審計溝通培訓(xùn)課程

2024/4/3審計溝通培訓(xùn)課程2024/4/2審計溝通培訓(xùn)課程1主要內(nèi)容注冊會計師與治（管）理層的溝通前后任注冊會計師的溝通集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通審計實(shí)務(wù)中的溝通場景分析及技巧溝通的一般知識4/3/20242主要內(nèi)容注冊會計師與治（管）理層的溝通4/2/20242第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通治理層和管理層治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。一般認(rèn)為，董事會（執(zhí)行董事）和監(jiān)事會（監(jiān)事）屬于治理層。股東大會（股東會）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，由于并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般不把它列為注冊會計師應(yīng)予以溝通的治理層。4/3/20243第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通治理層和管理層一般認(rèn)第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通與治理層溝通的主要目的就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解；及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)；共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。4/3/20244第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通與治理層溝通的主要目第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通一、溝通的對象（一）總體要求1、確定溝通對象的一般要求（1）確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T（2）確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T時應(yīng)當(dāng)利用的信息2、需要商定溝通對象的特殊情形在確定于哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息。1、不同的被審計單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?、由于溝通事項(xiàng)的不同，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο笠矔兴煌?/3/20245第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通一、溝通的對象在確定第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通3、關(guān)于對了解的溝通對象進(jìn)行印證的特別提示被審計單位沒有清楚地界定，也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅瑢?dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο髸r，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。對治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜或治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范的公司，在首次接受審計委托或在連續(xù)審計過程中被審計單位組織形式、組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的情況下，注冊會計師最好通過詢問委托人印證確定的溝通對象。如果印證后的結(jié)構(gòu)與注冊會計師通過查閱被審計單位章程、組織結(jié)構(gòu)圖等文件資料獲取的了解差別很大，最好將印證的結(jié)果形成記錄，并提請委托人確認(rèn)。4/3/20246第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通被審計單位沒有清楚地第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（二）與治理層的下設(shè)組織或個人溝通1、決定與治理層的下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素治理的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任。擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。法律法規(guī)的規(guī)定。下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋。是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通。4/3/20247第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（二）與治理層的下設(shè)第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通2、被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會的情形如果被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進(jìn)行溝通。3、需要與治理層整體溝通的特殊情況對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。必要時，注冊會計師可能需要與股東大會（即股東會）進(jìn)行溝通。4/3/20248第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通2、被審計單位設(shè)有審第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通4、集團(tuán)審計的特殊情形如果被審計單位是某集團(tuán)的組成部分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)環(huán)境和溝通事項(xiàng)，確定是否需要與除該組織部分治理層外的集團(tuán)治理層進(jìn)行溝通。4/3/20249第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通4、集團(tuán)審計的特殊情第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（三）與管理層溝通

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表審計相關(guān)事項(xiàng)與管理層討論不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能，包括內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計人員，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項(xiàng)。管理層與治理層的溝通和注冊會計師與治理層的溝通之間的關(guān)系。管理層與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師與治理層溝通的責(zé)任。但審計準(zhǔn)則中規(guī)定的補(bǔ)充事項(xiàng)，如果管理層已與治理層溝通，而且注冊會計師認(rèn)定管理層與治理層所作出的溝通是有效的，那么注冊會計師無需再就這些事項(xiàng)與治理層溝通。4/3/202410第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（三）與管理層溝通第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（四）治理層全部參與管理的情形1、治理層全部參與管理的情形下的溝通要求2、治理層全部參與管理情形下對溝通充分性的考慮除非被審計單位治理層全部參與管理，監(jiān)督與管理沒有分離、否則，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項(xiàng)：（1）根據(jù)職業(yè)按段認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明；（2）已與管理層討論或書面溝通的，審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。如果治理層全部參與管理，注冊會計師仍應(yīng)考慮負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容。4/3/202411第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（四）治理層全部參與第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通二、溝通的事項(xiàng)（一）溝通事項(xiàng)的基本內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊會計師的責(zé)任；（2）計劃的審計范圍和時間；（3）審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；（4）注冊會計師的獨(dú)立性。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）要求和商定溝通的其他事項(xiàng)；（2）補(bǔ)充事項(xiàng)。4/3/202412第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通二、溝通的事項(xiàng)4/2第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（二）注冊會計師的責(zé)任1、注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任2、注冊會計師與治理層溝通的責(zé)任

3、溝通形式：直接溝通

注冊會計師通?？紤]將它包含在審計業(yè)務(wù)約定書中，即在審計業(yè)務(wù)約定書中清楚地載明注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任。除了清楚地說明注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通，讓治理層清楚地了解注冊會計師所負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任。4/3/202413第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（二）注冊會計師的責(zé)第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（三）計劃的審計范圍和時間1、就計劃的審計范圍和時間進(jìn)行溝通的總體要求2、就計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求注冊會計師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。4/3/202414第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（三）計劃的審計范圍第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通3、就計劃的審計范圍和時間可以考慮與治理層討論的事項(xiàng)當(dāng)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好地協(xié)調(diào)和配合工作。治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施。與擬實(shí)施的審計程序相關(guān)的事項(xiàng)，這些程序是在法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定之外、治理層或管理層要求實(shí)施的。治理層對會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反映。治理層對以前的溝通如何做出反映。4、就計劃的審計范圍和時間，注冊會計師還可以考慮就治理層對下列事項(xiàng)的看法與其進(jìn)行討論：4/3/202415第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通3、就計劃的審計范圍第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通5、關(guān)于計劃責(zé)任的特別強(qiáng)調(diào)（1）與治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通。（2）治理層和管理層責(zé)任的劃分。（3）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。（4）治理層認(rèn)為審計中應(yīng)該特別注意的事項(xiàng)，以及需要采取額外程序的領(lǐng)域。（5）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的重大事項(xiàng)。（6）治理層認(rèn)可可能會影響財務(wù)報表審計的事項(xiàng)。與治理層的溝通并不改變注冊會計師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任。4/3/202416第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（1）與治理結(jié)構(gòu)中的第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（四）審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題直接溝通的事項(xiàng)（第一類溝通事項(xiàng)

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注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法。審計工作中遇到的重大困難。尚未更正的錯報，除非注冊會計師認(rèn)為這些錯報明顯不重要。審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)。治理層并非全部參與管理時還應(yīng)當(dāng)直接溝通的事項(xiàng)（第二類溝通事項(xiàng)

）

根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明如果出現(xiàn)下列情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層聲明中的相關(guān)事項(xiàng)提請治理層注意：①除管理層聲明之外的審計證據(jù)很少。②相關(guān)的會計處理可能會因被審計單位意圖的不同而不同。③管理層對做出注冊會計要求的聲明很勉強(qiáng)。④管理層聲明與其他審計證據(jù)不符。4/3/202417第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（四）審計工作中發(fā)現(xiàn)第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通已與管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

（五）注冊會計師的獨(dú)立性在上市公司審計中強(qiáng)調(diào)注冊會計師的獨(dú)立性具有十分突出的重要意義，同時它也是治理層必須密切關(guān)注的重要問題。這些事項(xiàng)包括：①管理層已更正的錯報。②對管理層就會計或?qū)徲嬍马?xiàng)向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注。③管理層在首次委托或連續(xù)委托中，就會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則應(yīng)用、審計或其他服務(wù)費(fèi)用與注冊會計師進(jìn)行的討論或書面溝通。溝通的內(nèi)容包括：（1）就審計項(xiàng)目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明。（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，其中包括會計師事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收入總額。（3）為消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施。4/3/202418第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通已與管理層討論或書面第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（六）要求和商定溝通的其他事項(xiàng)要求溝通的其他事項(xiàng)：如果法律和其他審計準(zhǔn)則要求注冊會計師與治理層溝通特定事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求予以溝通。與治理層或管理層商定溝通的事項(xiàng)是指在法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定之外，注冊會計師與治理層或管理層特別商定予以溝通的事項(xiàng)。這些商定溝通的事項(xiàng)：可能與治理層對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)，也可能與治理層的其他責(zé)任相關(guān)。注冊會計師與治理層或管理層商定溝通的事項(xiàng)，一般應(yīng)載入業(yè)務(wù)約定書中。4/3/202419第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（六）要求和商定溝通第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（七）補(bǔ)充事項(xiàng)1、補(bǔ)充事項(xiàng)的內(nèi)容已引起注冊會計師注意的事項(xiàng)。根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層的責(zé)任關(guān)系重大，且管理層或其他人員尚未與治理層有效溝通的事項(xiàng)。2、補(bǔ)充事項(xiàng)的來源審計中或?qū)徲嬕酝獾钠渌绞桨l(fā)現(xiàn)。3、就補(bǔ)充事項(xiàng)進(jìn)行溝通的特別提示（1）識別補(bǔ)充事項(xiàng)只是審計的副產(chǎn)品，注冊會計師除為形成審計意見實(shí)施必要程序外，沒有實(shí)施額外程序以識別這些事項(xiàng)的義務(wù)。（2）沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。（3）除不適合與管理層討論的事項(xiàng)外，已就補(bǔ)充事項(xiàng)與管理層進(jìn)行討論。4/3/202420第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（七）補(bǔ)充事項(xiàng)（1）第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通三、溝通的過程（一）總體要求目的在于確定與治理層溝通的形式和時間。（二）取得相互了解（三）溝通的形式注冊會計師可能需要與治理層討論的事項(xiàng)包括：1、溝通目的。2、溝通形式。3、就特定事項(xiàng)擬定溝通的審計項(xiàng)目組和治理層成員。4、注冊會計師對溝通的期望。5、注冊會計師對溝通事項(xiàng)打算采取措施并予以反饋的過程。6、治理層對溝通事項(xiàng)采取措施并予以反饋的過程。7、除法律和審計準(zhǔn)則的規(guī)定外，商定的其他溝通責(zé)任。4/3/202421第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通三、溝通的過程注冊會第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通溝通的形式涉及口頭或書面溝通、詳細(xì)或簡略溝通、正式或非正式溝通。有效的溝通形式不僅包括正式聲明和書面報告等正式形式，也包括討論等非正式形式。應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通的情形確定溝通形式應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）擬溝通的特定事項(xiàng)的重要程度。（2）管理層是否已就該事項(xiàng)與治理層溝通。（3）被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)。（4）如果執(zhí)行的是特殊目的的財務(wù)報表審計，注冊會計師是否同時審計該被審計單位的通用目的財務(wù)報表。（5）法律法規(guī)的規(guī)定。（6）治理層的期望，包括與注冊會計師定期會面或溝通的安排。（7）注冊會計師與治理層保持聯(lián)系和對話的頻率。（8）治理層的成員是否發(fā)生重大變化。（1）與治理層的溝通準(zhǔn)則第二十八條和第二十九條規(guī)定的審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，已妥善解決的事項(xiàng)除外。（2）與治理層的溝通準(zhǔn)則第四十條規(guī)定的注冊會計師的獨(dú)立性。4/3/202422第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通溝通的形式涉及口頭或第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通溝通函××公司董事會（審計委員會：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層溝通。保持右下的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊會計師與治理層履行各自的職責(zé)。必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形外，這份書面溝通文件僅供貴公司治理層使用，我們對第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。4/3/202423第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通溝通函4/2/20第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通以下內(nèi)容是我們對貴公司20×1年度財務(wù)報表進(jìn)行審計相關(guān)的、按規(guī)定應(yīng)予溝通的重大事項(xiàng)：（一）對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露的看法（二）審計工作中遇到的重大困難（三）尚未更正的重大錯報……我們發(fā)現(xiàn)，貴公司將20×1年×月×日向××銀行支付的銀行借款利息××元計入了××在建工程成本。我們認(rèn)為，根據(jù)使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，該筆利息支出不符合借款費(fèi)用資本化的條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本年度的財務(wù)費(fèi)用。我們已于20×1年×月×日與貴公司管理層國通并提請更正，但至今尚未得到更正。如不更正，將會導(dǎo)致少計費(fèi)用從而虛增年度利潤的后果，根據(jù)該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)和重要程度，我們對貴公司20×1年度的財務(wù)報表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告?，F(xiàn)再次提請公司予以更正?！ㄋ模┢渌马?xiàng)……××?xí)嫀熓聞?wù)所（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二0×二年×月×日4/3/202424第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通以下內(nèi)容是我們對貴公第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通有關(guān)溝通形式的其他注意事項(xiàng)（四）保密注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件，保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)。保密的要求針對的是治理層和注冊會計師雙方。如果以口頭形式溝通涉及的治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?。注冊會計師?yīng)當(dāng)在書面溝通文件中聲明：（1）書面溝通文件僅供治理層使用，如果被審計單位是集團(tuán)的組成部分，也可供集團(tuán)管理層和負(fù)責(zé)集團(tuán)審計的注冊會計師使用；（2）注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）未經(jīng)注冊會計師事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供書面溝通文件，應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對上述聲明內(nèi)容作適當(dāng)修改。4/3/202425第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通有關(guān)溝通形式的其他注第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（五）溝通的時間具體講，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則是：對于計劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。對于審計中遇到的重大困難，以隨同治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計報告，應(yīng)盡快予以溝通。對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的事項(xiàng)，包括注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法，應(yīng)在最終完成財務(wù)報表前進(jìn)行溝通。4/3/202426第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通（五）溝通的時間4/第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通對于注冊會計師的獨(dú)立性，應(yīng)在最終完成財務(wù)報表前或在對獨(dú)立性威脅及其防護(hù)措施做出重大判斷時（如在決定是否承接某項(xiàng)可能危及獨(dú)立性的非審計服務(wù)時）進(jìn)行溝通。如果同時審計特殊目的財務(wù)報表或其他歷史財務(wù)信息，溝通時間應(yīng)與通用目的財務(wù)報表審計的溝通時間相協(xié)調(diào)。（六）溝通的充分性1、有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)針對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性?？赡芘c溝通時間相關(guān)的其他因素包括：（1）被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)；（2）其他法律法規(guī)要求的期限；（3）治理層的期望包括對注冊會計師定期會面或溝通的安排；（4）注冊會計師識別出特定事項(xiàng)的時間。4/3/202427第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通對于注冊會計師的獨(dú)立第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通治理層在與注冊會計師的溝通中所表現(xiàn)出來的溝通意愿和坦率程度。在沒有管理層參與的情況下，治理層與注冊會計師解除和會面的意愿及程度。治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提事項(xiàng)的全面理解能力。就溝通的形式、時間和擬溝通的大致內(nèi)容，與治理層達(dá)成相互了解的困難程度。當(dāng)治理層全部或部分參與管理時，參與管理的治理層所表現(xiàn)出來的對于注冊會計師討論的事項(xiàng)如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解。注冊會計師和治理層之間的雙向溝通是否滿足適用的法律法規(guī)的具體要求。溝通不充分的應(yīng)對措施4/3/202428第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通治理層在與注冊會計師第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報風(fēng)險的影響，并與治理層討論這種情況，積極尋求適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。如果溝通不充分的情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：（1）根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見；（3）與治理層結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織（如股東大會）或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通；（4）解除業(yè)務(wù)約定。4/3/202429第一節(jié)注冊會計師與治（管）理層的溝通注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

前任注冊會計師前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告后接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師。（會計師事務(wù)所未變更）當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時（變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中），前任注冊會計師通常包括兩種情況：（1）已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。（2）以前接受委托但尚未完成審計工作的。

4/3/202430第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通前任注冊會計師4/2/20第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

后任注冊會計師后任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。后任注冊會計師通常包括兩種情況：（1）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，正在考慮接受委托的注冊會計師。（2）已經(jīng)接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。4/3/202431第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通后任注冊會計師4/2/20第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

對前后任注冊會計師溝通的總體要求后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通。前提：征得被審計單位的同意溝通可以采取口頭和書面等方式進(jìn)行。前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，后任注冊會計師仍應(yīng)履行保密義務(wù)

4/3/202432第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通對前后任注冊會計師溝通的總第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

一、接受委托前的溝通溝通的目的：確定是否接受委托。接受委托前的溝通是必要的審計程序。后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。溝通的前提：征得被審計單位的同意4/3/202433第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通一、接受委托前的溝通4/2第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

溝通的核心內(nèi)容

（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題。（2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧。（3）前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其他賴斯機(jī)構(gòu)）溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題。（4）前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因4/3/202434第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通溝通的核心內(nèi)容4/2/2第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

前任注冊會計師的答復(fù)

在被審計單位允許前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出充分答復(fù)的情況下，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對后任注冊會計師的合理詢問及時做出充分答復(fù)。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師做出充分的答復(fù)，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。后任注冊會計師的處理：（1）如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)判斷這一情況對自己接受業(yè)務(wù)委托的影響；（2）如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通。4/3/202435第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通前任注冊會計師的答復(fù)后任第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

二、接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的溝通主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿即詢問有關(guān)事項(xiàng)等。溝通可以采用電話咨詢、舉行會談、致送審計問卷等方式，但最有效、常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿。4/3/202436第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通二、接受委托后的溝通4/2第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

（一）查閱前任注冊會計師工作底稿的前提后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。考慮前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。（二）查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可根據(jù)情況自主決定是否允許后任注冊會計師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容。如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。4/3/202437第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通（一）查閱前任注冊會計師工第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

（三）前任注冊會計師就使用工作底稿達(dá)成一致意見在允許查閱底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等預(yù)期達(dá)成一致意見。后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿的過程中可能做出的限制。例如：（1）不將查閱工作底稿獲得的信息用于其它任何目的；（2）在查閱工作底稿后，不對任何人做出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論；（3）當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不用提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)。4/3/202438第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通（三）前任注冊會計師就使用第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

（四）利用工作底稿的責(zé)任查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。1、發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計》的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計程序，不得在審計報告中提及前任注冊會計師，可能會令報告使用者產(chǎn)生后任注冊會計師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。

4/3/202439第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通（四）利用工作底稿的責(zé)任4第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

2、重新審計業(yè)務(wù)對于重新審計業(yè)務(wù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問前任注冊會計師，并考慮在計劃工作階段查閱前任注冊會計師的審計報告和工作底稿所獲取的信息，但是，這些信息并不足以供后任注冊會計師形成審計意見。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并形成審計結(jié)論完全是后任注冊會計師的責(zé)任。4/3/202440第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通2、重新審計業(yè)務(wù)4/2/第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通

三、發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理（一）安排三方會談前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就任何在已審計財務(wù)報表報出后發(fā)現(xiàn)的、對已審計財務(wù)報表可能存在重大影響的信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)審計準(zhǔn)則做出妥善處理。

（二）無法參加三方會談的處理如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的意見或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫唬?）是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。4/3/202441第二節(jié)前后任注冊會計師的溝通三、發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通一、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師的溝通集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定是集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師溝通的前提條件。集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。盡管組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任。4/3/202442第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通一、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通（一）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計師的通報（二）組成部分注冊會計師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)（三）評價與組成部分注冊會計師的溝通集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)：第一，應(yīng)溝通的具體內(nèi)容。第二，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計工作底稿。4/3/202443第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通（一）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通二、與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通（一）與集團(tuán)管理層的溝通集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通。如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。在確定通報的內(nèi)容時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮：（1）集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷；（2）集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；（3）組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。4/3/202444第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見。在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)。如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報該事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論。如果該事項(xiàng)仍未得到解決，集團(tuán)項(xiàng)目組在遵守法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)保密要求的前提下，應(yīng)當(dāng)考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項(xiàng)得到解決之前，不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告。4/3/202445第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通（二）與集團(tuán)治理層的溝通集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。4/3/202446第三節(jié)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的溝通（二）與集團(tuán)治理層的溝通集第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景一：審計溝通分類及每類的要點(diǎn)4/3/202447第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景一：審計溝通分類及每類第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景二：被審計單位態(tài)度分類4/3/202448第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景二：被審計單位態(tài)度分類第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景三：審計人員對策4/3/202449第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景三：審計人員對策4/2第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景四：審計活動前期準(zhǔn)備中，需要關(guān)注的溝通要素4/3/202450第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景四：審計活動前期準(zhǔn)備中第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景五：審計開工會的主要溝通內(nèi)容4/3/202451第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景五：審計開工會的主要溝第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景六：審計小組成員適當(dāng)?shù)淖鳛橛心男?/3/202452第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景六：審計小組成員適當(dāng)?shù)牡谒墓?jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景七：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人針對不同層次的項(xiàng)目組成員，督導(dǎo)的區(qū)別結(jié)果導(dǎo)向過程導(dǎo)向4/3/202453第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景七：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人針對不同第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景八：不同溝通層次的溝通內(nèi)容考慮4/3/202454第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景八：不同溝通層次的溝通第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景九：明確不同溝通對象，差異化溝通目標(biāo)設(shè)定過程及理由4/3/202455第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景九：明確不同溝通對象，第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景十：審計發(fā)現(xiàn)與審計報告向管理層征求意見的區(qū)別4/3/202456第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析場景十：審計發(fā)現(xiàn)與審計報告第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析溝通技巧總結(jié)一4/3/202457第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析溝通技巧總結(jié)一4/2/20第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析溝通技巧總結(jié)二4/3/202458第四節(jié)實(shí)務(wù)中的審計溝通場景分析溝通技巧總結(jié)二4/2/20溝通技巧總結(jié)三4/3/202459溝通技巧總結(jié)三4/2/202459溝通的定義情感信息、思想在個人和群體之間傳遞達(dá)成協(xié)議為了設(shè)定的目標(biāo)4/3/202460溝通的定義情感信息、思想在個人和群體之間傳遞達(dá)成協(xié)議為了設(shè)定溝通的類型語言非語言口頭書面聲音（語氣）肢體語言身體動作4/3/202461溝通的類型語言口頭書面聲音（語氣）肢體語言身體動作4/2/2溝通的重要性使思想一致、產(chǎn)生共識減少摩擦爭執(zhí)與意見分歧疏導(dǎo)員工情緒、消除心理困擾使員工了解組織環(huán)境、減少變革阻力使管理者洞悉真相、排除誤解增進(jìn)人員彼此了解、改善人際關(guān)系減少互相猜忌、增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力4/3/202462溝通的重要性使思想一致、產(chǎn)生共識減少摩擦爭執(zhí)與意見分歧疏導(dǎo)員溝通重要原則平等：平等待人，溝通和人際關(guān)系的前提和基礎(chǔ)信用：既是溝通的原則也是做人的根基互利：物質(zhì)上和精神上的互利共贏：真誠合作4/3/202463溝通重要原則平等：平等待人，溝通和人際關(guān)系的前提和基礎(chǔ)信用：溝通的障礙1心理背景自己溝通時的情緒對方此時的心情你對對方的態(tài)度對方對你的態(tài)度4/3/202464溝通的障礙1心理背景自己溝通時的情緒對方此時的心情你對對方的溝通的障礙2物理背景正式場合適合溝通的話題溝通場所的環(huán)境是否適合雙方交流非正式場合適合溝通的問題溝通時參與的對象是否與溝通內(nèi)容相適合4/3/202465溝通的障礙2物理背景正式場合適合溝通的話題溝通場所的環(huán)境是否溝通的障礙3社會背景職位高低差距對溝通效果的影響團(tuán)隊內(nèi)外其他人對溝通效果的影響所處部門及角色差別對溝通效果的影響4/3/202466溝通的障礙3社會背景職位高低差距對溝通效果的影響團(tuán)隊內(nèi)外其他溝通的障礙4文化背景雙方氣質(zhì)、性格、能力的差別雙方所受教育的差別價值標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)知水平的差別雙方生活環(huán)境的差別4/3/202467溝通的障礙4文化背景雙方氣質(zhì)、性格、能力的差別雙方所受教育的溝通的障礙5信息傳遞者產(chǎn)生的障礙溝通目的不明確未選擇合適的渠道表達(dá)能力不足4/3/202468溝通的障礙5信息傳遞者產(chǎn)生的障礙溝通目的不明確未選擇合適的渠溝通的障礙6信息傳遞過程中的障礙信息遺失物質(zhì)條件的限制外界干擾4/3/202469溝通的障礙6信息傳遞過程中的障礙信息遺失物質(zhì)條件的限制外界干溝通的障礙7信息接收者產(chǎn)生的障礙信息過度加工知識、經(jīng)驗(yàn)的局限思維定勢4/3/202470溝通的障礙7信息接收者產(chǎn)生的障礙信息過度加工知識、經(jīng)驗(yàn)的局限處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5回避是在沖突的情況下采取退縮或中立的傾向。適合采取回避方式的情況：沖突的內(nèi)容或爭論的問題微不足道，或只能是暫時性的，不值得耗費(fèi)時間和經(jīng)歷來面對沖突。當(dāng)對方的職務(wù)級別相對較高時。沖突對方不是自己直接管理的下屬4/3/202471處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5回避是在沖突的情處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5平滑是指在沖突的情況下盡量弱化沖突雙方的差異，更強(qiáng)調(diào)雙方的共同利益適合采取平滑方式的情況：當(dāng)沖突雙方處于一觸即發(fā)的狀態(tài)。在短期內(nèi)為避免分裂而必須維護(hù)調(diào)和的局面。沖突的根源由個人的人格素質(zhì)所決定。4/3/202472處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5平滑是指在沖突的處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5強(qiáng)迫是指利用獎懲的權(quán)力來支配他人，迫使他人遵從管理者的決定。適合采取獎懲方式的情況：必須采取緊急的行動為了組織長期的生存與發(fā)展，必須采取臨時性的非常措施。4/3/202473處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5強(qiáng)迫是指利用獎懲處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5妥協(xié)是指在沖突雙方互相讓步的過程中以達(dá)成一種協(xié)議的局面。適合采取妥協(xié)方式的情況：對雙方而言，達(dá)成協(xié)議比沒有達(dá)成協(xié)議更好。達(dá)成的協(xié)議不止一個。4/3/202474處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5妥協(xié)是指在沖突雙處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5合作是指沖突雙方愿意共同了解沖突的內(nèi)在原因，分享雙方的信息，共同尋求對雙方都有利的方案。適合采取妥協(xié)方式的情況：相關(guān)人員具有共同的目標(biāo)并愿意達(dá)成協(xié)議。一致的協(xié)議對各方有利。4/3/202475處理沖突的方式回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5合作是指沖突雙方回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5采取合作方式需遵循的原則：在焦點(diǎn)問題上，雙方要相互溝通和反饋。在分析問題和制定可行性方案之后考慮妥協(xié)。不要事先設(shè)定對方的人格，如缺乏涵養(yǎng)、粗暴無禮、神經(jīng)病等。4/3/202476回避1平滑2強(qiáng)迫3妥協(xié)4合作5采取合作方式需遵循的原則：在焦確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施有效溝通的步驟：事前準(zhǔn)備4/3/202477確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施有效溝通的步驟：事前事前的準(zhǔn)備：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)備準(zhǔn)備的內(nèi)容：我的目標(biāo)：1最高目標(biāo)2最低目標(biāo)考慮可能存在的爭執(zhí)穩(wěn)定自己的情緒適合此次溝通內(nèi)容的場合、時機(jī)4/3/202478事前的準(zhǔn)備：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)備如何確認(rèn)需求：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)備確認(rèn)需求的方式開放式提問封閉式提問可以讓講話者自由發(fā)揮獲得信息全面浪費(fèi)時間，容易偏離方向獲取信息有限節(jié)省時間，控制談話方向只能選擇性地回答定義優(yōu)勢風(fēng)險＝適當(dāng)提問＋積極聆聽4/3/202479如何確認(rèn)需求：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)如何闡述觀點(diǎn)：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)備闡述觀點(diǎn)的技巧：三步法強(qiáng)調(diào)利益轉(zhuǎn)化作用描述特點(diǎn)用簡單明確的話說出你的建議的特點(diǎn)說明這些特點(diǎn)有什么作用描述這個作用可以產(chǎn)生的效益和好處4/3/202480如何闡述觀點(diǎn)：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)如何處理異議：確認(rèn)需求闡述觀點(diǎn)處理異議達(dá)成協(xié)議共同實(shí)施事前準(zhǔn)備需要處理異議的原因：對方需要更多的信息對方在找借口、敷衍了事4/3/202481如何處理異議：確認(rèn)需求闡述