財務審計服務質(zhì)量保障措施方案

財務審計服務質(zhì)量保障措施方案第一節(jié)質(zhì)量控制措施 3 3二、事務所質(zhì)量控制措施 5第二節(jié)服務保障承諾 6 7二、堅持審幫促結(jié)合 7 7四、提高服務態(tài)度 8 8第三節(jié)審計人員工作質(zhì)量要求 8 8二、實事求是，客觀公正 9 第四節(jié)審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標準 一、審計計劃階段質(zhì)量標準 二、審計實施階段質(zhì)量標準 三、審計完成階段質(zhì)量標準 第五節(jié)服務質(zhì)量保障措施 一、人員保障 四、審計溝通與配合 25 第一節(jié)質(zhì)量控制措施(一)全面控制措施3.堅持將審核工作委派給具有相應專業(yè)能力的人員承位謀私利。如有違反按本所制度給予警告、罰款、停職、開除；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任。7.定期對全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和糾正。(二)項目進度控制措施1.高度重視項目準備工作項目準備工作是項目實施的重要組成部分，是對項目目標、資源供應和實施方案的選擇，及其空間布置和時間排列等諸方面統(tǒng)籌安排，是項目得以順利進行的根認真做好實施前的技術準備、物資準備、組織準備、人員準2.按照項目合同工期要求，編制項目進度計劃按合同工期完成項目，既是合同要求也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營是項目經(jīng)理的基本職責和主要工作內(nèi)容。計劃是控制的前提，沒有計劃，就談不上控制，控制就是將實際值與計劃值進行比較，找出期間的偏差，然后進行反饋調(diào)整。編制醒目進度計劃，就是確定一個控制工期的計劃值，并制定出保證計劃實現(xiàn)的有效措施。3.建立服務項目的責任體系我們將在項目準備階段就充分考慮各種可能的不利因素，認真執(zhí)行相關法律法規(guī)，項目經(jīng)理建立優(yōu)秀以保證項目的順利實施。該項目將分五個階段進行：前期準備階段、現(xiàn)場審核階段、復查稽核審計質(zhì)量控制階段、匯總上報階段、資料整理(三)審計方法的選用根據(jù)項目實際情況我們將主要采用以下三種審計方法：是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少。把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。能夠加快工程量審計速度。確定工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復雜的工程為重確定采用新工藝、新材料工程為重點，確定甲乙雙方自行協(xié)商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進行審計。為保證和提高工程造價咨詢執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險，把誤差率控制在±2%內(nèi)，我們做到：家審計準則等法律規(guī)范。(二)依據(jù)造價管理部門相關規(guī)定和項目招標文件的規(guī)定，承擔受委托建設項目的造價審計工作，在審計工作開始時，針對項目的工作目標及具體要求，制定出詳細的工作方案。在實施過程中嚴格按照方案中的計劃進行，并做好后續(xù)各種服務工作；確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿詹Τ晒募耐暾浴蚀_性、合法性負責。及時認真地分析閱讀施工圖紙、設計變更、技術簽證等相關文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場勘察測量和了解實際情況并做好記錄，根據(jù)建設單位(及監(jiān)理公司)提供的有關審計資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無故拖延時間。(四)完全響應招標文件的招標范圍、要求及考評管理辦法，嚴格執(zhí)行相關工作程序及工程量計價規(guī)范審計成果文件的要求，在約定時間內(nèi)完成建設工程項目咨詢工作，不無故拖延時間，配合委托方做好有關工作，認真履(五)履行合同義務。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟損失，將按照國家有關法律規(guī)定承擔責任。(六)在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權益，不謀取規(guī)定報酬之外的不正當利益。(七)建立項目檔案管理制度，并嚴格遵守執(zhí)行。第二節(jié)服務保障承諾第三節(jié)審計人員工作質(zhì)量要求審計人員應該具備高尚的職業(yè)道德，不斷提高思想水(一)不準接受被審單位請客等任何招待；(二)不準接受被審單位和個人送來的禮物；(三)不準找被審單位為個人或其他人辦私事；(四)不準購買被審單位提供的便宜商品；(五)不準享受被審單位的任何福利待遇。第四節(jié)審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標準(一)了解被審計單位的情況(二)審計業(yè)務約定書(三)初步評價被審計單位內(nèi)部控制為了評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，了解被審計單位的內(nèi)部控制的設計和運行情況。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應當保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎，充分關注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(四)確定重要性在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，應當合理運用重要性原則，考慮錯報和漏報的金額和性質(zhì)，初步確定會計報表層次的重要性水平，并分配到相關帳在確定重要性時，應綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合審計經(jīng)驗，對重要性水平做出初步判斷：5.會計報表各項目的金額及其波動幅度。(五)分析審計風險為了防止會計報表存在重大錯報或漏報，而經(jīng)審計后發(fā)表不當審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風險。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。在執(zhí)業(yè)過程中合理運用專業(yè)判斷，評估固有風險，對各重要帳戶或交易類別的相關認定所涉及的控制風險做出初步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風險。固有風險和控制風險的水平越高，就應實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關審計程序，仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。(六)編制審計計劃為了完成會計報表審計業(yè)務，達到預期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應編制審計計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃是對預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，其(一)符合性測試符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有內(nèi)部控制制度的測試一般應按照業(yè)務循環(huán)采用審計抽(二)實質(zhì)性測試審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進行證實性測試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認。審計工作底稿應統(tǒng)一使用審計標識、審計工作底稿索引和編號及審計工作底稿目錄。審計的函證及抽查量重點領域不低于總金額的50%。(三)復核審計工作底稿(一級)項目經(jīng)理要對下屬審計人員形成的審計底稿逐張復核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。項目經(jīng)理為審計工作底稿的一級復核(詳細復核),應在審計實施階段現(xiàn)場進行。復核的基本內(nèi)容：2.審計工作底稿使用的審計標識是否規(guī)范和前后一致；4.審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關系；6.對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負責人復核、7.被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進行8.審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。(四)取得管理當局聲明書在出具審計報告前，應向被審計單位管理當局索取聲明書，以明確會計責任和審計責任。被審計單位管理當局聲明書注明的日期應為審計報告3.股東大會及董事會(或其他高層領導會)的會議記錄期后事項和或有損失均已在會計報表中作相應的調(diào)整或披(五)取得律師聲明書若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信(六)需企業(yè)提供的資料清單在審計外勤工作之前，對需要企業(yè)準備的資料提出要2.營業(yè)執(zhí)照(復印件);4.納稅鑒定書(復印件);5.進出口、外匯經(jīng)營權批件(復印件);帳款的帳齡分析(按：1年，1-2年，2-3年，3年以上劃分);13.以前年度會計師事務所審計報告和相關資料及各級三、審計完成階段質(zhì)量標準(一)整理、評價審計證據(jù)為了把所收集到的分散的、個別的審計證據(jù)，變成充分的、適當?shù)?、具有證明力的證據(jù)，以正確評價被審計單位會計報表等有關會計資料是否恰當?shù)胤从沉似湄攧諣顩r、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，應按照一定的方法對審計證據(jù)進行分類整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化，成為有序的、系統(tǒng)的、彼此聯(lián)系的審計證據(jù)，并在此基礎上，恰當?shù)男纬烧w的審計意見。在整理過程中對發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進行補充收集，以便獲取新的審計證據(jù)材料。(二)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表完成業(yè)務循環(huán)符合性測試、會計報表項目實質(zhì)性測試和特殊項目的審計后，對審計差異內(nèi)容，項目經(jīng)理應根據(jù)審計重要性原則予以初步確定并匯總編制審計差異調(diào)整表，將審計差異按建議調(diào)整的不符事項、重分類誤差和未調(diào)整不符事項分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調(diào)整(三)執(zhí)行分析性復核程序，對已審報表進行整體復核分析性復核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比數(shù)額和相關信息的差異。注冊會計師應當合理運用專業(yè)判(1)與預期金額存在重大差異；(2)與其他相關信息嚴重不一致：如果被審計單位不(四)最終評價重要性和審計風險應當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水(五)與管理當局的溝通(六)形成審計意見，編制審計報告(七)復核審計工作底稿(二級、三級)部門經(jīng)理(或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊會計師)復核為審計工目經(jīng)理復核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把3.解決二級復核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；4.關注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；(八)簽發(fā)審計報告項目經(jīng)理及主任會計師在審核后的審計報告上簽字，由主任會計師簽發(fā)審計報告。(九)撰寫管理建議書審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，并記錄于審計工作底稿。必要時，以經(jīng)過復核的審計工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應影響應當發(fā)表的審計意見。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見，所提建議不具有強制性和公正性。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內(nèi)部參考。因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。管理建議書應當指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應的改進建議。必要時，管理建議書可說明被審計管理當局對內(nèi)部控制重大缺陷和改進建議作(十)撰寫審計總結(jié)結(jié)，概括地說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標是否實第五節(jié)服務質(zhì)量保障措施一、人員保障(一)在審計工作開展之前，我公司首先建立審計項目人才庫，以便在審計過程中根據(jù)審計項目的規(guī)模，審計的復雜程度，從人才庫中選擇合適的人才來確保審計工作高質(zhì)量的完成。在建立的審計人才庫中包括長期從事企業(yè)審計業(yè)務的資深審計人員、注冊會計師等專業(yè)人士。(二)為了確保審計任務高質(zhì)高效的完成，我公司委派具有多年工作經(jīng)驗的審計專家擔任項目審計工作的總負責人，負責對重大審計事項的決策，組織與被審計單位交換意見，負責項目的統(tǒng)籌安排、人員調(diào)配，確定具體的實施內(nèi)容從而使審計任務順利而圓滿的完成，為委托方提供良好的審(三)根據(jù)本項目的實際情況配置技術過硬的各級專業(yè)負責人作為審計機構(gòu)的各級質(zhì)量負責人；(四)對不同專業(yè)、不同項目的審計工作應根據(jù)專業(yè)特點安排相應的專業(yè)審計人員參加；(五)根據(jù)項目的具體情況，我們可以隨時增派審計人(六)為保證審計工作質(zhì)量，本次審計采取逐級負責的原則，即各審計小組成員對審計小組組長負責，審計小組組長對項目負責人負責的組織方式實施。嚴格遵照委托人的時間要求，準時完成委托審計項目，并按照委托人的要求及時出具審計報告。為按時完成審計工作，我公司采取以下措施：(一)進駐現(xiàn)場后，對受委托項目進行詳細研究，對項目的工作量進行充分估計，迅速制定具體詳細的審計計劃；(二)嚴格執(zhí)行審計工作計劃，控制審計完成時間；(三)項目小組做好溝通工作，需要公司支援及時協(xié)調(diào)，需要委托方提供項目所需資料及時聯(lián)系。項目組對項目實施過程中成果文件嚴格執(zhí)行三級審核制度。項目負責人對每位審計人員進行指導、監(jiān)督和復核，根據(jù)每位人員的相應能力委派具體工作。(一)指導項目經(jīng)理負責審計團隊的組織協(xié)調(diào)工作，審計小組組長及主審委派助理人員工作，對助理人員講清工作責任，應完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和審計工作中需特別關注的重大會計和審計問題，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，通過審計程序表、時間預算、審計總體計劃、審計具體計劃等形式傳達其審計指導意見。(二)監(jiān)督項目經(jīng)理負責控制總體審計進度，審計小組組長及時掌握職責分工內(nèi)審計工作進度，隨時了解審計期間出現(xiàn)的重大審計問題，并及時提出處理意見，對重大事項按重大事項請示報告制度辦理。請示程序：審計小組組長一項目經(jīng)理一項目總負責人一委托方(三)復核審計小組組長組織審計人員之間每天進行工作底稿的審計小組組長對各審計人員的工作底稿全面復核；項目經(jīng)理負責復核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題等；項目總負責人負責在項目實施過程中，我公司將保證工作人員將全力配合委托方的工作，依照委托方的指導原則進行。(一)審計組在審計范圍、時間的協(xié)調(diào)、具體審計問題方面，與委托單位做好溝通。(二)定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)整事項等進行研究討論。(三)審計組要制定定期匯報制度，根據(jù)委托方要求定期匯報審計進度及審計情況。(四)審計組對管理發(fā)現(xiàn)的問題要形成書面管理建議書及時與內(nèi)審溝通，內(nèi)審再與建設單位交換意見。(一)進度控制我公司堅持審核服務過程中，注重服務質(zhì)量基礎上并注重服務工作效率，通過采取下列保障措施，確保服務工作有明確審核任務的具體工作內(nèi)容和時間預算，并在工作過程中進行實時監(jiān)控，根據(jù)項目進展情況和委托方的要求隨時進行根據(jù)項目特點選取多次參與同類型項目、熟悉項目地區(qū)相關規(guī)定、具有較高專業(yè)技術水平，業(yè)務熟練，綜合素質(zhì)強且富有經(jīng)驗審核人員參與項目審核任務，人員力量上有效保障項目服務的效率，同時根據(jù)委托進度時限要求，適時補充增加人員，確保審核進度目標。按審核內(nèi)容合理進行專業(yè)分工，同時保證與委托方、項目組內(nèi)部人與人之間的適時定期溝通。根據(jù)項目特點，確定審核重點，采取有效的審核方式，全面覆蓋的基礎上把控重點，確保審核效率。加大信息計算機處理能力，及時與施工、監(jiān)理方、咨詢方及建設方進行信息溝通，在預算軟件電子版應用等方面做好信息共享，提高審核任務效率。(二)保密制度為了做好保密工作，嚴守黨和國家秘密，特制定如下制1.樹立保密觀念，遵守保密守則，提高保密意識，確保2.事務所法定代表人負責全所的保密工作，項目負責人對整個項目的保密工作負責。3.事務所在承接涉密業(yè)務時，應與參與項目的人員簽訂4.新入所人員須接受不低于12課時的保密教育。5.審計組在現(xiàn)場執(zhí)行審計工作時，應嚴格遵守被審單位的保密制度，服從被審單位保密人員的指揮。6.攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時，應小心謹慎，防止被搶、被盜、丟失等。7.絕不允許將涉密的計算機、磁盤接入互聯(lián)網(wǎng)。8.將涉密計算機與非涉密計算機嚴格區(qū)分，涉密的存儲介質(zhì)決不在互聯(lián)