自助餐、酒店、咖啡廳餐飲業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/28自助餐、酒店、咖啡廳餐飲業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、餐飲業(yè)的基本概述餐飲業(yè)是通過即時(shí)加工制作、商業(yè)銷售和服務(wù)性勞動(dòng)于一體，向消費(fèi)者專門提供各種酒水、食品，消費(fèi)場(chǎng)所和設(shè)施的食品生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)。我們平時(shí)見到的早餐店、快餐店、酒店、咖啡廳都屬于餐飲業(yè)。餐飲業(yè)主營都是以餐飲制品為主。也就是通過提供能滿足顧客需要的飲食制品和服務(wù)來取得營業(yè)收入。餐飲企業(yè)的成本主要是原材料成本，即組成餐飲制品的主料、配料和調(diào)料三要素。住宿和餐飲業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收賬款（5）預(yù)付賬款（6）其他應(yīng)收款（7）在途物資（8）原材料（9）材料成本差異（10）庫存商品（11）商品進(jìn)銷差價(jià)（12）委托加工物資（13）周轉(zhuǎn)材料（14）固定資產(chǎn)（15）累計(jì)折舊（16）在建工程（17）工程物資（18）固定資產(chǎn)清理（19）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（20）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）負(fù)債類（1）短期借款（2）應(yīng)付票據(jù)（3）應(yīng)付賬款（4）預(yù)收賬款（5）應(yīng)付職工薪酬（6）應(yīng)交稅費(fèi)（7）應(yīng)付利息（8）其他應(yīng)付款（9）長(zhǎng)期借款（三）所有者權(quán)益類（1）實(shí)收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤(rùn)（5）利潤(rùn)分配（四）損益類收入類：（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入成本類：（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費(fèi)用（8）管理費(fèi)用（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費(fèi)用餐飲成本核算的方法：一般是按廚房實(shí)際領(lǐng)用的原材料計(jì)算已售出產(chǎn)品耗用的原材料成本。核算期一般每月計(jì)算一次，具體計(jì)算方法為：如果廚房領(lǐng)用的原材料當(dāng)月用完而無剩余，領(lǐng)用的原材料金額就是當(dāng)月產(chǎn)品的成本。如果有余料，在計(jì)算成本時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)并從領(lǐng)用的原材料中減去，求出當(dāng)月實(shí)際耗用原材料的成本，即采用“以存計(jì)耗”倒求成本的方法。其計(jì)算公式是：本月耗用原材料成本=廚房原料月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額-月末盤存額。餐飲服務(wù)業(yè)的成本的確簡(jiǎn)單，大致有以下幾例公式：本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量）毛利率＝（銷售價(jià)格—原料成本）／銷售價(jià)格＊100％銷售價(jià)格＝原料成本／（1－毛利率）或銷售價(jià)格＝原料成本＋毛利額或銷售價(jià)格＝原料成本＊（1＋加成率）或銷售價(jià)格＝原料成本＋加成額加成率＝毛利率／（1－毛利率）毛利率＝加成率／（1＋加成率）原料價(jià)值＝毛料價(jià)值－（次料數(shù)量＊單價(jià)＋下腳數(shù)量＊單價(jià)）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量?jī)袅蠁蝺r(jià)＝凈料價(jià)值／凈料數(shù)量餐飲會(huì)計(jì)核算步驟/方法:為了保障投資者的權(quán)益、正確反應(yīng)管理者的經(jīng)營成果、規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系，本司涉及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)收入、支出均按以下八個(gè)步驟步驟核算1、購入糧油、蔬菜、水產(chǎn)、豬肉、魚肉、雞鴨禽蛋、水果可直接計(jì)入成本借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××；貸方記：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金或銀行存款；2、購入干貨、調(diào)味料等；借方記：原材料—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；3、購入酒水、飲料、香煙嚴(yán)格管理的商品借方記：庫存商品—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；4、購入鍋碗瓢盆、辦公用品、維修工具借方記：低值易耗品—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；根據(jù)訂餐結(jié)算單來判斷銷售內(nèi)容：1、凡是客人用現(xiàn)金或信用卡支付餐費(fèi)的借方記：庫存現(xiàn)金—×××；貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；2、本公司應(yīng)酬用餐的借方記：管理費(fèi)用—應(yīng)酬費(fèi)或營業(yè)費(fèi)用—應(yīng)酬費(fèi)、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；3、對(duì)于客戶在用餐產(chǎn)生的折扣借方記：營業(yè)費(fèi)用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；4、當(dāng)月促銷發(fā)放的消費(fèi)券已經(jīng)實(shí)現(xiàn)消費(fèi)的借方記：營業(yè)費(fèi)用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；對(duì)已發(fā)出還沒有實(shí)現(xiàn)消費(fèi)的消費(fèi)券借方記：預(yù)付賬款—消費(fèi)券、貸方記：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—消費(fèi)券；次月實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)借方記：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—消費(fèi)券、貸方記：預(yù)付賬款—消費(fèi)券、營業(yè)費(fèi)用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；5、當(dāng)長(zhǎng)期簽約單位消費(fèi)掛賬時(shí)借方記：應(yīng)收賬款—×××、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；6、原則上不可多收客戶用餐費(fèi)，如果出現(xiàn)多收情況借方記：現(xiàn)金、貸方記：營業(yè)外收入；結(jié)轉(zhuǎn)成本。該程序是用來勾稽領(lǐng)用酒水、飲料、香煙、干貨、低值易耗品；領(lǐng)用或攤銷低值易耗品借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××、貸方記：低值易耗品—×××；月末盤點(diǎn)、調(diào)整成本。由于有些原材料在購入后就直接進(jìn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目，因?yàn)樾袠I(yè)的特殊性，對(duì)于一些先行計(jì)入成本的物料應(yīng)要根據(jù)月末剩余沖減多計(jì)成本，比如：對(duì)于后廚盤點(diǎn)剩余的物料要進(jìn)行“假退庫、假出庫”處理；1、根據(jù)月末盤點(diǎn)表的本月結(jié)存金額應(yīng)作假退庫處理時(shí)應(yīng)開具《入庫單》，根據(jù)《入庫單》借方記：原材料—×××、貸方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××（其處理法的好處是為了成本的準(zhǔn)確性）；2、根據(jù)月末盤點(diǎn)表的本月結(jié)存金額應(yīng)作假入庫處理時(shí)應(yīng)接著開具《出庫單》、根據(jù)《出庫單》計(jì)入次月成本借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××、貸方記：原材料—×××；日常費(fèi)用處理。把發(fā)工資、付電話費(fèi)、房租、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)等制作好憑證；1、后廚工資一律直接計(jì)入成本借方記：主營業(yè)務(wù)成—工資、貸方記：現(xiàn)金或銀行存款；2、前廳工資一律進(jìn)入營業(yè)費(fèi)用借方記：營業(yè)費(fèi)用—工資、貸方記：現(xiàn)金或銀行存款；3、后勤、采購、財(cái)務(wù)、行政、質(zhì)檢等管理二、餐飲企業(yè)常用的會(huì)計(jì)分錄（一）原材料的核算（1）購入原材料借：原材料貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金注：若購進(jìn)的材料是直接交給餐廳烹飪處理，而無需入庫，則直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”。（2）領(lǐng)用原材料借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料（3）委托外單位加工材料1、發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料2、以支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款3、加工完成后，驗(yàn)收入庫借：原材料/庫存商品貸：委托加工物資（二）人員工資（1）計(jì)提時(shí)借：銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（三）成本費(fèi)用的核算（1）耗用原材料的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本（3）廣告費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款

（四）收入的核算（1）經(jīng)營收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（2）宴會(huì)銷售收入的核算1、預(yù)收定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、宴會(huì)結(jié)束，扣除定金結(jié)算款項(xiàng)

借：預(yù)收賬款

銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（3）其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（五）現(xiàn)金與存貨的盤點(diǎn)（1）短缺的核算發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/庫存商品批準(zhǔn)后處理借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）溢余的核算發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫存現(xiàn)金/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)損溢（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)注：虧損做反向分錄財(cái)務(wù)管理制度第一章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實(shí)際情況，以“精簡(jiǎn)、高效率”為原則，按本公司實(shí)際需要設(shè)置適當(dāng)部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。第二章財(cái)務(wù)部人員崗位責(zé)任制每個(gè)企業(yè)要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便分清責(zé)任。各施其職，各盡其責(zé)。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、高效率”的原則，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，業(yè)績(jī)有獎(jiǎng)懲，保證會(huì)計(jì)工作有秩序地進(jìn)行。第一條設(shè)財(cái)務(wù)部主管一人1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展財(cái)務(wù)工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務(wù)分工，明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍，研究、布置各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，3、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4.辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實(shí)現(xiàn)。5、加強(qiáng)往來帳目的管理，能及時(shí)提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)帳目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營決策，充分利用會(huì)計(jì)資料，分析經(jīng)濟(jì)效果，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠有用信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。7、負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，解釋財(cái)務(wù)方面的情況。8、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負(fù)責(zé)提供對(duì)外的會(huì)計(jì)報(bào)表、資料，并簽名蓋章，按會(huì)計(jì)制度及規(guī)定時(shí)間及時(shí)送報(bào)各級(jí)主管部門。第二條設(shè)會(huì)計(jì)崗位一人。1、根據(jù)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目，設(shè)置總帳，做好結(jié)帳、對(duì)帳工作，保證帳帳相符。2、負(fù)責(zé)做到按時(shí)、按質(zhì)、按量報(bào)送公司內(nèi)部所有報(bào)表。3、負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會(huì)計(jì)核算。4、對(duì)公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）。第三條設(shè)出納崗位一人1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的審核、編制記帳憑證，出納才能辦理款項(xiàng)的收付，記帳憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)，要及時(shí)提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。4、妥善保管印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門及時(shí)做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生收款時(shí)，應(yīng)由出納員開收款收據(jù)，即交由會(huì)計(jì)編制記帳憑證，以便及時(shí)記帳。7、負(fù)責(zé)辦理總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管交辦的臨時(shí)性業(yè)務(wù)。第三章財(cái)務(wù)管理制度為了加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。第一條一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理，財(cái)務(wù)部是代表公司對(duì)外結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的唯一機(jī)構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應(yīng)對(duì)其所造成的后果負(fù)責(zé)任。2、財(cái)務(wù)部門工作人員必須廉潔奉公，嚴(yán)以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進(jìn)行挪用公款，假公濟(jì)私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴(yán)懲不貸。因此，會(huì)計(jì)與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會(huì)計(jì)管帳不管錢，出納管錢不管帳（指除現(xiàn)金、銀行日記帳外的帳）的原則進(jìn)行工作。每月終盤點(diǎn)現(xiàn)金，雙方核對(duì)現(xiàn)金、存款帳目，并將存在問題向上級(jí)報(bào)告。3、凡是支付款項(xiàng)必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應(yīng)該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員核對(duì)無誤并符合支付原則，方可辦理報(bào)銷支付款項(xiàng)，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯(cuò)或可疑，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財(cái)產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)置帳簿登記，由專人負(fù)責(zé)管理。會(huì)計(jì)與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點(diǎn)一次，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責(zé)任人（或使用人）提出報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理報(bào)廢注銷手續(xù)。5、強(qiáng)化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟(jì)合同，最終由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部建立經(jīng)濟(jì)合同管理檔案。派專人負(fù)責(zé)管理，嚴(yán)格按合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行，以維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。第二條資金的管理1、禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當(dāng)審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財(cái)務(wù)部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項(xiàng)。1、因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報(bào)帳手續(xù)。2、公司支付任何款項(xiàng)，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費(fèi)憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn)，注明付款理由，按審批權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部審核簽字后，方可辦理支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。3、凡屬預(yù)付款項(xiàng)，由經(jīng)辦人提出書面申請(qǐng)，按審批權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同合同或有關(guān)文件交財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項(xiàng)業(yè)務(wù)完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對(duì)方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財(cái)務(wù)部結(jié)清往來帳目，否則造成損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。4、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由責(zé)任者本人負(fù)責(zé)，公司拒絕接受任何解釋。第三條低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價(jià)在20xx元以下，不是使用一次而是多次重復(fù)使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀(jì)律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當(dāng)然的.保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應(yīng)辦理移交手續(xù)，年底前對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)帳目，檢查財(cái)產(chǎn)實(shí)際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。根據(jù)價(jià)值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴(yán)肅處理。第四條費(fèi)用開支管理二、辦公費(fèi)1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，公司各部門按實(shí)際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴(yán)禁各部門擅自購買，并要嚴(yán)格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗(yàn)收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報(bào)銷。行政人事部門要指定專人按部門或個(gè)人建立低值易耗品輔助臺(tái)帳，及時(shí)登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。三、借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財(cái)務(wù)部主管按用途、計(jì)劃、實(shí)際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)部門主管、財(cái)務(wù)部意見以實(shí)際需要另外審批。4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)各級(jí)主管審批借款單填制記帳憑證。5、出納員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證給予付款，借款人簽名。四、報(bào)銷程序1、報(bào)銷人將票據(jù)