2021版企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）填報詳解

2021版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)填報詳解一、企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)(主表)二、資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表三、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)〉的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)決定：自2021年4月1日起，采用進一步簡化后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(簡稱“新版報表”)。新版報表采用了“分類填報”的設(shè)計思路。表單結(jié)構(gòu)從“一主四附”縮減為“一主兩附”，對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應(yīng)的具體事項即可完成申報。一、(A200000)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)(主表)(一)表樣(二)表單基本情況本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱“納稅人”)在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。(三)政策要點1、基本規(guī)定企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1)政策減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。2)享受方式企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)欄次即可享受，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?1)所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；(2)從業(yè)人數(shù)的計算過程；(3)資產(chǎn)總額的計算過程。3)申報要求(1)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。(3)在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》 (A200000)第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。在匯算清繳申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。(4)對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。4)相關(guān)規(guī)定(1)小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。(2)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。(3)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。3、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除政策的設(shè)備器具可按照一定的比例在稅前一次性扣除。具體政策為：對企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；對最低折舊年限為4年、5年、10年的設(shè)備器具，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。比如，某中小微企業(yè)在2022年2月購進了一項單位價值為900萬元的機器，企業(yè)按稅法規(guī)定的最低折元可在剩余9年中計算折舊進行扣除。2)中小微企業(yè)的標準。第一類是建筑業(yè)、信息傳輸業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，從業(yè)人數(shù)2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；第二類是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；第三類是其他行業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。3)享受時點和享受方式。設(shè)備器具按一定比例一次性扣除政策由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎?。中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。其中，中小微企業(yè)通過手工申報的，填報預(yù)繳申報表時，根據(jù)實施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。如，最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，在“項目”列次填寫“中小微企業(yè)單位價值500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除(折舊年限為3年)”，并在1列至6列填寫享受優(yōu)惠的資產(chǎn)情況及優(yōu)惠情況。中小微企業(yè)通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項，無需手動填寫。4)企業(yè)可自愿選擇是否享受。4、研發(fā)費用享受加計扣除企業(yè)10月份預(yù)繳申報2021年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受政策。如果企業(yè)10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞剑罁?jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)等留存?zhèn)洳椤?四)表單填報詳解1、表頭項目1)稅款所屬期間(1)月(季)度預(yù)繳納稅申報正常經(jīng)營的納稅人，填報稅款所屬期月(季)度第一日至稅款所屬期月(季)度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月(季)度預(yù)繳納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至稅款所屬月(季)度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時按照正常情況填報；年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當期納稅申報時，填報稅款所屬期月(季)度第一日至終止經(jīng)營活動之日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時不再填報。(2)年度納稅申報2)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。3)納稅人名稱填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。2、優(yōu)惠及附報事項信息本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”所有項目。1)從業(yè)人數(shù)必報項目。納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人員的數(shù)量?！凹径绕骄怠碧顖蠼刂帘径惪钏鶎倨谀臉I(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：各季度平均值＝(季初值+季末值)÷2截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。2)資產(chǎn)總額(萬元)必報項目。納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額的金額?！凹径绕骄怠碧顖蠼刂帘径惪钏鶎倨谀┵Y產(chǎn)總額金額的季度平均值，計算方法如下：各季度平均值＝(季初值+季末值)÷2截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。填報單位為人民幣萬元，保留小3)國家限制或禁止行業(yè)必報項目。納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。4)小型微利企業(yè)必報項目。本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第10行“實際利潤額\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。5)附報事項納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，發(fā)生符合稅法相關(guān)規(guī)定的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出、扶貧捐贈支出、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型等特定事項時，填報事項名稱、該事項本年累計享受金額或選擇享受優(yōu)惠政策的有關(guān)信息。同時發(fā)生多個事項，可以增加行次。3、預(yù)繳稅款計算預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第1行至第16行，預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第10、11、12、13、14、16行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第16行。1)第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。2)第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。3)第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。4)第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。5)第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。6)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額”：填報資產(chǎn)稅收上享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策計算的折舊額、攤銷額大于同期會計折舊額、攤銷額期間發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。本行根據(jù)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)填報。7)第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。8)第8行“所得減免”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第3+4-5-6-7行≤0時，本行不填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第8.1行、第8.2行……填報稅收規(guī)定的所得減免優(yōu)惠事項的名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。每項優(yōu)惠事項下有多個具體項目的，應(yīng)分別確定各具體項目所得，并填寫盈利項目(項目所得>0)的減征、免征所得額的合計金額。9)第9行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7-8行≤0時，本行＝0。10)第10行“實際利潤額\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第10行＝第3+4-5-6-7-8-9行；預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額?！緦嶋H利潤額≠利潤總額≠應(yīng)納稅所得額】11)第11行“稅率(25%)”：填報25%。12)第12行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行＝第10×11行，且第12行13)第13行“減免所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行、第13.2行……填報稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。14)第14行“本年實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第15行。15)第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。16)第16行“本期應(yīng)補(退)所得稅額\稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第16行＝第12-13-14-15行，當?shù)?2-13-14-15行＜0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第16行＝第12行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行，當?shù)?2行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行＜0時，本行填0。預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。4、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的納稅人填報第17、18、19、20行；“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的納稅人填報第21、22行。1)第17行“總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第17行＝第18+19+20行。2)第18行“總機構(gòu)分攤應(yīng)補(退)所得稅額(16×總機構(gòu)分攤比例%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第18行＝第16行×總機構(gòu)分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”填報25%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的總機構(gòu)分攤比例填報。3)第19行“財政集中分配應(yīng)補(退)所得稅額(16×財政集中分配比例%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第19行＝第16行×財政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的財政集中分配比例填報。4)第20行“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額(16×全部分支機構(gòu)分攤比例%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第20行＝第16行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構(gòu)分攤比例”填報50%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機構(gòu)分攤比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的分支機構(gòu)分攤比例填報；“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例”按照設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構(gòu)中的分攤比例填報。5)第21行“分支機構(gòu)本期分攤比例”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。6)第22行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額。5、實際繳納企業(yè)所得稅適用于民族自治地區(qū)納稅人填報。1)第23行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征(□免征□減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。本行填報納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計金額。2)第24行“本期實際應(yīng)補(退)所得稅額”：本行填報民族自治地區(qū)納稅人本期實際應(yīng)補(退)所得稅額。(五)表內(nèi)表間關(guān)系1、表內(nèi)關(guān)系1)第7行＝第7.1+7.2+…行。2)第8行＝第8.1+8.2+…行。3)預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第10行＝第3+4-5-6-7-8-9行。4)第12行＝第10×11行。5)第13行＝第13.1+13.2+…行6)預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第16行＝第12-13-14-15行。當?shù)?2-13-14-15行＜0時，第16行＝0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第16行＝第12行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行。當?shù)?2行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行＜0時，第16行＝0。7)第17行＝第18+19+20行。8)第18行＝第16行×總機構(gòu)分攤比例。9)第19行＝第16行×財政集中分配比例。10)第20行＝第16行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。2、表間關(guān)系1)第6行＝表A201020第3行第5列。2)第16行＝表A202000“應(yīng)納所得稅額”欄次填報的金額。3)第18行＝表A202000“總機構(gòu)分攤所得稅額”欄次填報的金額。4)第19行＝表A202000“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。5)第20行＝表A202000“分支機構(gòu)情況”中對應(yīng)總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。(六)填報要點1、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息(按季申報，分支機構(gòu)不填)優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受(同時滿足、缺一不可)：①從事國家非限制和禁止行業(yè)；②年度應(yīng)納稅所得額≦300萬元；③從業(yè)人數(shù)≦300人；④資產(chǎn)總額≦5000萬元。小型微利企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。注意準確計算確定從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)人數(shù)，應(yīng)納稅所得額從“預(yù)繳稅款計算”相應(yīng)的欄次去獲取的。2、附報事項名稱納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，發(fā)生符合稅法相關(guān)規(guī)定的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出、扶貧捐贈支出、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型等特定事項時，填報事項名稱、該事項本年累計享受金額或選擇享受優(yōu)惠政策的有關(guān)信息。同時發(fā)生多個事項，可以增加行次。附報事項名稱信息填寫只是一個統(tǒng)計信息，是不影響預(yù)繳稅款計算的。3、1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額直接按照財務(wù)報表的數(shù)據(jù)填寫。利潤總額≠營業(yè)收入-營業(yè)成本。營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，一定保持和財務(wù)報表一致。4、第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行。從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人填報(僅僅適用建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部預(yù)繳的所得稅填寫)，一般企業(yè)不填寫。并且無法手動填寫，需要提前提交稅務(wù)局核實錄入系統(tǒng)。5、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險機構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。6、第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅等。7、第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。注意：納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫上述優(yōu)惠事項或特定事項，《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站"納稅服務(wù)"欄目發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。8、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時可以彌補以前年度虧損預(yù)繳申報表的第9行“減：彌補以前年度虧損”數(shù)據(jù)一般是自動帶出來的。如果企業(yè)上年度匯算清繳沒有完成，則無法帶出數(shù)據(jù)。上年度匯算清繳完成，而數(shù)據(jù)沒帶出來，可以按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫，如果不能手動填寫也沒帶出來，則需要問問稅務(wù)局，一般是系統(tǒng)設(shè)置問題。9、金額填“本年累計數(shù)”“本年累計數(shù)”是填寫截止到申報季度末的累計數(shù)。比如10月申報第3季度，是填寫1-9月的數(shù)據(jù)。所得稅是年度稅，按季度或月度預(yù)繳只是所得稅征收的手段，而不是一種計算方法，所得稅是以年度為口徑確認收入、成本、費用、損失。(七)填報案例【案例1】木公公司注冊地為民族自治區(qū)，從事非國家限制或禁止行業(yè)，該企業(yè)符合當?shù)孛庹鞯胤椒窒淼钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2021年第一季度取得營業(yè)收入1200萬元，營業(yè)成本600萬元，利潤總額400萬元，其中發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬元。該企業(yè)第一季度季初從業(yè)人數(shù)300人，季末280人；季初資產(chǎn)總額4000萬元，季末5000萬元。解析：(1)木公公司符合小型微利企業(yè)的政策(2)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(100×12.5%×20%＋100×50%×20%)×(1-40%)=7.5(萬元)(3)申報表填寫如下：解析：(1)木公公司符合小型微利企業(yè)的政策(2)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=50×12.5%×20%=1.25(萬元)(3)申報表填寫如下：一解析：(1)木公公司符合小型微利企業(yè)的政策(2)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=100×12.5%×20%＋50×25%×20%=5(萬元)(3)申報表填寫如下：一解析：(1)木公公司不符合小型微利企業(yè)的政策(2)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1310×25%=77.5(萬元)(3)申報表填寫如下：【案例5】某集成電路企業(yè)自2015年度開始盈利，并開始享受集成電路企業(yè)線寬小于0.25微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2022年第一季度利潤總額250萬元，發(fā)生支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出20萬元，發(fā)生扶貧捐贈支出20萬元，均符合全額扣除政策規(guī)定，無其他特定事項。解析：根據(jù)集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并亨受至期滿為止。2022年享受減半征稅優(yōu)惠，第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=250×25%×50%=31.25(萬元)申報表填寫如下：【案例6】某集成電路企業(yè)自2022年度開始盈利，享受線寬小于28納米(含)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2022年第一季度利潤總額200萬元，無其他特定事項。解析：根據(jù)集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。申報表填寫如下：【案例7】某房地產(chǎn)項目分一期、二期進行開發(fā)建設(shè)，預(yù)計毛利率為15%。1、2022年第一季度，一期項目開盤，確認預(yù)收賬款(不含稅)10000萬元，當期發(fā)生管理費用、銷售費用共計100萬元。第一季度預(yù)繳申報表填寫如下：2、2022年第二季度，二期項目開盤，確認預(yù)收賬款(不含稅)10000萬元，當期發(fā)生管理費用、銷售費用共計200萬元。第二季度預(yù)繳申報表填寫如下：3、2022年第三季度，一期項目全部竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬元。當期取得預(yù)售收入(不含稅)2000萬元，發(fā)生管理費用、銷售費用共計100萬元。第三季度預(yù)繳申報表填寫如下：注意：第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”=(20000+2000-10000)×15%=1800萬元(允許調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)計毛利額)，即預(yù)售收入沖減一期預(yù)收款10000萬元后，按照15%預(yù)計毛利率計算的預(yù)計毛利額?！驹畋碚f明下，季度預(yù)繳時預(yù)計毛利額不進行調(diào)整，特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額=(20000+2000)二、(A201020)資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表(一)表樣(二)表單基本情況1、適用范圍本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表，適用于按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告(》2019年第66號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)等文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。不享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，無需填報。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)等規(guī)定，上述政策僅適用于匯算清繳，納稅人在月(季)度預(yù)繳申報時不填報本表。2、總體說明1)本表主要目的(1)落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受相關(guān)文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月(季)度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、攤銷金額進行納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。(2)實施減免稅核算。對本年度內(nèi)享受上述文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。2)填報原則納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)按以下原則填報：(1)按照上述政策，本表僅填報執(zhí)行加速折舊、攤銷和一次性扣除政策的資產(chǎn)，不執(zhí)行上述政策的資產(chǎn)不在本表填報。(2)自該資產(chǎn)開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，必須填報本表?！跋硎芗铀僬哂嬎愕恼叟f\攤銷金額”是指納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊、攤銷額?！鞍凑斩愂找话阋?guī)定計算的折舊\攤銷金額”是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊、攤銷金額。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額。(3)自該資產(chǎn)開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”的折舊、攤銷期間內(nèi)，不填報本表。資產(chǎn)折舊、攤銷本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”和“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”期內(nèi)最后一期折舊、攤銷的有關(guān)情況填報本表，直至本年最后一次月 (季)度預(yù)繳納稅申報。(4)以前年度開始享受加速政策的，若該資產(chǎn)本年符合第(2)條原則，應(yīng)繼續(xù)填報本表。(三)政策要點分行業(yè)類型加速折舊政策表行業(yè)執(zhí)行期性質(zhì)單位價值固定資產(chǎn)類型折舊扣除方法所有行業(yè)2008.1.1后無限制由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊(以下簡寫為“縮短或加速”)2011.1.1后外購的軟件最短2年(含)2013.12.31前持有萬元固定資產(chǎn)折余價值一次性扣除2014.1.1后新購進萬元固定資產(chǎn)一次性扣除萬元專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備一次性扣除超過100萬元縮短或加速2018.1.1-2020.12.31-2023.12.31萬元設(shè)備、器具(注1)一次性扣除集成電路生產(chǎn)企業(yè)2011.1.1后生產(chǎn)設(shè)備最短3年(含)六大行業(yè)(注2014.1.1后新購進無限制固定資產(chǎn)縮短或加速六大行業(yè)小型微利企業(yè)萬元研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備一次性扣除超過100萬元縮短或加速四大領(lǐng)域(注2015.1.1后新購進無限制固定資產(chǎn)縮短或加速四大領(lǐng)域小型微利企業(yè)萬研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備一次性扣除元縮短或加速舊全部制造業(yè)(注2019.1.1后新購進無限制固定資產(chǎn)縮短或加速全部制造業(yè)小型微利企業(yè)萬研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備一次性扣除元縮短或加速疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)2020.1.1--截止日期視疫情情況另行公告新購進無限制擴大產(chǎn)能的相關(guān)設(shè)備一次性扣除在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)2020.1.1-2024.12.31新購進(注)萬元固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一次性扣除超過500萬元縮短或加速中小微企業(yè)2022.1.1-2022.12.31新購進超過500萬元最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除設(shè)備器具50%當年一次性扣除，50%剩余年度計算折舊扣除注1：設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱固定資產(chǎn))；注2：所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；注3：六大行業(yè)是指(1)生物藥品制造業(yè)，(2)專用設(shè)備制造業(yè)，(3)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，(4)計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，(5)儀器儀表制造業(yè)，(6)信息傳輸、術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)。(財稅〔2014〕75號)注4：四大領(lǐng)域是指輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)。包括日用化學(xué)產(chǎn)品制造，醫(yī)藥制造業(yè)，農(nóng)副食品加工業(yè)，食品制造業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)，木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)，家具制造業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，塑料制品業(yè)，金屬制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，電氣機械和器材制造業(yè)。(財稅〔2015〕106號)注5：制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。(財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號)(四)表單填報詳解1、行次填報1)第1行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第1.1行、第1.2行……填報稅收規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)優(yōu)惠事項的具體信息。同時發(fā)生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復(fù)填報。2)第2行“二、一次性扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第2.1行、第2.2行……填報稅收規(guī)定的資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項的具體信息。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復(fù)填報。2、列次填報列次填報時間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊、攤銷計算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊、攤銷金額期間的金額；稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊、攤銷大于一般折舊攤銷期間最后一期的本年累計金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月(季)度預(yù)繳納稅申報。1)第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。2)第2列“賬載折舊\攤銷金額”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。3)第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額；享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計算的一個月的折舊、攤銷金額。所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊、攤銷額，包括稅收和會計處理不一致的資產(chǎn)。4)第4列“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”填報納稅人文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊、攤銷方法計算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額和按上述文件規(guī)定一次性稅前扣除的金額。5)第5列“納稅調(diào)減金額”納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報：當會計折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”－“賬載折舊\攤銷金額”。當會計折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。6)第6列“享受加速政策優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計算結(jié)果填報。本列＝第4-3列。(五)表內(nèi)表間關(guān)系1、表內(nèi)關(guān)系1)第1行＝第1.1+1.2+…行。2)第2行＝第2.1+2.2+…行。3)第3行＝第1+2行。4)第6列＝第4-3列。2、表間關(guān)系第3行第5列＝表A200000第6行。(六)填報要點1、加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時，應(yīng)在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。2、一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時，應(yīng)在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。注意：納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。(七)填報案例【案例1】某制造企業(yè)2022年1月購入一臺機器設(shè)備，設(shè)備原值480萬元。2022年2月開始計提折舊，會計折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，不考慮凈殘值或其他因素。該企業(yè)選擇享受“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”優(yōu)惠政策，2022年第一季度填報如下：附表填寫后，自動生成至主表“減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A201020)”金額欄。注意：(1)在月(季)度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。(2)“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額；享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計算的一個月的折舊、攤銷金額。設(shè)備最低折舊年限10年，一個月折舊=4800000÷10÷12=40000元?！鞍凑斩愂找话阋?guī)定計算的折舊\攤銷金額”40000元和“享受加速政策優(yōu)惠金額”476萬是統(tǒng)計數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月(季)度預(yù)繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表?！景咐?】甲公司2022年2月新購一臺生產(chǎn)設(shè)備，單位價值300萬元，購入當月即投入使用，會計上均按照5年以直線法計提折舊，預(yù)計無殘值。稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。解析：(1)會計折舊臺賬：50000150000150000150000600000600000600000600000100000(2)第一季度納稅調(diào)減=3000000-50000=2950000(3)第一季度申報表填報：(4)第二季度納稅調(diào)減=3000000-300÷5÷12×4=2800000(5)第二季度申報表填報：三、(A202000)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(一)表樣(二)表單基本情況本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表，適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財預(yù)〔2012〕40號)、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改)規(guī)定，計算總分機構(gòu)每一預(yù)繳期應(yīng)納的企業(yè)所得稅額、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅額。對于僅在同一省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。(三)政策要點由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。1、分支機構(gòu)分攤預(yù)繳稅款?？倷C構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤(總機構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分攤)，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60：40分享。分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設(shè)立的分支機構(gòu)第2年起參與分攤；當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分攤。分支機構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機構(gòu)銷售商品提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入；保險企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構(gòu)取得的保費等全部收入。分支機構(gòu)職工薪酬，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。各分支機構(gòu)分攤預(yù)繳額按下列公式計算：某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例其中：所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%該分支機構(gòu)分攤比例＝(該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷分支機構(gòu)營業(yè)收入合計)×35%＋(該分支機構(gòu)職工薪酬÷分支機構(gòu)職工薪酬合計)×35%＋(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷分支機構(gòu)資產(chǎn)總額合計)×30%。以上公式中，分支機構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機構(gòu)。2、總機構(gòu)就地預(yù)繳稅款?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。3、總機構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004~2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。(四)表單填報詳解1、“稅款所屬時期”：填報稅款所屬期月(季)度第一日至稅款所屬期月(季)度最后一日。如：按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度申報時“稅款所屬期間”填報“××年4月1日至××年6月302、“總機構(gòu)名稱”“分支機構(gòu)名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。3、“總機構(gòu)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”“分支機構(gòu)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。4、“應(yīng)納所得稅額”：填報本稅款所屬期企業(yè)匯總計算的本期應(yīng)補(退)的所得稅額。5、“總機構(gòu)分攤所得稅額”：對于跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第16行×25%的金額；對于同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，