2011年7月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620117

1、【單選題】下列不屬于稅收形式特征的是()

強制性

無償性

A:

穩(wěn)定性

B:

固定性

C:

答D:案：C

解析：本題主要考査的知識點為稅收的特征。稅收的特征即“稅收的形式特征”，包括強

制性、無償性和固定性，通常又被稱為稅收的“三性”。

2、【單選題】稅收的基本職能是()

財政職能

經(jīng)濟職能

A:

社會職能

B:

監(jiān)督職能

C:

答D:案：A

解析：稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。

3、【單選題】稅額隨征稅對象數(shù)量等比例增加的稅率是()

比例稅率

累進稅率

A:

定額稅率

B:

累退稅率

C:

答D:案：A

解析：比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量的等比關(guān)系；累進稅率是隨征稅對象數(shù)量的增

大而提高的稅率；定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種

稅率形式；累退稅率是隨征稅對象數(shù)量的增大而降低的稅率。

4、【單選題】下列稅種中屬于直接稅的稅種是()

消費稅

個人所得稅

A:

B:

印花稅

資源稅

C:

答D:案：B

解析：本題考查直接稅包括的稅種。直接稅包括個人所得稅、財產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。間接

稅包括各種流轉(zhuǎn)稅種。

5、【單選題】在《國富論》一書中提出稅收四項原則的是()

威廉·配第

西斯蒙第

A:

亞當·斯密

B:

瓦格納

C:

答D:案：C

解析：亞當·斯密的稅收原則是亞當·斯密于1776年在其《國富論》中提出的，他著名

的稅收四原則，即"平等"、"確定"、"便利"和"最少費用"。

6、【單選題】我國全面取消農(nóng)業(yè)稅的時間是()

1994年

2004年

A:

2006年

B:

2008年

C:

答D:案：C

解析：2006年1月1日起,我國全面取消農(nóng)業(yè)稅,農(nóng)業(yè)稅已成為歷史。

7、【單選題】采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，征收增值稅時，其銷售額應(yīng)確定

為()

扣除折扣額的銷售額

不扣除折扣額的銷售額

A:

折扣額

B:

加上折扣額的銷售額

C:

答D:案：B

解析：采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，征收增值稅時，不扣除折扣額的銷售

額。

8、【單選題】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)在移送使用時納

稅，如果沒有同類消費品的銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算

公式是()

組成計稅價格=成本+利潤

組成計稅價格=成本+費用

A:

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

B:

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

C:

答D:案：C

解析：考點在于考生對消費稅復(fù)合計稅的組價公式的熟悉程度。

9、【單選題】下列商品中，屬于消費稅征稅對象的是()

啤酒

彩電

A:

冰箱

B:

保健食品

C:

答D:案：A

解析：消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護膚護發(fā)品、

汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。

10、【單選題】下列經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是()

商業(yè)批發(fā)和零售

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

A:

文化體育業(yè)

B:

銷售不動產(chǎn)

C:

答D:案：C

解析：《營業(yè)稅實施細則》規(guī)定：營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保

險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

11、【單選題】納稅人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)按規(guī)定可以征收滯納金的比例是

()

2％

5‰

A:

2‰

B:

0.5%

C:

D:

答案：D

解析：納稅人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)按規(guī)定可以征收滯納金的比例是0.5%。

12、【單選題】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，計算提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工

教育經(jīng)費的比例分別是()

2％、14％、2.5％

2％、14％、1.5％

A:

2.5％、14％、2％

B:

1.5％、14％、2％

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照計稅工資總額的2%、14%、2.5%提

取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。

13、【單選題】企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價款應(yīng)遵循的原則是()

直接控制

間接控制

A:

獨立交易

B:

行政隸屬關(guān)系

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價款應(yīng)遵循的原則是獨立交易。

14、【單選題】某人2008年出版小說一部，取得稿酬5000元。同年，該小說在一家晚報上

連載，取得稿酬3800元。該人應(yīng)納個人所得稅為()

1600元

1120元

A:

985.6元

B:

980元

C:

答D:案：D

解析：連載和出書，要分次計算個人所得稅。應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-

30%)+(3800-800)×20%×(1-30%)=980(元)

15、【單選題】下列油品中征收資源稅的是()

人造石油

天然原油

A:

B:

汽油

柴油

C:

答D:案：B

解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。柴油、汽油、人造石油均不征收資

源稅。

16、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()

納稅人擁有的土地面積

納稅人實際占用的土地面積

A:

納稅人申報的土地面積

B:

稅務(wù)機關(guān)認定的土地面積

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，從量定額計算征收。

17、【單選題】契稅的稅率形式是()

累進稅率

比例稅率

A:

定額稅率

B:

平均稅率

C:

答D:案：B

解析：本題主要考查的知識點為契稅的稅率。契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。

18、【單選題】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，申報繳納車輛購置稅的時間為()

自購買之日起15日內(nèi)

自購買之日起30日內(nèi)

A:

自購買之日起60日內(nèi)

B:

自購買之日起90日內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

19、【單選題】我國現(xiàn)行的稅收制度體系是()

多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制

多稅種、多次征的復(fù)稅制

A:

B:

以流轉(zhuǎn)稅為主體

中央稅、地方稅并重

C:

答D:案：A

解析：中國現(xiàn)行稅制體系是一個由多種稅組成的復(fù)稅制體系，這個復(fù)稅制體系可以使我國

稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。

20、【單選題】我國現(xiàn)行稅制中不屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種是()

消費稅

營業(yè)稅

A:

關(guān)稅

B:

印花稅

C:

答D:案：D

解析：我國的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、煙葉稅等。

21、【多選題】我國現(xiàn)行稅法體系中屬于稅收法律的是()

個人所得稅法

增值稅暫行條例

A:

企業(yè)所得稅法

B:

消費稅暫行條例

C:

稅收征收管理法

D:

答E:案：ACE

解析：法律是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會頒布的規(guī)范性文件，選項BD為國家稅

務(wù)總局頒發(fā)的，屬于稅收部門規(guī)章。

22、【多選題】增值稅條例中規(guī)定適用13％低稅率的貨物有()

糧食

圖書

A:

輪椅

B:

廢舊物資

C:

農(nóng)機

D:

答E:案：ABE

解析：13%的低稅率適用于納稅人銷售或者進口下列貨物的行為:①糧食、食用植物油;②

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖

書、報紙、雜志;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

23、【多選題】不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目是()

購進的化肥

購進的農(nóng)產(chǎn)品

A:

用于個人消費的購進貨物

B:

用于集體福利購進的貨物

C:

被盜損失的貨物

D:

答E:案：CDE

解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進

貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失

的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)

定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷

售免稅貨物的運輸費用。

24、【多選題】消費稅以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的有()

黃酒

啤酒

A:

酒精

B:

汽油

C:

柴油

D:

答E:案：ABDE

解析：消費稅計稅依據(jù)的確定，根據(jù)征稅對象的不同特點，采用了銷售收入金額和銷售數(shù)

量兩種方法。除對黃酒、啤酒、汽油、柴油規(guī)定為單位稅額，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)外，

其他應(yīng)稅消費品均按比例稅率，以銷售額作為計稅依據(jù)。

25、【多選題】下列有關(guān)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有()

委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，以轉(zhuǎn)讓者為扣繳義務(wù)人

A:

建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

B:

單位或個人進行演出由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人

C:

分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人

D:

答E:案：ACDE

解析：本題旨在考查營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，選

項ACDE是正確的，選項B個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán),以受讓者為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

26、【多選題】下列有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有()

符合條件的小型微利企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

A:

企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免

B:

企業(yè)的研發(fā)費用實行200％的加計扣除政策

C:

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

D:

答E:案：BCE

解析：選項A錯，符合條件的小型微利企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項D錯

企業(yè)的研發(fā)費用實行150％的加計扣除政策。

27、【多選題】個人所得稅的應(yīng)稅所得項目中，應(yīng)按次計算征稅的有()

工資、薪金所得

勞務(wù)報酬所得

A:

財產(chǎn)租賃所得

B:

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C:

其他所得

D:

答E:案：BCDE

解析：在個人所得稅中,有七個應(yīng)稅項目明確了以“次”來計算征稅,如下：勞務(wù)報酬所

得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所

得；偶然所得和其他所得.

28、【多選題】下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有()

輕稅重罰

印花稅屬于行為稅

A:

定額稅率按件貼花每件0.5元

B:

如果同一憑證由兩方或兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份，當事人各方都是印花稅的納稅人

C:

在我國境外書立、領(lǐng)受但在我國境內(nèi)使用，受中國法律保護的憑證，是印花稅的征稅范圍

D:

答E:案：ABDE

解析：選項C錯，印花稅的定額稅率按件貼花每件5元。

29、【多選題】城市維護建設(shè)稅的適用稅率有()

1％

3％

A:

B:

5％

7％

C:

10％

D:

答E:案：ACD

解析：城建稅的差別稅率按行政區(qū)域劃分為市區(qū)7％，縣鎮(zhèn)5％，其他地區(qū)1％。

30、【多選題】我國現(xiàn)行稅制中屬于行為稅的稅種有()

消費稅

關(guān)稅

A:

車輛購置稅

B:

印花稅

C:

房產(chǎn)稅

D:

答E:案：CD

解析：我國現(xiàn)行稅制中屬于行為稅的稅種有車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。

31、【問答題】簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的概念和方法。

答案：一、稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其交納的稅款,通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人

負擔的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。二、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式,主要有如下幾種：1、前轉(zhuǎn),是指稅負

通過市場買賣,由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁2、后轉(zhuǎn),是指稅負無法通過市場買賣向前轉(zhuǎn)給買方,而

改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者3、消轉(zhuǎn),是指納稅人在無法將稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)

的情況下,依靠自己的努力,提高勞動生產(chǎn)率,擴大生產(chǎn)規(guī)模,降低生產(chǎn)成本,使由于承擔稅

負而造成的損失在新增利潤中得到抵補；由于這種形式是納稅人自己把稅負“消化”掉了,

故被稱為消轉(zhuǎn)

32、【問答題】簡述1994年稅制改革的原則。

答案：(1)要有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力(2)稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收

入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用。(3)體現(xiàn)公平稅負,促進平等競爭(4)體現(xiàn)

國家產(chǎn)業(yè)政策,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展(5)簡

化、規(guī)范稅制

33、【問答題】簡述我國印花稅的征稅范圍。

答案：征稅范圍如下：(1)經(jīng)濟合同經(jīng)濟合同是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》,

《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同以及具有合同性質(zhì)的

憑證(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分

割等所立的書據(jù)(3)營業(yè)賬簿營業(yè)賬簿是指生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊,包括記載資金的賬簿和其他

賬簿(4)權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)

照、商標注冊證、專利證、土地使用證(5)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證印花稅的納稅人

是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個人

34、【問答題】簡述我國實行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。

答案：我國的稅制結(jié)構(gòu)實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式,是因為：(1)我國現(xiàn)在大

力發(fā)展的是社會主義市場經(jīng)濟。在宏觀調(diào)控方面,既強調(diào)市場對經(jīng)濟發(fā)展的重要性,又重視

宏觀調(diào)控對各種流弊的作用,實現(xiàn)市場與國家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(2)我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平

及其分布情況。我國生產(chǎn)力水平高低不一,地區(qū)間發(fā)展相差過于懸殊這一客觀現(xiàn)狀,要求在

稅制建設(shè)方面實行一系列兼顧政策。

35、【問答題】某珠寶店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2009年2月發(fā)生如

下業(yè)務(wù)：(1)銷售金銀首飾收入6萬元，隨同金銀首飾銷售單獨計價的首飾盒不含稅收入400

元。(2)把金戒指200克(進價每克120元，售價130元)獎勵給本店優(yōu)秀職工。上述收入均

不含增值稅，金銀首飾消費稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，計算下列有關(guān)納稅事項：

(1)計算該珠寶店當月應(yīng)納消費稅。(2)計算該珠寶店當月應(yīng)納增值稅。

答案：(1)實行從價定率方法的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅稅率該珠寶店當

月應(yīng)納消費稅=[60000+400+(130×200)]×5%=4320元(2)增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一

當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率該珠寶店當月銷項稅額=(60000+400)×17%=10268

元進項稅額轉(zhuǎn)出=120×200×17%=4080元珠寶店當月應(yīng)納增值稅=10268+4080=14348元

36、【問答題】中國公民張某是一名教師，2009年收入情況如下：(1)每月取得工資收

入2060元。(2)該年7月份校外講課取得報酬3000元。(3)在教學(xué)之外，張某在一家公

司兼職會計工作，每月工資收入為1000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)

納稅事項：(1)計算張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算校外講課勞

務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算兼職收入每月應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率有兼職工資的月份:應(yīng)納稅額=(原工資+兼職所

得-2000適用稅率-適用速算扣除數(shù)張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(2060-

2000)×5%×12=36元(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率校外講課勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納

的個人所得稅=(3000-800)×20%=440(3)兼職收入每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(1000-

800)×20%=40元

37、【問答題】某星級酒店為綜合性飯店，2009年5月取得住宿收入265000元，餐廳收入

300000元，歌舞廳收入總額為275000元。要求：根據(jù)上述資料，計算下列有關(guān)納稅事項：(1)

計算住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算餐廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算歌舞廳收入應(yīng)繳

納的營業(yè)稅。

答案：(1)應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=265000×5%=13250元(2)應(yīng)

納稅額=營業(yè)額×稅率餐廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=300000×5%=15000元(3)應(yīng)納稅額=營業(yè)

額×稅率歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=275000×20%=55000元

38、【問答題】某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)，2009年取得銷售收入8600萬元(不含增值稅)，取

得國債利息收入30萬元，銷售成本5660萬元；銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬

元；管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元；營業(yè)外支出300萬元。要求：(1)計算該

企業(yè)會計利潤總額。(2)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用。(3)計算該企業(yè)所得稅前

可扣除的管理費用。(4)計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

答案：(1)企業(yè)利潤=銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-

財務(wù)費用-營業(yè)外支出該企業(yè)會計利潤總額=8600+30-5660-1650-850-300=170萬元(2)企業(yè)

每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有

規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除。該企業(yè)準予扣除的廣告費的限

額=8600×15%=1290萬元該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用=1650-1400+1290=1540萬元

(3)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過

當年銷售(營業(yè))收入的