2005年7月自考00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案含解析

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

0015520057

1、【單選題】在會(huì)計(jì)核算時(shí)，將個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)相互分開，依據(jù)的是（）。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

重要性原則

A:

會(huì)計(jì)主體假設(shè)

B:

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C:

答D:案：C

解析：教材P13頁。

2、【單選題】根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（）。

收付實(shí)現(xiàn)制

實(shí)地盤存制

A:

永續(xù)盤存制

B:

權(quán)責(zé)發(fā)生制

C:

答D:案：D

解析：教材19頁。

3、【單選題】我國會(huì)計(jì)工作的基本法規(guī)是（）。

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

A:

《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

B:

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

C:

答D:案：A

解析：教材29頁。

4、【單選題】某企業(yè)于某年年初發(fā)行5年期，到期一次還本付息的債券，面值100萬元，票

面年利率10%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為95萬元，每年年末計(jì)息一次。則第一年末計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科目的金額為（）。

10萬元

9萬元

A:

11萬元

B:

C:

9.5萬元

答D:案：C

解析：發(fā)行時(shí)：借：銀行存款95應(yīng)付債券-折價(jià)5貸：應(yīng)付債券-面值100期末計(jì)

提利息并攤銷折價(jià)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息10應(yīng)付債券-折價(jià)1

5、【單選題】加速折舊意味著（）。

加大前期折舊額

加大后期折舊額

A:

讓固定資產(chǎn)提前報(bào)廢

B:

減少固定資產(chǎn)折舊年限

C:

答D:案：A

解析：見教材P231頁。

6、【單選題】按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)付給職工的工資總額不包括（）。

計(jì)時(shí)工資

獎(jiǎng)金

A:

退休金

B:

高溫津貼

C:

答D:案：C

解析：教材P307頁。

7、【單選題】甲公司涉及一起訴訟。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，甲公

司在該起訴訟案件中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，甲公司將賠償60

萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

60

24

A:

0

B:

36

C:

答D:案：A

解析：敗訴為超過50%為很可能的情況，因此應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是60萬元。

8、【單選題】某企業(yè)發(fā)行5年期，到期一次還本付息的公司債券，面值80萬元，票面年利

率10%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為95萬元，則該債券到期時(shí)，“應(yīng)付債券”賬戶的賬面價(jià)值為（）。

80萬元

95萬元

A:

120萬元

B:

135萬元

C:

答D:案：C

解析：發(fā)行時(shí)：借：銀行存款95貸：應(yīng)付債券-面值80應(yīng)付債券-溢價(jià)15每期期

末計(jì)提利息并攤銷溢價(jià)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5應(yīng)付債券-溢價(jià)3貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利

息8到期時(shí)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=95+8×5－15=120（萬元）。

9、【單選題】某企業(yè)年初未分配利潤借方余額20萬元，本年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤160萬元，分

別按10%提取法定盈余公積和法定公益金，則該企業(yè)本年可供投資者分配的利潤金額為

（）。

160萬元

140萬元

A:

112萬元

B:

108萬元

C:

答D:案：C

解析：160-（160－20）×20%-20=112（萬元）

10、【單選題】在分期收款銷售方式下，如果企業(yè)分期收款銷售產(chǎn)品的收入總額為250000

元，成本總額為225000元，按合同規(guī)定第一期收款2000元，則企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的金額

為（）。

1000元

1200元

A:

1800元

B:

2000元

C:

答D:案：C

解析：應(yīng)該按確認(rèn)收入的相同比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即225000×2000/250000=1800（元）

11、【單選題】A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。2004年，該公司

共銷售某電視機(jī)1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該電視機(jī)包

退、包換和包修的比例分別占銷售量的2%、1%和3%。則該公司2004年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收

入金額為（）萬元。

196

200

A:

B:

194

188

C:

答D:案：A

解析：包退部分不可以確認(rèn)收入，所以應(yīng)該是1000×2000×（1-2%）=196（萬元）。

12、【單選題】假定售出商品需要安裝或檢驗(yàn)，而安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)只是為了最終

確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則這種商品銷售確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)是（）。

發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票時(shí)

安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)

A:

簽訂合同時(shí)

B:

收到全部款項(xiàng)時(shí)

C:

答D:案：A

解析：這種情況下發(fā)出商品時(shí)就可以確認(rèn)收入了，因?yàn)榘惭b程序比較簡單，不影響銷售收

入的確認(rèn)。

13、【單選題】長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下，下列事項(xiàng)會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增

減變化的是（）。

被投資單位用資本公積轉(zhuǎn)增資本

被投資單位提取法定盈余公積和法定公益金

A:

被投資單位宣告分派股票股利

B:

被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C:

答D:案：D

解析：選項(xiàng)A、B不會(huì)影響到被投資方所有者權(quán)益總額，因此投資方不做賬務(wù)處理，也就

不會(huì)影響到投資方長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C投資方與被投資方均不做賬務(wù)處理，

也不會(huì)影響到長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

14、【單選題】某企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為100萬元，本年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為85

萬元，按稅法規(guī)定計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為55萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%，假定無其

他所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅金額為（）。

46.5萬元

39萬元

A:

30萬元

B:

21萬元

C:

答D:案：B

解析：應(yīng)交所得稅=[100+（85-55）]×30%=39（萬元）

15、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于所得稅納稅調(diào)整減少額的是（）。

罰款收入

國債利息收入

A:

稅收滯納金

B:

向希望工程捐贈(zèng)款

C:

答D:案：B

解析：國債利息收入可以在稅前扣除，作為納稅調(diào)整減少事項(xiàng)。

16、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的應(yīng)付租金

經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)收到的租金收入

A:

借款所收到的現(xiàn)金

B:

收到到期前一個(gè)月購入的債券的利息收入

C:

答D:案：D

解析：選項(xiàng)A與C為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17、【單選題】無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）科目。

營業(yè)費(fèi)用

制造費(fèi)用

A:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

B:

管理費(fèi)用

C:

答D:案：D

解析：見教材P253頁。

18、【單選題】某公司出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，收到出售

價(jià)款80萬元，支付清理費(fèi)用0.2萬元，則現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)所收到現(xiàn)金凈額”項(xiàng)

目應(yīng)填列的金額為（）。

69.8萬元

79.8萬元

A:

80萬元

B:

80.2萬元

C:

D:

答案：B

解析：這里只考慮實(shí)際收到的金額，不需要考慮處置損益是多少，考生要注意轉(zhuǎn)換思維，

應(yīng)該從收付實(shí)現(xiàn)制的角度去判斷，即80-0.2=79.8萬元。

19、【單選題】企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值

稅17000元，已全部投入建造中，支付工程人員工資20000元，支付工程其他費(fèi)用3000元。

上述款項(xiàng)均已通過銀行支付。則企業(yè)現(xiàn)金流量表“購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列

的金額為（）。

100000元

117000元

A:

137000元

B:

140000元

C:

答D:案：D

解析：100000+17000+20000+3000=140000元。

20、【單選題】流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債作同額的增加，可使（）。

流動(dòng)比率增加

速動(dòng)比率增加

A:

流動(dòng)比率減少

B:

無一定結(jié)果

C:

答D:案：D

解析：這種題型屬于比較典型的考代數(shù)的題目?？梢宰约捍鷶?shù)試試看。如果初始的流動(dòng)資

產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，則二者增加相同的數(shù)額后，流動(dòng)資產(chǎn)增加的比例要小于流動(dòng)負(fù)債增加的

比例，因此，流動(dòng)比率會(huì)降低；如果初始的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，則二者增加相同的數(shù)

額后，流動(dòng)資產(chǎn)增加的比例要大于流動(dòng)負(fù)債增加的比例，因此，流動(dòng)比率會(huì)升高。代數(shù)試

試：若初始流動(dòng)比率是9/8，二者同時(shí)增加1，變?yōu)?0/9，降低；若初始流動(dòng)比率是

8/9，二者同時(shí)增加1，變?yōu)?/10，升高。

21、【多選題】我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基本前提包括（）。

會(huì)計(jì)主體

權(quán)責(zé)發(fā)生制

A:

會(huì)計(jì)分期

B:

貨幣計(jì)量

C:

持續(xù)經(jīng)營

D:

答E:案：ACDE

解析：B是會(huì)計(jì)核算原則。

22、【多選題】下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)付福利費(fèi)開支的有（）。

企業(yè)醫(yī)務(wù)機(jī)構(gòu)人員的工資

離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)

A:

職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)

B:

購置職工福利設(shè)施的開支

C:

企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)

D:

答E:案：ACE

解析：B是管理費(fèi)用中負(fù)擔(dān)的內(nèi)容；D是在盈余公積-法定公益金中核算的。

23、【多選題】按現(xiàn)行規(guī)定，商品銷售收入確認(rèn)必須同時(shí)滿足的條件有（）。

企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方

企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制

A:

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

B:

相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量

C:

收入的完成程度能夠可靠地確定

D:

答E:案：ABCD

解析：商品銷售收入確認(rèn)條件有四條。

24、【多選題】下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有（）。

從凈利潤中提取盈余公積

盈余公積補(bǔ)虧

A:

用公益金購入職工住房

B:

收到被投資者分配的現(xiàn)金股利

C:

向投資者分配現(xiàn)金股利

D:

答E:案：ABCD

解析：A：借：利潤分配-提取盈余公積貸：盈余公積所有者權(quán)益總額不變。B：

借：盈余公積貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益總額不變。C：借：盈余公積-法

定公益金貸：盈余公積-任意盈余公積所有者權(quán)益總額不變。D：借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利不影響所有者權(quán)益總額。E：借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付

股利負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，所以不符合題意。

25、【多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)其所屬明細(xì)賬余額來填列的有（）。

預(yù)收賬款

預(yù)付賬款

A:

應(yīng)付賬款

B:

存貨

C:

短期投資

D:

答E:案：ABC

解析：D是根據(jù)各總賬余額來填列的；E是根據(jù)總賬余額填列的。教材P463頁。

26、【問答題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

答案：按照會(huì)計(jì)所提供使用者的不同，可以將會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主

要是向企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各方提供財(cái)務(wù)報(bào)告的一種會(huì)計(jì)。

27、【問答題】或有負(fù)債

答案：或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的

發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。

28、【問答題】比較長期股權(quán)投資權(quán)益法與成本法的優(yōu)缺點(diǎn)。

答案：教材P197頁，采用權(quán)益法的優(yōu)點(diǎn)是能真實(shí)地反映投資企業(yè)在被投資單位所有者權(quán)

益中所占的實(shí)際份額，并且可以防止人為操縱利潤。但投資企業(yè)與被投資單位畢竟是兩個(gè)

獨(dú)立的法人，權(quán)益法的處理往往與法律現(xiàn)實(shí)不一致，投資收益的實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金流入的時(shí)間不

相吻合，而且權(quán)益法下，“長期股權(quán)投資”科目的賬面余額反映不出投資時(shí)的原始成本，

會(huì)計(jì)核算也比較復(fù)雜。教材P186頁。成本法的優(yōu)點(diǎn)在于：會(huì)計(jì)處理比較簡單而且穩(wěn)

??；投資賬戶能夠反映投資的成本；投資收益賬戶能反映投資企業(yè)在特定時(shí)間獲得的利潤

或現(xiàn)金股利以及這部分投資收益的現(xiàn)金流入情況，而且在時(shí)間上基本吻合；成本法確認(rèn)的

投資收益通常與稅法上確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的投資收益的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)一致，避免了兩者的

差異；成本法下，投資企業(yè)和被投資企業(yè)是兩個(gè)法人實(shí)體，這與法律上企業(yè)法人的概念一

致。但在成本法下，投資企業(yè)在賬上無法反映出其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份

額，而且當(dāng)投資企業(yè)能夠控制被投資企業(yè)或能產(chǎn)生重大影響時(shí)，由于投資企業(yè)能操縱被投

資企業(yè)的利潤或股利分配，此時(shí)，賬面上反映的投資收益就未必能反映應(yīng)當(dāng)獲得的投資收

益。

29、【問答題】會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本步驟有哪些?

答案：會(huì)計(jì)報(bào)表分析的一般步驟如下：（1）明確分析的目的。（2）收集有關(guān)的信

息。（3）根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究會(huì)計(jì)報(bào)表各個(gè)數(shù)據(jù)的變

化以及各部分的聯(lián)系。（4）解釋結(jié)果，提供對(duì)決策有用的信息。

30、【問答題】某企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，本月“原材料”科目的期初余額為

50萬元，本月該企業(yè)購進(jìn)原材料的計(jì)劃成本為380萬元；本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為320

萬元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用228萬

元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用50萬元，生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用30萬元，廠部管理部門領(lǐng)用10萬

元，銷售部門領(lǐng)用2萬元。已知本月原材料成本差異率為-2%。要求：（1）計(jì)算發(fā)出原材料

和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用

萬元表示）

答案：（1）計(jì)算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；發(fā)出原材料負(fù)擔(dān)的成本

差異=320×（-2%）=－6.4（萬元）結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的材料成本差異=（50+380-320）×

（-2%）=－2.2（萬元）（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本――基本

生產(chǎn)成本228――輔助生產(chǎn)成本50制造費(fèi)用30管理費(fèi)用10營業(yè)費(fèi)用2貸：原材

料320借：生產(chǎn)成本－－基本生產(chǎn)成本-4.56－－輔助生產(chǎn)成本-1制造費(fèi)用-0.6

管理費(fèi)用-0.2營業(yè)費(fèi)用-0.04貸：原材料-6.4

31、【問答題】某企業(yè)出售一臺(tái)不需用的機(jī)器設(shè)備，原價(jià)150000元，已提折舊60000

元。出售收到款項(xiàng)84000元存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用9000元。設(shè)備已清理完

畢。要求：編制有關(guān)固定資產(chǎn)出售的必要會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：固定資產(chǎn)清理90000累計(jì)折舊60000貸：固定資產(chǎn)150000借：銀行存

款84000貸：固定資產(chǎn)清理84000借：固定資產(chǎn)清理9000貸：銀行存款9000

借：營業(yè)外支出15000貸：固定資產(chǎn)清理15000

32、【問答題】某公司2004年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）項(xiàng)目貨幣資金固

定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)短期投資應(yīng)付賬款存貨長期借款年初數(shù)

17.8605.28935.653.4124.6329.3480.6年末數(shù)142.4640.826771.217.8195.8293.7498.4此

外，該公司的利潤表顯示：2003年度和2004年度分別實(shí)現(xiàn)銷售收入2670萬元和3738萬元；

發(fā)生的銷售成本分別為1780萬元和2492萬元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（1）2004年末流動(dòng)比

率；（2）2004年末速動(dòng)比率；（3）2004年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）；（4）2004年存貨周

轉(zhuǎn)率（次數(shù)）。

答案：（1）2004年末流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝（142.4+267+17.8+293.7）/

（71.2+195.8）=2.7（2）2004年末速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債＝

（142.4+267+17.8）/（71.2+195.8）=1.6（3）2004年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

=3738/[（89+267）/2]=21（4）2004年存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=2492/[（329.3+293.7）

/2]=8

33、【問答題】某企業(yè)1998年年初未分配利潤為500元，1998年發(fā)生虧損150000元，1999

年～2003年每年實(shí)現(xiàn)的所得稅稅前利潤均為25000元，2004年實(shí)現(xiàn)所得稅稅前利潤為40000

元。按規(guī)定，發(fā)生虧損后的5年內(nèi)可用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，提取

法定盈余公積的比例為10%，所得稅率為33%。要求：編制1998年、1999年和2004年有關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

答案：1998年的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配――未分配利潤150000貸：本年利潤

1500001999年的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤25000貸：利潤分配――未分配利潤

250002004年的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅13200貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅13200

借：本年利潤13200貸：所得稅13200借：本年利潤26800貸：利潤分配――未分

配利潤26800未彌補(bǔ)虧損24500，彌補(bǔ)后還有利潤2300，所以可以提取盈余公積借：

利潤分配－提取盈余公積230貸：盈余公積230借：利潤分配－未分配利潤230貸：

利潤分配－提取盈余公積230

34、【問答題】某企業(yè)委托某加工廠加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出加工用原材料

的實(shí)際成本為30萬元，支付的加工費(fèi)用為24萬元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為

10%。材料加工完畢后收回驗(yàn)收入庫，收回的材料繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。加工費(fèi)用和增值

稅、消費(fèi)稅均以銀行存款付訖。雙方適用的增值稅率均為17%。要求：編制下列情況下的會(huì)計(jì)

分錄：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）發(fā)出加工用原料時(shí)；（2）支付加工費(fèi)用和增

值稅時(shí)；（3）支付消費(fèi)稅時(shí)；（假定該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為60萬元）；（4）

完工材料驗(yàn)收入庫時(shí)。

答案：（1）發(fā)出加工用原料時(shí)；借：委托加工物資30貸：原材料30（2）支付加

工費(fèi)用和增值稅時(shí)；借：委托加工物資24應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.08

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅6貸：銀行存款34.08（3）支付消費(fèi)稅時(shí)；（假定該應(yīng)稅消費(fèi)

品的消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為60萬元）；應(yīng)支付的消費(fèi)稅金額=60×10%－6=0（4）完工

材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料54貸：委托加工物資54

35、【問答題】峰聯(lián)公司是一家以生產(chǎn)經(jīng)營空調(diào)設(shè)備為主的工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅

人，經(jīng)營產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，其產(chǎn)品售價(jià)不含增值稅，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2004

年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）售出一批家用掛壁式空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，計(jì)2000臺(tái)，商

品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收妥。商品的成本為每臺(tái)2000元。（2）與歐凱賓館簽訂了一份購銷

合同。合同規(guī)定，峰聯(lián)公司為歐凱賓館提供并安裝一批空調(diào)設(shè)備，空調(diào)設(shè)備總售價(jià)為500萬

元，由峰聯(lián)公司負(fù)責(zé)安裝。按合同規(guī)定，交付商品前由歐凱賓館預(yù)付給峰聯(lián)公司售價(jià)總額的

50%，其余款項(xiàng)待空調(diào)設(shè)備全部安裝完成驗(yàn)收后結(jié)清。峰聯(lián)公司已于2004年12月20日將空

調(diào)設(shè)備運(yùn)往歐凱賓館，至2005年1月20日全部安裝完成并通過歐凱賓館的驗(yàn)收。該批空調(diào)

設(shè)備的總成本為300萬元。（3）7月1日，將一批空調(diào)設(shè)備出售給華泰公司，總售價(jià)為400

萬元，成本為300萬元。按合同規(guī)定，華泰公司于2004年7月1日、2005年1月1日和7月

1日、2006年1月1日分四次平均付款。空調(diào)設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，第一期款項(xiàng)已于規(guī)定的收款日

收到。（4）3月份委托東海商店代銷一批空調(diào)設(shè)備，代銷商品的總售價(jià)為100萬元，商品成

本總額為60萬元，商品已發(fā)出。按合同規(guī)定，東海商店采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷方法，手續(xù)費(fèi)

按已銷售代銷商品售價(jià)的5%計(jì)算。12月末，收到該商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷

售空調(diào)設(shè)備的80%。其款項(xiàng)尚未收回。（5）10月10日，與華龍賓館簽訂一份勞務(wù)合同，自

即日起為其安裝一套中央空調(diào)系統(tǒng)。合同總價(jià)款為150萬元，預(yù)計(jì)工期為5個(gè)月。至12月31

日已發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，已預(yù)收合同款100萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元。（為

簡化核算，此項(xiàng)交易不考慮各種稅費(fèi)）要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）確定上

述各項(xiàng)業(yè)務(wù)峰聯(lián)公司是否應(yīng)確認(rèn)為2004年度的營業(yè)收入（若應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入，應(yīng)指明2004

年度應(yīng)確認(rèn)的金額）；（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)為峰聯(lián)公司逐筆編制2004年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算峰聯(lián)公司2004