年中級會計實務修訂版

IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個符合題意B答題卡中相應信息點。多選甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為()萬元。???A.12.5???B.15???C.37.5】甲公司該項特許使用權2013年1月應攤銷的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬元)，選項A正確?！鞠嚓P鏈接】張志鳳老師習題班第五講單選4與本題考點幾乎相同；輕松過關一P118單選完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為2甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為()萬元。A???B.812.5D000】該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5(萬元)。日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為8萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為()萬元。AB70D.100】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所40=68(萬元)，成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以20月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為()萬元。D0析】可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量，其中公允價值減去處置費用后的凈額=1000-100=900(萬元)，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為96存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是()。A譽B固定資產(chǎn)CD】商譽和使用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都【相關鏈接】張志鳳老師習題班第6講例題1與本題考點一致；周春利老師強化班專題八考2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為()。BC入D收益可行權日之后不再確認成本費用，負債公允價值的變動應當計入當期損益(公允價值變動損益)。【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第47講例題4與本題基本相同；輕松過關一P197單選題第8連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是 ()ABC困難D影響【東奧會計在線解析】建造中發(fā)生的可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，即使超過了3D【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第53講例題15涉及該知識點；張志鳳老師習題班第8講多，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款該債券面值總額為18甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。A00B52C00D48800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)?！鞠嚓P鏈接】張志鳳老師基礎班第49講例題3涉及該知識點；輕松過關二P103例題1涉及該31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。C】本題中所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可應當取中間值，并且基本確定從第三方獲得補償款項不能沖減公司對該項未決訴訟應確認的預計負債=(500+900)÷2=700 (萬元)，選項C正確?！鞠嚓P鏈接】周春利老師強化班或有事項章節(jié)第二講中例題12涉及該知識點；輕松過關二???10.下列各項中，應作為政府補助核算的是()。A減免B退C稅D扣【相關鏈接】輕松過關一P290有相關知識點的講解，與P291單選題第2題考點相同；輕松2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)???11.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是()。C產(chǎn)D資【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第82講例題11與本題基本相同；輕松過關一P326單選題第???12.下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B后將其使用年限由6年延長至9年C后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會計估計變更A產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年屬于新的事項，不屬于B錯誤；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式屬C入設備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第86講例題8與本題相似；輕松過關一P337涉及該知識點0月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3稅額為510萬元，未項尚未收到；該批商品成本為2公司萬元。A.160抵消的金額為未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A0B0C0D40=2000+340=2340(萬元)。???15.下列關于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是()。ABCD基金【東奧會計在線解析】無形資產(chǎn)計提攤銷，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金--【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第104講涉及該知識點的講解；輕松過關一P407涉及該知2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中???1.下列各項中，影響當期損益的有()A付款項B證確認的預計負債C階段發(fā)生的支出D具投資公允價值的增加【東奧會計在線解析】無法支付的應付款項應計入營業(yè)外收入，選項A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量銷售費用，選項B正確；研發(fā)項目在研究階段的支出計入管理費C益工具投資公允價值的增加計入資本公積--???2.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。A產(chǎn)原價B清理費用C處置收入D減值準備】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置售價以及處【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第12講中涉及到該考點的講解；周春利老師強化班第九講???3.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A定資產(chǎn)不應計提折舊B置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本C產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應終止確認A錯誤?！鞠嚓P鏈接】周春利老師強化班專題三例題18與本題基本相同；張志鳳老師基礎班也有提???4.下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復核B對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核C終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核D終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復核】企業(yè)應至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命殘值進行復核，選項A、C和D正確；企業(yè)應于每個會計期間對使用壽???5.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A備B準備C減值準備D減值準備有至到期投資減值準備、存貨跌價準備一經(jīng)計提可以轉(zhuǎn)回，但是【相關鏈接】張志鳳老師習題班第6講單選題第2題與該題目一致；周春利老師強化班專題2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)???6.下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A采用實際利率法，按攤余成本計量B應采用實際利率法，按攤余成本計量C按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用D應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用貸款、應收款項和持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本項A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后【相關鏈接】輕松過關一P181第7題與本題基本相同；張志鳳老師基礎班中對這部分知識???7.下列關于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述中，正確的有()。A額應在所有者權益項目下單獨列示B的資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算C的資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算D目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算的資產(chǎn)和負債項目，在外幣報表進行折算時，采用資折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)選項C和D正確，選項B錯誤；外幣報表折算差額屬于所有者權益性【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第83講例題16涉及該知識點；輕松過關一P331多選題第10有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有()。A潤分配方案B因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本D壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷【東奧會計在線解析】選項A和B屬于當期發(fā)生正常事項，作為當期事項在當期處理；選項???9.下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有()。A資方對被投資方實施共同控制B資方半數(shù)以上表決權但不能控制被投資方C資方半數(shù)以上表決權但有權決定其財務和經(jīng)營政策D投資方半數(shù)以上表決權但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓【東奧會計在線解析】納入投資方合并財務合并范圍的前提是實施控制，選項A和B沒有達D原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報表范【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第91講詳細講解了這部分內(nèi)容；輕松過關一P369，P370有???10.下列各項中，應轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有()。ABC上繳收入D專項資金收入收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第105講詳細講解了該知識點；輕松過關一P408涉及該知2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)題(本類題共10小題。每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點，認為表述正確的，填涂答題卡中最低得分為零分)1.企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應一并結(jié)轉(zhuǎn)相關的存貨跌價準備。()解析】企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第7講例題19涉及該知識點；周春利老師強化班專題二有入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項本。租入的土地使用權轉(zhuǎn)租給其他單位的，應該將土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)()方式租入土地使用權再轉(zhuǎn)租給其他單位的，不能確【相關鏈接】張志鳳老師習題班第四章多選題第1題涉及該知識點；輕松過關一P62表格內(nèi)固定資產(chǎn)，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量()業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過項固定資產(chǎn)原賬面價值。也就是按照賬面價值與公允價值減去處置【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第26講中最后一部分內(nèi)容與該題類似；模擬試卷第二套判???5.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)()【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第37講例題3與本題相似；輕松過關一P173易錯易混二明2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結(jié)算前的計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。()對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股為權益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價值確認長期股權投資【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第48講對該部分內(nèi)容進行了詳細講解；輕松過關一P192有司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額()對發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當先確定負債成份的公允價值，然【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第50講例題5與本題相似；輕松過關一P218多選題第2題涉???8.與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益()補助準則規(guī)定，與收益相關的政府補助如果不能合理確定【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第70講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過關一P293多選題第3題務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。()貨幣反應的，在編制合并財務報表時，應當相互抵銷，抵銷后仍【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第83講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過關一P331多選題第11題對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。()】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第106講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過關一P416有該知識點2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位級科目)司以銀行存款5東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(成本為450萬元，累計攤銷為120萬元)，自為51源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分???(3)其他資料：司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。???(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。???(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。???(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。???(4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。度對長期股權投資采用成本法度對長期股權投資采用權益法取得10%股權投資日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利0(萬元)年5月12日西山公司收到現(xiàn)金股利進一步取得甲公司20%股權投資期股權投資--成本款9810450外收入50單位10%股權投資的投資成本5000萬元大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元(48000×10%)，產(chǎn)生正商譽，不需要對第一次投資的初始投資成本進行調(diào)整；第二次取得20投資的初始投資成本10190萬元小于投資時應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000×20%)，產(chǎn)生負商譽10萬元，由于第一次投資產(chǎn)生正商譽200萬元(5000-4800)，綜合考慮的結(jié)果是形成正商譽190萬元，所以第二次投資的初始投資成本也不需要：投資時至新增投資交易日之間可辨認凈資產(chǎn)公允價值的變動3000萬元(51000-48000)，其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所有者權益的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調(diào)整分錄為：權投資--損益調(diào)整250其他權益變動50余公積25-未分配利潤225公積--其他資本公50股利，西山公司應確認的應收股利金額=4000×30%=1-損益調(diào)整收到現(xiàn)金股利000-(51000-50500)×60%=7700(萬元)30%=2310(萬元)-損益調(diào)整1日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)0-1200+2310=16600(萬元)【相關鏈接】張志鳳老師基礎班第23將例題26與本題相似；周春利老師強化班專題7例題3P2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)年度實現(xiàn)利潤總額10所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關???(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計???(2)某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外???(4)當年實際發(fā)生的廣告費用為25未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入 (5)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。(1)分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計算過程)。(2)逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。 (3)分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的???(4)編制甲公司2012年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。性差異應納稅暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債9000880220004000800200060【東奧會計在線解析】年末存貨的賬面價值=9000-880=8120(萬元)，計稅基礎為9性差異余額=9000-8120=880(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220(萬元)。800(萬元)，計稅基礎=6000-6000×5/15=4000(萬元)，應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800(萬元)，遞延所得稅負債的余額=800×25%=200(萬元)。廣告費：支出25740萬元，當期實際允許扣除的金額=170000×15%=25500(萬元)，對于當期超額的部分計稅基礎為0，賬面價值為240萬元(25740-25500)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=240×25%=60(萬元)。產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15(萬元)。0萬元，期初余額為0，所以本期應確認遞延所得產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所???2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680(萬元)，應交所得稅=9680×25%=2420(萬元)，所得稅費用=2420+15+200-60=2575(萬元)。稅費用2575資產(chǎn)45--應交所得稅2420負債200【相關鏈接】張志鳳老師習題班第12講與本題相似；輕松過關一P313計算分析題第1題與2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)題(本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的項稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。原價為100萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，應交納營業(yè)稅5賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價股權投資的賬面價值為1(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司???(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。???(3)編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。 (4)計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計 (5)計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計???(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權債務的會計分錄。換出資產(chǎn)公允價值=200/(1換；換入資產(chǎn)公允價值=200/(1???甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。權投資1200無形資產(chǎn)減值準備100200200產(chǎn)1200稅費--應交營業(yè)稅50外收入50金融資產(chǎn)--成本350公允價值變動50資本公積--其他資本公積50投資收益50值損失280備28040-400=1940(萬元))-1940=120(萬元)款--債務重組1940280營業(yè)外支出--債務重組損失120賬款234040-400=1940(萬元)-100=300(萬元)--債務重組債務重組收益日--債務重組????營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入)--債務重組【相關鏈接】張志鳳老師習題班第5講涉及該知識點；輕松過關一P236綜合題第1題涉及該2013年《中級會計實務》考試真題(完全版)率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3稅額為510萬元，該批商品成本為2驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價增值稅稅額為51萬元。(2)2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90