2015一輪復(fù)習(xí)：財政與稅收

2015考情分析考綱展示核心提示關(guān)注熱點國家財政1.財政收入的構(gòu)成2.影響財政收入的因素3.財政支出的構(gòu)成4.財政作用一種意識：納稅人意識兩個關(guān)系：財政收支關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系兩個本質(zhì)：財政、稅收的本質(zhì)兩個構(gòu)成：財政收入的構(gòu)成、財政支出的構(gòu)成兩個作用：財政、稅收的作用三個特征：稅收的三個基本特征四種行為：違反稅法的四種行為

(1)結(jié)合我國近年來加大對教育、就業(yè)、社會保障等重大民生問題的支出，認(rèn)識財政對促進(jìn)社會公平、改善人民生活的意義。(2)結(jié)合我國實行的積極的財政政策，分析財政對促進(jìn)國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的意義。稅收5.稅收基本特征6.稅收種類7.個人所得稅的計算8.依法納稅財政與稅收稅收國家財政1.財政收入(1)含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。(2)構(gòu)成：____收入、____收入、____收入以及其他收入。(3)影響因素：

和

。其中，經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是

。2.財政支出(1)含義：國家對籌集的財政資金進(jìn)行分配和使用。(2)構(gòu)成：____支出，___支出，行政管理和國防支出，____支出，債務(wù)支出。3.財政的作用(1)財政是促進(jìn)_______的物質(zhì)保障。(2)財政具有___________的作用。(3)財政具有__________的作用。1.稅收及其種類(1)含義：國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得_____的基本形式。(2)基本特征：______、______和______。這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。(3)種類：______和___________是影響很大的兩個稅種。2.依法納稅(1)依法納稅的必要性：稅收_________、_________。(2)違反稅法的行為:____、____、____、____。一、正確理解財政收支及財政收入的影響因素1．財政收入、財政支出的比較財政收入財政支出區(qū)別含義國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金國家對籌集的財政資金進(jìn)行分配和使用分類根據(jù)國家籌集資金的渠道，財政收入分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入財政支出按具體用途，可分為經(jīng)濟建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務(wù)支出重點稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，稅收是財政收入的主要來源。經(jīng)濟建設(shè)支出居于財政支出的首位，在全部經(jīng)濟建設(shè)支出中，基本建設(shè)和支持農(nóng)業(yè)的支出占絕大部分聯(lián)系是國家參與社會分配的兩個方面。二者關(guān)系不外乎有三種情況：(1)財政收支平衡：所謂財政收支平衡是指當(dāng)年的財政收入大于支出略有節(jié)余，或支出大于收入略有赤字。(2)財政盈余是指當(dāng)年的財政收入大于財政支出的部分。(3)財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分2.財政收入的影響因素影響財政收入的因素主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策經(jīng)濟發(fā)展水平分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。財政收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加措施加快經(jīng)濟發(fā)展，大力增加社會財富總量國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高作用表現(xiàn)舉例是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設(shè)社會主義和諧社會社會保險、社會救助、社會福利、基本醫(yī)療、最低生活保障二.財政的巨大作用具有促進(jìn)資源合理配置的作用如果完全由市場配置資源，會導(dǎo)致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴(yán)重不足，影響社會經(jīng)濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些行業(yè)、地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置增加對西部的投入、加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加大科研投入力度【拓展延伸】財政作用在實際中的運用(1)凡是看到社會保障類的材料，可以認(rèn)定為財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(2)凡是看到工程建設(shè)類的材料，可以認(rèn)定為財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。(3)凡是看到財政政策、稅率調(diào)整等一類的材料，可以認(rèn)定為財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。具有促進(jìn)國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用通過調(diào)整財政收入或支出，保持社會總供給和社會總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落擴張性財政政策、緊縮性財政政策補充1．?dāng)U張性財政政策、緊縮性財政政策、穩(wěn)健的財政政策擴張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健的財政政策區(qū)別原因經(jīng)濟增長滯緩，一部分經(jīng)濟資源未被利用，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約經(jīng)濟過熱，經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約，物價上漲經(jīng)濟平穩(wěn)運行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對策增加經(jīng)濟建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支聯(lián)系采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟運行狀況財政政策貨幣政策不同點制定者國家中國人民銀行目標(biāo)通過調(diào)節(jié)財政收入和財政支出的總量來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)通過調(diào)節(jié)利率、存款準(zhǔn)備金率來影響貨幣供應(yīng)量，使之與流通中實際所需要的貨幣量相符合相同點①都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段；②財政政策與貨幣政策相互配合，共同為實現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價、保持國際收支平衡的宏觀調(diào)控目標(biāo)起作用；③都有擴張性和緊縮性之分，當(dāng)前實行的是積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策補充2、財政政策與貨幣政策1.經(jīng)濟波動的不同階段有不同表現(xiàn)，政府可采取的措施也有所不同。下表中正確的選項是(

)選項經(jīng)濟衰退期經(jīng)濟過熱期可能的表現(xiàn)可采取的措施可能的表現(xiàn)可采取的措施A稅收減少增加稅收失業(yè)減少降低利率B企業(yè)投資減少降低利率稅收增加減少稅收C物價上漲提高利率企業(yè)投資增加增加稅收D失業(yè)增加減少稅收物價上漲提高利率D2.對下圖解析正確的是(

)A．該省財政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的B．該省地區(qū)生產(chǎn)總值應(yīng)與居民收入水平保持同步增長C．該省財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)D．該省財政收入的比重過大不利于個人購買力的增加D3.我國中央財政安排就業(yè)和社保支出情況見下表：上述情況表明()①經(jīng)濟發(fā)展水平是影響財政收入的基礎(chǔ)②國家通過財政保障人民基本生活，促進(jìn)社會公平③國家通過國民收入初次分配以實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化④國家通過財政對經(jīng)濟社會發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控A.①④ B.①③ C.②④ D.②③年度安排余(億元)同比增長(%)20102761242011341324.24.下圖所示為中央財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況。圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財政作用是(

)①鞏固國家政權(quán)，維護(hù)社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行④完善社會公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A．①③

B．①④C．②③D．②④D【高考警示鐘】高考中對稅收的考查會集中在稅收的作用和不同稅種稅率的調(diào)整上，其中有兩點需要注意：(1)稅制改革的目的是為了更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。稅率調(diào)整屬于財政政策，不是貨幣政策。(2)會計算個人所得稅，不能混淆個人所得稅與增值稅的作用。核心考點突破二、征稅及納稅一、稅收及其特征1.含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收合稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。稅收主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性2.稅收的三項基本特征(1)稅收的強制性要求做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。(2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但在我國，稅收取之于民、用之于民。(3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)是可以改變的。(4)稅收的三個基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。

二.稅收的作用

(1)促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)運行：稅收屬于財政收入的主要來源，面對經(jīng)濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。

(2)引導(dǎo)居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、白酒稅等，都可以引導(dǎo)人們進(jìn)行科學(xué)、合理的消費。

(3)維護(hù)社會公平：通過個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護(hù)社會公平。

(4)引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。（5）提升對外開放水平：我們可以通過調(diào)節(jié)出口退稅率來調(diào)節(jié)我國出口產(chǎn)品的生產(chǎn)。通過提高高科技產(chǎn)品的出口退稅率，促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)質(zhì)量?？梢蕴岣吒吣芎漠a(chǎn)品的出口關(guān)稅，從而一定程度上抑制其出口量，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，提升產(chǎn)品的國際競爭力。

增值稅與個人所得稅比較增值稅個人所得稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人三、稅收的種類計稅方法基本稅率為17%按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率特點不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為實行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低作用有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段全面認(rèn)識結(jié)構(gòu)性減稅

所謂結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案。結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面的減稅，是針對特定稅種、基于特定目的而實行的稅負(fù)水平削減。其所牽涉的稅種是有選擇的，并非不加區(qū)分地針對所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”式削減。1.區(qū)分納稅人和負(fù)稅人(1)納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，也稱納稅主體，是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。(2)負(fù)稅人則是指稅款的實際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟主體，是稅收的最終負(fù)擔(dān)者。(3)二者都是承擔(dān)納稅義務(wù)的經(jīng)濟主體。納稅人自己負(fù)擔(dān)稅款時，納稅人即負(fù)稅人；納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時，則不是負(fù)稅人。四、依法納稅2.比較偷稅、欠稅、騙稅、抗稅偷稅欠稅騙稅抗稅不同點手段不同

以欺騙、隱瞞的方式逃避納稅主要是拖欠用欺騙方法，獲取國家稅收優(yōu)惠主要是抗拒稅法規(guī)定

偷稅和騙稅比較隱蔽，而欠稅和抗稅比較直接明顯，容易辨別相同點

(1)都沒有或少向國家繳納稅款(2)都是違反稅法的行為(3)都要受到法律的處罰和制裁(1)必要性

由我國稅收的性質(zhì)決定。在我國,稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益與個人利益具有一致性.國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強與每個公民息息相關(guān).是實現(xiàn)國家職能的需要。3.依法納稅的必要性和措施1.為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，對它們實行所得稅優(yōu)惠政策，明確自2012年1月1日起小型微利企業(yè)按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策調(diào)整表明，稅收具有(

)A．隨意性

B．無償性