小企業(yè)會計準(zhǔn)則的批發(fā)零售業(yè)賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGEPAGE4小企業(yè)會計準(zhǔn)則的批發(fā)零售業(yè)賬務(wù)處理會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、應(yīng)收賬款4、預(yù)付賬款5、其他應(yīng)收款6、在途物資7、庫存商品8、商品進銷差價9、固定資產(chǎn)10、累計折舊11、固定資產(chǎn)清理（二）負(fù)債類1、短期借款2、應(yīng)付賬款3、應(yīng)付職工薪酬4、應(yīng)交稅費5、應(yīng)付利息6、其他應(yīng)付款7、長期借款（三）所有者權(quán)益類1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、本年利潤5、利潤分配（四）損益類科目1、主營業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入3、營業(yè)外收入4、主營業(yè)務(wù)成本5、其他業(yè)務(wù)成本6、稅金及附加7、銷售費用8、管理費用9、財務(wù)費用10、營業(yè)外支出11、所得稅費用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的批發(fā)零售企業(yè)如何做會計分錄一、批發(fā)零售業(yè)的基本概述批發(fā)零售業(yè)是指專業(yè)從事批發(fā)和零售貿(mào)易活動經(jīng)濟組織，具體是指不直接從事商品的生產(chǎn)，而是從農(nóng)業(yè)、工業(yè)或其他單位哪里購買成品或半成品，未做任何加工，或只做簡單的加工，通過轉(zhuǎn)賣商品以獲取利益的企業(yè)。批發(fā)零售業(yè)的核算內(nèi)容是以商品流轉(zhuǎn)為核心，主要包括商品購進、商品儲存和商品銷售三個環(huán)節(jié)。二、批發(fā)零售業(yè)常用的會計分錄（一）購進商品的核算1、購買的商品入庫借：庫存商品貸：銀行存款

商品進銷差價（售價金額核算）2、款先付，商品后到借：在途物資貸：銀行存款商品驗收入庫時借：庫存商品貸：在途物資

（二）商品銷售的核算1、商品銷售時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（三）發(fā)生銷售折扣借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（四）期末分?jǐn)傄唁N商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本（五）商品盤點短缺和溢余的核算（1）盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品審批后：①若屬責(zé)任事故，由保險或過失人賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢

②若由企業(yè)承擔(dān)損失借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤盈借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外成本

管理費用

財務(wù)費用

銷售費用