2019年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233201910

1、【單選題】我國奴隸制稅法向封建制稅法過渡的標志是

田賦

人頭稅

A:

井田制

B:

初稅畝

C:

答D:案：D

解析：據(jù)《春秋》記載,公元前594年,魯宣公實行“初稅畝”,由按井田收稅改為按畝收

稅,廢除了井田賦制。標志著奴隸制稅法向封建制稅法的過渡。

2、【單選題】我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的商品是

金銀首飾

特制香煙

A:

高檔化妝品

B:

進口白蘭地

C:

答D:案：A

解析：其他選項均是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。

3、【單選題】股息、利息、紅利所得的個人所得稅應納稅所得額是

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

每年收入額

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

4、【單選題】流轉稅法屬于

稅收實體法

稅收程序法

A:

稅收權限法

B:

稅收處罰法

C:

D:

答案：A

解析：實體稅法，即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的

法律規(guī)范的總稱。稅收實體法調(diào)整稅收分配關系，我國采取“一稅一法”的立法模式。根

據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目

的稅法以及資源稅法等。

5、【單選題】某玩具店（增值稅小規(guī)模納稅人）于2018年10月購進某品牌最新款式玩具熊

200套，月底盤貨，這批玩具熊全部售出，平均售價每套280元（含增值稅價格）。該店銷售

的這批玩具熊應納增值稅的計算式為

280×4%×200

280×3%×200

A:

280÷（1+4%）×4%×200

B:

280÷（1+3%）×3%×200

C:

答D:案：D

解析：小規(guī)模納稅人，增值稅稅率是3%，該店銷售的這批玩具熊應納增值稅=280÷

（1+3%）×3%×200=1631（元）。

6、【單選題】一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是

納稅人住所地

納稅人機構所在地

A:

納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地

B:

由稅務主管機關確定

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申

報納稅。

7、【單選題】某書店，在銷售圖書的場所附設了咖啡廳提供咖啡，西式點心服務。該書店業(yè)

務的稅務處理正確的是

銷售圖書與咖啡廳提供的服務合并核算銷售額的，按照銷售圖書計征增值稅

銷售圖書與咖啡廳提供的服務合并核算銷售額的，按照銷售服務計征繳納增值稅

A:

銷售圖書繳納增值稅，附設的咖啡廳免稅

B:

銷售圖書免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅

C:

答D:案：A

8、【單選題】采用從量定額征收消費稅的商品是

糧食白酒

薯類白酒

A:

啤酒

B:

果酒

C:

答D:案：C

解析：從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油。

9、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是

依法繳納的社會保險費

依法繳納的住房公積金

A:

與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費

B:

支付給金融機構的貸款利息

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標準之內(nèi)發(fā)生的福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出以及符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳

費支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)

撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣

除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

10、【單選題】依法應征收增值稅的收費是

工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費

法院按規(guī)定收取的訴訟費

A:

家政公司收取的服務費

B:

作家協(xié)會收取的會員費

C:

答D:案：C

解析：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、

初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照“安裝服務”繳納增值稅。

11、【單選題】《企業(yè)所得稅法》關于特別納稅調(diào)整的規(guī)定在本質(zhì)上體現(xiàn)了

實質(zhì)課稅原則

誠實信用原則

A:

類推適用原則

B:

溯及課稅原則

C:

D:

答案：A

解析：特別納稅調(diào)整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅

務調(diào)整。為防范和制止企業(yè)使用各種避稅手段規(guī)避企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅法》第六章

新增了特別納稅調(diào)整內(nèi)容，體現(xiàn)“嚴征管”原則。這些規(guī)定實質(zhì)上是對實質(zhì)課稅原則的運

用。

12、【單選題】我國報復性關稅實施的決定權在

商務部

海關總署

A:

財政部

B:

關稅稅則委員會

C:

答D:案：D

解析：特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。征收特別關稅由國

務院關稅稅則委員會決定。

13、【單選題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中

國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：D

解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內(nèi)

的所得，適用25%的稅率。

14、【單選題】銀行從事的買賣業(yè)務中，在收增值稅的是

金銀買賣業(yè)務

外匯買賣業(yè)務

A:

有價證券買賣業(yè)務

B:

非貨物期貨買賣業(yè)務

C:

答D:案：A

解析：銀行金銀買賣業(yè)務需要繳增值稅。增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)

生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

15、【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該

加計扣除的標準是

按照企業(yè)職工基本工資100%計算

按照企業(yè)職工平均工資100%計算

A:

按照支付給殘疾職工工資的100%計算

B:

按照支付給殘疾職工工資的150%計算

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行按照支付給殘疾職工

工資的100%計算加計扣除。

16、【單選題】我國《個人所得稅法》（第七次修正案）采取的課稅模式是

分類所得稅制

綜合所得稅制

A:

混合所得稅制

B:

各地分別確定征稅模式

C:

答D:案：C

解析：我國《個人所得稅法》（第七次修正案）采取的課稅模式是分類與綜合相結合的個

人所得稅制，即混合所得稅制。

17、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算方法為

扣稅法

扣額法

A:

抵免法

B:

簡易征稅法

C:

答D:案：D

解析：增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收

率。

18、【單選題】2017年12月，退休工人技師老劉取得了四項收入，屬于我國個人所得稅法

規(guī)定的免稅收入的是

退休金3300元

從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元

A:

轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元

B:

在家電商場購物參加抽獎活動，獲得價值1500元液晶電視一臺

C:

D:

答案：A

19、【單選題】我國《個人所得稅法》（第七次修正案）規(guī)定，收入額減按百分之七十計算

的項目為

轉讓房產(chǎn)所得

轉讓股權所得

A:

勞務報酬所得

B:

網(wǎng)絡小說稿酬所得

C:

答D:案：D

解析：我國《個人所得稅法》（第七次修正案）規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權

使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分

之七十計算。

20、【單選題】某公司進口一批鐵礦石，該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關稅外，還需繳納

資源稅

增值稅

A:

消費稅

B:

城市維護建設稅

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進口貨物和

提供加工、修理修配勞務。包括：銷售貨物構成增值稅的征稅范圍，必須是納稅人有償轉

讓貨物的所有權。其中，“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)，不包括不

動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。進口貨物是指貨物

從國外進入我國海關境內(nèi)。

21、【單選題】依法應當征收土地增值稅的事項是

繼承房地產(chǎn)

贈與房地產(chǎn)

A:

轉讓國有土地使用權

B:

出租房地產(chǎn)并取得收入

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅，是指對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個

人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

22、【單選題】依據(jù)消費稅立法規(guī)定，屬于消費稅征稅范圍的商品是

竹制筷子

復合地板

A:

卡車

B:

汽車輪胎

C:

答D:案：D

解析：列入消費稅征稅范圍的消費品分為以下五類：1．過度消費會對人類健康、社會秩

序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如煙、酒及酒精、鞭炮和焰等。2．奢侈品

和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。3．高能耗及高檔消費品。如小汽

車、摩托車。4．不能再生和替代的石油類消費品。如汽油、柴油。5．具有一定財政意義

的產(chǎn)品。如護膚護發(fā)品、汽車輪胎。

23、【單選題】在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，

我國新開征了

房產(chǎn)稅

耕地占用稅

A:

土地增值稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

答D:案：C

解析：1993年至1994年稅制改革的主要內(nèi)容中關于其他稅制的改革包括以下幾個方面：

1、改革資源稅；2、為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，新開

征了土地增值稅；3、1994年的稅制改革方案還確定在適當時候開征證券交易稅和遺產(chǎn)

稅；4、將屠宰稅和筵席稅的開征停征權下放給地方。

24、【單選題】2006年1月1日起，我國停止征收的稅種是

車船使用牌照稅

城市房地產(chǎn)稅

A:

農(nóng)業(yè)稅

B:

契稅

C:

答D:案：C

解析：2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日

期廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，停止征收農(nóng)業(yè)稅。

25、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，應當征收房產(chǎn)稅的房屋是

部隊營房

A:

個人自住豪華別墅

國家機關辦公用房

B:

國有企業(yè)管理機關辦公用房

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和

個人,不包括農(nóng)村。

26、【單選題】不需要繳納契稅的是

房屋買賣

土地使用權轉讓

A:

農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓

B:

土地使用權出讓

C:

答D:案：C

解析：征稅對象：契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉移土地、房屋權屬的行為。具體征收范圍包

括：(1)國有土地使用權出讓。國有土地使用權出讓是指土地使用者向國家交付土地使用

權出讓金，國家將國有土地使用權在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權

轉讓。土地使用權的轉讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權

轉移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉移給其他單位和個人

的行為。(3)房屋的買賣、贈與或交換。土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使

用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與而征稅：①以土地、房屋權屬作價投資入股；②以土

地、房屋權屬抵債；③以獲獎方式承受土地、房屋權屬；④以預購方式或者預付集資建

房款方式承受土地、房屋權屬。

27、【單選題】關于消費稅收入歸屬問題，正確的說法是

歸中央政府所有

歸地方政府所有

A:

中央和地方政府各分章50%

B:

中央和地方政府分別征稅，收入歸各自所有

C:

答D:案：A

解析：中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關稅、海關代征

增值稅和消費稅。

28、【單選題】現(xiàn)行依法應當征收資源稅的產(chǎn)品是

洗煤

選煤

A:

B:

原煤

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：C

解析：現(xiàn)行依法應當征收資源稅的產(chǎn)品：1．原油。稅額為8～30元／噸。人造石油不征

稅。2．天然氣。稅額為2～15元／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。3．煤炭。稅

額為0.3～5元／噸。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。4．其他非金屬款原礦。稅額為

0.5～20元／噸、克拉或者立方米。5．黑色金屬礦原礦。稅額為2～30元／噸。6．有色

金屬礦原礦。稅額為0.4～30元／噸或立方米挖出量。7．鹽。一是固體鹽，稅額為10～

60元／噸；二是液體鹽（鹵水），稅額為2～10元／噸。

29、【單選題】依法應當繳納印花稅的憑證是

職業(yè)資格證書

房屋產(chǎn)權證副本

A:

企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

B:

向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議

C:

答D:案：C

解析：印花稅法確定的范圍相當廣泛，其確認的應稅憑證有五大類，13個稅目，涉及經(jīng)濟

活動的各個方面。凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿及

權利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅征稅范圍包括：1、購銷合同；2、加工承攬

合同；3、建設工程勘察設計合同；4、建筑安裝工程承包合同；5、財產(chǎn)租賃合同；6、貨

物運輸合同；7、倉儲保管合同；8、借款合同；9、財產(chǎn)保險合同；10、技術合同。其中

財產(chǎn)保險具體分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)

寶險五大類。

30、【單選題】稅務機關向納稅人核發(fā)稅務登記證件的期限為

自稅務機關審批之日起15日內(nèi)

自收到納稅人申報材料之日起15日內(nèi)

A:

自稅務機關審批之日起30日內(nèi)

B:

自收到納稅人申報材料之日起30日內(nèi)

C:

答D:案：D

解析：稅務機關向納稅人核發(fā)稅務登記證件的期限為自收到納稅人申報材料之日起30日

內(nèi)。

31、【多選題】我國稅收立法中采用的稅率形式有

比例稅率

定額稅率

A:

超額累進稅率

B:

超率累進稅率

C:

全額累進稅率

D:

答E:案：ABCD

解析：我國稅收立法中采用的稅率形式有比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進

稅率。

32、【多選題】稅務代理的特征有

主體資格的特定性

法律約束性

A:

有償服務性

B:

雙方關系的不對等性

C:

稅收法律責任的不可轉嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：稅務代理的特征:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可

轉嫁性。(4)有償服務性。

33、【多選題】依據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為

選擇關稅

收入關稅

A:

保護關稅

B:

復合關稅

C:

滑動關稅

D:

答E:案：BC

解析：本題主要考查的知識點為關稅的種類。（1）依據(jù)關稅征收標準的分類，分為從量

稅、從價稅、復合稅、選擇稅、技術性關稅；（2）依據(jù)征收對象或商品流向?qū)﹃P稅的分

類，分為進口關稅、出口關稅、過境關稅；（3）依據(jù)差別待遇和特定的實施情況對關稅

的分類，分為進口附加稅、差價稅、特惠稅、普惠稅；（4）依據(jù)征稅目的對關稅的分

類，分為收入關稅、保護關稅。

34、【多選題】目前，制定了稅法典的國家有

美國

德國

A:

B:

日本

荷蘭

C:

法國

D:

答E:案：ABCDE

解析：目前，制定了稅法典的國家有美國、德國、日本、荷蘭、巴西、法國等

35、【多選題】我國稅務機關征收稅款的方式有

查賬征收

查定征收

A:

查驗征收

B:

代收代繳

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定

期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式征收稅款。

36、【問答題】分稅制

答案：是指中央與地方政府之間，根據(jù)各自的事權范圍劃分稅種管理權限，實行收支掛鉤

的分級管理財政體制。

37、【問答題】簡述稅收公平原則的具體含義。

答案：（1）稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適

應，并使各納稅人之間的負擔水平保持均衡。（2）稅收公平原則包括橫向公平和縱向

公平兩層含義。

38、【問答題】簡述保護關稅政策的主要內(nèi)容。

答案：（1）對國內(nèi)需要保護商品的進口使用保護關稅。（2）對非必需品或奢侈品的進

口實行比保護關稅更高的稅率。（3）對本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵進

口。（4）對鼓勵出口的商品免稅，對限制出口的商品征稅。（5）實行優(yōu)惠關稅和差

別關稅。

39、【問答題】簡述企業(yè)所得稅中免稅收入項目。

答案：（1）國債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資

收益。（3）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所

有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入。

40、【問答題】簡述稅收行政復議的特點。

答案：（1）稅收行政復議以稅務爭議為對象。（2）稅收行政復議遵循“不告不理”原

則。（3）稅收行政復議具有前置程序的特點。（4）稅收行政復議是一種行政司法行

為。

41、【問答題】試述稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突協(xié)調(diào)機制構建的具體措施。

答案：稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突協(xié)調(diào)機制構建，應從以下幾方面著手：（1）明確

稅收執(zhí)法的權限。權力的行使最重要的是要清楚權力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權

力的情形。稅收執(zhí)法權應當是一系列權力的復合體，具體而言，應該包括稅款征收權、稅

務稽查權、稅務檢查權、稅務處罰權及稅務行政復議裁決權等方面。我國目前的稅收執(zhí)法

權分別為稅務機關、海關、財政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權力界限，

十分重要。（2）強化稅收執(zhí)法機關與其他機構之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工

商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流與資源共享。（3）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。

要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調(diào)，單純的依靠稅收執(zhí)法權的制約是遠遠不夠的，還

需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權利的正確行使進行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)

能夠得到進一步加強，相信納稅人的權利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權與納稅人權利的

協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。

42、【問答題】案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營情況如下：

（1）從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費450萬元；（2）從事倉儲服務，

開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入150萬元；（3）從事裝卸服務，開具增值稅專用發(fā)

票，注明裝卸費30萬元；（4）出租貨車，取得含稅收入60.84萬元。（5）在國內(nèi)購進

一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款80萬元，增值稅13.6萬元。問

題，根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納增值

稅的計算式。

答案：根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《關于調(diào)整增值稅稅率的通知》，該公司各項

業(yè)務稅務處理的依據(jù)如下：（1）從事運輸服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅，運

輸服務稅率為10%。（2）從事倉儲服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。倉儲服務屬

于提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。銷項稅：150萬元×6%。（3）從事裝卸服務取得

收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。裝卸屬于提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。銷項稅：30

萬元×6%。（4）出租貨車取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。出租貨車為提供有形動

產(chǎn)租賃服務，稅