基礎(chǔ)會計學(xué)課件財產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會計學(xué)課件財產(chǎn)清查基礎(chǔ)會計學(xué)課件財產(chǎn)清查1第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一財產(chǎn)清查的概念所謂財產(chǎn)清查，就是通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對來確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)．并查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的原因在會計核算中，為了保證賬簿記錄的正確性，應(yīng)加強(qiáng)對會計憑證的日常審核，并及時地進(jìn)行賬證核對和賬賬核對，做到賬證相符，賬賬相符。在實(shí)際工作中，可能會因種種原因使得材料、物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)等的帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)之間發(fā)生差異，或者某些材料、物資發(fā)生毀損變質(zhì)，即往往會出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。造成賬實(shí)不符的原因，一般來說主要有以下幾個方面：第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一財產(chǎn)清查的概念二財產(chǎn)清查的意義21在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。2在憑證和帳簿中，出現(xiàn)漏記、鍺記或計算上的錯誤。3在財產(chǎn)保管過程中發(fā)生丁自然損耗。4由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)的損壞、變質(zhì)或短缺。由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。6發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述（二）財產(chǎn)清查的作用可以保證會計核算資料的真實(shí)可靠有利于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整1在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量3有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)可以保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行可以促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三財產(chǎn)清查的分類(一)按照清查對象的范圍分類財產(chǎn)清查，按照清查對象的范圍，可以分為全面清查和局部清查。

1全面清查：全面清查就是對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面地盤點(diǎn)和核對。有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三4一般是在下述幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查：(1)年終決算之前，要進(jìn)行—次全面清查(

2)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要進(jìn)行全面清查(3)在清產(chǎn)核資時，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資金，要進(jìn)行全面清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一般是在下述幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查：第一節(jié)財產(chǎn)清查52局部清查局部清查就是根據(jù)管理的需要或按照有關(guān)規(guī)定，對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。局部清查應(yīng)根據(jù)管理的需要或有關(guān)規(guī)定來決定清查的對象相清查的時間。

—般情況下，對流動性較大的財產(chǎn)物資，如材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等，除年度清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對于各種貴重物資每月都應(yīng)盤點(diǎn)一次；對于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)每日清點(diǎn)核對；對于銀行存款相銀行借款，每月都要問銀行核對；對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一至二次等。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述2局部清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述6第一節(jié)財產(chǎn)清查概述(二)按照清查時間分類財產(chǎn)清查按照清查時間，可以分為定期清杏和不定期(臨時)清查。1．定期清查：定期清查就是按照預(yù)先的安排，在會計年度內(nèi)的某些固定時間，依照會計程序的要求在正常情況下對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。

例如，出納人員每日對現(xiàn)金的清點(diǎn)核對，年末、季末、月末結(jié)帳前所進(jìn)行的財產(chǎn)清查，均屆于定期清查。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末進(jìn)行全面清查，季末、月末進(jìn)行局部清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述(二)按照清查時間分類72不定期清查：不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時間，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時性清查。不定期清查主要是在以下幾種情況下進(jìn)行：

(1)更換財產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)：、現(xiàn)金進(jìn)行清查。

(2)發(fā)生非常損失(自然災(zāi)害損失和意外損失)時，為了查明損失情況，要對受損財產(chǎn)進(jìn)行清查。

(3)有關(guān)部門(如上級主管、財政、審汁、銀行等部門)對本單位進(jìn)行會計檢查時，為了驗(yàn)證會汁資料的可靠性，應(yīng)按檢查的要求和范圍對財產(chǎn)進(jìn)行清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述2不定期清查：不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時間，而是根據(jù)8第一節(jié)財產(chǎn)清查概述不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定清查的對象和范圍。(4)進(jìn)行臨時性情產(chǎn)核資時，為了摸清家底，要對本單位的財產(chǎn)進(jìn)行清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部9三、財產(chǎn)清查范圍實(shí)物清查：是指對各種具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行的清查，包括存貨的清查，國定資產(chǎn)的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物的清查貨幣資金清查：是指對現(xiàn)金、銀行存款的清查往來款項(xiàng)清查：是指對各種應(yīng)收、應(yīng)付款的清查其他財產(chǎn)清查：是指對各種債券、無形資產(chǎn)、代保管物資等的清查包括本單位全部資產(chǎn)和權(quán)益，即使當(dāng)時暫不在本單位存放的，以及雖屬外單位和個人所有，但存放在本單位的財產(chǎn)物資三、財產(chǎn)清查范圍10第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

永續(xù)盤存制度：期末賬面余額=期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)-本期減少數(shù)日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通過有關(guān)帳簿，可以隨時了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理。實(shí)地盤存制度：只登記增加數(shù)不登記減少數(shù)本期減少數(shù)=期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)合計-本期盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)可以簡化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，它所確定的本期耗用量不一定符合實(shí)際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯等，而平時在帳面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮帳簿記錄對財產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，—般不宜采用實(shí)地盤存制。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

永續(xù)盤存制度：11一、存貨盤存制度確定存貨帳面結(jié)存數(shù)量的方法有“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”兩種。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法1.永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，是對存貨的增加相減少．平時都要根據(jù)會汁憑證在有關(guān)明細(xì)帳中連續(xù)加以記錄，并隨時結(jié)出帳面結(jié)存數(shù)的‘種存貨盤存制度。在永續(xù)盤存制下，存貨的期末結(jié)有數(shù)的計算公式如下：期末結(jié)存數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一本期減少數(shù)

一、存貨盤存制度第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法1.永續(xù)盤存制12采用永續(xù)盤存制，日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通過有關(guān)帳簿，可以隨時了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理。因此，在實(shí)際工作中，除少數(shù)特殊情況外，一般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．實(shí)地盤存制：是平時只在明細(xì)帳中登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為帳面結(jié)存數(shù)．然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記帳簿的一種存貨盤存制度。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．實(shí)地盤存制：是平時只在明細(xì)帳中登13在實(shí)地盤存制下，存貨的本期減少數(shù)的計算公式如下：本期減少數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法采用實(shí)地盤存制，可以簡化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，它所確定的本期耗用量不一定符合實(shí)際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯等，而平時在帳面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮帳簿記錄對財產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，—般不宜采用實(shí)地盤存制。在實(shí)地盤存制下，存貨的本期減少數(shù)的計算公式如下：第二節(jié)財14基礎(chǔ)會計學(xué)課件財產(chǎn)清查15基礎(chǔ)會計學(xué)課件財產(chǎn)清查16第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作(一)組織準(zhǔn)備為了有領(lǐng)導(dǎo)、有組織、有步驟地進(jìn)行財產(chǎn)清查工作，首先，在本單位負(fù)責(zé)人(如廠長、經(jīng)理等)的領(lǐng)導(dǎo)下，由會汁、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門的人員組成財產(chǎn)清查的專門班子，具體負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)工作。它的主要任務(wù)是：1在清查前，根據(jù)上級和有關(guān)部門的要求，研究制訂財產(chǎn)清查的詳細(xì)計劃。例如，確定財產(chǎn)清查的對象棚范圍、安誹清查工作的進(jìn)度、確定清查工作的方式方法、配備清查人員、確定清查的具體要求等等。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法二財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1在清172在清查過程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時研究和處理清查中出現(xiàn)的問題。

3在清查結(jié)束后，及時進(jìn)行總結(jié)，將清查的結(jié)果和處理意見上報領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門市批。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2在清查過程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時研究和處18(二)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備為了做好財產(chǎn)清查工作，各業(yè)務(wù)部門，特別是財產(chǎn)物資管理部相會計部門，應(yīng)積極配合，認(rèn)真做好各方面的準(zhǔn)備工作。例如：1．會計部門相會計人員，應(yīng)在財產(chǎn)清查前，將有關(guān)帳目登記齊全，結(jié)出余額‘核對清楚．做到帳簿記錄完整，計算正確，帳證相符，帳帳相符，為清查提供可靠的依據(jù)。2．財產(chǎn)物資管理部門和保管人員、應(yīng)將截至清查日止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入帳．并結(jié)出余額；所保管的各項(xiàng)財產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚、排列整齊、標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)查對。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法(二)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法193要準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并仔細(xì)進(jìn)行檢查證計量準(zhǔn)確4銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對帳單，以便查對5準(zhǔn)備好有關(guān)清查用的登記表冊。如“盤存單”、“實(shí)存帳存對比表”等第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法3要準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并仔細(xì)進(jìn)行檢查證計量準(zhǔn)確第20(一)財產(chǎn)物資的清查的清查方法比較常用的有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算盤點(diǎn)法。

1.實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法是通過逐一情點(diǎn)或用計量器來確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的方法。其適用范圍較廣，得出的數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。大多數(shù)財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)都可以采用這種方法。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．技術(shù)推算盤點(diǎn)法。技術(shù)推算盤點(diǎn)法是通過量方、計尺等技術(shù)來推算實(shí)物實(shí)存數(shù)量的方法，這種方法只適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)、計量或不能清點(diǎn)、計量的財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用這種方法進(jìn)行盤點(diǎn)。(一)財產(chǎn)物資的清查的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．21第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤點(diǎn)時，實(shí)物保管人員必須在場，并參加盤點(diǎn)。對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)將數(shù)量和質(zhì)量情況，如實(shí)登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章?！氨P存單”，是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤點(diǎn)時，實(shí)物保管人22盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時間：單位：財產(chǎn)類別：存貨地點(diǎn)：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法盤存單編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注第二節(jié)財產(chǎn)清查的23為了查明實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿的記錄，編制“實(shí)存帳存對比表”“實(shí)存帳存對比表”是用以調(diào)整帳簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。在實(shí)際工作中，為了簡化編表工作，“實(shí)存帳存對比表”通常只填列帳實(shí)不符的財產(chǎn)物資。對于帳實(shí)完全相符的財產(chǎn)物資并不列入。這樣的“實(shí)存帳存對比表”，主要是反映盤盈、盤虧情況，所以也稱為“盤點(diǎn)盈虧報告表”。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了查明實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)“24實(shí)存賬存對比表編制單位：××年×月×日第×頁編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價實(shí)存賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法實(shí)存賬存對比表編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價實(shí)存賬存25（二）、現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法(即通過點(diǎn)票數(shù))來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額進(jìn)行核對，以查明帳款是否相符及盈虧情況。在對現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)時，出納人員必須在場，如果發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，必須當(dāng)場核實(shí)其數(shù)額。

清查時，還應(yīng)注意有無以借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，并由盤點(diǎn)人員和出納人員簽章?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報告表兼有盤存單和實(shí)存帳存對比表的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)棚調(diào)整帳簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（二）、現(xiàn)金的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法26庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位：××年×月×日實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧盤點(diǎn)人（簽章）：出納員（簽章）：第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表實(shí)存賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧盤點(diǎn)人（27（三）、銀行存款的清查方法銀行存款的清查，是采用與銀行核對帳目的方法來進(jìn)行的。也就是在銀行存款清查時，應(yīng)將本單位的銀行存款日記帳與從銀行取得的對帳單逐筆進(jìn)行核對。核對的內(nèi)容包括收、付的金額、結(jié)算憑證的種類和收入的來源、支出的用途、發(fā)生的時間、某日止的存款余額等。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法通過與銀行核對帳目，如果發(fā)現(xiàn)本單位有錯帳或漏帳，應(yīng)及時更正；如果發(fā)現(xiàn)銀行有錯帳或漏帳，應(yīng)及時通知銀行查明更正。但是，即使雙方記帳均無錯誤，也常常會出現(xiàn)銀行對帳單上的存款額與本單位銀行存款日記上的存款余額個一致的情況。這是因?yàn)殡p方之間往往會發(fā)生未達(dá)帳項(xiàng)。（三）、銀行存款的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法通過與銀28所謂末達(dá)帳項(xiàng)．是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。企業(yè)與銀行之間的末達(dá)帳項(xiàng)，大致有以下四種情況：1.企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記賬，作為銀行存款的增加但銀行尚未入賬。2．企業(yè)開出支票從銀行存款中付出款項(xiàng)為銀行存款的減少，但銀行尚未付款記賬。3．銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已記賬增加，但企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。4。銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行己記賬減少，但企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法所謂末達(dá)帳項(xiàng)．是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而29上述的第一、第四兩種情況，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對帳單所列的存款余額；而第二、第三種情況，會使企業(yè)仍面的存款余額小于銀行對賬單所列的存款余額。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”據(jù)以調(diào)解雙方帳面余額。

”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制有兩種方法：余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。在這里我們主要向大家介紹的是余額調(diào)節(jié)法里面的補(bǔ)記法。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法上述的第一、第四兩種情況，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對帳30所謂補(bǔ)記法就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)充登記對方已經(jīng)入賬了，但是自己還沒有入賬的那些款項(xiàng)。這些包括象補(bǔ)充增加對方已經(jīng)收取而己方未收的款項(xiàng)，補(bǔ)減對方已付而己方未付的款項(xiàng)。最后我們核查經(jīng)過調(diào)節(jié)以后雙方余額是否相符。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法例如：某企業(yè)2012年6月30日銀行存款日記賬賬面帳面余額為50000元，銀行對賬單同日的余額為45000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：1企業(yè)收購貨單位開來轉(zhuǎn)帳支票8000元，銀行尚未入賬。2企業(yè)開出支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票5000元，銀行尚未入賬。3銀行為企業(yè)代收貨款2000元，企業(yè)尚未入賬。

4銀行為企業(yè)代付水電4000元，企業(yè)尚未入賬。所謂補(bǔ)記法就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基礎(chǔ)上，31銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付500002000

4000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付450008000

5000調(diào)節(jié)后的存款余額48000調(diào)節(jié)后的存款余額48000第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額50032【例1】某企業(yè)2012年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為57000元，銀行對賬單余額為58630元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）11月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額7000元，銀行尚未入賬（2）11月29日企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票6000元，現(xiàn)金支票260元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，企業(yè)尚未入賬（3）11月30日企業(yè)委托銀行代收的外埠貸款3000元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知（4）11月30日電力局委托銀行收電費(fèi)，企業(yè)應(yīng)付電費(fèi)630元，銀行已從企業(yè)存款中扣除，但轉(zhuǎn)賬通知尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬【例1】某企業(yè)2012年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為33分析：（1）企業(yè)已收，銀行未收7000（2）企業(yè)已付，銀行未付6260（3）銀行已收，企業(yè)未收3000（4）銀行已付，企業(yè)未付630分析：34編制調(diào)節(jié)表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年11月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額：加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付570003000630銀行對賬單存款余額：加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付5863070006260調(diào)節(jié)后的存款余額59370調(diào)節(jié)后的存款余額59370編制調(diào)節(jié)表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表35第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（四）往來賬項(xiàng)的清查往來賬項(xiàng)主要包括：應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等。往來賬項(xiàng)的清查和銀行存款的清查一樣，采用與對應(yīng)單位核對帳目的方式進(jìn)行清查。首先，應(yīng)將本單位的往來賬項(xiàng)核對清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤之后，再向?qū)Ψ教畎l(fā)對帳單。對帳單按明細(xì)帳逐筆抄列，一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)是回單，對方單位如何對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回，如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符合的情況在回單上注明，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（四）往來賬項(xiàng)的清查36往來款項(xiàng)對賬單

××單位：你單位20××午×月×日購人我單位×產(chǎn)品××臺，已付貨款××元，尚有×元貨款未付，請核對后將回單聯(lián)寄回。核查單位：（蓋章）20××年×月×日

往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）

××核查單位：你單位寄來的“往來款項(xiàng)對賬單”已經(jīng)收到，經(jīng)核對相符無誤（或不符，應(yīng)注明具體內(nèi)容）?！痢羻挝唬海ㄉw章）20××年×月×日往來款項(xiàng)對賬單××單位：往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）37第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法收到對方單位的回單后，應(yīng)填制“往來賬項(xiàng)清查表如下圖所示：往來賬項(xiàng)清查表總分類帳戶名稱：年月日明細(xì)分類帳戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額和對不符金額未達(dá)帳項(xiàng)金額有爭議款項(xiàng)金額其他第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法收到對方單位的回單后，應(yīng)填制“往來賬38第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟財產(chǎn)清查結(jié)果，主要是指在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及超儲積壓，變質(zhì)等這些問題。對于這些問題通常我們分三個步驟進(jìn)行處理：首先，要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因然后，我們根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”得到的盤盈、盤虧數(shù)調(diào)整賬簿做到賬實(shí)相符，這個是指在報批準(zhǔn)前，我們調(diào)增或者調(diào)減相關(guān)的資產(chǎn)賬戶最后，我們將批準(zhǔn)后要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。這主要是指在報批準(zhǔn)后對盤盈、盤虧造成的財產(chǎn)損失或者財產(chǎn)溢余要進(jìn)行相應(yīng)的處理，確認(rèn)為當(dāng)期的損失或者收益。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟39二、待處理財產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途待處理財產(chǎn)損溢賬戶：主要是反映和監(jiān)督財產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損的價值和相應(yīng)的處理情況。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)生的待批準(zhǔn)財產(chǎn)物資盤虧和虧損凈額。轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財產(chǎn)物資盤虧凈額二、待處理財產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理40待處理財產(chǎn)損溢這個賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方,是一個雙重性質(zhì)的賬戶。

如果余額在借方體現(xiàn)為資產(chǎn)性質(zhì)，反映的是期末為止，尚未處理的財產(chǎn)凈損失，那么由于這種凈損失未經(jīng)批準(zhǔn)處理，所以不能列為當(dāng)期的損失，在損益表中反映。我們只能在資產(chǎn)負(fù)債表的待處理流動資產(chǎn)凈損失這一欄里面反映。如果余額在貸方就體現(xiàn)為權(quán)益性的賬戶，反映的是期末為止尚未處理的財產(chǎn)收益，同樣的這一收益由于未經(jīng)批準(zhǔn)處理，所以不能列為當(dāng)期收益進(jìn)入損益表。只能在資產(chǎn)負(fù)債表的待處理流動資產(chǎn)凈損失這一欄以負(fù)號反映。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財產(chǎn)損溢這個賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方,是一個41借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)生的待批準(zhǔn)財產(chǎn)物資盤虧和虧損凈額。轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財產(chǎn)物資盤虧凈額期末為止，尚未處理的財產(chǎn)凈損失

期末為止尚未處理的財產(chǎn)收益第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)42三、財產(chǎn)物資盤盈的會計處理

所謂盤盈是指在各項(xiàng)資產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準(zhǔn)確等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)額大于帳面余額的情況。也就是實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)大就叫盤盈需要向大家特別指出的是所謂盤盈并不是真的企業(yè)取得的利益，因?yàn)橥ǔ碚f盤盈產(chǎn)生的原因是因?yàn)橛涃~的錯誤，該記的沒記或記少了,所以導(dǎo)致實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以并不是真的獲得這個收入。

第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、財產(chǎn)物資盤盈的會計處理所謂盤盈是指在各項(xiàng)資產(chǎn)物資、貨幣43對于流動資產(chǎn)的盤盈，發(fā)生盤盈的時候，一方面因?yàn)樨敭a(chǎn)的實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以我們要調(diào)整資產(chǎn)的賬面數(shù)借記相關(guān)的資產(chǎn)賬戶。同時對于這一個盤盈所造成的資產(chǎn)溢余在批準(zhǔn)處理前我們要記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的貸方。那么在經(jīng)過批準(zhǔn)處理后，我們再把這一盤盈數(shù)從待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方轉(zhuǎn)出來，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用賬戶的貸方?jīng)_減當(dāng)期管理費(fèi)用。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于流動資產(chǎn)的盤盈，發(fā)生盤盈的時候，一方面因?yàn)樨敭a(chǎn)的實(shí)存數(shù)比44對于固定資產(chǎn)的盤盈，因?yàn)樯婕袄塾嬚叟f的問題所以要稍微復(fù)雜一些。在發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈的情況時，是很難找到該固定資產(chǎn)的原始價值的資料的，所以只能采用重置成本記入固定資產(chǎn)賬戶的借方，調(diào)增固定資產(chǎn)。同時，如果我們盤盈的是一項(xiàng)舊的固定資產(chǎn)，還涉及一個累計折舊的問題。我們還要估計一個折舊數(shù)，記入累計折舊賬戶的貸方。

最后該固定資產(chǎn)重置完全價值和估計折舊的差額也就是固定資產(chǎn)的凈值作為資產(chǎn)的溢余記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的貸方。在經(jīng)過批準(zhǔn)處理后，我們再把固定資產(chǎn)的凈值從待處理財產(chǎn)損溢賬戶借方轉(zhuǎn)出來，作為營業(yè)外收入記入營業(yè)外收入帳戶的貸方。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于固定資產(chǎn)的盤盈，因?yàn)樯婕袄塾嬚叟f的問題所以要稍微復(fù)雜一些45大家注意到對于固定資產(chǎn)的盤盈和流動資產(chǎn)的盤盈，我們最后的處理方式是不一樣的。流動資產(chǎn)的盤盈是沖減管理費(fèi)用。而固定資產(chǎn)的盤盈是作為營業(yè)外收入處理。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例1】企業(yè)12月份在財產(chǎn)清查過程中盤盈設(shè)備一臺，重置價值20000元，八成新；盤盈材料一批，估計價值400元。借：固定資產(chǎn)20000貸：累計折舊4000待處理財產(chǎn)損溢16000借：原材料400貸：待處理財產(chǎn)損溢400大家注意到對于固定資產(chǎn)的盤盈和流動資產(chǎn)的盤盈，我們最后的處理46【例2】上述盤盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)查明原因報批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。借：待處理財產(chǎn)損溢16000貸：營業(yè)外收入16000

借：待處理財產(chǎn)損溢400貸：管理費(fèi)用400或用紅字沖減本月的管理費(fèi)用第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例2】上述盤盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)查明原因報批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。47四、盤虧或毀損的賬務(wù)處理盤虧就是實(shí)物數(shù)比賬面數(shù)要少。毀損就是財產(chǎn)實(shí)物仍然存在，但是已經(jīng)沒有辦法使用了。這二者的處理方法是相同的。把財產(chǎn)的盤虧區(qū)分流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)分別進(jìn)行處理。

流動資產(chǎn)的盤虧，在發(fā)生時一方面由于實(shí)存數(shù)比賬面數(shù)要小，所以我們要調(diào)節(jié)相關(guān)的資產(chǎn)余額，計入相關(guān)資產(chǎn)賬戶貸方。同時盤虧和毀損造成的資產(chǎn)損失在報批準(zhǔn)前我們要按凈額計待處理資產(chǎn)損溢的借方。這種盤虧指在報經(jīng)批準(zhǔn)后我們按凈額從待處理財產(chǎn)損溢的賬戶的貸方轉(zhuǎn)出來，然后區(qū)分不同的原因和責(zé)任分別進(jìn)行處理。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理四、盤虧或毀損的賬務(wù)處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理48對于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方其中應(yīng)有責(zé)任員或者保險公司賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款賬戶的借方，在實(shí)際收到賠償款以后，在貸記其他營收款借記銀行存款或者現(xiàn)金對于由于自然災(zāi)害所造成的非常損失，記入營業(yè)外支出的借方第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方第三節(jié)財產(chǎn)清49對于固定資產(chǎn)的盤虧涉及“累計折舊”的問題，固定資產(chǎn)的盤虧一方面我們要按該固定資產(chǎn)的原值調(diào)減固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)賬戶的貸方。同時由于資產(chǎn)已經(jīng)不存在，所以我們要按已提折舊，沖減累計折舊。對于原值和已提折舊的差額，也就是固定資產(chǎn)的凈值。作為盤虧固定資產(chǎn)凈損失，記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方。這一損失在報經(jīng)批準(zhǔn)后在從待處理財產(chǎn)損溢賬戶