三年級音樂下冊第5課《嘹亮歌聲》課件2人音版

商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第三章

商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第三章1第三章目錄

第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算第三節(jié)貸款利息計算與核算第四節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第三章目錄2第三章學習要求1.熟悉商業(yè)銀行貸款的種類；

2.掌握貸款發(fā)放和收回的核算；3.掌握貸款利息的計算與核算4.掌握貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理和到期收回貼現(xiàn)款的會計核算。第三章學習要求1.熟悉商業(yè)銀行貸款的種類；3第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述貸款—是商業(yè)銀行對借款人〔企事業(yè)單位和個人〕提供的按約定的利率和還款期限還本付息的一種信用活動。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟構(gòu)造的重要手段。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述4第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一貸款業(yè)務(wù)的種類按貸款對象分按貸款保障分按還款方式分按貸款期限分短、中、長期貸款一次償還、分期償還信用、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)公司貸款、個人貸款按貸款風險分按逾期時間分正常、關(guān)注、次級、可疑、損失應(yīng)計貸款、非應(yīng)計貸款按銀行責任分自營貸款、委托貸款第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一按貸款對象分按貸款保障分按還款方式分5二、貸款業(yè)務(wù)流程信貸部門職責：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進展貸后管理、監(jiān)視貸款使用和回收。會計部門職責：發(fā)放貸款、回收貸款的核算；貸款利息計算與核算。申請信用評估貸款調(diào)查貸款審批簽定借款抵押合同落實抵押登記發(fā)放貸款貸后檢查到期催收歸還貸款二、貸款業(yè)務(wù)流程申請信用評估貸款調(diào)查貸款審批簽定借款6第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款業(yè)務(wù)核算的原那么1.本息分別核算2.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3.自營貸款和委托貸款分別核算4.應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款業(yè)務(wù)核算的原那么7四、科目設(shè)置1.“貸款〞科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算正常貸款；記賬方向：發(fā)放貸款時，記入借方，收回和轉(zhuǎn)不良貸款時，記入貸方，期末余額在借方，反映未到期貸款；明細賬設(shè)置：按貸款期限、種類等設(shè)置本金、利息調(diào)整、已減值二級明細賬，按貸款客戶設(shè)置三級明細賬戶實際工作中，銀行正常貸款科目一般按貸款分類設(shè)置一級科目，各類銀行具體科目名稱略有差異。四、科目設(shè)置8第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算2.“逾期貸款〞科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算逾期90天以內(nèi)的不良貸款；記賬方向：貸款到期未收回，貸款本金由正常貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方，收回或核銷逾期貸款或逾期到達90天時，記入貸方，期末余額在借方，反映尚未收回的逾期貸款；明細賬設(shè)置：按逾期貸款客戶設(shè)置明細賬戶。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算2.“逾期貸款〞科目93.“非應(yīng)計貸款〞科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算貸款本金或應(yīng)收未收利息逾期到達90天〔含〕的貸款；記賬方向：逾期貸款或應(yīng)收未收利息到達90天，貸款本金由原貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方，收回或核銷非應(yīng)計貸款時，記入貸方，非應(yīng)計貸款期末余額在借方，反映尚未收回的非應(yīng)計貸款；明細賬設(shè)置：按非應(yīng)計貸款客戶設(shè)置明細賬戶。3.“非應(yīng)計貸款〞科目10第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算4.“利息收入〞科目科目性質(zhì)：損益類科目；科目用途：該科目用于核算商業(yè)銀行的各種利息收入。記賬方向：按權(quán)責發(fā)生制確認利息收入時登記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時登記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)沒有余額。明細賬戶設(shè)置：該科目下按利息種類設(shè)置明細賬戶。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算4.“利息收入〞科目11第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算5.“應(yīng)收利息〞科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)科目；科目用途：核算發(fā)放的各類貸款以及墊款按規(guī)定應(yīng)確認為當期損益的應(yīng)收未收利息；記賬方向：結(jié)計利息時，記入借方，收回應(yīng)收利息時，計入貸方，期末余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收利息；明細賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細賬戶。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算5.“應(yīng)收利息〞科目12第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算6.“應(yīng)收未收貸款利息〞科目科目性質(zhì)：表外科目；科目用途：該科目用于核算非應(yīng)計貸款應(yīng)收未收利息；記賬方向：單式記賬，貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款時，尚未收回的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入本科目收入方，按季結(jié)計非應(yīng)計貸款利息時，記入本科目收入方，收回表外應(yīng)收未收利息時，表內(nèi)確認利息收入的同時，記入本表外科目付出方，期末余額反映尚未收回的表外掛賬利息；明細賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細賬戶。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算6.“應(yīng)收未收貸款利息〞科目137.“貸款損失準備〞科目?？颇啃再|(zhì)：資產(chǎn)類科目，科目用途：是貸款類科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定對各項貸款本金可能發(fā)生的損失計提的準備。記賬方向：計提貸款損失準備或收回已核銷的貸款時，記入貸方；沖減已計提的貸款損失準備、經(jīng)批準核銷貸款或處置轉(zhuǎn)出貸款時，記入借方；余額在貸方，反映商業(yè)銀行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。明細賬設(shè)置：該科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進展明細核算。7.“貸款損失準備〞科目。148.“貸款減值損失〞科目。科目性質(zhì)：損益類科目，科目用途：核算商業(yè)銀行按規(guī)定提取〔或轉(zhuǎn)回〕的應(yīng)計入損益的各項資產(chǎn)減值準備。記賬方向：提取或增加各項準備時，記入借方；調(diào)減或轉(zhuǎn)出準備金時，記入貸方；期末，該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。明細賬設(shè)置：該科目可按計提資產(chǎn)減值損失的工程進展明細核算。8.“貸款減值損失〞科目。15★與轉(zhuǎn)存貸款相關(guān)的存款科目9.“其他活期存款〞科目科目性質(zhì)：負債科目；科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉(zhuǎn)入的存款；記賬方向：發(fā)放轉(zhuǎn)存貸款時，記入貸方，支用時計入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完的貸款；明細賬設(shè)置：按開戶人設(shè)立明細賬戶關(guān)注：對公貸款轉(zhuǎn)存時不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉(zhuǎn)存賬戶，便于監(jiān)視貸款資金用途，該存款賬戶除轉(zhuǎn)存外，只支出，不收入?！锱c轉(zhuǎn)存貸款相關(guān)的存款科目16第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款發(fā)放方式1.逐筆支付--指按借款人的實際用款需要，逐筆發(fā)放貸款。一般用于根本建立貸款、房地產(chǎn)開發(fā)貸款等需要嚴格管理貸款用途的中長期貸款。貸款——用款2.轉(zhuǎn)存貸款--指將貸款一次性轉(zhuǎn)入借款人其他存款賬戶，實際用款時從其他存款賬戶支用。多用于流動資金貸款等短期貸款。貸款——存款——用款第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款發(fā)放方式17第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算二、信用貸款的核算〔以轉(zhuǎn)存方式為例〕〔一〕發(fā)放貸款使用憑證：借款人填制“貸款轉(zhuǎn)存憑證〞、信貸部門填制核定貸款指標通知單。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證；核定貸款指標作為借方記帳憑證附件。發(fā)放貸款會計分錄為：借：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶貸：其他活期存款--借款人存款戶第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算二、信用貸款的核算〔以轉(zhuǎn)存方式為例〕18第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算〔二〕貸款到期的處理貸款到期，可能出現(xiàn)的情況包括：正常收回、展期、轉(zhuǎn)貸和逾期。1.正常收回貸款本息的處理由信貸部門提前通知借款人，借款人提交還款憑證交信貸部門，信貸部門通知會計部門辦理還款手續(xù)，會計部門審核后記賬，會計分錄為：借：單位活期存款--借款人存款戶貸：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶利息收入〔未計提利息〕應(yīng)收利息〔已提未收利息〕第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算〔二〕貸款到期的處理19第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算2.貸款展期與轉(zhuǎn)貸的處理貸款展期：指借款人申請延長貸款期限。符合貸款展期條件的借款人可提前申請貸款展期。貸款只能展期一次。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過３年。貸款展期不需要做賬務(wù)處理，只需修改到期日和利率。轉(zhuǎn)貸：也稱借新還舊，指貸款到期(含展期后到期)后不能按時收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還局部或全部原貸款的行為。原貸款做收回處理，新貸款做發(fā)放處理，借貸方科目一樣，主要是貸款發(fā)放日期、到期日及利率等要素按新的貸款合同登記。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算2.貸款展期與轉(zhuǎn)貸的處理20第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算3.逾期貸款逾期貸款指到期未能正常回收的貸款。會計部門根據(jù)信貸部門通知填制特種轉(zhuǎn)賬憑證〔三聯(lián)〕，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款科目，會計分錄為：借：逾期貸款--借款人戶貸：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶收回逾期貸款本息分錄為：借：單位活期存款-借款人存款戶貸：逾期貸款--借款人戶應(yīng)收利息〔已提未收利息〕利息收入〔未計提利息〕第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算3.逾期貸款214.非應(yīng)計貸款：非應(yīng)計貸款指貸款本金或應(yīng)收利息逾期達90天未收回的貸款。會計分錄為：借：非應(yīng)計貸款--借款人戶貸：逾期貸款--借款人戶〔本金逾期90天〕或：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶〔本金未逾期，應(yīng)收利息逾期90天〕貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計貸款的同時，應(yīng)將已確認利息收入尚未收回的利息沖銷，轉(zhuǎn)往表外掛帳，會計分錄為：借：利息收入貸：應(yīng)收利息--借款人戶收入：應(yīng)收未收利息4.非應(yīng)計貸款：22第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算收回非應(yīng)計貸款本息的會計分錄為：借：單位活期存款--借款人存款戶貸：非應(yīng)計貸款--借款人戶利息收入同時，銷記表外掛賬利息付出：應(yīng)收未收利息第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算收回非應(yīng)計貸款本息的會計分錄為：23第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、擔保貸款核算〔一〕保證貸款保證貸款是指按?擔保法?規(guī)定的保證方式，以第三人承諾在借款人不能歸還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發(fā)放的貸款。保證貸款的核算手續(xù)與信用貸款根本一樣，不同的是“貸款〞明細科目改為保證貸款，且要與保證人簽訂保證合同，約定貸款到期借款人無力歸還貸款時由保證人代為歸還。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、擔保貸款核算24〔二〕抵押貸款抵押貸款指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對擁有所有權(quán)、處分權(quán)的財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為對銀行債權(quán)的擔保。債務(wù)人不履行債務(wù)時，銀行有權(quán)以抵押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償?shù)馁J款?！捕车盅嘿J款25第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算1.抵押物的種類必須是抵押人〔包括借款人或第三人〕所有的、有價值的、可保存的、易變現(xiàn)的的財產(chǎn)。2.抵押率規(guī)定貸款抵押率根據(jù)抵押物種類不同，控制在50%-70%之間。貸款額度〔含本息〕=抵押物評估價值*抵押率3.抵押物保管抵押物保管按合同規(guī)定執(zhí)行，在用不動產(chǎn)抵押，銀行保管有關(guān)權(quán)證。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算1.抵押物的種類26第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算4.抵押貸款發(fā)放的核算抵押貸款發(fā)放的表內(nèi)會計分錄與信用貸款一樣，另外，對保管的抵押物實物或證件需登記表外科目，會計分錄為：借：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶貸：其他活期存款--借款人存款戶收入：代保管有價值品--抵押人戶第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算4.抵押貸款發(fā)放的核算275.抵押貸款到期的核算抵押貸款到期，借款人展期、轉(zhuǎn)貸或逾期的賬務(wù)處理與信用貸款一樣，貸款正常回收以及處置抵押物回收本金的處理如下：〔1〕正?；厥召J款本息收回貸款的同時將抵押物歸還抵押人，會計分錄為：借：單位活期存款--借款人戶貸：貸款--短〔中、長〕期貸款--借款人戶利息收入〔或應(yīng)收利息〕付出：代保管有價值品--抵押人戶5.抵押貸款到期的核算28〔2〕處置抵押物收回貸款本息〔教材沒有〕借款人到期未清償債務(wù)的，貸款銀行有權(quán)與借款人協(xié)商處理抵押物，未能達成協(xié)議的，通過向人民法院起訴實現(xiàn)抵押物的拍賣、變賣收回貸款本息。處置抵押物收回逾期貸款得分錄為：借：XX科目(處置收回金額〕貸：逾期貸款--借款人戶〔本金〕應(yīng)收利息--借款人戶〔表內(nèi)掛賬利息〕單位活期存款--抵押人戶〔多余款〕付出：代保管有價值品--抵押人戶〔2〕處置抵押物收回貸款本息〔教材沒有〕29處置抵押物收回逾期貸款得分錄為：借：XX科目(處置收回金額〕貸：非應(yīng)計貸款--借款人戶〔本金〕利息收入〔表外掛賬利息〕單位活期存款--抵押人戶〔多余款〕付出：應(yīng)收未收貸款利息〔表外掛賬利息〕代保管有價值品--抵押人戶處置抵押物收回逾期貸款得分錄為：30〔3〕收取抵債資產(chǎn)收回貸款本息取得抵債資產(chǎn)時，按抵債資產(chǎn)的公允價值入賬收取抵債資產(chǎn)會計分錄：借：抵債資產(chǎn)貸款損失準備〔該貸款已提減值準備〕營業(yè)外支出〔借差〕貸：非應(yīng)計貸款-借款人戶應(yīng)交稅費〔抵債資產(chǎn)過戶稅費〕資產(chǎn)減值損失〔貸差〕營業(yè)外支出〔貸差大于減值損失局部〕付出：應(yīng)收未收貸款利息-借款人戶代保管有價值品-抵押人戶〔3〕收取抵債資產(chǎn)收回貸款本息31抵債資產(chǎn)保管期間收入和費用的核算取得收入的會計分錄：借：存放中央銀行款項〔或XX科目〕貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生費用的會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：存放中央銀行款項〔或XX科目〕抵債資產(chǎn)保管期間收入和費用的核算32出售抵債資產(chǎn)的會計分錄：借：XX科目抵債資產(chǎn)跌價準備〔已提跌價準備〕貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅費〔抵債資產(chǎn)過戶稅費〕上述分錄借貸方假設(shè)有差額，借差記入營業(yè)外支出。貸差記入營業(yè)外收入。出售抵債資產(chǎn)的會計分錄：33

抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時的會計分錄：借：固定資產(chǎn)等科目抵債資產(chǎn)跌價準備貸：抵債資產(chǎn)見P66【例2-13】抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時的會計分錄：34關(guān)注：收取抵債資產(chǎn)不是常用手段，只有當?shù)盅何锱馁u兩次以上不成功，經(jīng)雙方協(xié)商或法院判決才能用抵債資產(chǎn)歸還貸款本息。以抵債資產(chǎn)還款與拍賣抵押物還款的區(qū)別是：前者是借款人以抵押物實物還款，后者是借款人以拍賣抵押物后所得的資金還款。關(guān)注：35〔三〕質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款：指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⑵淠稠棛?quán)利出質(zhì)，以該動產(chǎn)作和權(quán)力作為債權(quán)的擔保。債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)按法律規(guī)定程序或方式以該動產(chǎn)作和權(quán)力折價的款項或以拍賣、變賣該動產(chǎn)和權(quán)利的價款優(yōu)先受償。質(zhì)押物：質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押?？勺鳛橘|(zhì)押的質(zhì)物有：機器、交通運輸工具和其他動產(chǎn)〔銀行一般將其作為抵押物〕；匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以質(zhì)押的的其他權(quán)利。質(zhì)押率：貸款質(zhì)押率根據(jù)抵押物種類不同，控制在50%-90%之間質(zhì)押貸款發(fā)放、回收、處置等核算與抵押貸款一樣?！踩迟|(zhì)押貸款36第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算四、貸款利息的計算與核算〔一〕貸款利息計算方法1.定期收息一般情況下，定期結(jié)息的貸款按季計收利息，可用日積數(shù)或月積數(shù)計算利息，即：利息=貸款累計日〔或月〕積數(shù)*日〔或月〕利率第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算四、貸款利息的計算與核算37〔1〕正常貸款和逾期貸款利息的核算結(jié)息日計提利息的會計分錄：借：應(yīng)收利息-XX戶貸：利息收入結(jié)息次日從借款人存款賬戶扣收應(yīng)收利息，會計分錄為：借：單位活期存款—XX戶貸：應(yīng)收利息-XX戶如果借款人逾期歸還利息，還應(yīng)補扣應(yīng)收利息的復(fù)利〔1〕正常貸款和逾期貸款利息的核算38第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算〔2〕“非應(yīng)計貸款〞利息的核算〔教材沒有〕結(jié)息日計提的非應(yīng)計貸款利息計入表外科目核算，會計分錄為：收入：應(yīng)收未收貸款利息—XX戶實際收回非應(yīng)計貸款表外利息時確認收入，銷記表外掛賬利息，會計分錄為：借：單位活期存款—XX戶貸：利息收入付出：應(yīng)收未收貸款利息—XX戶第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算〔2〕“非應(yīng)計貸款〞利息的核算392.利隨本清〔逐筆結(jié)息〕利隨本清指的是貸款到期一次性收回貸款本金和利息，一般用于半年以內(nèi)貸款。利息計算方法與定期存款一樣，即：利息=貸款本金*期限*利率貸款到期，收回貸款本息，會計分錄為：借：單位活期存款—XX戶貸：貸款—短〔中、長〕--XX戶利息收入〔或應(yīng)收利息〕利隨本清的貸款，應(yīng)按季預(yù)提利息確認收入。2.利隨本清〔逐筆結(jié)息〕40貸款例題某行于2002年5月18日向A公司發(fā)放短期信用貸款一筆，金額為100萬元，期限為1年，年利率為5%，按季收息，2002年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2003年3月20日結(jié)息及2003年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2003年6月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為每天萬分之四。

貸款例題某行于2002年5月18日向A公司發(fā)放短期信41發(fā)放：2002.5.18借：貸款--短期貸款--A1000000貸：其他活期存款-A10000002002年6月20日結(jié)息利息=1000000×33天X5%÷360=4583.332002年第三、四季度和2003年第一季度利息分別是利息=1000000×3月X5%÷12=12500每季計提利息分錄：借：應(yīng)收利息--A〔4583.33、12500、12500、12500〕貸：利息收入〔4583.33、12500、12500、12500〕每季實收利息分錄：借：單位活期存款-A〔4583.33、12500、12500〕貸：應(yīng)收利息--A〔4583.33、12500、12500〕發(fā)放：2002.5.18422003年5月18日貸款轉(zhuǎn)逾期、計提尚未確認的利息收入利息=1000000×1年X5%-42083.33=7916.67借：逾期貸款--A1000000貸：貸款--短期貸款--A1000000借：應(yīng)收利息-A7916.67貸：利息收入7916.672003年5月18日貸款轉(zhuǎn)逾期、計提尚未確認的利息收入432003年6月18日歸還貸款本息逾期利息=【〔1000000+7916〕×31天+12500×89天】×4?=32357896×4?=12943.16應(yīng)收利息合計=12500+7916.67+12943.16=33359.83借：單位活期存款-A1033359.83貸：逾期貸款-A1000000應(yīng)收利息-A20416.67利息收入12943.162003年6月18日歸還貸款本息44五、貸款損失準備和轉(zhuǎn)銷的核算貸款損失準備指按規(guī)定對銀行各項貸款本金可能發(fā)生的損失計提的準備?！惨弧秤嬏岱秶恒y行承擔風險和損失的各項貸款資產(chǎn)，包括：貸款、拆放同業(yè)、信用卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、貿(mào)易融資等?！捕秤嬏岱椒ǎ嘿J款余額合計×計提比率〔三〕計提比率：根據(jù)貸款五級分類分別設(shè)定。正常類貸款—0，關(guān)注類貸款—2％，次級類貸款—25％，可疑類貸款—50％，損失類貸款—100％，其中：次級類貸款和可疑類貸款的損失準備，其計提比例可以上下浮動20％。貸款損失準備按年調(diào)整。由各系統(tǒng)銀行總行計提。五、貸款損失準備和轉(zhuǎn)銷的核算45〔四〕核算方法：1.補提：應(yīng)提-已提＞0借：貸款減值損失貸：貸款損失準備2.退回：應(yīng)提-已提﹤0時，應(yīng)將多提局部退回，分錄與補提相反。借：貸款損失準備貸：貸款減值損失〔四〕核算方法：463.貸款核銷借：貸款損失準備貸：非應(yīng)計貸款--××戶付出：應(yīng)收未收貸款利息貸款核銷后，分戶賬不銷戶，保存追索權(quán)。4.已核銷貸款收回借：非應(yīng)計貸款--××借款人戶貸：貸款損失準備借：單位活期存款--XX戶貸：非應(yīng)計貸款--××借款人戶〔銷戶〕3.貸款核銷47第三節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)概述1.概念：票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。2.作用：對持票人而言，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營正常進展；對商業(yè)銀行而言，票據(jù)貼現(xiàn)的平安性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強，可通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的途徑及時收回貼現(xiàn)資金。第三節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)概述48第三節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算3.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的不同點：〔1〕資金投放的對象不同〔2〕表達的信用關(guān)系不