【S銀行會計監(jiān)督職能探討5600字（論文）】

S銀行會計監(jiān)督職能探討TOC\o"1-3"\h\u3341引言 130062一、會計監(jiān)督概述 1503（一）會計監(jiān)督的內(nèi)容 14489（二）會計監(jiān)督的意義 1288611.會計監(jiān)督可以保證會計信息的真實、準確、完整、合法 1248522.會計監(jiān)督可以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定 2325543.會計監(jiān)督可以防止偷稅漏稅 2196534.會計監(jiān)督可以防止國有資產(chǎn)流失 219661（三）華潤銀行會計監(jiān)督職能現(xiàn)狀 212509二、華潤銀行會計監(jiān)督中存在的問題 215396（一）從業(yè)人員對會計監(jiān)督的實質(zhì)認識存在不足 22072（二）華潤銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)相對不高 324142（三）會計監(jiān)督制度建設(shè)不夠健全 325385（四）從業(yè)人員的法律、制度意識相對淡薄 323831三、完善華潤銀行會計監(jiān)督職能的建議 414592（一）營造良好的華潤銀行會計監(jiān)督環(huán)境 424219（二）采取有效措施提高會計人員素質(zhì) 415989（三）完善會計監(jiān)督體系 430424（四）完善會計培訓(xùn)體系，增強從業(yè)人員法律意識 410249四、結(jié)論 43795參考文獻： 6摘要：本文首先介紹了會計監(jiān)督的概述，包括會計監(jiān)督的內(nèi)容、會計監(jiān)督的意義以及華潤銀行會計監(jiān)督職能。接著分析了華潤銀行會計監(jiān)督存在的問題，從業(yè)人員對會計監(jiān)督的實質(zhì)認識存在不足，華潤銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)相對不高，會計監(jiān)督制度建設(shè)不夠健全以及從業(yè)人員的法律、制度意識相對淡薄等等。針對這些問題提出合理的意見和建議，營造良好的華潤銀行會計監(jiān)督環(huán)境，采取有效措施提高會計人員素質(zhì)，完善會計監(jiān)督體系，建立完善的會計人員激勵機制等，最后進行總結(jié)。關(guān)鍵詞：銀行；會計監(jiān)督；職能引言 隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和社會的進步，會計及會計監(jiān)督職能也產(chǎn)生了新的需求。會計一開始是指經(jīng)濟活動過程中所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映、核算，會計為人類對經(jīng)濟活動的計量與記錄行為。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和日益復(fù)雜，會計作為生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的要求也逐步獨立出來。隨著資本主義經(jīng)濟在社會流行，社會逐步過渡到商品經(jīng)濟社會，商品社會化程度不斷提高，經(jīng)濟規(guī)模的進一步擴大，會計獲得了飛速地發(fā)展，在這個過程中會計的職能也就逐步形成和發(fā)展。會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能，而筆者研究的主要是華潤銀行的會計監(jiān)督職能。一、會計監(jiān)督概述（一）會計監(jiān)督的內(nèi)容 會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計人員、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門，社會團體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。會計監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一部分，是會計的基本職能之一，是會計人員利用會計所提供的信息，根據(jù)國家的財經(jīng)政策、會計法規(guī)，對會計主體經(jīng)濟活動進行的全面的監(jiān)督和控制，使其達到預(yù)期目標的功能。會計監(jiān)督是對財務(wù)工作的一種監(jiān)督，會計機構(gòu)和會計人員進行體現(xiàn)授權(quán)者意志的會計監(jiān)督必須要經(jīng)過授權(quán)。比如，在不違反法律法規(guī)的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了提高企業(yè)的工作效率，授予企業(yè)的會計人員行使會計監(jiān)督的權(quán)力，會計人員就可以進行監(jiān)督。（二）會計監(jiān)督的意義 1.會計監(jiān)督可以保證會計信息的真實、準確、完整、合法近些年會計信息弄虛作假的情況越來越多，失真越來越嚴重，直接影響會計信息使用者的決策，使之產(chǎn)生錯誤的投資決定，給企業(yè)帶來巨大的損失，同時會計信息失真，某些人用弄虛作假的會計信息賺取不正當?shù)睦?，對社會的安定也造成了不良影響。如果從單位的?nèi)部和外部雙管齊下，會計監(jiān)督能到位，充分發(fā)揮威力，那么會計信息就是準確真實可以利用的，這將大大促進社會的安定和發(fā)展。2.會計監(jiān)督可以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定財務(wù)收支工作在企業(yè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，財務(wù)收支制度的制定和會計工作人員的責(zé)任心和工作態(tài)度在很大程度上可以判斷財務(wù)收支是否符合財務(wù)制度，企業(yè)的財務(wù)收支是企業(yè)發(fā)展的命脈，財務(wù)收支的狀況直接關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的前途。對于財政收支來說會計監(jiān)督是起一個輔助的作用的，能夠促進企業(yè)的財務(wù)管理，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。3.會計監(jiān)督可以防止偷稅漏稅稅收是國家的一項財政政策，國家利用稅收可以調(diào)節(jié)貧富差距，促進社會的穩(wěn)定和諧，改善國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。但是現(xiàn)在很多的企業(yè)為了謀取利益，并沒有會計監(jiān)督環(huán)節(jié)，因此存在著大量偷稅漏稅等行為，這樣就給國家的稅收工作帶來了很大麻煩，也不利于社會誠信的建設(shè)。而會計監(jiān)督工作則可以加強對財務(wù)工作的監(jiān)督，規(guī)范會計行為，大大減少和避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，維護社會的和諧與發(fā)展，國家穩(wěn)定與繁榮。4.會計監(jiān)督可以防止國有資產(chǎn)流失隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，我國經(jīng)濟方面的各項改革也在不斷提上日程，的現(xiàn)代化企業(yè)制度在前進中不斷地完善，但是在這個過程中卻出現(xiàn)了部分國有資產(chǎn)的流失，造成了許多不利的影響，而會計監(jiān)督則可以有效減少和避免這一現(xiàn)象的發(fā)生。（三）華潤銀行會計監(jiān)督職能現(xiàn)狀在銀行業(yè)中，會計機構(gòu)和會計人員并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，沒有很好地履行監(jiān)督和促進會計主體單位的經(jīng)濟活動過程按照國家的政策、方針、法規(guī)、制度、準則去貫徹執(zhí)行的法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職能，沒有按債權(quán)人及相關(guān)社會公眾希望的，監(jiān)督和促使債務(wù)及相關(guān)單位的經(jīng)濟活動過程能連續(xù)、全面、系統(tǒng)、綜合、明晰、真實地反映，沒有按投資人希望的，監(jiān)督和促使投資企業(yè)的經(jīng)濟活動過程的動作和決策能夠科學(xué)、公允、合理、高效、持續(xù)、真實地去實施。而對違反國家財經(jīng)紀律、營私舞弊、法規(guī)、欺上瞞下、鋪張浪費、公款私請、偷、逃、騙、欠國家稅款及財產(chǎn)、損公肥私、損人利己、弄虛作假、坑蒙欺詐等行為監(jiān)而不督，視而不見；有的會計機構(gòu)和會計人員與上述行為沆瀣一氣，同流合污。情節(jié)更加嚴重的，會計人員自己以各種名目利用工作之便，貪污受賄、做假帳侵吞公共財物、挪用公款而監(jiān)守自盜。二、華潤銀行會計監(jiān)督中存在的問題 （一）從業(yè)人員對會計監(jiān)督的實質(zhì)認識存在不足華潤銀行對會計監(jiān)督職能的重視度不高，銀行會計從業(yè)人員忽視了會計監(jiān)督的真正職能，對會計監(jiān)督的認識僅僅停留在“記賬、算賬和報賬”的低層次水平，甚至以為會計監(jiān)督的職能就是“內(nèi)控健全、賬平表對”。事實上，會計監(jiān)督工作應(yīng)該是在進行會計內(nèi)控制度的符合性檢查的基礎(chǔ)下，對相應(yīng)的會計工作進行實質(zhì)性的復(fù)核監(jiān)督。在這樣的基礎(chǔ)之上順應(yīng)目前金融業(yè)務(wù)快速發(fā)展的潮流，并總結(jié)各類內(nèi)部控制制度的缺漏，對各種業(yè)務(wù)會計監(jiān)督的體制進行相應(yīng)的揚棄，在總結(jié)的基礎(chǔ)上完成各項會計監(jiān)督工作的進步與完善。如果華潤銀行會計所提供的會計信息是虛假，沒有會計監(jiān)督或監(jiān)督不力的話，那么對會計信息有需求的政府，企業(yè)法人，投資人、債權(quán)人和相關(guān)的社會公眾都喪失了意義，會計的核算只不過是一個虛假的存在，應(yīng)付檢查而已，那么會計參與的經(jīng)濟利益的形成與分配過程中的公平也就不知所蹤了。所以，離開了監(jiān)督就無所謂會計，核算也就無從談起，只有監(jiān)督才是會計核算的基礎(chǔ)。當今這個社會物欲橫流，人們的思想更加現(xiàn)實和利益化，因此必須要加強會計監(jiān)督，會計監(jiān)督職能地完善應(yīng)該放在首位。（二）華潤銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)相對不高目前華潤銀行從業(yè)人員的整體素質(zhì)普遍不高，這在很大程度上影響了會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，受傳統(tǒng)習(xí)慣和固定思維的影響，華潤銀行真正業(yè)務(wù)素質(zhì)扎實并從事過管理工作的“管理型”人才相當稀缺，基層會計從業(yè)人員都屬于“記賬型人才”。特別是華潤銀行的基層營業(yè)部，由于制度規(guī)定的定期業(yè)務(wù)崗位流轉(zhuǎn)也往往流于形式，銀行會計工作本身分工相當細致，會計人員的繼續(xù)教育同時存在這樣或者那樣的形式主義，凡此種種的原因從一定程度上也造成了柜員缺乏在實踐中提升自身的業(yè)務(wù)能力的機會。同時，由于新型業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生、目前銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展。但由于體制改革和效益要求，商業(yè)銀行基層機構(gòu)人員不斷精簡，基層會計條線員工的工作時間和強度相當驚人，從業(yè)人員在業(yè)余時間也無暇顧及自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。在這樣的社會環(huán)境下，華潤銀行的會計從業(yè)人員普遍存在專業(yè)素質(zhì)需要提高等問題。我國的商業(yè)銀行特別是一些商業(yè)銀行的會計條線內(nèi)部存在比較明顯的官僚作風(fēng)，而這樣的工作作風(fēng)同時也造成了在會計監(jiān)督管理人員培養(yǎng)上的不力。人員的業(yè)務(wù)能力有待提高，而目前的培訓(xùn)、培養(yǎng)機制又制約了會計監(jiān)督人員的成長，隱性的會計操作性風(fēng)險就如是產(chǎn)生了。（三）會計監(jiān)督制度建設(shè)不夠健全由于會計監(jiān)督制度建設(shè)不夠健全等原因，煥潤銀行在傳遞會計資料過程中，兩個相容崗位缺乏相互制約，相互脫節(jié)、以致出現(xiàn)各種各樣的問題，削弱或干擾了會計監(jiān)督工作的開展的現(xiàn)象也時有發(fā)生。例如，華潤銀行考慮到人員成本等問題，在基層支行的人員配備上一減再減，由于人員的限制，基層行也只能在形式上做到崗位的分離，形式上的崗位描述編排的合理，但事實上監(jiān)督柜員往往需要承擔(dān)很多其他的工作，甚至有時要從事一些崗位嚴格分離的業(yè)務(wù)，以這樣的方式開展會計監(jiān)督，效果可想而知。并且，目前由于崗位設(shè)置等原因產(chǎn)生的制度性問題依然在各家銀行普遍存在；即使監(jiān)督制度完善，在執(zhí)行制度方面往往也只是流于形式。會計監(jiān)督行為本身就是監(jiān)督和控制人的行為，必須建立激勵機制，對會計工作中會計監(jiān)督有力并且效果很好的會計人員必須給予及時相應(yīng)的報酬和表揚，提升重用方面的激勵。同時，也應(yīng)必須建立懲罰機制。對會計工作中會計監(jiān)督不力，不作為亂作為甚至沆瀣一氣，同流合污，監(jiān)守自盜，且給會計主體單位或國家、投資人、債權(quán)人及社會公眾造成損失的，必須受到批評、降職、開除等處罰，甚至承擔(dān)法律責(zé)任?？稍诂F(xiàn)實生活中，還沒有聽到看到會計機構(gòu)和會計人員因會計監(jiān)督而受到獎懲的，只聽到看到會計人員因會計監(jiān)督而受打擊、報復(fù)、下崗，甚至被殺害而得不到保護的事例。這樣，會計人員誰又會去監(jiān)督呢？（四）從業(yè)人員的法律、制度意識相對淡薄 華潤一行部分從業(yè)人員在工作的過程中也存在偏差，一方面在日常會計工作管理與操作方面，對核算事項的合法性、合規(guī)性不加考慮，只滿足于每日賬平表對，規(guī)章制度形同虛設(shè)，缺乏風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致犯罪分子有空可鉆。另一方面，對執(zhí)行金融會計法規(guī)的重要意義認識不足，重視不夠。例如在大額反洗錢工作中，華潤銀行部分柜員往往只滿足于個人帳面的軋平，的法律意識乃至盡職意識都存在相當大的問題，對于各種監(jiān)控信息的首道工序把關(guān)卻相當不力，造成了該項工作在各家銀行往往無法順利而準確的開展，基于這樣質(zhì)量的基礎(chǔ)資料下產(chǎn)生的監(jiān)控信息的價值也同時大打折扣。而會計監(jiān)督對此往往也無能為力，在業(yè)務(wù)的快速發(fā)展的前提下，會計監(jiān)督所涉及的范圍不再那么簡單，要求監(jiān)督人員在提高個人法律、制度意識的前提下，把控各類現(xiàn)實或潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險。三、完善華潤銀行會計監(jiān)督職能的建議 （一）營造良好的華潤銀行會計監(jiān)督環(huán)境環(huán)境對工作的影響是非常大的，華潤銀行必須要注重對環(huán)境的建設(shè)。良好的監(jiān)督環(huán)境的建設(shè)，必須要建立完善、配套的銀行會計管理制度體系；同時也要加強營造適合銀行會計監(jiān)督的內(nèi)外部環(huán)境，讓華潤銀行各個部門的員工尤其是會計人員都充分認識到會計監(jiān)督在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中的重要作用，理解和支持會計人員依法行使監(jiān)督職責(zé)，正確處理業(yè)務(wù)風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)快速擴張發(fā)展間的關(guān)系，為有效進行會計監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境；提高對會計人員的關(guān)心程度。（二）采取有效措施提高會計人員素質(zhì)企業(yè)的競爭歸根到底還是人才的競爭。要加強崗位培訓(xùn)，把好人員關(guān)，而且不斷開展會計人員會計行為教育和法規(guī)教育，并隨時根據(jù)工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進行專業(yè)知識培訓(xùn)。把那些素質(zhì)不高、崗前培訓(xùn)沒有參加或或者在培訓(xùn)過后表現(xiàn)并不好的，并且適時辭職那些表現(xiàn)非常不好嚴重影響工作的工作人員。讓那些經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)、素質(zhì)又比較高的會計專業(yè)畢業(yè)生充實到會計工作崗位上，并對在崗的會計人員根據(jù)所在行業(yè)的特點每年針對性的進行一定時間的輪換繼續(xù)教育，這樣就可以加強整個隊伍的素質(zhì)建設(shè)。給會計人員以壓力，建立能進能出、能上能下的競爭機制，激發(fā)會計人員不斷掌握新的會計知識，增強工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高專業(yè)技能，加強會計監(jiān)督的力度。（三）完善會計監(jiān)督體系從大的角度來說，銀行會計監(jiān)督，包括國家層面的銀行會計監(jiān)督，也包括銀行內(nèi)部的會計監(jiān)督，從銀行內(nèi)部監(jiān)督體系來說的話，主要建立以下層次分明五層監(jiān)督構(gòu)架，即會計主管、一線員工、單位負責(zé)人、部門負責(zé)人、上級會計部門。由于外部監(jiān)督的程序比較嚴格，相對來說更加易于被人信服，因此要加強對外部監(jiān)督的利用，當企業(yè)的會計工作出現(xiàn)問題時要及時發(fā)現(xiàn)并且修改，要盡早的發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險，促進銀行會計監(jiān)督工作的成熟。（四）完善會計培訓(xùn)體系，增強從業(yè)人員法律意識同時,建立內(nèi)部繼續(xù)教育體系,通過對內(nèi)部財會人員開展內(nèi)部繼續(xù)教育,結(jié)合每年定期的財政部門的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)和外出培訓(xùn),不斷更新、補充、拓展財會人員的專業(yè)知識和法律意識,完善財會人員的知識結(jié)構(gòu)和法制意識.在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,要求財會人員嚴于律己、愛崗敬業(yè)、遵紀守法、忠于職守,不斷提高思想覺悟,自覺抵制不法行為。明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能。企業(yè)要加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的及其連帶負責(zé)人予以曝光并給予處罰。四、結(jié)論 會計監(jiān)督職能的提高，離不開會計人員的素質(zhì)的提高，相關(guān)制度的完善，良好的會計監(jiān)督環(huán)境的建立以及人員激勵制度的調(diào)整等，只有采取一系列的強有力的措施，會計對會計主體單位的監(jiān)督力度才能夠大大地提高。同時加強會計監(jiān)