會計記賬技能實訓

會計記賬技能實訓會計記賬技能實訓會計記賬技能實訓目錄項目一填制原始憑證項目二審核原始憑證項目三編制記賬憑證項目四審核記賬憑證項目五編制科目匯總表項目六憑證裝訂項目七登記賬簿項目八編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目九編制會計報表通過閱讀報刊，我們能增長見識，擴大自己的知識面。會計記賬技能實訓會計記賬技能實訓會計記賬技能實訓目錄項目1目錄項目一填制原始憑證項目二審核原始憑證項目三編制記賬憑證項目四審核記賬憑證項目五編制科目匯總表項目六憑證裝訂項目七登記賬簿項目八編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目九編制會計報表目錄項目一填制原始憑證2項目一填制原始憑證原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，是進行會計核算的原始資料。本項目希望學生通過實訓了解各類原始憑證的來源，掌握原始憑證的基本內(nèi)容、填制方法，以及各類原始憑證的傳遞方法。項目一填制原始憑證原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務3武漢和美公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，被稅務機關(guān)核定為增值稅一般納稅人?！竟净拘畔ⅰ康刂罚汉笔∥錆h市球場路30號電話開戶銀行：中國銀行武漢市球場支行賬號：206615368納稅人登記號：4232公司組織機構(gòu)和各部門部分人事安排如下：項目一填制原始憑證

情景設置武漢和美公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，被稅務機關(guān)核定為增值稅一般納4

支票的填寫項目有：出票日期、收款人、金額、用途、出票人開戶行、出票人賬號支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫，存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯數(shù)字書寫。收款人名稱必須填寫全稱并與銀行印鑒中的單位名稱保持一致，如果是本單位到銀行提取現(xiàn)金，“收款人”處可以寫“本單位”。中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，并不得留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥。如實寫明用途，支票正聯(lián)與存根聯(lián)的用途應該一致。支票必須加蓋出票人的財務專用章和法人代表印章才可以使用。支票簽發(fā)后，將支票沿存根聯(lián)與正聯(lián)之間的裁剪線剪開，正聯(lián)交收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

項目一填制原始憑證

任務一填寫支票在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。支票的填寫項目有：出票日期、收款人、金額、用途、5

2015年9月1日，武漢和美公司提取現(xiàn)金2000元備用。項目一填制原始憑證

任務一填寫支票貳零壹伍玖零壹武漢和美公司中國銀行球場支行206615368貳仟元整￥200000￥2,000.00備用備用武漢和美公司201591在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。2015年9月1日，武漢和美公司提取現(xiàn)金2006發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。購買有形商品時，得到的通常是國稅發(fā)票，國稅發(fā)票包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票；購買無形的服務時，得到的通常是地稅發(fā)票，又稱服務發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是企事業(yè)單位、行政部門和個人經(jīng)濟交往中的重要商事憑證，也是銷貨單位納稅和購貨單位抵扣稅款的合法證明和依據(jù)。

項目一填制原始憑證

任務二填寫發(fā)票增值稅專用發(fā)票包括基本聯(lián)次和附加聯(lián)次。基本聯(lián)次共有三聯(lián)：第一聯(lián)抵扣聯(lián)，是購貨單位的扣稅憑證，此聯(lián)最終由購貨單位交給稅務機關(guān)進行抵扣稅款；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是購貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是購貨單位作為購買產(chǎn)品的原始憑證入賬；第三聯(lián)記賬聯(lián)，是銷貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是銷貨單位作為銷售產(chǎn)品的原始憑證入賬。

發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具72015年9月1日，武漢和美公司向聯(lián)華百貨公司銷售B產(chǎn)品1000件，單價為120元，增值稅稅率為17%，開具增值稅專用發(fā)票。

項目一填制原始憑證

任務二填寫發(fā)票武漢和美公司4232武漢市球場路30號中國銀行球場支行206615368

聯(lián)華百貨公司2145上海市淮海路12號

工商行淮海路支行390025167

201591B產(chǎn)品件1000120120,00017%20,400120,00020,400××

壹肆零肆零零零零140,000.002015年9月1日，武漢和美公司向聯(lián)華百貨公司銷售B產(chǎn)品8單位將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存開戶行，或?qū)F(xiàn)金送存開戶行，均應填寫進賬單向銀行辦理進賬手續(xù)。進賬單第一聯(lián)為回單或收款通知單，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯(lián)為收入憑證聯(lián)，由收款人開戶行作為收入傳票。轉(zhuǎn)賬支票進賬有“順進賬”和“倒進賬”兩種方式?！绊樳M賬”是指付款人將支票交給收款人，由收款人交到自己的開戶行并填寫進賬單，其特點是入賬時間較長；“倒進賬”是指付款人直接將支票送到自己的開戶行并填寫進賬單，其特點是入賬時間短?，F(xiàn)金進賬單和票據(jù)進賬單的填制要點。項目一填制原始憑證

任務三填寫進賬單收款人應該填寫本單位的名稱，并寫清存入現(xiàn)金的總金額和各種票幣的金額，注意合計數(shù)要相等。

票據(jù)進賬單的填寫應該注意根據(jù)票據(jù)上的資料正確填寫出票人（也稱簽發(fā)人、付款人）、收款人的名稱、開戶行和賬號等信息，除金額的大小寫外，還應該注意填寫票據(jù)的種類、張數(shù)和票據(jù)號碼。單位將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存開戶行，或?qū)F(xiàn)金送存開戶行，均應填寫92015年9月1日，武漢和美公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票，系武漢新天地公司支付前欠貨款。財會人員收取支票后，填寫進賬單到銀行進賬。

項目一填制原始憑證

任務三填寫進賬單201591武漢和美公司206615368中國銀行球場支行武漢新天地公司634598763工商行武漢市開明支行壹拾叁萬伍仟元整￥13500000轉(zhuǎn)賬支票

1XII053942根據(jù)收到的轉(zhuǎn)賬支票上的相關(guān)信息填寫

2015年9月1日，武漢和美公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票，系武漢10收料單是指在外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證，一般為一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管員據(jù)以登記明細賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財會部門辦理結(jié)算。收料單一般是由倉庫保管員填制的，重點注意收到材料的品名、數(shù)量、單價和金額。

項目一填制原始憑證

任務四填寫收料單收料單是指在外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證，一般為一式三112015年9月1日，武漢和美公司向湖南匯通商貿(mào)公司購進甲材料一批，根據(jù)購貨合同和收到的增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票，由原材料倉庫對材料進行驗收并開具收料單。項目一填制原始憑證

任務四填寫收料單201591原材料原料及主要材料湖南匯通商貿(mào)公司甲材料噸1160,00060,0005,00065,000

吳飛劉熊夏軍2015年9月1日，武漢和美公司向湖南匯通商貿(mào)公司購進甲材12領(lǐng)料單為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要采用“一料一單”的方式進行填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)。限額領(lǐng)料單是一種一次開設、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計憑證。每月開始以前，應由供應部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。項目一填制原始憑證

任務五填寫領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單一般為一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計劃部門和供應部門負責人審核簽章后，一聯(lián)送交倉庫據(jù)以發(fā)料，登記材料明細賬；一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據(jù)以領(lǐng)料。領(lǐng)料單為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要采用“一料一132015年9月1日，根據(jù)生產(chǎn)進度安排，武漢和美公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)B產(chǎn)品向原材料倉庫領(lǐng)用甲材料1噸，經(jīng)原材料倉庫核定的甲材料單價為每噸60000元，填寫領(lǐng)料單。

項目一填制原始憑證

任務五填寫領(lǐng)料單201591生產(chǎn)車間B產(chǎn)品甲材料噸1160,00060,000魏來向文兵夏軍2015年9月1日，根據(jù)生產(chǎn)進度安排，武漢和美公司生產(chǎn)車14收據(jù)是企業(yè)在收到現(xiàn)金或票據(jù)時向?qū)Ψ介_出的原始憑證。開具收據(jù)應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性地如實填寫，即必須做到按號碼填開，填寫項目要齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，且內(nèi)容完全一致，并在收據(jù)聯(lián)或者存根聯(lián)加蓋單位財務印章或收據(jù)專用章。收據(jù)上應該寫明交款人（或單位）的名稱、事由和收到現(xiàn)金的金額（或收到票據(jù)上載明的金額）大小寫。收據(jù)由收款人簽字并加蓋財務專用章，收到現(xiàn)金時還要加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

項目一填制原始憑證

任務六填寫收據(jù)和借據(jù)收據(jù)是企業(yè)在收到現(xiàn)金或票據(jù)時向?qū)Ψ介_出的原始憑證。開具收據(jù)應152015年9月15日，武漢和美公司財務部收到武漢新天地公司交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，遂給對方開具了收據(jù)。項目一填制原始憑證

任務六填寫收據(jù)和借據(jù)叁萬伍仟元整35,000.00武漢新天地公司2015915貨款XII053945武漢和美公司劉敏2015年9月15日，武漢和美公司財務部收到武漢新天地公司交16差旅費報銷單是根據(jù)出差人員在外出途中取得的允許在費用中開支的各項原始憑證匯總填制的。憑證附件的處理：

對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸進行折疊。注意應把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后還可以展開查閱。

對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的紙上。小票應分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時應在一旁注明張數(shù)和合計金額。項目一填制原始憑證

任務七填寫差旅費報銷單差旅費報銷單是根據(jù)出差人員在外出途中取得的允許在費用中開支的172015年9月20日，采購員吳飛持住宿票、火車票和汽車票報銷差旅費，企業(yè)規(guī)定出差期間按每天30元給予伙食補助（出差時間共4天）。吳飛原借款800元，余款退回后由出納根據(jù)差旅費報銷單開具收據(jù)。項目一填制原始憑證

任務七填寫差旅費報銷單2015920吳飛采購部采購材料916916武漢-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武漢65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陸佰壹拾元整8001905肖華向宇2015年9月20日，采購員吳飛持住宿票、火車票和汽車票報182015年9月30日，本月生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用36650元，根據(jù)產(chǎn)品定額工時來分配制造費用，并編制制造費用分配表。各產(chǎn)品定額工時：A產(chǎn)品54100，B產(chǎn)品92500項目一填制原始憑證

任務八填寫成本稅費單2015936,650A產(chǎn)品B產(chǎn)品54,10092,500146,6000.250.250.2513,52523,125146,600

張偉李靜返回目錄2015年9月30日，本月生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用3619項目二審核原始憑證

審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)力。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)。原始憑證的審核要符合合法性、真實性、完整性和正確性的要求，其審核的主要內(nèi)容包括原始憑證的內(nèi)容、簽章、金額和聯(lián)次等方面。

項目二審核原始憑證審核原始憑證是會計核算工作中必不可20

根據(jù)中華人民共和國財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，原始憑證的基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。項目二審核原始憑證

原始憑證的基本要求根據(jù)中華人民共和國財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，原始21會計人員主要應從以下幾個方面對原始憑證進行審核。看形狀、格式：各種原始憑證的樣式和格式都是有標準的。看字跡、字體：看憑證所填寫文字和金額的字跡是否清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等?？淳幪枴⑷掌冢嚎淳幪柡腿掌诘淖匀豁樞蛱柺欠裣喾?。看公章、簽名：看公章是否是事先蓋好的，一般空白憑證大多是先蓋好公章的?？磻{證的合法性、合理性：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃辦事，是否按成本開支范圍辦事等?？磻{證的完整性、正確性：審查原始憑證所應填寫的內(nèi)容是否全部具備，是否有遺漏。審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。項目二審核原始憑證

原始憑證的審核方法首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價和金額是否正確無誤；再次審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生，有關(guān)單位是否存在等。會計人員主要應從以下幾個方面對原始憑證進行審核。項目二審22原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。如果是金額錯誤的原始憑證，必須要求開出單位重開。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后才能代作原始憑證。項目二審核原始憑證

原始憑證審核后的處理返回目錄原始憑證不得涂改、挖補。項目二審核原始憑證原23項目三編制記賬憑證

記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照中華人民共和國財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制。

項目三編制記賬憑證記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑24記賬憑證的內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證時，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

項目三編制記賬憑證

記賬憑證的填制要求記賬憑證的內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計25

工業(yè)企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金，其主要來源渠道是企業(yè)所有者的投資和從銀行取得的借款。另外，還有臨時占用其他單位或個人的資金以及其他來源。

項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算企業(yè)的投資者包括國家、法人單位、個人和外商，投資方式有貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資及無形資產(chǎn)等。

投資者投入的資本是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本金，是國家批準企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要條件。企業(yè)從銀行取得的借款按償還期不同分為短期借款和長期借款，不論期限長短，都必須按期償還，并按規(guī)定利率支付借款利息。工業(yè)企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金，其主要來源渠道26

籌集資金涉及的主要單證有：投資協(xié)議書、銀行借款憑證、銀行結(jié)算憑證項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算籌集資金涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任27

籌集資金涉及的主要單證有：投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證、銀行借款憑證項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算籌集資金涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任28

籌集資金涉及的主要單證有：投資協(xié)議書、銀行借款憑證、銀行結(jié)算憑證項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算籌集資金涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任29

根據(jù)投資協(xié)議書和收到投資單位的轉(zhuǎn)賬支票編制記賬憑證如下：項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算201591收到信誠公司投資銀行存款實收資本武漢信誠公司資本公積股本溢價175000009500000張偉￥12資料分析：投資協(xié)議書中規(guī)定，信誠公司投入的資金只占本公司所有者權(quán)益的5%，即175000元，其余95000元應作資本公積處理。￥根據(jù)投資協(xié)議書和收到投資單位的轉(zhuǎn)賬支票編制記賬憑證如下：30

根據(jù)銀行借款憑證編制記賬憑證如下：項目三編制記賬憑證

任務一籌集資金的核算201592向銀行借入3個月借款銀行存款短期借款50000005000000張偉21

￥

￥根據(jù)銀行借款憑證編制記賬憑證如下：項目三編制記賬憑證31

供應過程是生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一階段，主要任務是進行采購物資，儲備生產(chǎn)需要的各項材料物資。因此，核算的主要內(nèi)容是：購入物資與供貨單位辦理價款結(jié)算確定物資的采購成本將物資驗收入庫形成物資儲備

項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算物資采購成本由買價和采購費用構(gòu)成，其中采購費用包括：1.運雜費2.運輸途中的合理損耗3.入庫前的整理挑選費用4.國外進口物資應負擔的進口關(guān)稅等供應過程是生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一階段，主要任務是進行采購物資32

供應過程涉及的主要單證有：購貨發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、材料入庫單

項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算注意增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次，取得的抵扣聯(lián)要單獨放置不得裝訂如記賬憑證中

供應過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任33

供應過程涉及的主要單證有：購貨發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、材料入庫單

項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算供應過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任34

供應過程涉及的主要單證有：購貨發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、材料入庫單

項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算供應過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任35

供應過程涉及的主要單證有：購貨發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、材料入庫單

項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算供應過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任36

根據(jù)增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算單據(jù)、材料入庫單編制記賬憑證如下：項目三編制記賬憑證

任務二供應過程的核算200999購料，已入庫，款已付原材料乙材料應交稅費應交增值稅（進）銀行存款24000004024202802420張偉

￥54資料分析：貨物增值稅3921.90+運費增值稅102.30

￥根據(jù)增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票、銀行結(jié)算單據(jù)、材料入庫單編37

產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)。為了生產(chǎn)產(chǎn)品，必然要發(fā)生各種耗費，這些生產(chǎn)耗費最終歸集分配到各種產(chǎn)品成本中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本。因此，生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是歸集和分配各項費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算原材料應付職工薪酬其他（燃料、動力）從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本（計入產(chǎn)品成本的費用）期間費用（不計入產(chǎn)品成本的費用）直接費用費用管理費用財務費用銷售費用間接費用制造費用產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)。為了生產(chǎn)產(chǎn)品38

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任39

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品入庫單

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任40

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任41

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任42

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任43

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任44

生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：領(lǐng)料單購買辦公用品發(fā)票水電費發(fā)票工資分配表折舊計提表制造費用分配表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任45項目三編制記賬憑證

任務三生產(chǎn)過程的核算項目三編制記賬憑證任務三生產(chǎn)過程的核算46

銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段，主要任務是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，獲取價款收入補償生產(chǎn)耗費，并實現(xiàn)營業(yè)利潤。項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算企業(yè)銷售業(yè)務的類型及核算：1.實現(xiàn)收入借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入——×產(chǎn)品/其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2．結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本貸：庫存商品/原材料銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段，主要任務是將生產(chǎn)的47

銷售過程涉及的主要單證有：銷售發(fā)票銀行結(jié)算憑證產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品銷售成本計算表增值稅計算表營業(yè)稅金及附加計算表項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算銷售過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任48

銷售過程涉及的主要單證有：銷售發(fā)票銀行結(jié)算憑證產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品銷售成本計算表增值稅計算表營業(yè)稅金及附加計算表項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算銷售過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任49

銷售過程涉及的主要單證有：銷售發(fā)票銀行結(jié)算憑證產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品銷售成本計算表增值稅計算表營業(yè)稅金及附加計算表項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算銷售過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任50

銷售過程涉及的主要單證有：銷售發(fā)票銀行結(jié)算憑證產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品銷售成本計算表增值稅計算表營業(yè)稅金及附加計算表項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算銷售過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任51

銷售過程涉及的主要單證有：銷售發(fā)票銀行結(jié)算憑證產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品銷售成本計算表增值稅計算表營業(yè)稅金及附加計算表項目三編制記賬憑證

任務四銷售過程的核算銷售過程涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證任52

最求利潤的最大化是企業(yè)經(jīng)營的主要目標之一，收入是利潤的來源，因此獲取收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中最主要的目標之一，通過獲得的收入補償為此而發(fā)生的支出，以獲得一定的利潤。項目三編制記賬憑證

任務五利潤形成的核算營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-損失）營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-損失）營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額最求利潤的最大化是企業(yè)經(jīng)營的主要目標之一，收入是利潤的來53

利潤形成過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證

任務五利潤形成的核算4.結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用類賬戶至“本年利潤”借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務成本1.取得被投資單位分來的利潤借：銀行存款貸：投資收益3.結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入類賬戶至“本年利潤”借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤2.發(fā)生各項營業(yè)外收支借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款利潤形成過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證任務54

利潤形成過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證

任務五利潤形成的核算5.計算所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅6.年終結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用7.結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤利潤形成過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證任務55

利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤進行分配。正確確認企業(yè)本年度可供分配的利潤，按照要求進行利潤分配，編制利潤分配表。項目三編制記賬憑證

任務六利潤分配的核算可供分配的利潤=企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤利潤分配的內(nèi)容和程序如下：彌補以前年度虧損提取盈余公積向投資者分配利潤（經(jīng)上述分配后結(jié)余的利潤形成企業(yè)留存收益的一部分）利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)56

利潤分配過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證1.按凈利潤的一定比例提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積

任務六利潤分配的核算2.確定向投資者分配的利潤借：利潤分配——應付股利貸：應付股利3.將盈余公積獲資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本借：盈余公積/資本公積貸：實收資本4.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利利潤分配過程的主要業(yè)務：項目三編制記賬憑證1.按凈利57

利潤形成和分配中涉及的主要單證有：營業(yè)外收支的各類發(fā)票、收據(jù)等銀行結(jié)算憑證投資收益交割單據(jù)所得稅計算表利潤分配表項目三編制記賬憑證

利潤形成和分配利潤形成和分配中涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證58

利潤形成和分配中涉及的主要單證有：營業(yè)外收支的各類發(fā)票、收據(jù)等銀行結(jié)算憑證投資收益交割單據(jù)所得稅計算表利潤分配表項目三編制記賬憑證

利潤形成和分配返回目錄利潤形成和分配中涉及的主要單證有：項目三編制記賬憑證59項目四審核記賬憑證

為了使記賬憑證能夠真實、準確地反映經(jīng)濟業(yè)務的狀況，保證賬簿記錄的質(zhì)量，在依據(jù)記賬憑證登記賬簿之前，必須由有關(guān)人員對已經(jīng)填制完畢的記賬憑證進行認真、嚴格的審核。項目四審核記賬憑證為了使記賬憑證能夠真實、準確地反60項目四審核記賬憑證

記賬憑證審核的要點審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否一致，記賬憑證上填寫的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容與原始憑證上記載的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否相符，記賬憑證上的金額與所附原始憑證上的金額是否相等。審核記賬憑證中確定的會計分錄是否正確：使用的會計科目是否準確，會計科目之間的對應關(guān)系是否清楚，借方金額和貸方金額的計算是否準確無誤，兩者的合計是否平衡相等，一級科目的金額與其所屬明細科目的金額之和是否相等。審核記賬憑證中所列示的各個項目是否已經(jīng)填寫齊全、完整，有關(guān)經(jīng)辦人員是否按照規(guī)定的手續(xù)和程序在記賬憑證上簽章。在期末結(jié)轉(zhuǎn)和更正錯賬等類型的業(yè)務中，若所填制的記賬憑證沒有原始憑證作依據(jù)，會計主管人員必須在所填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，還要審核記賬憑證是否具備了規(guī)定的手續(xù)，并了解其是否真實。返回目錄項目四審核記賬憑證記賬憑證審核的要點審核記賬憑證61項目五編制科目匯總表科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證按總賬科目進行匯總，據(jù)以計算出每一總分類賬的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，作為登記總分類賬依據(jù)的憑證。科目匯總表的編制方法有兩種：全部匯總、分類匯總。

項目五編制科目匯總表科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬62項目五科目匯總表

科目匯總表的編制要點按總賬科目設置“T”形賬戶。根據(jù)記賬憑證登記“T”形賬戶。計算各賬戶本期發(fā)生額合計。填制科目匯總表。項目五科目匯總表科目匯總表的編制要點按總賬科目設63項目五科目匯總表返回目錄

科目匯總表的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)必須相等，否則說明登記“T”形賬的過程中可能有誤。項目五科目匯總表返回目錄科目匯總表的借方合計數(shù)與貸方64項目六憑證裝訂會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證和重要的歷史資料。會計憑證作為會計檔案的重要組成部分，必須妥善加以保護和管理。當期完成會計憑證的各項工作后，會計人員應將各種會計憑證加以匯總、整理，按記賬憑證的編號順序，連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表進行折疊，使之排列整齊，并加具封面、封底，裝訂成冊，加蓋封簽。項目六憑證裝訂會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證65項目六憑證裝訂

憑證裝訂樣式項目六憑證裝訂憑證裝訂樣式66項目六憑證裝訂

憑證裝訂前的整理工作分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全。按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上旬、中旬、下旬匯總歸集），確定裝訂成冊的本數(shù)。摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針和回形針）。對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱，保持數(shù)字完整。整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。檢查附件是否漏缺，如領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全。檢查記賬憑證上有關(guān)人員（如財務主管、復核、記賬和制單等）的印章是否齊全。項目六憑證裝訂憑證裝訂前的整理工作分類整理，按順67項目六憑證裝訂

憑證裝訂時的要求將全部憑證以左上角為準對齊，加具封面，封面應用較為結(jié)實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。在左上角正面放一塊長、寬各約9厘米的正方形牛皮紙，將牛皮紙對折為四塊，剪掉右下角的那塊。在憑證封面左上角上鉆兩個孔，穿入裝訂繩，繞兩圈并在封底打上結(jié)。將牛皮紙右上角和左下角兩塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面。由裝訂人蓋上騎縫章，并在側(cè)縫上填寫時間及編號。返回目錄項目六憑證裝訂憑證裝訂時的要求將全部憑證以左上角68項目七登記賬簿登記賬簿是會計核算工作的重要階段，其成果是編制財務會計報告的重要依據(jù)。本項目旨在讓學生熟悉各類賬簿的格式、基本用途和登記方法，并且采用正確的方式進行結(jié)賬。項目七登記賬簿登記賬簿是會計核算工作的重要階段，其成果是69項目七登記賬簿

登記賬簿的基本要求1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并標上已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。3.在賬簿中書寫文字和數(shù)字時要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍黑墨水筆或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。項目七登記賬簿登記賬簿的基本要求1.登記會計賬簿70項目七登記賬簿

登記賬簿的基本要求5.下列情況，可以用紅色墨水筆記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。項目七登記賬簿登記賬簿的基本要求5.下列情況，可71項目七登記賬簿

登記賬簿的基本要求7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。項目七登記賬簿登記賬簿的基本要求7.凡需要結(jié)出余72項目七登記賬簿

登記賬簿的基本要求9.對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。項目七登記賬簿登記賬簿的基本要求9.對需要結(jié)計本73項目七登記賬簿

任務一登記日記賬登記要點：1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設有“借方”、“貸方”、“余額”或“收入”、“支出”、“余額”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。2.出納人員每天應該依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證和向銀行存入現(xiàn)金的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，依據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、付款憑證和提取現(xiàn)金的現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。3.每日終了，出納人員應將現(xiàn)金日記賬余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進行核對，以檢查賬實是否相符，做到日清日結(jié)。期末，出納人員應將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行逐筆核對，以檢查銀行存款日記賬的記錄是否正確。項目七登記賬簿任務一登記日記賬登記要點：74項目七登記賬簿

任務一登記日記賬項目七登記賬簿任務一登記日記賬75項目七登記賬簿

任務二登記存貨明細賬登記要點：1.“原材料”賬戶按照材料的品種進行明細核算。2.根據(jù)記賬憑證逐筆登記“原材料”總分類賬戶，根據(jù)記賬憑證及所附的收發(fā)料單原始憑證逐筆登記“原材料”明細分類賬戶。3.數(shù)量金額式明細賬的登記要領(lǐng)是既要登記材料物資的金額，又要登記其數(shù)量、單價。本次實訓要求原材料的核算采用實際成本法，發(fā)出材料的成本采用全月一次加權(quán)平均法計算。

項目七登記賬簿任務二登記存貨明細賬登記要點：76項目七登記賬簿

任務二登記存貨明細賬原材料明細分類賬乙材料升91600042400000996000424000001200044800000

910100044000001300045200000

930360041440000940043760000

930700042800000360041440000940043760000

項目七登記賬簿任務二登記存貨明細賬原材料明細分類77項目七登記賬簿

任務三登記成本費用明細賬登記要點：1.對本企業(yè)的制造費用、管理費用按項目進行明細核算，項目分別為辦公費、差旅費、人工費、折舊費、業(yè)務招待費和其他費用。2.在沒有貸方的賬戶中用紅色表示貸方。項目七登記賬簿任務三登記成本費用明細賬登記要點：78項目七登記賬簿

任務三登記成本費用明細賬910話費3,9603,960910印花稅5050911紙張120120915招待費520520920差旅費570570920綠化費500500922修理費2,0002,000924交通費3535930水電費1,738.501,738.50930材料費150150930工資18,00018,000930福利費2,5202,520930折舊費6,8916,891930結(jié)轉(zhuǎn)37,054.50930合計37,054.5037,054.504,13057020,5206,8915204,423.50項目七登記賬簿任務三登記成本費用明細賬91079項目七登記賬簿

任務四登記往來賬登記要點：往來賬按照往來單位進行明細核算應收賬款明細分類賬武漢宏興商貿(mào)城91期初余額借1755000091收回貨款銀行存款5850000借1170000091本月合計5850000借11700000項目七登記賬簿任務四登記往來賬登記要點：往來80項目七登記賬簿

任務五登記總分類賬

啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、會計機構(gòu)負責人姓名和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式賬簿時，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并需定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，并加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照正確方法進行更正。

①登記賬簿發(fā)生錯誤時，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。②