財(cái)務(wù)報(bào)告與目標(biāo)管理知識(shí)分析方案

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)報(bào)告的含義（見(jiàn)書(shū)255）

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的文件；

■

反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的文件。

資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式

會(huì)計(jì)報(bào)表+附表+附注+財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表附表第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)說(shuō)明清楚數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整二、利潤(rùn)表(一)利潤(rùn)表的含義與作用1.利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.利潤(rùn)表的作用

●反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況?！穹从称髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

●用以分析企業(yè)的盈利能力。(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式

多步式單步式多步式(三)利潤(rùn)表的基本編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有報(bào)告式

帳戶(hù)式

2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）基本內(nèi)容排列項(xiàng)目的特點(diǎn)資產(chǎn)按資產(chǎn)項(xiàng)目變現(xiàn)速度的快慢進(jìn)行排列的：快→慢負(fù)債按償還期長(zhǎng)短進(jìn)行排列的：短→長(zhǎng)所有者權(quán)益按永久程度的高低排列：高→低（2）表的形式表首：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制時(shí)間、計(jì)量單位表身：報(bào)表的基本內(nèi)容表外說(shuō)明：補(bǔ)充資料（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.基本編制方法

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

▲1）根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等?！?）根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等。▲3）根據(jù)總賬賬戶(hù)及其所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”（歸還期已不滿(mǎn)1年的）等。

▲4）根據(jù)若干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。三、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的含義：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。2、作用：能評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力的情況說(shuō)明企業(yè)償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力情況3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（1）基本報(bào)表：有五項(xiàng)內(nèi)容（見(jiàn)書(shū)272頁(yè)）（2）補(bǔ)充資料：有三項(xiàng)內(nèi)容（見(jiàn)書(shū)272）第三節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、會(huì)計(jì)資料分析的作用二、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)（一）償債能力指標(biāo)1、短期償債能力指標(biāo)（1）流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債該指標(biāo)一般認(rèn)為其值為2.0以上為好。即短期償債能力較強(qiáng)。（2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)－存貨該指標(biāo)的比值認(rèn)為1.0以上為好。因?yàn)樗鄢俗儸F(xiàn)能力較差的存貨，因此認(rèn)為它比流動(dòng)比率更能準(zhǔn)確地反映企業(yè)短期償債能力。2、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該指標(biāo)大說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)大，債權(quán)人權(quán)益缺乏保障。該指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例，也稱(chēng)舉債經(jīng)營(yíng)比率。不同的人所占立場(chǎng)不同對(duì)該指標(biāo)分析的角度亦不同。（2）已獲利息倍數(shù)（2）已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù)）（二）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)1、存貨周轉(zhuǎn)率2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（三）獲利能力指標(biāo)1、總資產(chǎn)報(bào)酬率2、權(quán)益資本報(bào)酬率3、銷(xiāo)售利潤(rùn)率

補(bǔ)充作業(yè)一、目的：

通過(guò)本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷(xiāo)售過(guò)程、利潤(rùn)形成過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤(rùn)報(bào)表的編制。二、資料：

某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，價(jià)稅款已通過(guò)銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷(xiāo)售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，但價(jià)稅款尚未收到。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷(xiāo)售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)1520元。

(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。(6)王××外出歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原借款400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。

(9)收到罰款收入6020元，存入銀行。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)2400元。(11)攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)170元。(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。(14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按33％稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。三、要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤(rùn)表，增值稅率為17％。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)的，應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶(hù)）。參考答案：

1.編制會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款93600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600(2)借：應(yīng)收賬款52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本101400貸：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品65400－乙產(chǎn)品36000(4)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－甲產(chǎn)品800－乙產(chǎn)品720貸：銀行存款1520

(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8750貸：應(yīng)交稅金8750(6)借：管理費(fèi)用350現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款400(7)借：管理費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金1000(8)借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款45000(9)借：其他應(yīng)付款6020貸：其他業(yè)務(wù)收入6020(10)借：待攤費(fèi)用2400貸：銀行存款2040(11)借：管理費(fèi)用170貸：待攤費(fèi)用170(12)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000其他業(yè)務(wù)收入6020貸：本年利潤(rùn)131020

(13)借：本年利潤(rùn)113190貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本101400營(yíng)業(yè)費(fèi)用1520主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8750管理費(fèi)用1520(14)借：所得稅5883.9貸：應(yīng)交稅金5883.9借：本年利潤(rùn)5883.9