【S市鹽業(yè)公司貨幣資金管理存在的問題及完善對策研究10000字（論文）】

S市鹽業(yè)公司貨幣資金管理存在的問題及完善對策研究目錄緒論 1一、理論綜述 2（一）貨幣資金管理的概念及其重要性 21.貨幣資金管理的概念 22.貨幣資金管理重要性 2（二）貨幣資金管理的概念和目標(biāo) 3二、阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理問題及原因分析 4（一）阜新市鹽業(yè)公司簡介 4（二）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 41.阜新市鹽業(yè)公司現(xiàn)金管理 42.銀行存款管理 6（三）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理存在的問題 71.內(nèi)部控制體系不健全，管理漏洞多 72.貨幣資金業(yè)務(wù)審批隨意性大，職責(zé)權(quán)限模糊 83.對貨幣資金的監(jiān)督檢查不夠 84.公司的銀行存款賬務(wù)混亂 8（四）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理問題出現(xiàn)的原因 91.法規(guī)制度不健全 92.思想觀念差 93.結(jié)算渠道 94.公司自身 95.會計人員素質(zhì)低 96.外部監(jiān)管不力 9三、阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理對策 10（一）健全公司貨幣資金管理內(nèi)部控制體系 101.公司應(yīng)當(dāng)聘任合格的專業(yè)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 102.公司應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 103.嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定 104.各部門應(yīng)建立有效的內(nèi)部稽核制度 10（二）加強貨幣資金管理崗位職業(yè)道德培訓(xùn) 11（三）推進(jìn)財務(wù)管理信息化，加大對二級公司財務(wù)監(jiān)督力度 11（四）提高公司信譽，保持合理的銀行借款額度 12四、結(jié)論 12參考文獻(xiàn)： 13緒論經(jīng)濟環(huán)境的變化帶動公司的發(fā)展。我國公司集團的迅速發(fā)展得益于資產(chǎn)重組、兼并收購等公司擴張行為的實現(xiàn)。它是具備一定規(guī)模，由享有共同戰(zhàn)略目標(biāo)核心公司為主導(dǎo)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)聯(lián)接紐帶作用，將眾多法人公司聯(lián)結(jié)在一起的經(jīng)濟聯(lián)合體。公司集團支撐國民經(jīng)濟的發(fā)展，有效調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，并日益在社會經(jīng)濟活動中起到主體作用，同時它還推動發(fā)展外向型經(jīng)濟，展示國家的國際競爭力。因此，在理論和實際中焦點研究對象逐漸轉(zhuǎn)向公司集團核心的資金管理問題。我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，外部資本市場還不是很健全，尤其是面對當(dāng)前的銀根緊縮環(huán)境。公司在獲取外部融資的過程中受到較強的資金約束，不僅顯露了財務(wù)風(fēng)險問題，更削弱了公司集團發(fā)揮整體優(yōu)勢和綜合實力的能力。在這種情況下，有限的資源能夠在內(nèi)部資本市場有效進(jìn)行重新配置的作用就更加明顯。對此有條件的公司集團通過實施資金集中管理模式來協(xié)調(diào)集團內(nèi)資金調(diào)劑余缺，采用核算方法一致的預(yù)算管理和資金核算管理提高資金使用效率。同時通過統(tǒng)一融資提高信用等級降低融資成本，并適時監(jiān)控成員單位資金動向，降低財務(wù)風(fēng)險。參照國外知名公司集團的成功經(jīng)驗，實行規(guī)?；?、細(xì)致化資金集中管理是提升公司集團資金管理水平，實現(xiàn)資金高效率運轉(zhuǎn)的有效途徑。在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，改革影響因素造成我國集團資金管理的水平各異，尚未形成較為成熟的模式。比較國外大型公司集團，我國存在明顯差距的地方主要體現(xiàn)在資金管理方法、運營效果和控制模式等方面。因此，通過借鑒國外公司集團資金集中管理模式，挖掘我國公司集團在資金集中管理中存在的問題和原因，進(jìn)而對完善我國公司集團資金集中管理提出解決措施。本文將參考國內(nèi)外研究成果，結(jié)合當(dāng)前銀根緊縮環(huán)境背景，試圖從資金集中管理相關(guān)理論概述入手，從阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理出發(fā)，通過分析資金集中管理的問題并挖掘其原因，進(jìn)而嘗試著探討一些有效的對策。有助于公司集團明確本公司的資金集中管理發(fā)展定位，在外部市場緊縮條件下發(fā)揮資金集中管理戰(zhàn)略意義，以達(dá)到提高資金使用效率、降低資金使用成本、控制公司財務(wù)風(fēng)險的目的，這也正是寫作本文的初衷。一、理論綜述（一）貨幣資金管理的概念及其重要性1.貨幣資金管理的概念資金管理是包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、現(xiàn)金流管理、資金運作與資本運營管理等。籌資管理是對所需資本的吸收過程，也稱融資，是關(guān)于資金來源的管理。而對籌集資金進(jìn)行的分配和使用就是投資問題，籌集資金投向的管理就是投資管理。實現(xiàn)資金的有效管理，就要正確維護(hù)處理公司目標(biāo)和公司內(nèi)外部環(huán)境這兩者之間存在的動態(tài)平衡，合理、有效的配置公司的資金資源，協(xié)調(diào)公司資金運作的一系列過程，合理分配，保持良好的資金結(jié)構(gòu)和運行機制。營運資金管理是對資金使用過程的管理，包含著存貨資金、現(xiàn)金、采購資金、應(yīng)收賬款等的管理等。資金管理內(nèi)容的各個部分相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成整個資金管理體系。2.貨幣資金管理重要性資金管理的核心問題是要解決資金的有效集中、減少在途資金、合理利用沉淀資金、實行有效的計劃控制、使管理控制的風(fēng)險趨于透明化，從而構(gòu)建安全的管理體系。隨著公司集團的進(jìn)一步發(fā)展，集團所暴露出來的問題越來越要求公司迫切實行資金管理。缺乏統(tǒng)一規(guī)范的資金調(diào)控制度，大多數(shù)公司集團沒能形成高度集中的資金管理系統(tǒng)。信息傳遞渠道不暢通，公司集團內(nèi)部部門分立，信息流通渠道不健全，部分集團缺乏統(tǒng)一的信息平臺，財務(wù)信息分散，這就直接導(dǎo)致公司集團的決策者難以掌握有效的信息，也就無法做出正確及時的決策，更無法實現(xiàn)對下屬公司的資金實時監(jiān)管。公司集團較大較松散，總部對下屬公司的管理一般集中在大政方針和審計會計上，往往對資金的流動等缺乏實時的監(jiān)管。財務(wù)數(shù)據(jù)分散，使得公司集團資金流通不暢，資金得不到合理使用，利用效率較低。集團及其下屬公司缺乏集中、統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)來源，各自運營，資金結(jié)算不集中，總部難以及時、準(zhǔn)確掌握資金使用情況，不僅不利于資金成本的節(jié)約，也阻礙集團對整個資金的全局調(diào)控，有效調(diào)配。失控現(xiàn)象時有發(fā)生，給集團資金運行情況帶來一定風(fēng)險。所以，公司對身處異地的部分子公司的控制能力比較薄弱，對資金管理等財務(wù)信息監(jiān)控不力。公司內(nèi)部資金的配置不均衡，使部分子公司合理的資金無法得到保障；一部分子公司存在閑散資金，得不到有效利用，另一部分子公司缺乏資金支持，影響公司正常生產(chǎn)經(jīng)營，資金的浪費與不足在集團內(nèi)不同子公司中并存，內(nèi)部資金得不到有效配置成為影響集團整體發(fā)展的重要因素。因為公司下屬的子公司分布較廣，而且數(shù)目繁多，再加上在一定程度上缺乏比較完善的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架，資金沒有實現(xiàn)高度集中管理，導(dǎo)致公司集團的信用等級不高，融資渠道單一，增加融資成本和風(fēng)險。子公司多頭開戶，資金存放分散，資金管理混亂，公司不能及時了解資金狀況，易造成各子公司相互拖欠資金，形成三角債。由于地域和制度的問題，許多公司集團無法實時的有效監(jiān)管子公司的運行狀況和資金質(zhì)量。公司資金指出缺乏切實有效的監(jiān)督機制與制約機制，當(dāng)前融資越來越困難，而征信制也讓銀行能夠更好地監(jiān)控公司資金的流向，公司自己優(yōu)勢發(fā)揮不出來，導(dǎo)致其在銀行系統(tǒng)內(nèi)的信用評級不高，后續(xù)籌資難度加大。這樣一來，就造成了公司中往來賬目比較隱秘，資金動向不清等情況，甚至部分人員將閑余資金違法存放在小金庫中。因為控股公司與公司集團各個子公司的效益之間存在差別，再者，公司的流動資金渠道不完善，在一定程度上令公司財務(wù)支出一直處于居高不下的狀態(tài)。（二）貨幣資金管理的概念和目標(biāo)貨幣資金管理是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預(yù)防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護(hù)貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對公司而言意義重大，如果貨幣資金管理體系存在缺陷，公司將可能會遭受巨大的損失。貨幣資金管理的目標(biāo)主要是要保證貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性，具體內(nèi)容如下:(1)貨幣資金的完整性。即要保證公司賬面上的貨幣資金的金額和賬戶數(shù)要和公司的實際貨幣資金量和賬戶數(shù)相符。不存在未入賬的貨幣資金和未入賬的賬戶。貨幣資金的完整性的監(jiān)管可以有效減少公司私設(shè)“小金庫”等方式侵占公司貨幣資金的情況發(fā)生。(2)貨幣資金的安全性。即公司要建立良好的內(nèi)部控制采取有效的措施以保證貨幣資金的安全，防止其被貪污、偷盜。有效的貨幣資金管理制度可以維護(hù)公司資金的安全，保障公司運營的正常進(jìn)行。(3)貨幣資金的合法性。即要保證貨幣資金的使用和取得的手續(xù)齊全，并且符合我國有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)制度的相關(guān)規(guī)定(4)貨幣資金的效益性。即公司為了更好地利用貨幣資金資源，在使用貨幣資金時要合理調(diào)度，減少貨幣資金的閑置和浪費，服從公司財富最大化的原則，運用各種投資手段是貨幣資金發(fā)揮最大的效益。二、阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理問題及原因分析（一）阜新市鹽業(yè)公司簡介阜新市鹽業(yè)公司于1965年6月28日成立，主要經(jīng)營食用鹽加工等產(chǎn)品，在阜新工商局登記注冊，公司注冊資本143（萬元），辦公地址位于黃金儲量居遼寧之首的阜新，遼寧阜新振興二街5號，在職員工171名。公司尊崇“踏實、拼搏、責(zé)任”的公司精神，并以誠信、共贏、開創(chuàng)經(jīng)營理念，創(chuàng)造良好的公司環(huán)境，以全新的管理模式，完善的技術(shù)。阜新市鹽業(yè)公司是阜新市唯一依法從事食鹽加工、經(jīng)營的專營公司，本負(fù)責(zé)全市各類鹽產(chǎn)品的供應(yīng)工作，總經(jīng)理邊疆。目前遼寧省實行政企分開的鹽業(yè)管理體制。（二）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理現(xiàn)狀1.阜新市鹽業(yè)公司現(xiàn)金管理為了滿足國家對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性以及合理授權(quán)的要求，阜新市鹽業(yè)公司應(yīng)在現(xiàn)金審批上做出以下控制:各部門在使用現(xiàn)金款項時要首先提出申請，同時要附注該款項的使用時間、金額、使用部門、款項用途等；凡是對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)手過的人員均要簽字蓋章；會計人員在辦理現(xiàn)金收支時應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，否則不得擅自接觸該項業(yè)務(wù)。要達(dá)到現(xiàn)金收支金額完整準(zhǔn)確、核算真實的內(nèi)部控制目標(biāo)，阜新市鹽業(yè)公司會計人員在確定了現(xiàn)金原始憑證的真實性后，根據(jù)操作程序進(jìn)行處理并簽字蓋章明確自身責(zé)任，編好的現(xiàn)金收付款憑證交給主管進(jìn)行復(fù)核，主要審查原始憑證的真實性、處理過程的完整性以及合法性，之后同樣簽字蓋章以示審核的完成。為了達(dá)到現(xiàn)金收支及時性、真實性的目標(biāo)，保證阜新市鹽業(yè)公司公司資產(chǎn)有據(jù)可依不受損害，公司出納人員要完成上一步驟審核正確的現(xiàn)金收付款憑證的收付工作，并且要在三類憑證上蓋“收訖”或“付訖”戳記，同時也要簽字蓋章表示收付工作的完成。原始憑證虛假。由于阜新市鹽業(yè)公司現(xiàn)金結(jié)算沒有第三者監(jiān)督，所以在現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，明是行賄、送禮，卻開成招待費；明是濫發(fā)款物，卻開成勞保用品、辦公用品或加班工資等；用假發(fā)票報銷等，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難。坐支現(xiàn)象普遍，私設(shè)賬外小金庫。為了使現(xiàn)金記錄金額完整準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)核算真實，阜新市鹽業(yè)公司公司應(yīng)在現(xiàn)金稽核上做出以下控制:指定的稽核人員審查原始憑證與記賬憑證上記錄金額的一致性以及原始憑證的真實性、處理過程的完整性以及合法性并簽字蓋章。阜新市鹽業(yè)公司現(xiàn)金的收付應(yīng)真實準(zhǔn)確，記錄的賬簿之間可以相互監(jiān)督，做到有據(jù)可依。因此公司應(yīng)在現(xiàn)金記賬上，相關(guān)會計人員要及時登記公司現(xiàn)金日記賬并與相應(yīng)的收付憑證核對，簽字蓋章以示準(zhǔn)確無誤；定期還要查看現(xiàn)金總賬金額是否正確。為了達(dá)到賬賬相符、賬實相符、現(xiàn)金核算無誤的要求，公司應(yīng)在現(xiàn)金對賬上做出以下控制:出納人員每天要將現(xiàn)金日記賬的余額與公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，簽字蓋章確保兩者的一致性；會計人員定期要審查現(xiàn)金總賬與明細(xì)賬發(fā)生額是否正確；另外公司超出規(guī)定限額的現(xiàn)金要及時送至銀行。為了保證資產(chǎn)的完整安全并順利開展相關(guān)業(yè)務(wù)，阜新市鹽業(yè)公司應(yīng)在現(xiàn)金盤點上做出以下控制:出納人員每天要將現(xiàn)金日記賬的余額與公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，簽字蓋章確保兩者的一致性；不定期的派專人來盤點庫存現(xiàn)金看是否有溢余或短缺，如果存在這種情況，要盡快查明原因并處理。不少公司不及時向銀行交存營業(yè)收入，想方設(shè)法截留收入，直接坐支，逃避銀行監(jiān)督，有的還將應(yīng)入賬的收入(如其它經(jīng)營收入，營業(yè)外收入等)不入賬，建立小金庫，用于非法開支。抵庫現(xiàn)象嚴(yán)重。一是白條抵庫，各種借款長期抵頂現(xiàn)金不入賬；二是用不符合財務(wù)制度的憑證長期抵頂現(xiàn)金入賬，造成賬實不符。庫存現(xiàn)金超限額。阜新市鹽業(yè)公司為了使用方便，庫存現(xiàn)金長期超限額，無限度增大現(xiàn)金庫存，這也為現(xiàn)金的安全和完整帶來隱患，因為超限額庫存現(xiàn)金被盜屢見不鮮。現(xiàn)金虧庫時有發(fā)生。違反國家現(xiàn)金管理制度，大量使用現(xiàn)金結(jié)算，因攜巨款采購遭劫被盜也為數(shù)不少。利用本單位賬戶為其他單位套取現(xiàn)金。賬外經(jīng)營逃避監(jiān)督，有的公司將資金以應(yīng)收款、租賃、承包等名義從公司賬內(nèi)劃到賬外，進(jìn)行購銷活動。一方而逃避了現(xiàn)金管理，另一方而出現(xiàn)偷稅漏稅、貪污、私分等現(xiàn)象，造成公有資產(chǎn)流失。公款私占，個人長期借用公司現(xiàn)金。在經(jīng)營活動中只收現(xiàn)金拒收支票等轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，給予對使用現(xiàn)金結(jié)算者以一定的價格優(yōu)惠。用現(xiàn)金發(fā)放變相貨幣(如代幣券、卡)隨意擴大現(xiàn)金開支范圍，為職工濫發(fā)獎金實物。2.銀行存款管理某些銀行、金融公司為爭奪客戶，采用不正當(dāng)手段保護(hù)客戶的非法權(quán)益，給國家造成一定的損失；某些單位內(nèi)部對銀行存款管理不善，造成銀行存款管理的混亂局面。主要表現(xiàn)在：審批:為了滿足國家對銀行存款業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性以及合理授權(quán)的要求，公司應(yīng)在銀行存款審批上做出以下控制:對于需要用銀行存款支付的經(jīng)營業(yè)務(wù)要由部門主管進(jìn)行審批并簽字蓋章。審核:要達(dá)到銀行存款收支金額完整準(zhǔn)確、核算真實的內(nèi)部控制目標(biāo)，公司應(yīng)在銀行存款審核上做出以下控制:公司會計人員在確定了銀行存款原始憑證的真實性后，根據(jù)操作程序進(jìn)行處理銀行存款結(jié)算憑證并簽字蓋章明確自身責(zé)任，編好的銀行存款收付款憑證交給主管進(jìn)行復(fù)核，主要審查原始憑證的真實性、處理過程的完整性以及合法性，之后同樣簽字蓋章以示審核的完成。結(jié)算:為了達(dá)到銀行存款收支及時性、真實性的目標(biāo)，保證公司資產(chǎn)有據(jù)可依不受損害，公司應(yīng)在銀行存款結(jié)算上做出以下控制:出納人員完成上一步驟審核正確的銀行存款收付款憑證的收付工作后及時填制結(jié)算憑證，并且要在結(jié)算及原始憑證上蓋“收訖”或“付訖”戳記，同時也要簽字蓋章表示結(jié)算工作的完成?；?為了使銀行存款記錄金額完整準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)核算真實，公司應(yīng)在銀行存款稽核上做出以下控制:指定的稽核人員審查原始憑證與記賬憑證上記錄金額的一致性以及原始憑證的真實性、處理過程的完整性以及合法性并簽字蓋章。記賬:公司銀行存款的收付應(yīng)真實準(zhǔn)確，記錄的賬簿之間可以相互監(jiān)督，做到有據(jù)可依。因此公司應(yīng)在銀行存款記賬上做出以下控制:相關(guān)會計人員要及時登記公司銀行存款日記賬并與相應(yīng)的收付憑證核對，簽字蓋章以示準(zhǔn)確無誤；定期還要查看銀行存款總賬金額是否正確。為了使用方便，為了逃避監(jiān)督、躲避、檢查，某些公司采取多頭開戶，隱蔽資金，賬外經(jīng)營。銀行收款不入賬，套取轉(zhuǎn)移公司資金，即將收到的支票存入銀行，財務(wù)不登記入賬，同時開出一張同收入款等額的支票將資金轉(zhuǎn)移。直接虛列勞務(wù)費等無實物購入的支出，從銀行提取現(xiàn)金，化公為私。公款私存。出租賬戶，出借賬戶、支票、付款委托書等。?？畈粚Ｓ?。對賬:為了達(dá)到賬賬相符、賬實相符、銀行存款核算無誤的要求，公司應(yīng)在銀行存款對賬上做出以下控制:會計人員核對銀行存款日記賬余額與結(jié)算憑證，簽字蓋章確保兩者的一致性；另外會計人員定期要審查存款總賬與明細(xì)賬發(fā)生額的正確與否。調(diào)節(jié):為了保證資產(chǎn)的完整安全并順利開展相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)，公司應(yīng)在銀行存款調(diào)節(jié)上做出以下控制:會計人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來及時掌握公司銀行存款的收支情況，并參照銀行對賬單調(diào)節(jié)未達(dá)賬項。簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空白支票，違反了國家有關(guān)規(guī)定，降低了公司的信用程度。對于銀行存款賬賬、賬單(銀行對賬單)長期不符的情況，不與銀行對賬，更無銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成公司銀行存款余額失真，有時會轉(zhuǎn)移資金，公款私存等。多頭開戶，賬外經(jīng)營。（三）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理存在的問題1.內(nèi)部控制體系不健全，管理漏洞多阜新市鹽業(yè)公司在建立貨幣資金管理時主要參照了國家關(guān)于內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，不過具體的規(guī)范仍停留在對資金的固定業(yè)務(wù)上，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的深入公司己經(jīng)出現(xiàn)越來越多新的業(yè)務(wù)流程，而對于貨幣資金以新形勢的流入流出還是粗線條的規(guī)范甚至有些規(guī)范還沒有建立，比如阜新市鹽業(yè)公司各網(wǎng)點資金回籠系統(tǒng)、加油卡業(yè)務(wù)等等。制度的不健全主要表現(xiàn)為缺乏規(guī)范性、科學(xué)性及有效性。規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在公司的《內(nèi)部控制手冊》中只對資金運作的過程進(jìn)行了規(guī)范，對于具體如何執(zhí)行，過程與過程間的有效牽制銜接都存在漏洞，具體控制點的細(xì)化工作還缺乏規(guī)范的措施。缺乏科學(xué)性主要是有些控制環(huán)節(jié)過于繁瑣，易造成混亂并降低工作效率，使公司浪費時間精力操作沒有意義的業(yè)務(wù)上。缺乏有效性是針對資金控制的監(jiān)督而言的，內(nèi)部控制制度中并沒有對于事前事后監(jiān)督機制，公司內(nèi)部監(jiān)督人員往往形同虛設(shè)，經(jīng)常出現(xiàn)敷衍了事的行為。阜新市鹽業(yè)公司比較重視貨幣資金對外支付的管理，而忽視了其留存在公司內(nèi)部的資金的管理。對于公司的現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制沒有執(zhí)行力，公司仍存在庫存現(xiàn)金限額不明和坐支現(xiàn)金的情況。阜新市鹽業(yè)公司因從事食鹽行業(yè)，每日交易的現(xiàn)金數(shù)額較大，有時沒有及時將多余的現(xiàn)金存入銀行產(chǎn)生收支混亂，極易造成現(xiàn)金挪用舞弊的現(xiàn)象。另外對于現(xiàn)金的盤點也是阜新市鹽業(yè)公司在現(xiàn)金管理上的弱點，該公司在這部門重視程度差，沒有定期派特定人員進(jìn)行賬實核對、賬賬核對，因而無法確保公司賬簿數(shù)據(jù)的真實客觀，給經(jīng)濟案件的發(fā)生留有余地。對于銀行存款業(yè)務(wù)也有漏洞，公司在進(jìn)行提取現(xiàn)金、領(lǐng)用資金以及票據(jù)的購買保管上都存在操作不嚴(yán)密，并沒有完全按照公司內(nèi)部控制規(guī)定來審核關(guān)鍵控制點，甚至公司會計人員與銀行人員聯(lián)合騙取公司財產(chǎn)，擅自修改銀行對賬單，私自模仿公章進(jìn)行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓等，專門鉆公司銀行存款管理的漏洞來為自己獲利，給公司帶來了很多無法挽回的損失。2.貨幣資金業(yè)務(wù)審批隨意性大，職責(zé)權(quán)限模糊公司日常業(yè)務(wù)報銷先行支出，后補報審批；審批一支筆現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生等。由于貨幣資金業(yè)務(wù)審批流程不透明、隨意性大、約束力不強，以及由此帶來的支出結(jié)構(gòu)不合理、部門利益小集團化、導(dǎo)致權(quán)利機構(gòu)調(diào)控能力減弱和財務(wù)管理混亂。3.對貨幣資金的監(jiān)督檢查不夠公司有關(guān)部門雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對內(nèi)部貨幣資金控制的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠，例如財務(wù)檢查，只在每年年末由幾部門聯(lián)合走馬觀花似的的檢查，甚至讓被檢查部門自己寫檢查報告。這種流于形式的檢查不能發(fā)現(xiàn)平時在管理過程中漏洞，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。4.公司的銀行存款賬務(wù)混亂財務(wù)部門不按規(guī)定設(shè)立賬戶，且大多只記本單位的銀行存款日記賬。不重視收集、整理和清查核對銀行對賬單業(yè)務(wù)，長期無專門人員核對本單位的銀行存款日記賬與銀行對賬單，致使公司銀行存款日記賬與銀行對賬單長期不符，出現(xiàn)大量未達(dá)賬項。不僅造成壞賬損失，而且成為違紀(jì)的隱蔽所。（四）阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理問題出現(xiàn)的原因1.法規(guī)制度不健全一是《現(xiàn)金管理暫行條例》必等法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展，條例中的有關(guān)內(nèi)容已脫離現(xiàn)實，如開戶公司的現(xiàn)金使用范圍偏窄，庫存限額偏小，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點偏低等；二是公司內(nèi)部控制制度不健全；三是銀行法規(guī)和公司規(guī)章制度執(zhí)行不認(rèn)真，造成管理的隨意性。2.思想觀念差個別領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，風(fēng)險意識極差，主觀臆斷，以權(quán)代法，在審批財務(wù)收支時很少考慮行為的規(guī)范性和后果的嚴(yán)重性；有時為了個人或團體利益有意違章行事。3.結(jié)算渠道公司通過銀行結(jié)算時，有時因?qū)Ψ姐y行地方保護(hù)主義行為造成上當(dāng)受騙，使貨款難以收回，形成損失或債權(quán)膨脹；還有的因銀行內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)多、工作效率低或工作人員態(tài)度差或相互壓匯差、壓票、壓單等原因，造成貨款不能及時收賬，促使公司在采購中冒風(fēng)險使用大額現(xiàn)金結(jié)算，在銷售中對現(xiàn)金結(jié)算者實行價格優(yōu)惠。4.公司自身公司為躲避還貸或其他債務(wù)將業(yè)務(wù)收入存到其他銀行或個人名義存到儲蓄所；二是為了逃避稅收等監(jiān)督而使用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。5.會計人員素質(zhì)低會計人員缺乏職業(yè)道德觀念，責(zé)任心不強；二是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，識別能力差，造成賬實不符，有的挪用公款，長期占用。6.外部監(jiān)管不力一是開戶行對公司監(jiān)督檢查不嚴(yán)格，使現(xiàn)金管理中的問題長期得不到解決；二是人民銀行作為銀行的管理部門，對銀行監(jiān)督不力，造成銀行的行為不規(guī)范，對公司現(xiàn)金管理產(chǎn)生了消極影響；三是國家審計機關(guān)對銀行的審計，注冊會訓(xùn)一師對公司的審計活動中，都未把貨幣資金管理審計作為重點內(nèi)容，導(dǎo)致貨幣資金管理工作的監(jiān)督失控。三、阜新市鹽業(yè)公司貨幣資金管理對策（一）健全公司貨幣資金管理內(nèi)部控制體系貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。具體措施包括:1.公司應(yīng)當(dāng)聘任合格的專業(yè)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、尤其要做到錢賬分管，相互制約和監(jiān)督。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。2.公司應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行利目負(fù)責(zé)制，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權(quán)批準(zhǔn)制度，先由業(yè)務(wù)部門主管審批，再由公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師審批，對于重大支出還需公司高層聯(lián)審簽字，最后由利目負(fù)責(zé)人審核，出納人員根據(jù)金額大小辦理現(xiàn)金或銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦，對于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。3.嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定加強對銀行賬戶的管理嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算:銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理的實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止公司內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶:定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況.發(fā)現(xiàn)問題要及時處理井追究責(zé)任:強化與銀行間的對賬管理，減少未達(dá)賬項。4.各部門應(yīng)建立有效的內(nèi)部稽核制度強化定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度（二）加強貨幣資金管理崗位職業(yè)道德培訓(xùn)以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內(nèi)容的職業(yè)道德培訓(xùn)是崗位職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，井貫穿于貨幣資金管理崗位職業(yè)道德教育的始終。良好的職業(yè)道德是公司貨幣資金管理正常發(fā)揮的保障，也是分析尋找井彌補管理制度缺陷的有效途徑之一。（三）推進(jìn)財務(wù)管理信息化，加大對二級公司財務(wù)監(jiān)督力度應(yīng)付賬款是公司短期籌資渠道的主要來源之一，應(yīng)付賬款一般沒有籌資費用和用資費用，是公司日常過程自然形成的資金來源。但是，過多的應(yīng)付賬款一方面會為公司帶來短期償債能力風(fēng)險，使公司短期內(nèi)陷入現(xiàn)金流不足的風(fēng)險；另一方面，過多的應(yīng)付賬款會損害公司自身的信用，損害公司的短期籌資能力。阜新市鹽業(yè)公司的應(yīng)付賬款過多，建議阜新市鹽業(yè)公司對應(yīng)付賬款按賬齡和到期日進(jìn)行詳細(xì)管理，以提高公司的信用水平及防范風(fēng)險的能力。公司應(yīng)對每一筆賒銷賬務(wù)進(jìn)行實時監(jiān)控，檢查賬款是否超過信用期限，是否超過信用額度上限，密切關(guān)注往來單位到期債務(wù)的增加情況，及時采取措施在信用期限內(nèi)收回賬款，完成資金回流。擺脫亡羊補牢式的落后思想。(1)嚴(yán)格規(guī)范合同訂單。公司應(yīng)做到明確定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，強化銷售合同的作用。公司在財務(wù)部下可以設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，負(fù)責(zé)對各項交易往來進(jìn)行監(jiān)督和控制，對每一筆交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)的分析和核算，保證賬賬相符，同時對交易的各個環(huán)節(jié)和操作程序進(jìn)行實時監(jiān)控，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)建立業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。對于重大金額以下的業(yè)務(wù)需經(jīng)過銷售部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同審批，重大金額的交易應(yīng)經(jīng)過總經(jīng)理及領(lǐng)導(dǎo)班子各分支管理層討論通過。未通過批準(zhǔn)的，銷售部門不得指令生產(chǎn)部門生產(chǎn)，防止因不了解客戶信用風(fēng)險而可能發(fā)生的損失。(3)實時跟進(jìn)，定期關(guān)注銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。銷售部門開具發(fā)票和結(jié)算單之后應(yīng)有專人對相關(guān)合同訂單進(jìn)行審核，確定無誤后，編制記賬憑證，并及時登記銷售臺賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，便于督查。（四）提高公司信譽，保持合理的銀行借款額度預(yù)收賬款是公司籌集短期資金的另外一種渠道，預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款一樣，既沒有籌資費用也沒有用資費用，所不同的是預(yù)收賬款未來一般以公司產(chǎn)品的銷售