固定資產(chǎn)投資審計培訓(xùn)

固定資產(chǎn)投資審計1整理ppt固定資產(chǎn)投資審計1整理ppt基本建設(shè)項目是一個系統(tǒng)工程，一個工程項目從立項開始到形成實體，要經(jīng)過決策、設(shè)計、實施和竣工驗收等一系列環(huán)節(jié)。在這個過程中，不但項目的投資大、占線長，而且所涉及到的相關(guān)單位多（大型建設(shè)項目有的涉及相關(guān)單位幾百家），所以說建設(shè)項目審計是一項綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。2整理ppt基本建設(shè)項目是一個系統(tǒng)工程，一個工程項目從立項開始到形成實體

目錄1、基本建設(shè)審計概論2、建設(shè)項目準(zhǔn)備階段審計3、建設(shè)項目概預(yù)算審計

4、建設(shè)項目財務(wù)審計5、建設(shè)項目招投標(biāo)審計6、建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)合同審計7、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位審計8、建設(shè)項目竣工結(jié)算、決算審計9、固定資產(chǎn)投資違紀(jì)問題分析及處理10內(nèi)部審計實務(wù)指南—建設(shè)項目內(nèi)部審計11、中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則

3整理ppt目錄3整理p2011年稅法變動

培訓(xùn)講義廣東智華會計師事務(wù)所李炤洋2011.11.29固定資產(chǎn)投資審計培訓(xùn)課程紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu中國審計教育網(wǎng)南京審計學(xué)院4整理ppt2011年稅法變動

培訓(xùn)講義廣東智華會計師事務(wù)所固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資審計與案例分析1．培訓(xùn)內(nèi)容：①固定資產(chǎn)投資審計概論；②建設(shè)項目審計最新法規(guī)釋義；③工程量的計算方法及審計；④清單計價下工程造價預(yù)、決算審計；⑤工程審計中的信息化建設(shè)；⑥工程招投標(biāo)、施工合同與無效合同的甄別與審查；⑦工程建設(shè)過程中反商業(yè)賄賂與基建財務(wù)舞弊調(diào)查與審計；⑧建設(shè)項目績效審計指標(biāo)構(gòu)建與評價；⑨固定資產(chǎn)投資項目審計應(yīng)重點把握的問題；⑩重點建設(shè)項目審計案例剖析與內(nèi)部審計外包管理。2．時間及地點2015年4月19日—4月24日 南京2015年7月24日—7月28日 呼和浩特2015年8月21日—8月25日 烏魯木齊2015年10月23日—10月27日 廈門

5整理ppt固定資產(chǎn)投資審計與案例分析1．培訓(xùn)內(nèi)容：5整理ppt專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計學(xué)院知名教授及國內(nèi)具有實踐經(jīng)驗的審計專家授課，輔之現(xiàn)場疑難解答，互動交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國審計教育網(wǎng)培訓(xùn)證書，可作為審計人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計師職業(yè)培訓(xùn)證書，該證書全國通用、國家認(rèn)可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時也可作為申請職業(yè)技能鑒定時接受過相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。6整理ppt專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局費用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；會務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費用自理，食宿費及相關(guān)費用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費用報到時面交。7整理ppt費用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；報名辦法及咨詢

1.報名辦法

各單位可統(tǒng)一組織報名，個人也可直接報名。報名參加培訓(xùn)班的學(xué)員，請認(rèn)真填寫報名回執(zhí)，加蓋單位公章后用傳真或電子郵件正式報名，會務(wù)組收到報名回執(zhí)后將于開班前七個工作日內(nèi)以電子郵件或傳真的方式發(fā)出“報到通知書”，告知具體報到地點、乘車路線、日程安排等具體事項。2.報名咨詢

中國審計教育網(wǎng)()

報名電話：010-8843052813718001271

傳

真/p>

聯(lián)

系

人：紀(jì)剛E-mail:jigang3336@126.com8整理ppt報名辦法及咨詢1.報名辦法8整理ppt2015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門 2015年8月14日—8月18日 長春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 海口 審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級審計師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連

聯(lián)系人：紀(jì)剛電話：010-8843052813718001271傳真Q；291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu

網(wǎng)址：（中國審計教育網(wǎng)）9整理ppt2015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部控委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程

中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對象各級政府審計機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門專題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計固定資產(chǎn)投資審計基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計財政審計內(nèi)部控制與風(fēng)險管理資源環(huán)境審計績效審計內(nèi)部審計管理審計信息系統(tǒng)審計

聯(lián)系人：紀(jì)剛電話：010-8843052813718001271傳真Q；291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu

網(wǎng)址：（中國審計教育網(wǎng)）10整理ppt委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托基本建設(shè)項目是一個系統(tǒng)工程，一個工程項目從立項開始到形成實體，要經(jīng)過決策、設(shè)計、實施和竣工驗收等一系列環(huán)節(jié)。在這個過程中，不但項目的投資大、占線長，而且所涉及到的相關(guān)單位多（大型建設(shè)項目有的涉及相關(guān)單位幾百家），所以說建設(shè)項目審計是一項綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。11整理ppt基本建設(shè)項目是一個系統(tǒng)工程，一個工程項目從立項開始到形成實體2002年以后，自審計署第3號令《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》發(fā)布后，建設(shè)項目審計就統(tǒng)一按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行2005年以后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就按照內(nèi)部審計實物指南中第一號——建設(shè)項目內(nèi)部審計執(zhí)行下面講授的內(nèi)容就是圍繞以上的文件精神實質(zhì)開展交流12整理ppt12整理ppt

目錄1、基本建設(shè)審計概論2、建設(shè)項目準(zhǔn)備階段審計3、建設(shè)項目概預(yù)算審計

4、建設(shè)項目財務(wù)審計5、建設(shè)項目招投標(biāo)審計6、建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)合同審計7、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位審計8、建設(shè)項目竣工結(jié)算、決算審計9、固定資產(chǎn)投資違紀(jì)問題分析及處理10內(nèi)部審計實務(wù)指南—建設(shè)項目內(nèi)部審計11、中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則

13整理ppt目錄13整理基本項目審計的定義:建設(shè)項目審計是指對建設(shè)項目投資活動實施的監(jiān)督、鑒證和評價工作。具體的說，它是指由審計人員依據(jù)國家指定的法律、法規(guī)、規(guī)定，以投資活動為主線，以建設(shè)項目為審計對象，采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方法，對基本建設(shè)項目和基本建設(shè)投資活動進(jìn)行審計監(jiān)督、評價和鑒證，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)基本建設(shè)項目管理的建設(shè)性意見。14整理ppt基本項目審計的定義:建設(shè)項目審計是指對建設(shè)項目投資活動實施的審計對象的多樣性審計內(nèi)容的復(fù)雜性審計時間的長期性和階段性15整理ppt審計對象的多樣性15整理ppt基本建設(shè)項目審計與其它財務(wù)審計

的相同點及不同點

相同點：審計對象相同，審計目標(biāo)相同，審計結(jié)果的運用相同；不同點：基本建設(shè)項目審計需要各個專業(yè)人員的協(xié)同性不同，對各專業(yè)人員的專業(yè)要求不同；評判和鑒定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)不同；對審計事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定與受托的業(yè)務(wù)不同；審計人員及專門人員資格認(rèn)定的專業(yè)化不同。16整理ppt基本建設(shè)項目審計與其它財務(wù)審計

的相同點及不同點

相同點：審獨立性客觀性綜合性協(xié)調(diào)性審計技術(shù)與方法的特殊性17整理ppt獨立性17整理ppt經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)公證職能建設(shè)經(jīng)濟(jì)評價職能18整理ppt經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能18整理ppt防護(hù)性作用建設(shè)性作用19整理ppt防護(hù)性作用19整理ppt1、按管理需要分類基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目2、按行業(yè)構(gòu)成或用途分類生產(chǎn)性建設(shè)項目、非生產(chǎn)性建設(shè)項目3、按建設(shè)性質(zhì)分類新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)、遷建4、按建設(shè)規(guī)模分類大、中型和小型20整理ppt1、按管理需要分類20整理ppt5、按照投資主體分類國家投資建設(shè)項目其他資金建設(shè)項目自籌資金建設(shè)項目外資企業(yè)建設(shè)項目各類投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項目6、按照項目管理體制分類主要是按隸屬關(guān)系和按管理系統(tǒng)分類7、按照工作階段分類預(yù)備項目、籌建項目、建設(shè)項目、竣工項目、收尾項目21整理ppt5、按照投資主體分類21整理ppt建設(shè)項目決策階段的審計建設(shè)項目實施階段的審計建設(shè)項目結(jié)束或投產(chǎn)使用期的審計其他特定內(nèi)容的審計22整理ppt建設(shè)項目決策階段的審計22整理ppt1、審計方法的選用原則（1）依據(jù)不同的審計對象和審計所要實現(xiàn)的目標(biāo)以及具體情況選擇審計方法（2）按據(jù)不同的被審計單位或不同的建設(shè)項目，以及不同的建設(shè)項目審計內(nèi)容正確選擇審計方法(3)根據(jù)審計程序需要獲取的審計證據(jù)的不同類型選擇審計方法以保證審計證據(jù)的充分性、客觀性和有效性（4）根據(jù)不同素質(zhì)的審計人員和不同專業(yè)的人員選擇審計方法，力求做到專業(yè)互補(bǔ)，人盡其才，人及其用23整理ppt1、審計方法的選用原則23整理ppt（5）根據(jù)不同審計方式選擇審計方法（6）根據(jù)審計結(jié)論的保證程度或?qū)徲嬆繕?biāo)的實現(xiàn)要求與審計成本來選用審計方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置和利用2、主要的審計方法（1）財務(wù)收支審計與技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料審查相結(jié)合的審計方法（2）充分利用各階段其他相關(guān)的審計結(jié)果（3）與內(nèi)部審計部門緊密聯(lián)系（4）選用恰當(dāng)?shù)挠嬎銠C(jī)審計軟件幫助與實施審計24整理ppt（5）根據(jù)不同審計方式選擇審計方法24整理ppt1、建設(shè)項目審計準(zhǔn)備階段2、深入現(xiàn)場，制定方案3、實施階段，審計方法應(yīng)當(dāng)選用得當(dāng)4、終結(jié)與報告階段，要保證審計意見的公允性25整理ppt1、建設(shè)項目審計準(zhǔn)備階段25整理ppt目的：確定建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、公允性、合理性及其效益性任務(wù)：審計建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行和決算是否真實合規(guī)，項目建設(shè)管理是否有效合法，項目投資效益是否合理可行；并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面，提出建議，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高投資效益，加強(qiáng)建設(shè)項目的控制和管理。26整理ppt目的：確定建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、公允性、合理性及其對象：是與建設(shè)項目有關(guān)的各項財務(wù)收支及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動范圍：審計建設(shè)項目所涉及到的領(lǐng)域的內(nèi)容，包括項目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動以及項目建設(shè)的外部條件環(huán)境和項目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評估27整理ppt對象：是與建設(shè)項目有關(guān)的各項財務(wù)收支及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動27整標(biāo)準(zhǔn)：審計主體在建設(shè)項目審計過程中作出評價與判斷的準(zhǔn)繩，建設(shè)項目審計標(biāo)準(zhǔn)具有層次性、地域性和時效性的特點建設(shè)項目審計的標(biāo)準(zhǔn)包括以下幾個內(nèi)容法律法規(guī)、制度依據(jù)、資料依據(jù)建設(shè)項目審計方法：

28整理ppt標(biāo)準(zhǔn)：審計主體在建設(shè)項目審計過程中作出評價與判斷的準(zhǔn)繩，建設(shè)1、技術(shù)方法（簡單審計法、全面審計法、抽樣審計法、篩選審計法）2、工作方法1、財務(wù)收支審計和技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查相結(jié)合；2、審計與檢查相結(jié)合；3、微觀審計與宏觀審計相結(jié)合；4、事前審計事中審計和事后審計相結(jié)合；5、國家審計社會審計與內(nèi)部審計相結(jié)合；6、采用計算機(jī)輔助審計

29整理ppt1、技術(shù)方法29整理ppt準(zhǔn)備階段實施階段終結(jié)階段30整理ppt準(zhǔn)備階段30整理ppt審計準(zhǔn)備：審前分析、提交資料、組成審計組進(jìn)行審前準(zhǔn)備、了解項目建設(shè)情況、初步執(zhí)行分析性復(fù)核、初步評估重要性水平、初步評估審計風(fēng)險、編制審計實施方案、工程立項及前期費用審核、工程招投標(biāo)標(biāo)審核、合同審核、寫審計方案并了解工程基本情況、施工過程中的投資控制跟蹤審計、工程竣工結(jié)算審核、財務(wù)竣工結(jié)算審核、財務(wù)竣工決算審計、注意事項（五項）考慮因素（九個）下發(fā)審計通知書（被審計單位及審計項目名稱審計目的及審計范圍審計時間被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助審計小組名單內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期31整理ppt審計準(zhǔn)備：31整理ppt審計實施：進(jìn)駐被審計項目單位，實施現(xiàn)場審計、評審建設(shè)項目內(nèi)控制度、進(jìn)行審查與取證、復(fù)核審計工作底稿匯總審計資料、審計終結(jié)：與被審計單位交換意見，出具審計報告（審計概況、審計依據(jù)審計結(jié)論、審計決定、審計建議）下發(fā)審計意見書、進(jìn)行后續(xù)審計32整理ppt審計實施：進(jìn)駐被審計項目單位，實施現(xiàn)場審計、評審建設(shè)項目內(nèi)控特點：建設(shè)項目審計具有獨立性、綜合性、宏觀性、協(xié)調(diào)性、艱巨性和層次高的特點分類

1、按審計對象劃分（建設(shè)項目宏觀審計；建設(shè)項目微觀審計）2、按審計的范圍大小劃分（全面審計；專項審計；重點審計）

3、按建設(shè)資金來源劃分（國家預(yù)算資金建設(shè)項目審計、自籌資金建設(shè)項目審計、利用外資建設(shè)項目的審計）4、按投資活動這一主線來劃分（建設(shè)項目概預(yù)算審計、建設(shè)項目概預(yù)算執(zhí)行情況的審計、建設(shè)項目竣工決算審計）

33整理ppt特點：建設(shè)項目審計具有獨立性、綜合性、宏觀性、協(xié)調(diào)性、艱巨性5、按審計的目的劃分：財政財務(wù)審計；財經(jīng)法紀(jì)審計；經(jīng)濟(jì)效益審計；管理審計；環(huán)境審計6、按審計時間劃分：事前審計、事中審計、事后審計7、按建設(shè)項目的種類劃分：可分為基本建設(shè)項目審計、技術(shù)改造項目審計；或分為大中型項目審計、小型項目審計；或分為競爭性建設(shè)項目審計，基礎(chǔ)性、政策性建設(shè)項目審計；或分為新開工項目審計、停緩建項目審計、復(fù)開工項目審計等等。8、按審計主體來劃分：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計34整理ppt5、按審計的目的劃分：財政財務(wù)審計；財經(jīng)法紀(jì)審計；經(jīng)濟(jì)效益審建設(shè)項目審計機(jī)構(gòu)建設(shè)項目審計人員1政治條件2業(yè)務(wù)條件3工作作風(fēng)的基本要求建設(shè)項目審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德1依法審計、2客觀公正、3職業(yè)謹(jǐn)慎、4實行回避、5保守秘密。建設(shè)項目審計的法律責(zé)任35整理ppt建設(shè)項目審計機(jī)構(gòu)35整理ppt1、建設(shè)程序執(zhí)行情況審計（1）目的（2）意義（3）對象36整理ppt1、建設(shè)程序執(zhí)行情況審計36整理ppt2、建設(shè)程序執(zhí)行情況審計的基本方法（1）審查整個審批手續(xù)的合規(guī)性審查手續(xù)的完整性、審批權(quán)限的合規(guī)性（2）審查各審批文件的合規(guī)性3、建設(shè)程序執(zhí)行情況審計（1）立項審查（2）決策立項程序?qū)徲嫞?）勘察設(shè)計程序?qū)徲嫞?）建設(shè)準(zhǔn)備情況審計(5)開工程序執(zhí)行情況審計37整理ppt2、建設(shè)程序執(zhí)行情況審計的基本方法37整理ppt項目建議書和可行性研究報告的概念。項目建議書:是建設(shè)程序中最初階段的工作，它是為了推薦一個擬建項目的初步說明及輪廓設(shè)想，論述項目建設(shè)的必要性、條件的可行性，供建設(shè)管理部門選擇，并確定是否進(jìn)行下一步工作的建議文件，它不是項目的最終決策。審查項目建議書，主要就是看一下它是否經(jīng)有權(quán)部門的批準(zhǔn)。一般情況下，審批級次是按投資項目性質(zhì)和規(guī)模來確定的。38整理ppt項目建議書和可行性研究報告的概念。38整理ppt可行性研究報告：是對項目在技術(shù)上是否可行，經(jīng)濟(jì)上是否合理，來進(jìn)行科學(xué)分析和論證，它是確定建設(shè)項目、編制設(shè)計文件的重要依據(jù)?？尚行匝芯繄蟾嬉唤?jīng)被批準(zhǔn)，就不得隨意修改和變更。我們在評價項目投資效益時，可依據(jù)可行性報告中有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會、環(huán)境指標(biāo)，對國家建設(shè)項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。39整理ppt可行性研究報告：是對項目在技術(shù)上是否可行，經(jīng)濟(jì)上是否合理，來可行性研究報告看一下它是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，即按投資項目性質(zhì)和規(guī)模來確定審批級次的。（按照規(guī)定，屬中央投資、中央和地合資的大中型和限額以上項目的可行性研究報告要報國家計委審批?？偼顿Y2億元以上的項目，不論是中央項目還是地方項目，都要報國家計委審查后報國務(wù)院審批。地方投資2億元以下項目，由地方計委審批）40整理ppt可行性研究報告看一下它是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，即按投資項目性質(zhì)和初步設(shè)計概算的審計初步設(shè)計概算：（由設(shè)計單位編制的，經(jīng)過發(fā)改委批準(zhǔn)）是確定建設(shè)項目從籌建時起至竣工結(jié)束時止所發(fā)生的全部建設(shè)費用文件。它是控制投資的重要法律文件，一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意修改變更。概算分為兩部分：第一部分為工程主體建設(shè)費用，它是由各個單項工程費用組成。第二部分是費用的計取，包括（以第一部分為基數(shù)計取的）建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、工程監(jiān)理費、預(yù)備費等各種建設(shè)項目的取費。一般情況下：a、建設(shè)單位管理費為（工程費用+前期費用）*3%左右；b、監(jiān)理費為工程費用*1.5%左右；c、勘察費為工程費用*0.8%左右；d、設(shè)計費為工程費用*3%左右；e、基本預(yù)備費為工程費用*5%左右。在建設(shè)項目審計中，根椐工程類型的不同，它的標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，但要超出以上標(biāo)準(zhǔn)很多，我們在審計中就要引起注意了。41整理ppt初步設(shè)計概算的審計41整理ppt初步設(shè)計的內(nèi)容和要求初步設(shè)計審計的準(zhǔn)備和方法初步設(shè)計審計的主要內(nèi)容42整理ppt初步設(shè)計的內(nèi)容和要求42整理ppt審查項目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立健全情況審查項目初步設(shè)計及總概算批復(fù)情況審查建設(shè)資金來源及到位情況審查施工準(zhǔn)備情況審查征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用支出情況43整理ppt審查項目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立健全情況43整理ppt設(shè)計概算編制依據(jù)的分類1、國家綜合部門的文件2、國務(wù)院主管部門和省、自治區(qū)直轄市根據(jù)國家規(guī)定或授權(quán)制定的各種規(guī)定及辦法等44整理ppt設(shè)計概算編制依據(jù)的分類44整理ppt1、審計設(shè)計概算編制依據(jù)的適用性2、審計設(shè)計概算編制依據(jù)的合法性、合規(guī)性3、審計設(shè)計概算編制依據(jù)的時效性4、審計定額和費用標(biāo)準(zhǔn)套用的合理性5、審查單位的估價表45整理ppt1、審計設(shè)計概算編制依據(jù)的適用性45整理ppt設(shè)計概算審計意義1、審計設(shè)計概算是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求2、審計設(shè)計概算是提高投資項目概算編制質(zhì)量的要求3、審計設(shè)計概算是落實投資計劃節(jié)約建設(shè)資金的要求審計設(shè)計概算是推行招標(biāo)投標(biāo)投資包干責(zé)任制的要求46整理ppt設(shè)計概算審計意義46整理ppt1、簡單審查2、全面審查3、利用技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審查4、重點抽查5、審計目標(biāo)圖定法47整理ppt1、簡單審查47整理ppt1、掌握基本情況2、進(jìn)行對比分析3、收集審計證據(jù)4、編制審計工作底稿5、審計結(jié)論與審計處理48整理ppt1、掌握基本情況48整理ppt1、建筑安裝工程量審計的內(nèi)容2、建筑安裝工程費用的審計（1）工程預(yù)算單位的審計（2）其他直接費的審計（3)間接費用的審計（４）計劃利潤的審計（５）稅金的審計49整理ppt1、建筑安裝工程量審計的內(nèi)容49整理ppt購置數(shù)量與設(shè)計要求相一致審查設(shè)備、工器具的預(yù)算價格，以設(shè)備原價作為審查的重點50整理ppt購置數(shù)量與設(shè)計要求相一致50整理ppt列入工程其他費用的項目是否應(yīng)該計取注意計算的方法是否恰當(dāng)從計算基礎(chǔ)和費用標(biāo)準(zhǔn)兩方面進(jìn)行審核51整理ppt列入工程其他費用的項目是否應(yīng)該計取51整理ppt綜合概算的審計審查進(jìn)入費用部分綜合概算的重復(fù)性審查各項計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理52整理ppt綜合概算的審計52整理ppt審查總概算內(nèi)容的完整性審查總概算編制依據(jù)的合規(guī)性和合理性審查總概算各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審查沒有具體規(guī)定的各種費用標(biāo)準(zhǔn)53整理ppt審查總概算內(nèi)容的完整性53整理ppt調(diào)整概算審計的主要內(nèi)容１、是否依照國家規(guī)定的編制定額、標(biāo)準(zhǔn)由有資質(zhì)單位編制、是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)２、設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定手續(xù)是否齊全３、有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題54整理ppt調(diào)整概算審計的主要內(nèi)容54整理ppt設(shè)計變更調(diào)整概算審計設(shè)計變更后調(diào)整概算的方法１、內(nèi)容是否符合規(guī)定２、手續(xù)是否齊全３、資料是否完備４、經(jīng)濟(jì)洽商中的工資標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)要加強(qiáng)對調(diào)整概算的審計55整理ppt設(shè)計變更調(diào)整概算55整理ppt１、勘察設(shè)計方面（１）勘察設(shè)計深度不夠引起的設(shè)計變更或工程損失（２）設(shè)計變更較多引起工程造價提高（３）改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)（４）勘察設(shè)計取費標(biāo)準(zhǔn)不合理56整理ppt１、勘察設(shè)計方面56整理ppt２、工程管理方面（１）設(shè)備材料采購不及時造成誤工增加支出（２）工程開支標(biāo)準(zhǔn)掌握不嚴(yán)增加支出（３）建設(shè)單位未為施工單位創(chuàng)造條件，影響施工進(jìn)度，從而增加各項支出3、施工單位方面（1）施工力量投入不足施工裝備和施工人員配備和施工組織等影響工程進(jìn)度（2）施工質(zhì)量低劣造成人工、物料、工期損失增加的開支57整理ppt２、工程管理方面57整理ppt4、工程外部條件物價上漲攤派不合理收費資金撥付不及時設(shè)備材料供貨不及時、質(zhì)量低劣58整理ppt4、工程外部條件58整理ppt概算編制中常出現(xiàn)的問題1、虛報概算多列投資問題虛報概算多列投資：就是在概算中提高建安工程費用標(biāo)準(zhǔn)，增大前期工程費用（拆排遷費、基本預(yù)備費等），或是在概算中夾帶不真實的單項工程等套取財政資金。前幾年我們曾經(jīng)遇到過這么一個重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，它的概算投資為4.8億元，經(jīng)審查概算發(fā)現(xiàn)：一是其概算內(nèi)的單項工程價款普遍高于實際工程結(jié)算；二是在概算中夾雜一些命名比較含糊的項目，經(jīng)現(xiàn)場實際清點這些項目并不存在；三是前期費用估算值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實際發(fā)生數(shù)。59整理ppt59整理ppt通過核實建設(shè)單位實際投資完成額確認(rèn)，該項目采取虛列單項工程和提高費用標(biāo)準(zhǔn)等虛列概算投資近1.8億元,而政府又恰恰以概算投資4.8億元與建設(shè)單位簽訂了承包合同，對此我們向主管市長做了專題匯報，并建議取消了不合理承包合同，防止了1.8億元建設(shè)資金的流失，發(fā)揮了咱們審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用。60整理ppt通過核實建設(shè)單位實際投資完成額確認(rèn)，該項目采取虛列單項工程和2、漏列概算少報投資問題漏列概算是指應(yīng)該建設(shè)的單項工程在概算中漏掉。其原因有兩方面：一種情況是建設(shè)單位為了上項目有意壓低工程概算，故意漏項。即常說的少報投資先上馬、上馬之后再追加的釣魚項目；另一種情況是設(shè)計人員考慮不周，深度不夠存在設(shè)計漏項，造成概算不實。我們曾審計過這樣一個電廠項目，該單位為了使項目得到批復(fù)，故意將項目中必須建設(shè)的輔助車間及連廊項目從概算中漏掉，價值幾百萬元，該建設(shè)項目原概算投資9億元，建成以后實際投資為12億元，從而造成建設(shè)資金的失控。61整理ppt2、漏列概算少報投資問題61整理ppt概算執(zhí)行中常出現(xiàn)的問題

1、多建概算外項目問題概算外項目是指概算中沒有的單項工程，在考察實際現(xiàn)場時卻發(fā)現(xiàn)已建設(shè)，而這些單項工程與項目整體并無任何關(guān)聯(lián)，這類問題一般都出現(xiàn)在生活服務(wù)設(shè)施中。我們在審計某一供水項目時，通過現(xiàn)場清點建設(shè)項目，發(fā)現(xiàn)建設(shè)了概算本子中沒有列入的項目——露天游泳池和網(wǎng)球場，帶著這個問題我們審查了財務(wù)帳本，發(fā)現(xiàn)這兩個項目資金在賬目中沒有單獨反映，審查工程結(jié)算項目表也沒有發(fā)現(xiàn)這兩項工程的結(jié)算金額，而該單位在項目交付使用前又沒有其它資金來源，那么這部分資金是怎么處理的呢？詢問該單位的工程預(yù)算人員，他說這部分工程款尚未結(jié)算，暫時是由施工單位墊付的，于是我們審查了所謂的墊付單位為其建設(shè)的其他工程 的結(jié)算，通過考察現(xiàn)場，實際測量等方式，從中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將該部分資金30余萬元，肢解開來，分布在這個施工單位的整個工程結(jié)算簽證中，從而增加了概算投資。（最后我們同該單位的領(lǐng)導(dǎo)交換了意見，他只好承認(rèn)了這個事實）62整理ppt概算執(zhí)行中常出現(xiàn)的問題

1、多建概算外項目問題62整理ppt2、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模問題擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模問題，就是超出原初步設(shè)計規(guī)模建設(shè)項目。審查時我們必須要從最基礎(chǔ)的資料開始，如果不將工程結(jié)算資料與初步設(shè)計概算資料認(rèn)真比較，就很難發(fā)現(xiàn)問題。如：我們在審計某一基建項目單項工程辦公樓時，原概算辦公樓建筑面積為25000平方米，實際工程結(jié)算建成的辦公樓建筑面積卻為26700平方米，從而增加辦公樓建筑面積1700平方米，原初步設(shè)計概算一層地面為磁磚，實際建設(shè)成大理石地面，以上兩項因擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加工程價款，合計400多萬元，超出了原概算的投資額。63整理ppt2、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模問題63整理ppt3、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，就是改變原初步設(shè)計所采用的材料或設(shè)備等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)。提高建設(shè)標(biāo)可能隱藏在工程項目的各個環(huán)節(jié)，如果說我們不腳踏實地的去察看現(xiàn)場和審計結(jié)算資料，就什么問題也發(fā)現(xiàn)不了。在審計某一基建項目時，我們通過察看現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)天棚吊頂裝飾原施工圖設(shè)計為石膏板，而實際天棚吊頂為4個厚20絲的鋁塑板，再審查工程結(jié)算，確認(rèn)建設(shè)單位自善提高標(biāo)準(zhǔn)，從而增加工程造價30多萬元。64整理ppt3、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題64整理ppt(三）概算調(diào)整中常出現(xiàn)的問題

目前，由于項目資金難以落實到位，建設(shè)單位是拆了東墻補(bǔ)西墻，借了新債還舊債，從而導(dǎo)致建設(shè)工期不斷延長，這樣不但不能及時發(fā)揮項目的效益，而且增加了額外的建設(shè)期利息及建設(shè)單位管理費用，如再遇上物價上漲因素，就會大幅度地突破原批準(zhǔn)的設(shè)計概算。另外由于外部建設(shè)條件落實困難，征地拆遷費用嚴(yán)重不足，使實際工程投資突破原概算已成為無奈之舉。65整理ppt(三）概算調(diào)整中常出現(xiàn)的問題

目前，由于項目資金難以落實到位1、超出概算調(diào)整因素調(diào)整概算問題在一般情況允許調(diào)整概算的因素有：一是政策變動因素；二是物價上漲因素；三是確實有客觀原因需要調(diào)整的因素等。有些建設(shè)單位在調(diào)整概算時不按規(guī)定因素進(jìn)行調(diào)整，而是弄虛作假調(diào)整概算，增加一些生活服務(wù)內(nèi)容及建設(shè)單位管理費用等，套取建設(shè)資金。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)單位以增加職工倒班宿舍為名，實際增加辦公用房面積；還有的單位，在建設(shè)公路客運站時，為增加其內(nèi)部服務(wù)功能，多建群房面積，從而增加概算投資。66整理ppt1、超出概算調(diào)整因素調(diào)整概算問題66整理ppt2、越權(quán)審批調(diào)整概算問題

一些建設(shè)單位在調(diào)整概算時，為了將不合理的調(diào)整項目蒙混過關(guān)，不經(jīng)原審批部門審批。概算原審批部門是指：如果原概算是國家發(fā)改委批復(fù)，那么調(diào)整概算也必須經(jīng)國家發(fā)改委審批；同樣原概算屬于省一級發(fā)改委批復(fù)的，那么調(diào)整概算也應(yīng)該由省一級發(fā)改委批復(fù)單位。我們審計中曾經(jīng)遇到這么一個單位，把應(yīng)由省一級原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的調(diào)整概算，拿到?jīng)]有審批權(quán)的市一級審批部門進(jìn)行超權(quán)審批。經(jīng)審計后，我們將不合理超概算項目按其投資額進(jìn)行了處理，并要求其到原審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新審批。67整理ppt2、越權(quán)審批調(diào)整概算問題

一些建設(shè)單位在調(diào)整概算時，為了將不通過概算審計的實踐證明，我們不一定會編制概算，但我們可以用已批復(fù)的概算去衡量實際建設(shè)情況，不論你實際投資超過概算投資也好，還是低于概算投資也罷，除確實存在合理的應(yīng)調(diào)整的因素外，都屬于違紀(jì)、違規(guī)問題。如果實際投資超出了概算，那么不是超概算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，就是概算編制不細(xì)或故意丟項漏項；如果實際投資低于概算投資，那就不是虛列單項工程費用就是多計取了各種前期費用。無論上述哪種情況都是問題。68整理ppt通過概算審計的實踐證明，我們不一定會編制概算，但我們可以用已建設(shè)項目招投標(biāo)審計重點

1、設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)審計2、施工招標(biāo)投標(biāo)審計（1）施工工程招標(biāo)標(biāo)底的審計1)審查編制標(biāo)底的依據(jù)2）審查標(biāo)底的編制方法3）審查標(biāo)底文件內(nèi)容69整理ppt建設(shè)項目招投標(biāo)審計重點

1、設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)審計69整理ppt（2）施工工程招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的客觀公正性的審計（3）國際工程招標(biāo)投標(biāo)審計1）合同條件的第二部分——專用條件的審計2）工程量表的審計3）投標(biāo)書附件的審計4）審查風(fēng)險系數(shù)的確定5）審查在外資、合資工程標(biāo)底總價中，所考慮的貨幣種類和匯率是否合理、合規(guī)70整理ppt（2）施工工程招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的客觀公正性的審計70整理pp二、招標(biāo)、投標(biāo)的審查

我國的招投標(biāo)法于1999年8月30日公布，2000年1月1日起實施?，F(xiàn)行招投標(biāo)法規(guī)定招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)兩種。一般情況下邀請招標(biāo)不常見。71整理ppt二、招標(biāo)、投標(biāo)的審查

我國的招投標(biāo)法于1999年8月30日公（一）招標(biāo)項目的范圍

1、大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；2、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；3、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。以上只要是在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。72整理ppt（一）招標(biāo)項目的范圍

1、大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公（二）招標(biāo)項目的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：1、建筑工程單項合同估價在200萬元人民幣以上的；2、重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估價在100萬元以上的；3、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)，單項合同估價在50萬元以上的；4、單項合同估價低于1、2、3項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的（綜合性的建設(shè)項目）；73整理ppt（二）招標(biāo)項目的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：73整理ppt（三）招投標(biāo)的主要程序1、應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告，并應(yīng)當(dāng)通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。吉林省規(guī)定是兩網(wǎng)一報，一是吉林省建設(shè)信息網(wǎng)，一是吉林省建設(shè)項目招標(biāo)網(wǎng)，吉林日報或東亞經(jīng)濟(jì)報。長春市規(guī)定是一報一網(wǎng)就可以，一網(wǎng)是建設(shè)交易服務(wù)中心信息發(fā)布屏幕或長春市建設(shè)工程信息網(wǎng)，一報是市級以上報紙。74整理ppt（三）招投標(biāo)的主要程序74整理ppt2、發(fā)布日期不少于3個工作日。且投標(biāo)人不得少于三個，如果投標(biāo)人少于三個的，要繼續(xù)發(fā)布招標(biāo)公告。3、自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日（給投標(biāo)人一定的時間來編制投標(biāo)文件）。4、招標(biāo)單位在發(fā)出中標(biāo)通知后30天內(nèi)與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同，并將合同副本同時報送市交易中心核準(zhǔn)備案。75整理ppt2、發(fā)布日期不少于3個工作日。且投標(biāo)人不得少于三個，如果投標(biāo)5、符合邀請招標(biāo)的項目：根據(jù)項目的審批權(quán)限，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（1、自己不可以隨便定。2、按著國辦發(fā)[2000]34號文件規(guī)定：各類房屋建筑及其附屬設(shè)施和與其配套的路、管道、設(shè)備的安裝項目和市政工程項目的招投標(biāo)活動的監(jiān)督執(zhí)法，由建設(shè)行政主管部門負(fù)責(zé)）76整理ppt5、符合邀請招標(biāo)的項目：根據(jù)項目的審批權(quán)限，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院發(fā)展（四）招投標(biāo)過程中存在的問題

1、違反規(guī)定不招標(biāo)問題這里分幾種情況：一是將工程化整為零，切割標(biāo)段，使工程合同價款降低到可以不招投標(biāo)限額內(nèi)。有的建設(shè)單位將應(yīng)由一個承包商完成的道路工程，分成幾段（低于投標(biāo)價格要求），分別與幾個施工單位簽訂工程發(fā)包合同。還有的招標(biāo)單位為了規(guī)避招投標(biāo)把同一項工程的基礎(chǔ)和主體分別發(fā)包給不同的施工單位。這種情況一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題很難分清責(zé)任。二是以建設(shè)資金緊張為由，施工單位如果能夠墊資施工，就不進(jìn)行招投標(biāo)，直接承攬工程，有的甚至資質(zhì)不夠，也進(jìn)入施工現(xiàn)場。如：我們審計的一個重點工程項目的管道工程時，有十幾家施工單位因能夠帶資施工，而沒有進(jìn)行招投標(biāo)，這些單位中有的沒有管道施工資質(zhì)，有的是超越資質(zhì)施工，結(jié)果工程竣工后不斷出現(xiàn)質(zhì)量問題，管道接頭部位多處出現(xiàn)漏點，而由于施工單位多，互相推卸責(zé)任，建設(shè)單位不得不重新組織其他施工單位進(jìn)行補(bǔ)漏，僅補(bǔ)漏損失金額就達(dá)200多萬元。三是片面強(qiáng)調(diào)工期緊，時間來不及，而不進(jìn)行招投標(biāo)。77整理ppt（四）招投標(biāo)過程中存在的問題

1、違反規(guī)定不招標(biāo)問題77整2、違反規(guī)定假招投標(biāo)問題

所謂假招投標(biāo)問題，就是建設(shè)單位在發(fā)包項目時，不委托有資質(zhì)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而是在自身又沒招投標(biāo)資質(zhì)條件下，招集幾家施工單位，幾個班子成員組成招標(biāo)小組，從中確定中標(biāo)人，并且仿照招投標(biāo)程序做一套招投標(biāo)手續(xù)，這里在審查時我們應(yīng)注意，標(biāo)通知書是否有招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)和招標(biāo)單位共同蓋章，如只有招標(biāo)單位自己的公章，就有可能是假招投標(biāo)。另外還有單位通過立會，以會議紀(jì)要的形式代替招投標(biāo)過程。對這類招投標(biāo)形式我們可按未進(jìn)行招投標(biāo)處理。我們在審計政府某一重點項目時，就發(fā)現(xiàn)采用這一手段進(jìn)行發(fā)包工程22項，資金額度達(dá)3.8億元。78整理ppt2、違反規(guī)定假招投標(biāo)問題

所謂假招投標(biāo)問題，就是建設(shè)單位在發(fā)3、不具備招標(biāo)條件進(jìn)行招投標(biāo)問題

有的建設(shè)單位在資料不齊全的情況下就進(jìn)行招投標(biāo)。按招投標(biāo)法規(guī)定，實行招標(biāo)的工程應(yīng)具備持證設(shè)計單位設(shè)計的施工圖紙及技術(shù)資料，但是一些建設(shè)項目在沒有完整的施工圖紙和技術(shù)資料的前提下就開始進(jìn)行招投標(biāo)活動，由于沒有這些基本文件，投標(biāo)書中的報價是不能正確地反映工程的投資情況的，由于是“三邊工程”——邊勘察、邊設(shè)計、邊施工，使得工程在建設(shè)中變更、簽證量增大，失去了招投標(biāo)的真正意義。去年我們在審計某一重點項目時，建設(shè)單位在現(xiàn)場考察不全面，施工圖紙不完整的情況下進(jìn)行了招投標(biāo)，等到工程施工時，投標(biāo)書中的內(nèi)容相當(dāng)一部分都要發(fā)生現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更，最后工程結(jié)算值超出投標(biāo)報價百分之二十以上，失去了招投標(biāo)的嚴(yán)肅性。79整理ppt3、不具備招標(biāo)條件進(jìn)行招投標(biāo)問題

有的建設(shè)單位在資料不齊全的4、圍標(biāo)、串標(biāo)問題

在工程招投標(biāo)過程中，幾個施工單位互相串通，分別在不同的標(biāo)段中中標(biāo)。我們在審計某重點工程時，通過審查投標(biāo)文件，發(fā)現(xiàn)有三家施工單位的施工方案基本相同，有的投標(biāo)書中的個別條款就連錯別字都是一樣的，其實這個投標(biāo)文件可能是出自一人之手，只是借用三個不同單位的資質(zhì)進(jìn)行圍標(biāo)。另外發(fā)現(xiàn)，在投標(biāo)過程中，有六個投標(biāo)單位均在本行政區(qū)內(nèi)的工程中中標(biāo)，且投標(biāo)報價極為相近，每個投標(biāo)人的報價相差不足一萬元，如：他們在參加同一工程項目的投標(biāo)中，投標(biāo)報價分別為880.78萬元、881.18萬元、881.6萬元、882.02萬元，其中投標(biāo)價為880.78萬元的投標(biāo)單位中標(biāo)。以上不難看出存在串通投標(biāo)的問題。審計實踐證明，對于同一工程項目，參加投標(biāo)的單位越少越容易出現(xiàn)圍標(biāo)和串標(biāo)的可能性。80整理ppt4、圍標(biāo)、串標(biāo)問題

在工程招投標(biāo)過程中，幾個施工單位5、投標(biāo)書審查不嚴(yán)格的問題

我們在審計過程中，通過對投標(biāo)書的審查，發(fā)現(xiàn)有的投標(biāo)書明細(xì)內(nèi)容與投標(biāo)總報價不符，且相差懸殊。其中，有一個單項工程，投標(biāo)書中總報價為716萬元，而該投標(biāo)書內(nèi)明細(xì)報價卻為1265萬元，二者相差549萬元。投標(biāo)的建筑面積為8858平方米，標(biāo)內(nèi)明細(xì)的建筑面積為12445平方米，二者相差3587平方米。從中可以看出，投標(biāo)單位的報價，只是為了和招標(biāo)單位的標(biāo)底相吻合，而隨意的將一份其他工程的投標(biāo)文件作一下簡單的修改就裝入投標(biāo)書中，而這樣的投標(biāo)文件，還竟然中了標(biāo)。從這個例子可以看出，產(chǎn)生這個現(xiàn)象的原因：一是招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)任，對投標(biāo)文件審查不細(xì)；二是建設(shè)單位的招標(biāo)標(biāo)底已被泄露。81整理ppt5、投標(biāo)書審查不嚴(yán)格的問題

我們在審計過程中，通過對投標(biāo)書的6、邀請招標(biāo)操作不規(guī)范招投標(biāo)法中規(guī)定；評標(biāo)成員應(yīng)由招標(biāo)人從國務(wù)院有關(guān)部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。82整理ppt6、邀請招標(biāo)操作不規(guī)范82整理ppt我們曾審計過這樣的一個重點項目，經(jīng)批準(zhǔn)允許進(jìn)行邀請招標(biāo)，建設(shè)單位邀請了幾家施工單位進(jìn)行投標(biāo)，但評標(biāo)委是建設(shè)單位從各個相關(guān)部門召集來的人員組成，其中一人即是評標(biāo)委人員又是參加評標(biāo)單位的負(fù)責(zé)人。即通常所說的即是裁判員又是運動員，最后由該單位中標(biāo)。83整理ppt我們曾審計過這樣的一個重點項目，經(jīng)批準(zhǔn)允許進(jìn)行邀請招標(biāo)，建設(shè)上述問題反映出，有一些建設(shè)單位及管理部門把招投標(biāo)視為形成書面文書的過程，也不管內(nèi)容是否符合政策及法規(guī)。其實有個別建設(shè)單位從骨子里不想招投標(biāo)，但迫于法律的規(guī)定不得不一邊舉行招投標(biāo)儀式，一邊進(jìn)行幕后交易。這種招投標(biāo)其實比不招投標(biāo)更具有欺騙性，它給不正當(dāng)競爭和不法交易披上了合法的外衣。我們曾審計過這樣的一個重點項目，經(jīng)批準(zhǔn)允許進(jìn)行邀請招標(biāo)，建設(shè)單位邀請了幾家施工單位進(jìn)行投標(biāo)，84整理ppt上述問題反映出，有一些建設(shè)單位及管理部門把招投標(biāo)視為形成書面1、財務(wù)報表的審計（1）建設(shè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度審計1)財務(wù)管理制度審計2）資金管理制度審計（2）基本建設(shè)會計財務(wù)憑證審計1）原始憑證審計2）記賬憑證審計85整理ppt1、財務(wù)報表的審計85整理ppt（3）基本建設(shè)會計賬簿審計1）明細(xì)分類賬審計2）日記賬審計3）總分類賬審計（4）基本建設(shè)會計報表審計1）總體綜合審計2）資金平衡表審計3）基建投資表的審計4)待攤投資表的審計5）基建借款情況表的審計6)投資包干情況表的審計86整理ppt（3）基本建設(shè)會計賬簿審計86整理ppt2、建設(shè)項目資金來源及到位情況審計（1）基建撥款審計1）審查建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的范圍2）審查建設(shè)項目是否已納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計劃3）審查建設(shè)單位取得預(yù)算撥款的依據(jù)4）審查預(yù)算撥款的預(yù)算級次5）審計預(yù)算撥款來源的到位情況6）審查基建撥款賬戶87整理ppt2、建設(shè)項目資金來源及到位情況審計87整理ppt（2）基建自籌撥款審計1）審查自籌資金撥款計劃2）審查建設(shè)單位的自籌資金來源3）審查建設(shè)單位自籌資金的落實情況4）審查建設(shè)單位自籌資金的存儲情況5）審查建設(shè)項目所需材料、設(shè)備、施工力量的落實情況88整理ppt（2）基建自籌撥款審計88整理ppt（3）專項撥款和其他撥款審計1）進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款審計2）煤代油專用基金撥款審計3）審查器材轉(zhuǎn)賬撥款4）審查其他撥款（4）基建投資借款的審計1）審查貸款對象、范圍和條件2）審查借款的依據(jù)是否真實、齊全3）審查借款合同的簽訂4）審查基建投資借款的作用情況5）審查基建投資借款的償還情況（5）其他借款的審計89整理ppt（3）專項撥款和其他撥款審計89整理ppt3、建設(shè)項目設(shè)備和材料審計（1）設(shè)備材料采購的審計1）審查建設(shè)單位編制的設(shè)備、材料供應(yīng)計劃2）審查建設(shè)單位是否與生產(chǎn)廠家簽訂設(shè)備、材料訂貨合同，其內(nèi)容是否合法、合規(guī)3）審查建設(shè)單位實際采購的設(shè)備、材料是否與供應(yīng)計劃和訂貨合同相符4）審查建設(shè)單位購入設(shè)備、材料的核算（2）委托加工設(shè)備、材料審計90整理ppt3、建設(shè)項目設(shè)備和材料審計90整理ppt（3）設(shè)備、材料發(fā)出使用審計1）設(shè)備發(fā)出使用的審計2）材料發(fā)出的審計3）設(shè)備、材料出售審計4）設(shè)備、材料盤盈盤虧的審計（4）建設(shè)單位設(shè)備、材料的驗收、入庫、保管和使用、維護(hù)審計91整理ppt（3）設(shè)備、材料發(fā)出使用審計91整理ppt4、建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算審計（1）工程合同的審計（2）工程價款結(jié)算審計1）出包工程價款結(jié)算審計2）自營工程價款結(jié)算的審計3）其他基本建設(shè)結(jié)算的資金的審計（3）待攤投資審計1）審查建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理合法2）審查建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資是否與設(shè)計概算和年度基本建設(shè)計劃相符3）審計建設(shè)單位計算的待攤投資完成額是否真實準(zhǔn)確4）審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y92整理ppt4、建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算審計92整理ppt（4）建設(shè)收入的審計（5）其他成本核算及財務(wù)收支內(nèi)容的審計（6)建設(shè)項目資金來源沖轉(zhuǎn)的審計1）基本建設(shè)撥款沖轉(zhuǎn)的審計2）基建投資借款沖轉(zhuǎn)的審計3）項目建設(shè)資金來源多元化資金沖轉(zhuǎn)的審計（7）其他投資的審計1）審查其他投資核算內(nèi)容是否符合現(xiàn)行制度的規(guī)定2）審計其他投資的核算是否正確93整理ppt（4）建設(shè)收入的審計93整理ppt三、建筑工程合同審查建筑工程合同：是指由承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。它包括:建設(shè)工程施工合同、勘察合同、設(shè)計合同。工程合同也是一門專業(yè)，國外工程院校專門有培養(yǎng)此類技術(shù)的專業(yè)。我國由于在實際工作中對合同認(rèn)識不足，對此類人員需求并不十分迫切，對其素質(zhì)要求也不高，僅僅停留在按模式進(jìn)行套用。有時由此而產(chǎn)生一些不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛，甚至給國家造成很大的損失。94整理ppt三、建筑工程合同審查94整理ppt今天，我重點說一下建設(shè)工程施工合同的審計。工程施工合同屬于經(jīng)濟(jì)合同的一種，建筑工程的特點不同于其它產(chǎn)品，并非一手交錢一手交貨，因為要完成一個建筑產(chǎn)品需要一定的周期，而合同是在工程開始之前簽訂的，這樣在完成工程過程中，由于所需建設(shè)資金量大，工程費用的支出也具有多次性，所以難免發(fā)生雙方均無法預(yù)見的情況。所有這些都構(gòu)成了工程項目的風(fēng)險性，因此合同應(yīng)盡可能的對這些風(fēng)險因素做出明確的規(guī)定。95整理ppt今天，我重點說一下建設(shè)工程施工合同的審計。工程施工合同屬于經(jīng)（一）鑒訂黑白合同問題

按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件簽訂的正式書面合同，是具有法律效力的，招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其它協(xié)議。在建設(shè)工程合同簽訂中，有的當(dāng)事人為了獲得不當(dāng)?shù)睦妫诤炗喼袠?biāo)合同前后，往往就同一工程項目再簽訂一份或多份與中標(biāo)合同的主要內(nèi)容不一致的合同，即所謂的黑合同。我們在審計某一工程結(jié)算時，就發(fā)現(xiàn)超出中標(biāo)工程合同約定范圍，甲乙雙方又簽訂了另外的材料價差調(diào)整的補(bǔ)充合同，違背了招投標(biāo)合同中約定的工程結(jié)算材料價差不允許調(diào)整的規(guī)定，從而多計材料價差款50多萬元。96整理ppt（一）鑒訂黑白合同問題

按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件簽訂的（二）合同中承諾的優(yōu)惠條件未實現(xiàn)問題有些投標(biāo)人為了獲得工程項目，在投標(biāo)文件中承諾一些優(yōu)惠條款，且在工程合同中已確定。而在最后的實際結(jié)算中卻拋開投標(biāo)書中優(yōu)惠條件及施工合同進(jìn)行結(jié)算，從而多結(jié)工程款。。97整理ppt（二）合同中承諾的優(yōu)惠條件未實現(xiàn)問題97整理ppt如有的投標(biāo)人在投標(biāo)書中承諾：在投標(biāo)報價的基礎(chǔ)上，下浮3%的優(yōu)惠條件。我們在審某一重點項目時，有十幾個投標(biāo)人在投標(biāo)書中都承諾在投標(biāo)報價的基礎(chǔ)上下浮3%，經(jīng)計算應(yīng)讓利總金額達(dá)300多萬元，而審查實際結(jié)算時，優(yōu)惠條件并沒有兌現(xiàn)，在審計中我們將該讓利未讓利部分從工程結(jié)算中削減。還有的合同優(yōu)惠條件是在工程結(jié)算的基礎(chǔ)上讓利3%，而實際中只把投報價作為基數(shù)進(jìn)行了讓利，而設(shè)計變更及技術(shù)鑒證所增加的價款卻沒有讓利98整理ppt如有的投標(biāo)人在投標(biāo)書中承諾：在投標(biāo)報價的基礎(chǔ)上，下浮3%的優(yōu)（三）超越合同約定范圍進(jìn)行現(xiàn)場簽證問題

在審計中我們要詳細(xì)審閱施工合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、投標(biāo)答疑文件等一系列具有法律效力的文件，從中了解不同文件中具有約束力的條款。比如，一般招標(biāo)文件中都規(guī)定：說投標(biāo)總價款系投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)文件和施工圖紙以及施工現(xiàn)場條件，經(jīng)過詳細(xì)分析計算而最終確定的工程總承包造價。招投標(biāo)法中第三十二條也有具體表述：“招標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)項目的具體情況，可以組織潛在投標(biāo)人踏勘項目現(xiàn)場，向其介紹工程現(xiàn)場和相關(guān)環(huán)境的有關(guān)情況，潛在投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)人介紹情況作出的判斷和決策由投標(biāo)人自行負(fù)責(zé)”。99整理ppt（三）超越合同約定范圍進(jìn)行現(xiàn)場簽證問題

在審計中我們要詳細(xì)審我們在審計中就曾遇到一個施工單位在工程結(jié)算中簽證道路過河段回填土方工程價款為100多萬元，而這個過河段是屬于在投標(biāo)過程中勘察現(xiàn)場時就存在的，因此在投標(biāo)文件中投標(biāo)人應(yīng)予以自身考慮的內(nèi)容，如投標(biāo)人在投標(biāo)書中未予以考慮，如考慮可能不中標(biāo)，應(yīng)屬于投標(biāo)單位自己的失誤，此項簽證我們給予了削減。100整理ppt我們在審計中就曾遇到一個施工單位在工程結(jié)算中簽證道路過河段回我們在審計中就遇到過，由于設(shè)計原因造成工程補(bǔ)救損失300多萬元。在審計中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位并沒有將該項損失從設(shè)計費中扣除，在審計之前，建設(shè)單位也曾經(jīng)與設(shè)計單位進(jìn)行過交涉，設(shè)計單位未予認(rèn)可，其理由是：原設(shè)計工程采取的加固措施，因建設(shè)單位的建議而取消，所以才出現(xiàn)補(bǔ)救損失。我們了解該情況后發(fā)現(xiàn)，設(shè)計單位對建設(shè)單位提出的建議已同意并出據(jù)了變更手續(xù)，“官憑文書，私憑印”，我們認(rèn)為改變設(shè)計的權(quán)利，不在建設(shè)單位而在設(shè)計院，所以該筆損失理應(yīng)由設(shè)計院承擔(dān)，建設(shè)單位將審計意見轉(zhuǎn)達(dá)給設(shè)計單位后，設(shè)計單位不得不承認(rèn)了該筆損失應(yīng)由其承擔(dān)。101整理ppt我們在審計中就遇到過，由于設(shè)計原因造成工程補(bǔ)救損失300多萬（五）違反合同規(guī)定違法分包、層層轉(zhuǎn)包、非法掛靠的問題。

大家常說分包、轉(zhuǎn)包、掛靠，但什么樣算是違法分包、層層轉(zhuǎn)包、非法掛靠呢？下面我說一下如何來確定這些行為及審計方法：1、非法轉(zhuǎn)包行為的確定及審計方法承包單位在承攬工程后，對該工程不派出項目管理班子，不進(jìn)行質(zhì)量安全監(jiān)督，將工程承攬后全部轉(zhuǎn)讓給其他單位承建，且不參與任何管理，可以確定為非法轉(zhuǎn)包。102整理ppt（五）違反合同規(guī)定違法分包、層層轉(zhuǎn)包、非法掛靠的問題。

大家在審計中，可以順著資金流向，重點審查施工單位帳目來確定轉(zhuǎn)包行為，如：我們在審查某項目時，該工程項目法人在合同文本中明確規(guī)定中標(biāo)單位不得將工程分包或轉(zhuǎn)包。審查中發(fā)現(xiàn)其中一單項工程撥工程款近7000萬元，已完工程進(jìn)度達(dá)85%，103整理ppt在審計中，可以順著資金流向，重點審查施工單位帳目來確定轉(zhuǎn)包行當(dāng)順著資金流向延伸審計到該施工單位時，發(fā)現(xiàn)其施工單位成本賬才列支40多萬元，而預(yù)付賬款卻占資金來源總額的70%。再審查預(yù)付賬款科目明細(xì)賬，賬上標(biāo)明資金付給了所屬的3個作業(yè)隊，通過對付款支票存根的審查，查明這3個作業(yè)隊根本就不是該施工單位內(nèi)部的隊伍，最終查清該施工單位是將全部工程分段轉(zhuǎn)包給不具備相應(yīng)資質(zhì)的幾個施工隊伍，從中漁利。（？？？）104整理ppt當(dāng)順著資金流向延伸審計到該施工單位時，發(fā)現(xiàn)其施工單位成本賬才2、違法分包行為的確定及審計方法

在建設(shè)工程施工中，分包是允許的，但是有條件的，中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給具備相應(yīng)資格條件的他人完成，并不得再次分包。凡分包工程在承包合同中未約定或未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，分包單位不具備施工資質(zhì)條件，均為違法分包行為。105整理ppt2、違法分包行為的確定及審計方法

在建設(shè)工程施工中，分包是允根據(jù)難易程度不同分別對待，有些分包內(nèi)容是建設(shè)單位強(qiáng)迫的，一般施工單位在帳面上會直接反映的，所以比較容易審查。但施工單位擅自分包的工程項目有時審查起來很困難，因此我們可以根據(jù)不同的情況采取不同的審計方法。有的分包工程，我們可以通過查詢銀行開戶證明查找轉(zhuǎn)分包合同，確定分包性質(zhì)。106整理ppt根據(jù)難易程度不同分別對待，有些分包內(nèi)容是建設(shè)單位強(qiáng)迫的，一般在審計某項目時，通過延伸審計施工單位時，發(fā)現(xiàn)其將大量工程項目資金均勻地轉(zhuǎn)給幾個外省市承包商在當(dāng)?shù)亻_立的銀行賬戶，我們認(rèn)為存在分包問題的可能性。而在調(diào)查時，施工單位否認(rèn)分包工程的實際，并拿出幾個與承包商簽訂的協(xié)議來說明與收款方之間是一般的勞務(wù)、運輸、設(shè)備租賃關(guān)系。但協(xié)議中簽訂的工作量只是工程項目的一小部分，而帳上卻支付了大量資金，根據(jù)判斷這不可能只是一般的合同關(guān)系。107整理ppt在審計某項目時，通過延伸審計施工單位時，發(fā)現(xiàn)其將大量工程項目根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》關(guān)于“承包雙方簽訂的承包協(xié)議也可作為證明文件開戶”的規(guī)定，上述幾個外省市承包商在當(dāng)?shù)赜锌赡苡煤贤鳛殚_戶證據(jù)開立賬戶，于是決定通過銀行開戶線索取證。通過承包商在本地的賬號延伸到開戶銀行，最終取得了分包協(xié)議。協(xié)議條款中的有關(guān)證據(jù)充分證明其違法分包工程的實質(zhì)。108整理ppt根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》關(guān)于“承包雙方簽訂的承包協(xié)議也可作為前幾年，我們在審計項目時，建設(shè)單位對已中標(biāo)的工程分割投標(biāo)內(nèi)容，如棟號內(nèi)的地面面層及樁基礎(chǔ)等工程，分割給未參加投標(biāo)的單位施工，金額達(dá)1億多元。這不但使工程質(zhì)量難以保證，而且在工程結(jié)算時也經(jīng)常發(fā)生糾紛。109整理ppt前幾年，我們在審計項目時，建設(shè)單位對已中標(biāo)的工程分割投標(biāo)內(nèi)容3、非法掛靠行為的確定及審計方法凡轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本單位名義承攬工程任務(wù)的。包括無資質(zhì)證書的單位、個人或低資質(zhì)等級的單位，通過種種途徑和方式，利用有資質(zhì)證書或高資質(zhì)等級的單位名義承擔(dān)工程任務(wù)的，均屬于掛靠行為。在審計中，注重在審閱建設(shè)單位財務(wù)手續(xù)時發(fā)現(xiàn)線索，來揭示在合法合同掩蓋下超資質(zhì)承建工程的掛靠行為的問題。110整理ppt3、非法掛靠行為的確定及審計方法110整理ppt如在審計某項目時，在審查建設(shè)單位財務(wù)憑證過程中發(fā)現(xiàn)有一個施工單位提供的工程收據(jù)經(jīng)辦人為王某，具了解王某不是施工單位的財務(wù)人員，而是項目負(fù)責(zé)人。帶著這個疑點我們到施工單位進(jìn)行了審計調(diào)查，該單位人員介紹說：工程中標(biāo)鑒定完合同后，由王某牽頭成立了項目部，全面負(fù)責(zé)項目實施及工程財務(wù)核算，任期至工程全面完工并向公司移交工程技術(shù)和財務(wù)資料為止。111整理ppt如在審計某項目時，在審查建設(shè)單位財務(wù)憑證過程中發(fā)現(xiàn)有一個施工經(jīng)查：一是該項目在公司無統(tǒng)一的財務(wù)管理，而是以承包等名義搞變相的獨立核算（一般被掛靠單位都沒有掛靠項目的成本核算帳）；二是王某本人在公司也無嚴(yán)格規(guī)范的人事任免、聘用手續(xù)（一般指單位給項目經(jīng)理、工程技術(shù)人員交納的社會保險費等）最后確認(rèn)王某根本不是該單位職工，因無施工企業(yè)資質(zhì)才采取了變通方式，通過組建項目經(jīng)理部，來掛靠有資質(zhì)的企業(yè)越級承包工程問題。我們在審計一某項目時，查出屬于上述情況的單位有6家，其中同一個包工頭1人掛靠2個不同的施工單位承建項目，整個違紀(jì)金額達(dá)幾千萬元。112整理ppt經(jīng)查：一是該項目在公司無統(tǒng)一的財務(wù)管理，而是以承包等名義搞變（六）無效建筑施工合同的確定1）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的；2）沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；3）建筑工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的；4）承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包與他人簽訂的施工合同；以上無效合同的確定主體是人民法院或仲裁委員會113整理ppt（六）無效建筑施工合同的確定113整理ppt（七）工程結(jié)算與合同的關(guān)系在工程結(jié)算中，對違反規(guī)定的施工合同除按相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行結(jié)算：1）無效合同：如建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，則按合同約定支付工程價款。2）包死合同：總價未超過定額計價的，總價部分是受法律保護(hù)的，超過部分無效，不受法律保護(hù)。對簽定高價合同給項目造成損失達(dá)到瀆職立案標(biāo)準(zhǔn)的（直接損失30萬元）應(yīng)追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。3）未簽定合同：應(yīng)依據(jù)民法通則規(guī)定，按照定額計價結(jié)算工程價款。114整理ppt（七）工程結(jié)算與合同的關(guān)系114整理ppt定性與處理、處罰依據(jù)：對上述工程審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題的定性及處理依據(jù)：《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》及《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)105號文件）等。115整理ppt定性與處理、處罰依據(jù)：對上述工程審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題的定性及承包單位和分包單位之間簽訂的合同或協(xié)議，往往是審計人員確定是否存在轉(zhuǎn)包及分包問題的重要依據(jù)，但審計人員很難從被審計單位手中得到分包或轉(zhuǎn)包協(xié)議的116整理ppt承包單位和分包單位之間簽訂的合同或協(xié)議，往往是審計人員確定是（四）違反合同規(guī)定轉(zhuǎn)嫁責(zé)任問題

任何工程項目的實施都難以避免發(fā)生意外事件，一類是由某一方失誤所造成的責(zé)任事件；另一類是不可抗拒的因素引起的意外事件。按合同規(guī)定，前者所造成的影響一般由責(zé)任者承擔(dān)；后者一般根據(jù)具體情況協(xié)商而定。在審計中應(yīng)注意是否應(yīng)由承包方承擔(dān)的責(zé)任而造成的損失轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位。117整理ppt（四）違反合同規(guī)定轉(zhuǎn)嫁責(zé)任問題

任何工程項目的實施都難以避免1、建設(shè)項目合同文件審計（1）經(jīng)濟(jì)合同的訂立的審計1）審查訂立經(jīng)濟(jì)合同的主題是否合格2）審查訂立經(jīng)濟(jì)合同的程序是否合規(guī)（2）經(jīng)濟(jì)合同是否成立的審計1）審查經(jīng)濟(jì)合同是否具備形式要件2）審查經(jīng)濟(jì)合同是否具備程序要件（3）經(jīng)濟(jì)合同是否有效的審計118整理ppt1、建設(shè)項目合同文件審計118整理ppt（4）無效經(jīng)濟(jì)合同財產(chǎn)后果的處理方式及確認(rèn)無效經(jīng)濟(jì)合同的權(quán)屬的審計1）審查無效經(jīng)濟(jì)合同財產(chǎn)后果的處理2）審查無效經(jīng)濟(jì)合同的確定及處理2、建設(shè)項目合同履行程度審計（1）合同履行程度的分類（2）約定不明條款的履行規(guī)則119整理ppt（4）無效經(jīng)濟(jì)合同財產(chǎn)后果的處理方式及確認(rèn)無效經(jīng)濟(jì)合同的權(quán)屬（3）審查合同的變更與解除1）審查合同變更與解除的條件是否具備2）審查合同變更與解除是否合法3）審查變更或解除合同的免責(zé)條件是否真實、合規(guī)3、施工索賠審計120整理ppt（3）審查合同的變更與解除120整理ppt1、設(shè)計單位審計（1）設(shè)計單位資質(zhì)審計（2）工程設(shè)計合同審計（3）設(shè)計收費審計1）審查設(shè)計收費內(nèi)容是否正確、合規(guī)2）審查設(shè)計費收取方式及收費率是否合規(guī)3）審查設(shè)計收費增減系數(shù)確定是否正確4）審查自行勘察設(shè)計所發(fā)生的各項費用是否合理、合規(guī)、有無混入其他費用的情況121整理ppt1、設(shè)計單位審計121整理ppt（4）初步設(shè)計審計1）審查設(shè)計文件的齊全性2）審查工程設(shè)計合同執(zhí)行的有效性3）審查設(shè)計修改程序的合理性4）審查初步設(shè)計內(nèi)容的合理性（5）施工圖設(shè)計審計1）施工圖設(shè)計質(zhì)量審查2）施工圖設(shè)計深度的審查122整理ppt（4）初步設(shè)計審計122整理ppt2、施工單位審計（1）施工單位資質(zhì)審計（2）工程價款結(jié)算審計1）審查材料消耗情況2）審查工程分包情況（3）審查工程成本（4）審查工程結(jié)算收入1)審查工程結(jié)算收入的發(fā)生是否真實、合法、合規(guī)2）審查工程結(jié)算收入的計算是否合規(guī)、完整123整理ppt2、施工單位審計123整理ppt3）審查工程結(jié)算收入的核算是否合規(guī)、完整、核實企業(yè)的工程結(jié)算收入的款及處理是否正確（5）稅費審計3、建立單位審計（1）工程監(jiān)理單位資質(zhì)審計（2）監(jiān)理活動審計（3）監(jiān)理收費審計124整理ppt3）審查工程結(jié)算收入的核算是否合規(guī)、完整、核實企業(yè)的工程結(jié)算1、建設(shè)項目竣工結(jié)算審計（1）采用預(yù)算結(jié)算承包制情況下的審計（2）采用招標(biāo)承包、預(yù)算加系數(shù)或平方米造價包干形式下的審計2、建設(shè)項目竣工決算審計（1）建設(shè)單位竣工驗收工作審計（2）各項財產(chǎn)物資和資金的清理工作審計（3）竣工決算報表審計（4）審計項目建設(shè)和概算執(zhí)行情況125整理ppt1、建設(shè)項目竣工結(jié)算審計125整理ppt（5）基本建設(shè)支出審計1）建筑安裝工程核算審計2）設(shè)備投資的核算審計3）自營建筑安裝工程的核算審計4）其他投資的核算審計（6)交付使用資產(chǎn)審計1）審查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)2）審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算126整理ppt（5）基本建設(shè)支出審計126整理ppt3）審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況4）審查交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)情況（7）尾工工程審計和結(jié)余資金審計1）尾工工程審計2）結(jié)余資金審計（8）投資包干節(jié)余審計1）包干指標(biāo)完成情況審計2）投資包干節(jié)余的分配審計（9）投資效益評價127整理ppt3）審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況127整理ppt施工單位營業(yè)稅繳納的審計

在基本建設(shè)項目審計中，施工單位營業(yè)稅的繳納審計也是審計中常見的問題。因為建設(shè)項目周期長，有些施工單位在收到工程款后，暫用收據(jù)代替發(fā)票，在工程結(jié)束后才將發(fā)票補(bǔ)齊，這樣就產(chǎn)生了營業(yè)稅不能及時繳納或漏繳的問題。128整理ppt施工單位營業(yè)稅繳納的審計

在基本建設(shè)項目審計中，施工單位營業(yè)在審計中我們首先掌握以下三個方面的內(nèi)容：（一）營業(yè)額的確定及審計方法1、營業(yè)額的確定建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額，為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程價款之外的各種費用。129整理ppt在審計中我們首先掌握以下三個方面的內(nèi)容：129整理ppt1） 納稅人從事建筑、修善、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資的價款在內(nèi)（解釋工程承發(fā)包形式、甲方供料等）。130整理ppt1） 納稅人從事建筑、修善、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)，無論與2）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。（解釋產(chǎn)值）3）建筑業(yè)的承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額（解釋）。131整理ppt2）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝產(chǎn)值2、審計方法（除常規(guī)審計外，還要注意）1）施工企業(yè)收取的材料價差款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎應(yīng)并入營業(yè)額中汲取營業(yè)稅。2） 安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保險費、施工機(jī)構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)稅中扣除132整理ppt2、審計方法（除常規(guī)審計外，還要注意）132整理ppt（二）建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間由于建筑業(yè)取得收入的方式與其他行業(yè)取得的方式不同，使得確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間的方式也不能相同。建筑安裝工程的建設(shè)周期比較長，少則一年，多則幾年，我們不能等到工程竣工辦理完工程決算，取得工程全部收入后才確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間，這不利于國家稅款的及時足額入庫。所以施工企業(yè)應(yīng)采取以下幾種形式和辦法確定收入的實現(xiàn)：133整理ppt（二）建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間133整理ppt1、實行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天。134整理ppt1、實行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)2、實行旬末（10天為一旬）或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程結(jié)算的當(dāng)天。

135整理ppt2、實行旬末（10天為一旬）或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算（三）納稅地點的確認(rèn)1、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外地的，應(yīng)向稅務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（審查時，對外地施工企業(yè)的營業(yè)稅繳納應(yīng)在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行）136整理ppt（三）納稅地點的確認(rèn)136整理ppt近幾年，由于建設(shè)單位拖欠工程款嚴(yán)重，所以使得施工單位無法按照稅法的要求進(jìn)行按時納稅，各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r，也都相應(yīng)的出臺了不同的規(guī)定。如廈門市地方稅務(wù)局對建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是這樣規(guī)定的：一是建筑安裝企業(yè)采取預(yù)收備料款或預(yù)收工程款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)付款當(dāng)天；二是建筑安裝企業(yè)未收到工程款的，不作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，以其實現(xiàn)的當(dāng)天。137整理ppt近幾年，由于建設(shè)單位拖欠工程款嚴(yán)重，所以使得施工單位無法按照2、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（如鐵路在建設(shè)中可能跨越幾個城市，稅款應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置的地方繳納）。138整理ppt2、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主第三部分建設(shè)項目審計存在的問題及如何防范審計風(fēng)險

（一）存在的問題1、執(zhí)法手段弱目前在建設(shè)項目領(lǐng)域中，非國有經(jīng)濟(jì)成份占主導(dǎo)地位，而且通過轉(zhuǎn)包、分包、掛靠等方式，使許多戴著“有施工資質(zhì)帽子”的個體經(jīng)營者進(jìn)入施工現(xiàn)場，這些人不為官、不為名，只為了錢，就是把江河的水都喝干了也還覺得渴。而審計工作又必然會使個別單位或個人傷筋動骨，所以在審計期間他們遲遲不到場，或者找不到人，即使到工作現(xiàn)場也是“言行蠻橫，萬般抵賴”，甚至對審計人員進(jìn)行威脅，我們在審計中曾遇到這樣一個包工頭，當(dāng)讓他具審計證據(jù)時，他說這些年他在蹲監(jiān)獄了，不會寫字，而我們讓他口述，他說我說不明白，然后就揚長而去，再也不見終影，對此雖然我們后來采取了一定的措施，對該工程項目進(jìn)行查處，但在不同程度上影響了審計工作的效率和成果，對此我們又沒有更好的制約措施。139整理ppt第三部分建設(shè)項目審計存在的問題及如何防范審計風(fēng)險

（一）2、法律關(guān)系尚未理順近幾年，審計機(jī)關(guān)對工程結(jié)算審計所作出的審計決定，一旦發(fā)生行政訴訟就會和司法部門所作出的司法解釋答不成一致，對審計報告甲乙雙方依據(jù)合同確定的工程結(jié)算發(fā)生差異時，司法解釋第二十五條，作出規(guī)定是：“合同對工程結(jié)算有約定的，一方當(dāng)事人主張按照審計機(jī)關(guān)作出的審計決定調(diào)整工程款的，人民法院不予支持”。這些年審計機(jī)關(guān)這類訴訟案件也不少，140整理ppt2、法律關(guān)系尚未理順140整理ppt對河南一起此類案件高法的答復(fù)是：“審計是對國家建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位和承建單位的合同效力，建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)當(dāng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)，只有在合同明確約定以審計決定作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確，合同約定無效的情況下，才能將審計決定作為判決的依據(jù)?！?41整理ppt對河南一起此類案件高法的答復(fù)是：“審計是對國家建設(shè)單位的一種3、審計處罰缺乏直接性由于審計機(jī)關(guān)在落實審計決定的過程中，沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強(qiáng)制性措施。如果被審計單位不配合或者拒絕執(zhí)行，則只能依靠有關(guān)部門配合協(xié)助執(zhí)行，如果在這些部門中出現(xiàn)梗阻，審計決定就變成一紙空文，從而影響了審計執(zhí)法的力度和權(quán)威性，這些問題，在上層審計機(jī)關(guān)可能很少遇到，而在下級審計機(jī)關(guān)卻經(jīng)常發(fā)生。142整理ppt3、審計處罰缺乏直接性142整理ppt（二）如何防范審計風(fēng)險1、審