工程跟蹤審計方法

工程跟蹤審計是近幾年剛發(fā)展起來的行業(yè)，是我國審計署探索和推進效益審計的成果之一，不僅符合世界范圍效益審計的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。但我國的跟蹤審計尚處于發(fā)展階段，制度和程序還不很健全。下面將結(jié)合實踐，闡述我對跟蹤審計方法的認識。

一、進場后如何開展工作

跟蹤審計一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計組，常駐1－2人，主要進行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進度情況。

進場后首先要按照事先確定的實施細則和工作計劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1、項目審批、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工招標階段形成的與造價相關(guān)的各種文件、報告等資料。

2、與項目有關(guān)的施工圖紙、施工方案、變更、會議紀要等資料

3、建設(shè)單位與造價相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時，要根據(jù)項目特點和收集到的資料，將進場前初步擬定的審計方案，參照委托方的要求，制定詳細的審計實施方案和工作流程，報相關(guān)單位批準后實施。

審計實施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度，如：例會制度、崗位制度、報告制度、計量支付制度和簽證制度、工程變更價款確定制度、費用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強內(nèi)控管理。同時還應(yīng)建立項目質(zhì)量經(jīng)濟責任考核制度，把質(zhì)量與項目人員的績效掛鉤，對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實行績效否決。

二、項目前期建設(shè)程序?qū)徲?/p>

項目前期建設(shè)程序主要審查項目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1、建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項目法人，機構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2、項目建議書及批復(fù)、可行性研究報告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3、初步設(shè)計的變更情況有無依據(jù)，重大變更是否重新報經(jīng)國家有權(quán)部門批準及是否有批準文件。

4、初步設(shè)計是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準，是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計邊施工的情況。

5、審查項目是否形成了比較詳細準確的設(shè)計概算，概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標準，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準。

6、工程建設(shè)項目是否向當?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機構(gòu)進行報建，開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項目開工前，是否到當?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標程序和合同審計

招投標程序和合同審計主要是對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工招標程序及其合同進行審計，審查其招投標程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1、勘察、設(shè)計、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標代理機構(gòu)，是否均通過招標確定；在招標過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標保證金額度是否合理。

2、檢查招標單位是否向招投標辦事機構(gòu)提出招標申請書；是否編制招標文件和最高限價，是否報招投標辦事機構(gòu)審定；招標文件中是否存在針對某一潛在投標單位或排斥潛在投標單位的內(nèi)容；是否發(fā)布了招標公告或發(fā)出招標邀請書；招標公告的發(fā)布媒體是否符合規(guī)定；招標文件發(fā)出后，招標單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標文件至投標截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對投標單位進行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標者；是否向合格的投標單位分發(fā)招標文件及設(shè)計圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標單位踏勘現(xiàn)場，并對招標文件答疑；答疑紀要是否已報經(jīng)招投標辦事機構(gòu)批準備案并以書面形式通知所有投標單位，時間是否合規(guī)；是否建立了評標組織，制定了評標、定標辦法。3、檢查開標是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評標委員會負責評標；評標委員會成員確定是否合理；評標委員會成員是否存在與投標單位有利害關(guān)系的情況；評標定標是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標單位；自開標到定標的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定；確定中標單位后，招標單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標通知書，同時抄送各未中標單位，抄報招投標辦事機構(gòu)；未中標單位接到通知后是否退回招標文件及有關(guān)背資料；招標單位是否及時退還未中標單位的投標保證金；中標單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。

4、檢查中標單位是否符合條件：具有招標文件要求的資質(zhì)證書，并為獨立的法人實體；承擔過類似建設(shè)項目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績的履約記錄；財務(wù)狀況良好，沒有處于財產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟方面的嚴重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標當年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。工程變更現(xiàn)場見證

跟蹤審計項目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時報送工程變更，工程發(fā)生變更時，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計項目組共同到現(xiàn)場確認，去現(xiàn)場之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1、設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。

2、承包人的變更實施方案。

3、建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。

4、監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計人員要對以上資料認真分析，了解變更事項發(fā)生的地點，變更理由是否充分，是否涉及工程價款調(diào)整，需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項了解后方可到現(xiàn)場實際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范，采取正確的測量方法，避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后，首先要對數(shù)據(jù)的準確性現(xiàn)場復(fù)核，對比施工單位自測資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認后，各方應(yīng)在測量記錄上簽認。相關(guān)資料應(yīng)及時整理歸檔。

五、月度進度款支付審計

工程開工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進行工程量復(fù)核，各方確認后作為日后計量依據(jù)之一。

跟蹤審計項目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費用支付文件、審核材料；承包方費用支付申請、費用計算書、工程計量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進度、工程質(zhì)量驗收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時應(yīng)提前通知跟蹤審計項目組共同參與。跟蹤審計項目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，及時核對工程進度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對完成工程進行計量核價，出具審計意見經(jīng)主審批準后，建設(shè)單位支付相關(guān)