2017年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233201710

1、【單選題】通常所說(shuō)的“稅收三性”指的是（）。

自愿性、無(wú)償性、穩(wěn)定性

固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性

A:

廣泛性、及時(shí)性、靈活性

B:

廣泛性、自愿性、無(wú)償性

C:

答D:案：B

解析：通常所說(shuō)的“稅收三性”指的是固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性。

2、【單選題】屬于中央政府固定收入的稅種是（）。

增值稅

企業(yè)所得稅

A:

消費(fèi)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：C

解析：中央政府固定收入有：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、

海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

3、【單選題】2014年1月1日起，我國(guó)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)是（）。

鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)

鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)

A:

建筑安裝業(yè)、郵政業(yè)

B:

郵政業(yè)、電信業(yè)

C:

答D:案：B

解析：2014年1月1日起,將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

4、【單選題】小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅依據(jù)是（）。

含增值稅稅額的銷售額

不含增值稅稅額的銷售額

A:

不含增值稅和消費(fèi)稅稅額的銷售額

B:

含增值稅稅額的銷售額扣除成本費(fèi)用后的余額

C:

D:

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人：應(yīng)納增值稅=銷售額*3%,這個(gè)銷售額是不含增值稅的。答案選B。

5、【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅立法規(guī)定，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的商品是（）。

竹制筷子

汽車輪胎

A:

卡車

B:

復(fù)合地板

C:

答D:案：B

解析：下列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類：1．過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)

秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等。2．奢

侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。3．高能耗及高檔消費(fèi)品。如

小汽車、摩托車。4．不能再生和替代的石油類消費(fèi)品。如汽油、柴油。5．具有一定財(cái)

政意義的產(chǎn)品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎。

6、【單選題】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，關(guān)于其稅務(wù)處理

的說(shuō)法正確的是（）。

按組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅

A:

在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

B:

不納消費(fèi)稅

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅；用于其

他方面（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，及用于

饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品）的，在移送使用

時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

7、【單選題】實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的商品是（）。

卷煙

藍(lán)寶石

A:

高檔手表

B:

售價(jià)100萬(wàn)以上的小汽車

C:

答D:案：A

解析：我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法列舉了糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種消費(fèi)品實(shí)行從量定額與從

價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅。

8、【單選題】屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（）。

課征范圍具有選擇性

征稅環(huán)節(jié)具有多樣性

A:

稅率設(shè)計(jì)具有統(tǒng)一性

B:

征收方法具有單一性

C:

答D:案：A

解析：消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：（1）課征范圍具有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；

（3）稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性；（4）征收方法具有多樣性：（5）稅款征收具有重

疊性：（6）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

9、【單選題】國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，其稅率

為（）。

5%

7%

A:

10%

B:

15%

C:

答D:案：D

解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

10、【單選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法正確的是（）。

有獨(dú)立的課稅對(duì)象

采用比例稅率與定額稅率復(fù)合計(jì)征

A:

稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

B:

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅額之和

C:

答D:案：C

解析：城建稅的特征包括：（1）具有附加稅性質(zhì)。它以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額

為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額,本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。（2）具有特定目

的。城建稅稅款專門(mén)用F城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。P310

11、【單選題】土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率，其中增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部

分，稅率為（）。

30%

A:

40%

50%

B:

60%

C:

答D:案：D

解析：增值稅的稅率：（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;（2）增

值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%;（3）增值額超

過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%;（4）增值額超過(guò)扣

除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。

12、【單選題】某外國(guó)公司（在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）租賃設(shè)備給我國(guó)境內(nèi)某公司，

獲得租金收入50萬(wàn)。關(guān)于該項(xiàng)所得的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的是（）。

免稅

減按10%稅率征稅

A:

減按15%稅率征稅

B:

減按20%稅率征稅

C:

答D:案：B

13、【單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除的支出是（）。

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

A:

納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出

B:

納稅人支出的職工福利費(fèi)

C:

答D:案：C

解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出：①非金融企業(yè)

向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)

批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融

企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

14、【單選題】我國(guó)稅法對(duì)居民企業(yè)所得稅國(guó)際重復(fù)征稅的解決方法是（）。

免稅

稅收饒讓

A:

全額稅收抵免

B:

限額稅收抵免

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)

企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的

所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，

在《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的抵兔限額內(nèi)抵免，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅。

15、【單選題】我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)施了不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或

者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是（）。

自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)

自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)

A:

自稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為的年度起5年內(nèi)

B:

自稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為的年度起10年內(nèi)

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)施了不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得

額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是自該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10

年內(nèi)。

16、【單選題】應(yīng)征收個(gè)人所得稅的事項(xiàng)是（）。

教育儲(chǔ)蓄存款利息

省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金

A:

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

B:

刑事受害人一次性取得的國(guó)家賠償金超過(guò)50萬(wàn)的

C:

答D:案：C

解析：個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象，區(qū)別對(duì)待境內(nèi)所得和境外所

得，餑餑實(shí)行分類所得稅制，根據(jù)所得的，納稅人取得所得的途徑和方式不同，個(gè)人所得

稅法具體列舉了11項(xiàng)應(yīng)征得的個(gè)人所得。（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生

產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得

稅）；（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬；（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（著作權(quán)的使用權(quán)所得，不包括稿酬所得）；‘（7）’利息、股

息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）其他

確有征稅必要的，有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

17、【單選題】股息、利息、紅利所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

C:

每年收入額

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

18、【單選題】我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅的依據(jù)是（）。

個(gè)體工商戶條例

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法

A:

個(gè)人所得稅法

B:

企業(yè)所得稅法

C:

答D:案：C

解析：按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款"體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得

稅。

19、【單選題】年所得超過(guò)一定數(shù)額的納稅人依法應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行

申報(bào)，該數(shù)額是（）。

10萬(wàn)元以上

12萬(wàn)元以上

A:

15萬(wàn)元以上

B:

18萬(wàn)元以上

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,每年1月1日至3月31日,上年年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人要向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。

20、【單選題】應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品是（）。

原油

柴油

A:

人造石油

B:

合成柴油

C:

答D:案：A

解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是我國(guó)資源稅的征稅范圍。開(kāi)采的天然原油征稅，人造石油不征

稅。柴油也不屬征稅范圍。

21、【單選題】我國(guó)對(duì)車輛、船只征稅的依據(jù)是（）。

車船稅法

車船稅暫行條例

A:

車船使用稅暫行條例

B:

車船使用牌照稅暫行條例

C:

答D:案：A

解析：我國(guó)對(duì)車輛、船只征稅的依據(jù)是車船稅法。

22、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

納稅人超標(biāo)準(zhǔn)占用的土地面積

納稅人實(shí)際使用的土地面積

A:

納稅人實(shí)際占用的土地面積

B:

稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的土地面積

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額標(biāo)

準(zhǔn)計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。

23、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，

其稅率為（）。

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：D

解析：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條,房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納

的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。

24、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的項(xiàng)目是（）。

名勝古跡辦公用房

居民居住用房

A:

公園中的冷飲屋

B:

宗教寺廟自用房

C:

答D:案：C

解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)以及居民居住用房，免征房產(chǎn)稅。但公園、

名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

25、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的征收方法是（）。

按季計(jì)算，分期繳納

按年計(jì)算，分期繳納

A:

按季計(jì)算，一次性繳納

B:

按年計(jì)算，一次性繳納

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納的方式。

26、【單選題】應(yīng)當(dāng)繳納契稅的項(xiàng)目是（）。

房屋的贈(zèng)與

交換價(jià)值相等的房產(chǎn)

A:

城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房

B:

轉(zhuǎn)移農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

C:

答D:案：A

解析：契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，具體征收范圍包括：(1)國(guó)

有土地使用權(quán)的出讓；(2)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；(3)房屋的買(mǎi)賣、贈(zèng)與或交換，房屋交換價(jià)

格相等時(shí)免征契稅，價(jià)格不等時(shí)，由多繳費(fèi)貨幣、實(shí)物、無(wú)形財(cái)產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一

方繳納契稅。

27、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的是（）。

警用車輛

養(yǎng)殖漁船

A:

軍隊(duì)專用車船

B:

公司職工專用交通班車

C:

答D:案：D

解析：警用車輛、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)專用車船免征車船稅。

28、【單選題】朱某向國(guó)家專利局申請(qǐng)外觀設(shè)計(jì)專利，取得專利權(quán)證書(shū)。該證書(shū)的印花稅納

稅人是（）。

朱某

國(guó)家專利局

A:

專利的實(shí)際使用人

B:

朱某和專利的實(shí)際使用人

C:

D:

答案：A

解析：本題考查印花稅的納稅人。按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證不同，納稅人具體可劃

分為以下五種：立合同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人。其中，領(lǐng)受人是指領(lǐng)取

并持有權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人。本題中印花稅的納稅人應(yīng)為領(lǐng)受人朱某。

29、【單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期交納稅款的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后

可以延期納稅。但延期交納稅款的時(shí)間最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。

3個(gè)月

6個(gè)月

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地

方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

30、【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向代扣個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人支付的手續(xù)費(fèi)為（）。

代扣所得額的2%

代扣所得額的5%

A:

代扣稅款的2%

B:

代扣稅款的5%

C:

答D:案：C

解析：《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào))規(guī)定,“對(duì)扣繳義務(wù)人按照

所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

31、【多選題】稅收法定原則的內(nèi)容包括（）。

課稅要素法定原則

課稅要素明確原則

A:

課稅要素概括原則

B:

程序合法原則

C:

征納稅雙方權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則

D:

答E:案：ABD

解析：稅法收定原則的內(nèi)容分為三個(gè)方面：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、程序

合法原則。

32、【多選題】我國(guó)實(shí)行定額稅率的稅種有（）。

契稅

車船稅

A:

土地增值稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

城市維護(hù)建設(shè)稅

D:

答E:案：BD

解析：定額稅率，又稱固定稅額，是按單位課稅客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式，

一般適用于從量計(jì)征的稅種或某一稅種的某些稅目，如車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。

33、【多選題】我國(guó)可以減征個(gè)人所得稅的情形有（）。

博士生經(jīng)營(yíng)所得

烈屬經(jīng)營(yíng)所得

A:

孤老人員經(jīng)營(yíng)所得

B:

因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

C:

外藉個(gè)人的偶然所得

D:

答E:案：BCD

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅》第4條及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，有下列情形

之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重

自然災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

34、【多選題】我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的事項(xiàng)有（）。

專利權(quán)使用費(fèi)所得

商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)所得

A:

非專利技術(shù)使用費(fèi)所得

B:

提供著作權(quán)的使用權(quán)所得（包括稿酬所得）

C:

提供著作權(quán)的使用權(quán)所得（不包括稿酬所得）

D:

答E:案：ABCE

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所

得，不包括稿酬所得。

35、【多選題】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于（）。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

A:

從事非生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

扣繳義務(wù)人

B:

納稅擔(dān)保人

C:

稅務(wù)代理人

D:

答E:案：ACD

解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納

或者補(bǔ)繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款而采取的一系列的強(qiáng)制措

施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對(duì)象為：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅收擔(dān)保

人。

36、【問(wèn)答題】稅法解釋

答案：是指由一定主體在具體的法律適用過(guò)程中對(duì)稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說(shuō)

明。

37、【問(wèn)答題】稅務(wù)登記

答案：是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng)，在法定時(shí)間內(nèi)向其住所所

在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。

38、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系變更的原因。

答案：稅收法律關(guān)系變更的原因主要有：（1）納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；（2）

納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)狀況發(fā)生變化；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化；

（4）稅法的修訂或調(diào)整；（5）不可抗力。

39、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人。

答案：貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人包括：（1）進(jìn)口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發(fā)貨

人；（3）接受委托辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的代理人。

40、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法。

答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：（1）參照同類或者類

似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；（2）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）

按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；（4）按照其他合理方法核定。

41、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。

答案：財(cái)產(chǎn)稅有以下特點(diǎn)：（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；（2）是直接稅；（3）以占有、

使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；（4）可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多

方面的調(diào)節(jié)作用。

42、【問(wèn)答題】試述《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收保全措施。

答案：（1）《稅收征管法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。但納稅人不能提

供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：第一，

書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；第

二，扣押。查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（2）納稅人在

規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時(shí)內(nèi)解除

稅收保全措施；限期界滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)

關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法

拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。（3）

采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收

保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

43、【問(wèn)答題】案例:某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年1月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下:(1)購(gòu)進(jìn)生

產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，依法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為50萬(wàn)元和

8.5萬(wàn)元;(2)購(gòu)進(jìn)原料鋼材一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，依法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅

款分別為10萬(wàn)元和1.7萬(wàn)元;(3)從某農(nóng)產(chǎn)品銷售部門(mén)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，依

法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為20萬(wàn)元和2.6萬(wàn)元;(4)銷售產(chǎn)品一批

(增值稅稅率為17%)，取得收入60萬(wàn)元(不含稅價(jià))。根據(jù)以上資料，說(shuō)明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)

稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。

答案：依據(jù)我國(guó)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)

生產(chǎn)原料適用17%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅款符合規(guī)定，允許抵

扣。（2）購(gòu)進(jìn)鋼材，適用17%稅率計(jì)算