2016年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620164

1、【單選題】稅收形式特征的決定因素是

稅收職能

稅收本質(zhì)

A:

稅收原則

B:

稅收分類

C:

答D:案：B

解析：該題考查對稅收特征的理解。稅收的特征，亦稱“稅收的形式特征”，是指稅收分

配形式區(qū)別于其他分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。稅收的特征是由稅收本質(zhì)決定的，其本質(zhì)是國

家為滿足社會公共需要而對剩余產(chǎn)品進(jìn)行的集中分配。因此該題的正確選項為B。

2、【單選題】下種屬于地方稅的是

增值稅

消費(fèi)稅

A:

房產(chǎn)稅

B:

企業(yè)所得稅

C:

答D:案：C

解析：該題考查對按收益權(quán)限稅收分類的理解。按收益權(quán)限的不同，可將稅種劃分為中央

稅、地方稅及中央與地方共享稅。我國現(xiàn)行稅制中的消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅等屬于中

央稅；契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于地方稅；增值稅、企業(yè)所得

稅、個人所得稅等屬于中央與地方共享稅。因此該題的正確選項為C。

3、【單選題】某增值稅小規(guī)模納稅人2015年3月取得含稅收入41200元，其應(yīng)繳納的增值

稅稅額為

0元

1200元

A:

1236元

B:

7004元

C:

答D:案：B

解析：該題考查小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的理解。小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額按照不

含增值稅的銷售額乘以征收率，該題含稅收入應(yīng)換算成不含稅收入后計算，其應(yīng)繳納的增

值稅稅額=41,200/（1+3%）*3%=1200元。因此該題的正確選項為B。

4、【單選題】納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為

舊首飾的折價

新首飾的對外不含增值稅售價

A:

實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款

B:

實(shí)際收取的全部價款加上舊首飾的折價

C:

答D:案：C

解析：該題考查對消費(fèi)稅計稅依據(jù)的理解。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售

的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。因此該

題的正確選項為C。

5、【單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅款的繳納方式為

由企業(yè)向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

由乙企業(yè)向甲企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

A:

由甲企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B:

由乙企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C:

答D:案：D

解析：該題考查對消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的理解。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托個人外，由受

托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。因此該題的正確選項為D。

6、【單選題】外匯買賣業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的營業(yè)額為

買入價

賣出價

A:

買入價減去賣出價的差額

B:

賣出價減去買入價的差額

C:

答D:案：D

解析：該題考查對營業(yè)稅營業(yè)額的理解。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以

賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。因此該題的正確選項為D。注：2016年5月1日全

面實(shí)施“營改增”。

7、【單選題】下列行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是

以土地使用權(quán)投資入股

以不動產(chǎn)投資入股

A:

自建建筑物用于銷售

B:

C:

自建建筑物自用

答D:案：C

解析：該題考查對營業(yè)稅征稅范圍的理解。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，包括銷售

建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。因此該題的正確選項為C。注：2016年5月1日

全面實(shí)施“營改增”。

8、【單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高到低而由低到高設(shè)置的計征關(guān)稅的方法為

從價關(guān)稅

從量關(guān)稅

A:

復(fù)合關(guān)稅

B:

滑動關(guān)稅

C:

答D:案：D

解析：該題考查對關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類的理解?；瑒雨P(guān)稅又稱滑準(zhǔn)稅，是指一種關(guān)稅稅

率隨進(jìn)口貨物由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口貨物價格越高，其進(jìn)

口關(guān)稅稅率越低；進(jìn)口貨物價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。因此該題的正確選項為D。

9、【單選題】進(jìn)口貨物發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是

運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用

從輸入地至使用地的運(yùn)輸費(fèi)用

A:

在使用地發(fā)生的保管費(fèi)用

B:

在使用地發(fā)生的保險費(fèi)用

C:

答D:案：A

解析：該題考查對關(guān)稅完稅價格的理解。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價

格為完稅價格。到岸價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起缷前的運(yùn)輸及相

關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。因此該題的正確選項為A。

10、【單選題】企業(yè)取得的下列收入形式中，屬于非貨幣形式的是

銀行存款

應(yīng)收賬款

A:

股權(quán)投資

B:

應(yīng)收票據(jù)

C:

答D:案：C

解析：該題考查對企業(yè)收入形式的理解。企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收

賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及債務(wù)的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形

式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投

資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。因此該題的正確選項為C。

11、【單選題】王先生2015年1月從任職單位取得工資收入6500元、全勤獎500元、獨(dú)

生子女補(bǔ)貼10元，王先生當(dāng)月個入所得稅的應(yīng)納稅所得額為

3000元

3500元

A:

3510元

B:

6500元

C:

答D:案：B

解析：該題考查對個人所得稅應(yīng)納稅所得額的理解。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所

得。王先生個人所得稅應(yīng)納稅所得額=（6,500+500）-3,500=3,500元。因此該題的正確選

項為B。

12、【單選題】對個人取得的稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征的比例為

10％

20％

A:

30％

B:

50％

C:

答D:案：C

解析：該題考查對個人所得稅稿酬所得減征比例的理解。稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征

30%。因此該題的正確選項為C。

13、【單選題】美國人伯蘭持2014年全年來華工作40天，在華期間，從我國境內(nèi)企業(yè)取得

10萬元，從境外企業(yè)取得所得20萬元，伯蘭特需向我國申報納稅的所得額是所得額是

0

10萬元

A:

20萬元

B:

30萬元

C:

答D:案：B

解析：該題考查對個人所得稅非居民納稅人納稅申報所得額的理解。在中國境內(nèi)無住所而

一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)

在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，有中國境外

雇主支付并且不是由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分免于繳稅，僅就實(shí)際在中

國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的工資薪

金所得部分納稅。因此該題的正確選項為B。

14、【單選題】下列項目不屬于勞務(wù)報酬所得的是

咨詢服務(wù)所得

代辦服務(wù)所得

A:

介紹服務(wù)所得

B:

拍賣財產(chǎn)所得

C:

答D:案：D

解析：該題考查對個人所得稅勞務(wù)報酬所得的理解。勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝

潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審

稿、書畫、雕刻、影視、錄像、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、

經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。因此該題的正確選項為D。

15、【單選題】下列屬于資源稅征收范圍的是

液體鹽

煤炭制品

A:

人造石油

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：A

解析：該題考查對資源稅征稅范圍的理解。資源稅包括7大類：（1）原油，不包括人造

石油；（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣；（3）煤炭，不包括洗

煤、選煤及其他煤炭制品；（4）其他非金屬礦原礦；（5）黑色金屬礦原礦，包括鐵礦

石、錳礦石和鉻礦石；（6）有色金屬礦原礦，包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石等；

（7）鹽，固體鹽和液體鹽。因此本題正確選項為A。

16、【單選題】納稅人開采并銷售銅礦石的，其資源稅計稅依據(jù)為

開采數(shù)量

實(shí)際產(chǎn)量

A:

計劃產(chǎn)量

B:

銷售數(shù)量

C:

答D:案：D

解析：該題考查對資源稅計稅依據(jù)的理解。資源稅應(yīng)納稅額的計算按照從價定率或者從量

定額的辦法。實(shí)行從量定額征收的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。因此本題正確選項為D。

17、【單選題】王某擁有一套價值為100萬元的房屋，李某擁有一套價值為60萬元的房

屋，兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分由李某以現(xiàn)金支付給王某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，李某應(yīng)繳納

的契稅稅額為

1.2萬元

1.8萬元

A:

3萬元

B:

4.8萬元

C:

答D:案：A

解析：該題考查對契稅稅額理解。房屋交換契稅的計稅依據(jù)為房屋價格的差額，李某應(yīng)繳

納的契稅稅額=（100-60）*3%=1.2萬元。因此本題正確選項為A。

18、【單選題】某公司2014年7月1日購買1輛小轎車，適用的車船稅單位稅額為840元/

年，該公司2014年應(yīng)繳納的車船稅稅額為

350元

420元

A:

490元

B:

840元

C:

答D:案：B

解析：該題考查對納稅車船稅稅額理解。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)

發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)。該公司2014年應(yīng)

繳納的車船稅稅額=840/12*6=420元。因此本題正確選項為B。

19、【單選題】19.2014年9月，甲公司與乙企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同所載金額為5000

萬元，購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰，甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額為

0.15萬元

0.3萬元

A:

1.5萬元

B:

3萬元

C:

答D:案：C

解析：該題考查對應(yīng)納印花稅稅額理解。甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額=5000*0.3‰=1.5萬

元。因此本題正確選項為C。

20、【單選題】位于市區(qū)的某公司，2014年11月實(shí)際繳納增值稅500萬元、營業(yè)稅200萬

元，該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為

14萬元

A:

25萬元

35萬元

B:

49萬元

C:

答D:案：D

解析：該題考查對應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的理解。城市維護(hù)建設(shè)稅以繳納的增值稅、消

費(fèi)稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)。納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%。該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建

設(shè)稅稅額=（500+200）*7%=49萬元。因此本題正確選項為D。

21、【多選題】下列選項體現(xiàn)稅收公平原則的有

稅負(fù)公平

穩(wěn)定可靠

A:

機(jī)會均等

B:

取之有度

C:

程序規(guī)范

D:

答E:案：AC

解析：該題考查對稅收原則的理解。稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅

負(fù)公平、機(jī)會均等。因此本題正確選項為AC。

22、【多選題】我國現(xiàn)行的增值稅稅率包括

5%

6%

A:

11%

B:

13%

C:

17%

D:

答E:案：BCDE

解析：該題考查對增值稅稅率的理解。增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、零稅率、征收

率。因此本題正確選項為BCDE。

23、【多選題】下列消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅征稅對象的有

卷煙

啤灑

A:

化妝品

B:

高檔皮衣

C:

高檔手表

D:

E:

答案：ABCE

解析：該題考查對消費(fèi)稅征稅對象的理解。消費(fèi)稅稅目：（1）煙；包括卷煙、雪茄煙、

煙絲；（2）酒及酒精；（3）化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；

（6）成品油；（7）汽車輪胎；（8）摩托車；（9）小汽車；（10）高爾夫球及球具；

（11）高檔手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）實(shí)木地板。因此本題正確

選項為ABCE。

24、【多選題】下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有

財政撥款

政府性基金

A:

國債利息收入

B:

行政事業(yè)性收費(fèi)

C:

符合條件的權(quán)益性投資收益

D:

答E:案：ABD

解析：該題考查對企業(yè)所得稅不征稅收入的理解。企業(yè)收入總額中的下列四類收入為不征

稅收入：（1）財政撥款；（2）行政事業(yè)性收費(fèi)；（3）政府性基金；（4）國務(wù)院規(guī)定的

其他不征稅收入。因此本題正確選項為ABD。

25、【多選題】個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，下列項目不得在稅前扣除的有

資本支出

贊助支出

A:

分配給投資者的股利

B:

稅收的滯納金和罰款

C:

用于個人和家庭的支出

D:

答E:案：ABCDE

解析：該題考查對個體工商戶不得稅前列支項目的理解。不得稅前列支項目：1.資本性支

出；2.被沒收的財物、支付的罰款；3.繳納的個人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金

和罰款；4.各種贊助支出；5.自然災(zāi)害或者意外事故損失由賠償?shù)牟糠郑?.分配給投資者

的股利；7.用于個人和家庭的支出；8.個體戶業(yè)主費(fèi)工資支出；9.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他

支出；10.國家稅務(wù)局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。因此本題正確選項為ABCDE。

26、【問答題】簡述稅收效率原則的概念及含義。

答案：稅收的效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講求效

率。這里的效率，通常有兩層含義：一是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提

高，或者對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小；二是行政效率，就是征稅過程本身的效率，它要求

稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最小。

27、【問答題】消費(fèi)稅有哪些特點(diǎn)?

答案：包括：（1）征稅對象具有選擇性；（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性；（3）平均稅率較

高且稅負(fù)差異大；（4）征收方法具有靈活性；（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

28、【問答題】哪些情形下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行個人所得稅自行申報?

答案：包括：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境外取得所得的；（3）在兩處或

兩處以上取得工資、薪金所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)

院規(guī)定的其他情形。

29、【問答題】簡述房產(chǎn)稅的概念和作用。

答案：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收

的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的作用：（1）籌集地方財政收入房產(chǎn)稅屬于地方稅，征收房產(chǎn)稅

可以為地方財政籌集一部分市政建設(shè)資金，解決地方財力不足。（2）加強(qiáng)房產(chǎn)管理一方

面，可以調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，有利于加強(qiáng)對房屋的管理，提高房屋的使用效益；另一

方面，房產(chǎn)稅規(guī)定對個人擁有的非營業(yè)用房屋不征房產(chǎn)稅，可以鼓勵個人建房、購房和改

善住房條件，配合和推動住房制度改革。

30、【問答題】某運(yùn)動器材公司為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售一批高爾夫球桿，

取得不含增值稅銷售額100萬元，同時收取包裝費(fèi)5.85萬元，包裝費(fèi)單獨(dú)開具普通發(fā)票。高

爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10％。要求:（1）計算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額;（2）計算應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅稅額。

答案：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額=100+5.85/（1+17%）=105（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)

稅稅額=105×10%=10.5（萬元）注：取得的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)該先換算成不含增值

稅的金額，然后一并繳納消費(fèi)稅。

31、【問答題】小王是一位工程師，2015年1月取得特許權(quán)使用費(fèi)20000元，從外單位取

得勞務(wù)報酬3800元。要求:（1）計算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；（2）計算

勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

答案：（1）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20,000×（1-20%）×20%=3,200

（元）（2）勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=（3,800-800）×20%=600（元）注：勞務(wù)

報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其

他所得、以及利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。在每次收入不超過4,000元是

的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，每次收入在4,000元以上的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%。

32、【問答題】32.2014年5月，某鹽場以外購液體鹽100萬噸加工成固體鹽60萬噸，本月

全部銷售。液體鹽和固體鹽適用的資源稅單位稅額分別為8元/噸50元/噸。要求:（1）計

算外購液體鹽可以抵扣的資源稅稅額;（2）計算銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅稅額。

答案：（1）外購液體鹽可以抵扣的資源稅稅額=100×8=800（萬元）（2）銷售固體鹽應(yīng)

繳納的資源稅稅額=60×50-800=2,200（萬元）注：納稅人以外購的液體鹽加工成固體

鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。

33、【問答題】某企業(yè)子2014年10月從甲汽車貿(mào)易公司購進(jìn)三輛小汽車，支付含增值稅價

款585000元，另支付車輛裝飾費(fèi)1170、工具及零配件價款2340元。已知該批小汽車適用的

車輛購置稅稅率為10％。要求:（1）計算應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)；（2）計算應(yīng)繳納的

車輛購置稅稅額。

答案：（1）應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)=（585,000+1170+2340）/（1+17%）=503,000

（元）（2）應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額=503,000×10%=50,300（元）注：納稅人購買自用

應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用（不含

增值稅）。

34、【問答題】某兩場為增值稅一般納稅人，2015年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);（1）批發(fā)香

煙一批，取得不含稅銷售額300000元；（2）銷售空調(diào)5臺，取得含稅銷售額46800元；

（3）開展以舊換新業(yè)務(wù)，銷售電冰箱10臺，舊冰箱抵頂價款5850元，實(shí)際收取價稅款合

計35100元；（4）將去年購進(jìn)的化妝品一批用于個人消費(fèi)，該批化妝品不含稅買價為6000

元；（5）本月購進(jìn)商品均取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為280000元，稅款為47600元。

要求:（1）計算批發(fā)香煙的增值稅銷項稅額；（2）計算銷售空調(diào)的增值稅銷項稅額；

（3）計算以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額;（4）計算本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額；（5）

計算本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：（1）批發(fā)香煙的增值稅銷項稅額=300,000×17%=51,000（元）（2）銷售空調(diào)的增

值稅銷項稅額=46,800/（1+17%）×17%=6,800（元）（3）以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅

額=（35,100+5,850）/（1+17%）×17%=5,950（元）注：納稅人以舊換新銷售貨物時（金

銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定計算銷售額，不得減除舊貨物的收購額。

（4）本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額=6,000×17%=1,020（元）（5）本月應(yīng)繳納的增值稅

稅額=51,000+6,800+5,950-（47,60