年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)修訂版

IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)符合題意B答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為()萬(wàn)元。???A.12.5???B.15???C.37.5】甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2013年1月應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確?！鞠嚓P(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第五講單選4與本題考點(diǎn)幾乎相同；輕松過(guò)關(guān)一P118單選完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為2甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A???B.812.5D000】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5(萬(wàn)元)。日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含增值稅的銷售價(jià)格為8萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。AB70D.100】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬(wàn)元)，成本=100+40=140(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所40=68(萬(wàn)元)，成本為100萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以20月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為()萬(wàn)元。D0析】可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，其中公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1000-100=900(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬(wàn)元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為96存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是()。A譽(yù)B固定資產(chǎn)CD】商譽(yù)和使用使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，都【相關(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第6講例題1與本題考點(diǎn)一致；周春利老師強(qiáng)化班專題八考2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為()。BC入D收益可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第47講例題4與本題基本相同；輕松過(guò)關(guān)一P197單選題第8連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是 ()ABC困難D影響【東奧會(huì)計(jì)在線解析】建造中發(fā)生的可預(yù)計(jì)的氣候原因不屬于非正常中斷，即使超過(guò)了3D【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第53講例題15涉及該知識(shí)點(diǎn)；張志鳳老師習(xí)題班第8講多，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款該債券面值總額為18甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬(wàn)元。A00B52C00D48800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬(wàn)元)?！鞠嚓P(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第49講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)二P103例題1涉及該31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)付的賠償金額在500萬(wàn)元至900萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。C】本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+900)÷2=700 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確?！鞠嚓P(guān)鏈接】周春利老師強(qiáng)化班或有事項(xiàng)章節(jié)第二講中例題12涉及該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)二???10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是()。A減免B退C稅D扣【相關(guān)鏈接】輕松過(guò)關(guān)一P290有相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的講解，與P291單選題第2題考點(diǎn)相同；輕松2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)???11.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。C產(chǎn)D資【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第82講例題11與本題基本相同；輕松過(guò)關(guān)一P326單選題第???12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更A產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年屬于新的事項(xiàng)，不屬于B錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬C入設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第86講例題8與本題相似；輕松過(guò)關(guān)一P337涉及該知識(shí)點(diǎn)0月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3稅額為510萬(wàn)元，未項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2公司萬(wàn)元。A.160抵消的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，金額=(3000-2200)×20%=160(萬(wàn)元)。日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)元。A0B0C0D40=2000+340=2340(萬(wàn)元)。???15.下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。ABCD基金【東奧會(huì)計(jì)在線解析】無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第104講涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解；輕松過(guò)關(guān)一P407涉及該知2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中???1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有()A付款項(xiàng)B證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C階段發(fā)生的支出D具投資公允價(jià)值的增加【東奧會(huì)計(jì)在線解析】無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)C益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入資本公積--???2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。A產(chǎn)原價(jià)B清理費(fèi)用C處置收入D減值準(zhǔn)備】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置售價(jià)以及處【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第12講中涉及到該考點(diǎn)的講解；周春利老師強(qiáng)化班第九講???3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)A錯(cuò)誤?！鞠嚓P(guān)鏈接】周春利老師強(qiáng)化班專題三例題18與本題基本相同；張志鳳老師基礎(chǔ)班也有提???4.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A度終了對(duì)以前確定的無(wú)形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核B對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核C終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核】企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命殘值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A、C和D正確；企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽???5.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A備B準(zhǔn)備C減值準(zhǔn)備D減值準(zhǔn)備有至到期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提可以轉(zhuǎn)回，但是【相關(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第6講單選題第2題與該題目一致；周春利老師強(qiáng)化班專題2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)???6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量B應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量C按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用D應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本項(xiàng)A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后【相關(guān)鏈接】輕松過(guò)關(guān)一P181第7題與本題基本相同；張志鳳老師基礎(chǔ)班中對(duì)這部分知識(shí)???7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有()。A額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算C的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額屬于所有者權(quán)益性【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第83講例題16涉及該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)一P331多選題第10有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A潤(rùn)分配方案B因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本D壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷【東奧會(huì)計(jì)在線解析】選項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng)???9.下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制B資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方C資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓【東奧會(huì)計(jì)在線解析】納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒(méi)有達(dá)D原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報(bào)表范【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第91講詳細(xì)講解了這部分內(nèi)容；輕松過(guò)關(guān)一P369，P370有???10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有()。ABC上繳收入D專項(xiàng)資金收入收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政補(bǔ)助收入【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第105講詳細(xì)講解了該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)一P408涉及該知2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)題(本類題共10小題。每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中最低得分為零分)1.企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()解析】企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第7講例題19涉及該知識(shí)點(diǎn)；周春利老師強(qiáng)化班專題二有入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。()一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)本。租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)()方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位的，不能確【相關(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第四章多選題第1題涉及該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)一P62表格內(nèi)固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量()業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)項(xiàng)固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值。也就是按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第26講中最后一部分內(nèi)容與該題類似；模擬試卷第二套判???5.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過(guò)一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)()【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第37講例題3與本題相似；輕松過(guò)關(guān)一P173易錯(cuò)易混二明2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。()對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第48講對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)講解；輕松過(guò)關(guān)一P192有司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額()對(duì)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值，然【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第50講例題5與本題相似；輕松過(guò)關(guān)一P218多選題第2題涉???8.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益()補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果不能合理確定【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第70講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過(guò)關(guān)一P293多選題第3題務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。()貨幣反應(yīng)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互抵銷，抵銷后仍【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第83講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過(guò)關(guān)一P331多選題第11題對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。()】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第106講涉及該內(nèi)容的講解；輕松過(guò)關(guān)一P416有該知識(shí)點(diǎn)2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位級(jí)科目)司以銀行存款5東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可司以銀行存款9810萬(wàn)元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬(wàn)元的專利權(quán)(成本為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為120萬(wàn)元)，自為51源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分???(3)其他資料：司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。???(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。???(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。???(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。???(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法取得10%股權(quán)投資日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利0(萬(wàn)元)年5月12日西山公司收到現(xiàn)金股利進(jìn)一步取得甲公司20%股權(quán)投資期股權(quán)投資--成本款9810450外收入50單位10%股權(quán)投資的投資成本5000萬(wàn)元大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬(wàn)元(48000×10%)，產(chǎn)生正商譽(yù)，不需要對(duì)第一次投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；第二次取得20投資的初始投資成本10190萬(wàn)元小于投資時(shí)應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬(wàn)元(51000×20%)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬(wàn)元，由于第一次投資產(chǎn)生正商譽(yù)200萬(wàn)元(5000-4800)，綜合考慮的結(jié)果是形成正商譽(yù)190萬(wàn)元，所以第二次投資的初始投資成本也不需要：投資時(shí)至新增投資交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)3000萬(wàn)元(51000-48000)，其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利3500萬(wàn)元，所有者權(quán)益的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬(wàn)元)，調(diào)整分錄為：權(quán)投資--損益調(diào)整250其他權(quán)益變動(dòng)50余公積25-未分配利潤(rùn)225公積--其他資本公50股利，西山公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利金額=4000×30%=1-損益調(diào)整收到現(xiàn)金股利000-(51000-50500)×60%=7700(萬(wàn)元)30%=2310(萬(wàn)元)-損益調(diào)整1日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)0-1200+2310=16600(萬(wàn)元)【相關(guān)鏈接】張志鳳老師基礎(chǔ)班第23將例題26與本題相似；周春利老師強(qiáng)化班專題7例題3P2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)???(1)某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)???(2)某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外???(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入 (5)通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計(jì)算過(guò)程)。(2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。 (3)分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的???(4)編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債9000880220004000800200060【東奧會(huì)計(jì)在線解析】年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為9性差異余額=9000-8120=880(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220(萬(wàn)元)。800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25%=200(萬(wàn)元)。廣告費(fèi)：支出25740萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際允許扣除的金額=170000×15%=25500(萬(wàn)元)，對(duì)于當(dāng)期超額的部分計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(25740-25500)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=240×25%=60(萬(wàn)元)。產(chǎn)的期末余額220萬(wàn)元，期初余額235萬(wàn)元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15(萬(wàn)元)。0萬(wàn)元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得產(chǎn)期末余額為60萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所???2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575(萬(wàn)元)。稅費(fèi)用2575資產(chǎn)45--應(yīng)交所得稅2420負(fù)債200【相關(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第12講與本題相似；輕松過(guò)關(guān)一P313計(jì)算分析題第1題與2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)題(本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅5賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司???(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。???(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) (5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)???(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1換；換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1???甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬(wàn)元)。權(quán)投資1200無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100200200產(chǎn)1200稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50外收入50金融資產(chǎn)--成本350公允價(jià)值變動(dòng)50資本公積--其他資本公積50投資收益50值損失280備28040-400=1940(萬(wàn)元))-1940=120(萬(wàn)元)款--債務(wù)重組1940280營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失120賬款234040-400=1940(萬(wàn)元)-100=300(萬(wàn)元)--債務(wù)重組債務(wù)重組收益日--債務(wù)重組????營(yíng)業(yè)外支出(或營(yíng)業(yè)外收入)--債務(wù)重組【相關(guān)鏈接】張志鳳老師習(xí)題班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn)；輕松過(guò)關(guān)一P236綜合題第1題涉及該2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(完全版)率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3稅額為510萬(wàn)元，該批商品成本為2驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)增值稅稅額為51萬(wàn)元。(2)2012年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)，回原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90