企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）稅收認知2 - 稅收構(gòu)成要素

知識目標：明確稅收的含義理解稅收的特征及作用掌握稅收制度構(gòu)成要素熟悉我國現(xiàn)行的稅法體系能力目標：能解釋為什么要納稅能運用稅收基礎(chǔ)知識解答實際問題思政目標：激發(fā)學生的民族自豪感，提升制度自信引導學生樹立納稅光榮意識稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人征稅對象稅率計稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅法律責任附則三、稅收制度的構(gòu)成要素

國家設(shè)立一項稅法時，應該予以規(guī)定的內(nèi)容。1.納稅人——納稅主體是依法直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。區(qū)別納稅人與負稅人納稅人與扣繳義務(wù)人負稅人：負稅人是稅款的最終承擔者或?qū)嶋H負擔者。納稅人：是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人。納稅人與負稅人納稅人負稅人納稅人與扣繳義務(wù)人

稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。如個人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項應稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳義務(wù)人。2.征稅對象——納稅客體稅法中規(guī)定征稅的目的物，也就是對什么征稅，是征稅的客體。。征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。征稅對象與征稅范圍征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容范圍，是國家征稅的界限。

征稅范圍是征稅對象的進一步補充和劃分。征稅對象與稅目稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。

稅目是征稅對象在質(zhì)上的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度。3.稅率是征收比例或征收額度。代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收人多少和納稅人的負擔程度。稅率的形式：

比例稅率

累進稅率（超額、超率）

定額稅率

工資、薪金所得適用稅率

（超額累進稅率）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）1不超過36000元32超過36000元-144000元部分103超過144000元-300000元部分20………酒——啤酒每噸220或250元成品油——汽油1.52元/升

——柴油1.20元/升

……土地使用稅的部分稅目稅額大城市50萬人口以上 1.5～30元/㎡中等城市20萬～50萬人口1.2～24元/㎡……消費稅的部分稅目稅額4.計稅依據(jù)計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。是征稅對象在量上的具體化。從價計征從量計征復合計征5.納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

一次課征制1

多次課征制2指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定向國家繳納稅款的期限。

按期納稅1

按次納稅2

按年計征，分期預繳36、納稅期限納稅人（包括代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點。

機構(gòu)所在地納稅1

財產(chǎn)所在的納稅2……37.納稅地點對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。8.稅收優(yōu)惠稅基式減免起征點免征額……稅率式減免零稅率重新確定稅率……稅額式減免減半征收全部免征…….起征點征稅對象達到征稅數(shù)額開始計稅的界限免征額征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予計稅的數(shù)額對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

9.法律責任行政責任刑事責任該法的解釋權(quán)、生效時間…10.附則《中華人民共和國契稅法》我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。

A比例稅率B定額稅率

C超額累進稅率D超率累進稅率起征點是對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（