2020年8月自考00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案含解析

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

0015520208

1、【單選題】要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)信息

質(zhì)量要求是（）。

相關(guān)性

謹(jǐn)慎性

A:

可靠性

B:

可比性

C:

答D:案：C

解析：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如

實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)

容完整。

2、【單選題】下列符合資產(chǎn)定義的是（）。

購(gòu)入的某項(xiàng)專利權(quán)

經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

A:

待處理的財(cái)產(chǎn)損失

B:

計(jì)劃投資的資產(chǎn)

C:

答D:案：A

解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)

帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

3、【單選題】企業(yè)賒銷一批商品，規(guī)定的付款條件為：1/10、N/30,如果客戶在現(xiàn)金折扣期

內(nèi)付款，那么該折扣記入（）。

商品成本

銷售費(fèi)用

A:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:

管理費(fèi)用

C:

答D:案：C

解析：現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生

當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4、【單選題】企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備：這符合了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的

（）特征。

相關(guān)性

謹(jǐn)慎性

A:

可比性

B:

重要性

C:

答D:案：B

解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不

應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這體現(xiàn)了不高估企

業(yè)的資產(chǎn)，所以符合謹(jǐn)慎性特征。

5、【單選題】下列有利于考核采購(gòu)部門業(yè)績(jī)的存貨核算方法是（）。

先進(jìn)先出法

實(shí)際成本法

A:

移動(dòng)加權(quán)平均法

B:

計(jì)劃成本法

C:

答D:案：D

解析：采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，主要有以下作用：（1）簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作。（2）

有利于考核采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)。

6、【單選題】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的特征描述中，錯(cuò)誤的是（）。

無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的

A:

無(wú)形資產(chǎn)可能具有實(shí)物形態(tài)

B:

無(wú)形資產(chǎn)的可控制性

C:

答D:案：C

解析：無(wú)形資產(chǎn)具有以下特征：（1）無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)；（2）無(wú)形資產(chǎn)具有可辨

認(rèn)性；（3）無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。

7、【單選題】投資性房地產(chǎn)不包括（）。

已出租的土地使用權(quán)

已出租的建筑物

A:

作為存貨的房地產(chǎn)

B:

持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C:

D:

答案：C

解析：投資性房地產(chǎn)的范圍包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使

用權(quán)、已出租的建筑物。

8、【單選題】下列不滿足確認(rèn)壞賬情形的是（）。

債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)程序清償后仍無(wú)法收回部分

債務(wù)人的企業(yè)被兼并失去法人資格，并且無(wú)歸還意愿

A:

債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的部分

B:

債務(wù)人逾期未履行還款義務(wù)，并且有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小

C:

答D:案：B

解析：一般來講，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死

亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收

回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可

能性極小。

9、【單選題】某企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，將一臺(tái)設(shè)備的折舊年限從五年改到三年，這種方法的改

變屬于（）。

會(huì)計(jì)估計(jì)的變更

會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整

A:

會(huì)計(jì)政策的變更

B:

非調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與

原先的估計(jì)數(shù)有較大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有

關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

10、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表

中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

A:

按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B:

清理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C:

答D:案：D

解析：選項(xiàng)A，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備選項(xiàng)B，出售原

材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料選項(xiàng)C，按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款選項(xiàng)D，清理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常

的處理?yè)p失，借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清

理

11、【單選題】下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出是（）。

融資租賃所支付的現(xiàn)金

分配股利所支付的現(xiàn)金

A:

支付的所得稅款

B:

購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

C:

答D:案：D

解析：選項(xiàng)A，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；選項(xiàng)

C，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。

12、【單選題】下列資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力較差的是（）。

原材料

其他貨幣資金

A:

交易性金融資產(chǎn)

B:

貨幣資金

C:

答D:案：A

解析：資產(chǎn)負(fù)債表按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列，其他貨幣資金（貨幣資金項(xiàng)目）、交易性金

融資產(chǎn)、貨幣資金排列在原材料（存貨項(xiàng)目）之前，所以原材料變現(xiàn)能力較差。

13、【單選題】在長(zhǎng)期股權(quán)投資釆用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是

（）。

被投資企業(yè)提取盈余公積

被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

A:

收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B:

收到被投資企業(yè)分配的股票股利

C:

答D:案：B

解析：投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)按照被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)

生的凈虧損中，投資方應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額確認(rèn)投資收益，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

的賬面價(jià)值。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄如下借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益

14、【單選題】固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，不符合資本化處理原則的是（）。

延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)使用壽命

使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低

A:

使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高

B:

確保固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

C:

答D:案：D

解析：符合固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出處理原則的有：延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使

產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低等。

15、【單選題】由于技術(shù)進(jìn)步而引起的固定資產(chǎn)在價(jià)值上的損失，稱為（）。

物理?yè)p耗

無(wú)形損耗

A:

有形損耗

B:

化學(xué)損耗

C:

答D:案：B

解析：無(wú)形損耗是指由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等原因而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的貶值，它決定了固

定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命。

16、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。

收到的稅費(fèi)返還款

取得借款收到的現(xiàn)金

A:

分配股利支付的現(xiàn)金

B:

取得投資收益收到的現(xiàn)金

C:

答D:案：A

解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收

到的稅費(fèi)返還；（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（4）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支

付的現(xiàn)金；（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（7）支

付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

17、【多選題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的基本前提條件，一般包括（）。

會(huì)計(jì)主體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

A:

會(huì)計(jì)分期

B:

貨幣計(jì)量

C:

D:

會(huì)計(jì)要素

答E:案：ABCD

解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

18、【多選題】下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。

期末存貨釆用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

釆用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

A:

固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B:

固定資產(chǎn)折舊釆用加速折舊法

C:

存貨計(jì)量釆用先進(jìn)先出法

D:

答E:案：ACD

解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不

應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。期末存貨釆用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)、

固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊釆用加速折舊法均體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

19、【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

應(yīng)收出租包裝物租金

收到的包裝物押金

A:

應(yīng)收的各種賠款

B:

應(yīng)向職工收取的各種墊付款

C:

預(yù)收的各種款項(xiàng)

D:

答E:案：ACD

解析：“其他應(yīng)收款”科目核算的其他應(yīng)收及暫付款主要包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、

罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（4）備用

金；（5）存出保證金（如租入包裝物支付的押金）；（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（已不符合預(yù)

付賬款性質(zhì)而由預(yù)付款轉(zhuǎn)入的部分）；（7）其他各種應(yīng)收、暫付款。

20、【多選題】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。

取得投資收益收到的現(xiàn)金

出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

A:

取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金

B:

分配股利所支付的現(xiàn)金

C:

收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金

D:

答E:案：ABC

解析：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收

益所收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額；

（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的

現(xiàn)金；（6）購(gòu)建固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付

的現(xiàn)金；（8）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（9）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支

付的現(xiàn)金凈額。

21、【多選題】收入確認(rèn)的條件包括（）。

企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制

A:

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

B:

相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量

C:

企業(yè)不能確定客戶退貨的可能性的時(shí)候不能確認(rèn)收入

D:

答E:案：ABCDE

解析：銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上

的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理

權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)

量。選項(xiàng)E，體現(xiàn)了商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未實(shí)質(zhì)地轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方，所以在售出商

品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

22、【多選題】企業(yè)利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容包括（）。

分配現(xiàn)金股利

分配股票股利

A:

提取盈余公積

B:

提取資本公積

C:

彌補(bǔ)以前年度虧損

D:

答E:案：ABCE

解析：企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的內(nèi)容主要包括彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積和向股東分配

股利等。

23、【多選題】普通股股東的權(quán)利包括（）。

收益分享權(quán)

參與管理權(quán)

A:

凈資產(chǎn)求償權(quán)

B:

收回本金權(quán)

C:

D:

優(yōu)先分得股利權(quán)

答E:案：ABC

解析：普通股股東的權(quán)利包括：收益分享權(quán)、參與管理權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)、優(yōu)先認(rèn)股

權(quán)。剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)是指每個(gè)普通股股東都具有均等分得公司剩余財(cái)產(chǎn)的分配權(quán)，凈資產(chǎn)

求償權(quán)屬于剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)的內(nèi)容，優(yōu)先認(rèn)股權(quán)是指每個(gè)普通股股東都具有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)公司

發(fā)行新股的權(quán)利，選項(xiàng)E，優(yōu)先分得股利權(quán)指的是優(yōu)先分配股利的權(quán)利，所以不選?！咎?/p>

示】此題考查內(nèi)容為2007版教材的內(nèi)容。

24、【問答題】企業(yè)確定其存貨的實(shí)物數(shù)量通常用哪兩種方法，各有什么特點(diǎn)？

答案：（1）有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種方法。（2）實(shí)地盤存制又稱“定期盤存

制”，是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)

存數(shù)，計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是核算工作比較簡(jiǎn)單，缺點(diǎn)是不能隨時(shí)反

映各種物資的收發(fā)結(jié)存情況，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本；容易掩蓋存貨管理中存在的人為和自然

地?fù)p失。（3）永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明

細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記存貨的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量

和金額。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可隨時(shí)掌握存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。缺點(diǎn)

是工作量較大。

25、【問答題】什么是或有事項(xiàng)？或有事項(xiàng)有哪些特征？

答案：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)

生才能確定的事項(xiàng)。（2分）或有事項(xiàng)具有以下特征：（1）或有事項(xiàng)是過去的交易或事

項(xiàng)形成的一種狀況。（1分）（2）或有事項(xiàng)具有不確定性。（1分）（3）或有事項(xiàng)的

結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定。（1分）

26、【問答題】什么是持有至到期投資？什么情況表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融

資產(chǎn)投資持有至到期？

答案：持有至到期投資，是指到期日固定、回收日期固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和

能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（2分）存在下列情況之一，表明企業(yè)沒有能力將具

有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：（1）沒有可利用的財(cái)務(wù)資料持續(xù)地為該金融資

產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)持有至到期；（1分）（2）受法律、行政法規(guī)限

制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；（1分）（3）其他表明企業(yè)沒有能力將

具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。（1分）

27、【問答題】開發(fā)階段相關(guān)支出資本化(計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)必須同時(shí)滿足哪些條件？

答案：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完

成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明

運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)

務(wù)和其他資源的支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；

（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（每點(diǎn)1分）

28、【問答題】A公司委托B公司加工一批低值易耗品。發(fā)出A材料計(jì)劃成本50000元，材

料成本差異貸差1000元，支付加工費(fèi)9000元，增值稅1530元。低值易耗品加工完畢并已

驗(yàn)收入庫(kù)。請(qǐng)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)出A材料；（2）支付加工費(fèi)及增值

稅；（3）收回加工完成的低值易耗品。

答案：（1）發(fā)出材料：借：委托加工物資49000材料成本差異1000貸：原材料

50000（2）支付加工費(fèi)及增值稅：借：委托加工物資9000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1530貸：銀行存款10530（3）收回加工完成的低值易耗品：

借：低值易耗品/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品58000貸：委托加工物資58000

29、【問答題】B公司一臺(tái)機(jī)器因意外事故報(bào)廢。機(jī)器原價(jià)400000元，已提折舊125000

元。根據(jù)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償180000元。出售報(bào)廢機(jī)器殘料，收取價(jià)款2000元。本

題不考慮相關(guān)稅費(fèi)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）報(bào)廢機(jī)器轉(zhuǎn)入清理。（2）收取殘料價(jià)款。

（3）記錄應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款。（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。

答案：（1）報(bào)廢機(jī)器轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理275000累計(jì)折舊125000

貸：固定資產(chǎn)400000（2）收取殘料價(jià)款：借：銀行存款2000貸：固定資產(chǎn)清

理2000（3）記錄應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：借：其他應(yīng)收款180000貸：固定資產(chǎn)清

理180000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：清理凈損失＝275000－2000－180000＝93000

（元）借：營(yíng)業(yè)外支出93000貸：固定資產(chǎn)清理93000

30、【問答題】C公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，原材料按實(shí)際成本核

算。2017年8月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：8月5日，購(gòu)入A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注

明的原材料價(jià)款360000元，銀行存款已支付；8月19日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失原材料

100000元，釆購(gòu)時(shí)的增值稅專用發(fā)票稅率17％,原因還在調(diào)查中；8月31日，工會(huì)領(lǐng)用原

材料10000元發(fā)放給員工，該材料釆購(gòu)時(shí)的稅金為1700元。要求：計(jì)算相關(guān)稅額并編制

該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)交稅金要求寫出明細(xì)科目（保留兩位小數(shù)）。

答案：（1）借：原材料360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200

貸：銀行存款421200（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000（3）借：應(yīng)付職工薪酬——職工

福利11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700

31、【問答題】D公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，于2015年1月1日向其開戶銀行借入款項(xiàng)800000

元專門用于建造廠房，年利率為5％，借款期限3年，按年預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付

息。工程于2015年1月1日開始施工，并發(fā)生相關(guān)支出，已符合資本化條件。2015年7月1

日發(fā)生事故，在2017年1月1日處理完畢后重新開工投入建造，并于2017年12月31日車

間完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制與該筆借款、利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）2015年1月1日借入時(shí)：借：銀行存款800000貸：長(zhǎng)期借款——本金

800000（2）2015年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用40000元（800000×5％）利息資

本化金額＝40000/12×6＝20000（元）（1分）借：在建工程——廠房20000財(cái)

務(wù)費(fèi)用20000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息40000（3）2016年12月31日與2017年

12月31日分別計(jì)提應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息40000

借：在建工程——廠房40000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息40000（4）2017年12月

31日，還本付息時(shí)：（3分）借：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息120000長(zhǎng)期借款——本金

800000貸：銀行存款920000

32、【問答題】E公司本月銷售收入1000000元，其中應(yīng)交消費(fèi)稅的銷售收入200000元，

適用的增值稅率17％，消費(fèi)稅率10％,城市維護(hù)建設(shè)稅率7％，上述稅額已經(jīng)繳付。要求：計(jì)

算應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）計(jì)算稅額：應(yīng)交的增值稅：1000000×17％＝170000（元）；應(yīng)交消費(fèi)

稅：200000×10％＝20000（元）；應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：（170000＋20000）×7％

＝13300（元）（2）計(jì)提稅金：借：稅金及附加203330貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅170000——應(yīng)交消費(fèi)稅20000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13300（3）繳

稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅170000——應(yīng)交消費(fèi)稅20000——應(yīng)交城市

維護(hù)建設(shè)稅13300貸：銀行存款203300

33、【問答題】A公司2016年1月1日購(gòu)入B公司股票100萬(wàn)股，支付銀行存款110萬(wàn)元

（含相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元），占B公司普通股股份的25％。購(gòu)入時(shí)B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值為460萬(wàn)元。2017年3月，B公司2016年度報(bào)告實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；并宣告每股分派現(xiàn)

金股利0.05元。2017年12月31日，由于B公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，并開始虧損，股票價(jià)格

持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)投資可收回金額80萬(wàn)元，短期內(nèi)難以恢復(fù)。2018年5月，A公司將持有的B

公司的股票轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬(wàn)元。要求：請(qǐng)編制A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)

處理分錄，請(qǐng)寫清明細(xì)科目。

答案：（1）購(gòu)入股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本）1100000貸：

銀行存款1100000（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本）50000貸：

營(yíng)業(yè)外收入50000（1分）（2）B公司2016年度報(bào)告實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，并宣告分派現(xiàn)

金股利：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）250000貸：投資收益250000

（1分）借：應(yīng)收股利50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）50000

（3）2017年12月31日，公司股票價(jià)格下跌，計(jì)提減值損失＝（1150000＋250000－

50000）－800000＝550000（元）借：資產(chǎn)減值損失550000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減

值準(zhǔn)備550000（4）2018年股票轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備550000

貸：投資收益550000借：銀行存款700000投資收益650000長(zhǎng)期股權(quán)投資——

B公司（損益調(diào)整）50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本）1150000——

B公司（損益調(diào)整）250000

34、【問答題】B公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按

計(jì)劃成本核算。該公司2017年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)入原材料一批，用銀行

存款支付貨款500000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85000元，款