí)減免三種類型。為基準(zhǔn)。給予法定減免關(guān)稅的貨物、物品：（一）50一票貨物，可免征關(guān)稅。免征關(guān)稅。物資，可免征關(guān)稅。的出口關(guān)稅不予退還。的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。一票貨物，可免征關(guān)稅。免征關(guān)稅。物資，可免征關(guān)稅。的出口關(guān)稅不予退還。的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：1.在境外運(yùn)輸中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（十）無代價(jià)抵償貨物，可以免稅。第五節(jié)征收管理一、關(guān)稅繳納1.壞或者損失的。2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（十）無代價(jià)抵償貨物，可以免稅。第五節(jié)征收管理一、關(guān)稅繳納1.14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后24215指定銀行繳納。3.不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批個(gè)月24215指定銀行繳納。3.不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批個(gè)月二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行1.征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率（萬分之五）×滯納天數(shù)；2.關(guān)長批準(zhǔn)，施。三、關(guān)稅退還利率計(jì)算的利息：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅關(guān)長批準(zhǔn)，施。三、關(guān)稅退還利率計(jì)算的利息：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅關(guān)稅。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1.納稅款或2出口貨物完稅關(guān)稅。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1.納稅款或2出口貨物完稅之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第六節(jié)船舶噸稅一、征稅范圍、