審計第3版門韶娟課后參考答案

《審計》（第三版）章后習題參考答案第1章◆單項不定項選擇題1.在西方，最具代表性的政府審計機關是（B）政府審計機關。A.司法系統(tǒng) B.立法系統(tǒng) C.行政系統(tǒng) D.管理系統(tǒng)2.國家政府審計機關由政府的財政部領導，稱為（B）政府審計機關。A.行政系統(tǒng) B.次行政系統(tǒng) C.立法系統(tǒng) D.司法系統(tǒng)3.審計的最基本職能是（C）。A.經濟評價 B.經濟監(jiān)察 C.經濟監(jiān)督 D.經濟司法4.民間審計在我國亦稱（D）。A.查賬 B.財務大檢查 C.驗資 D.社會審計5.A.注冊會計師審計由初期的會計賬目審計發(fā)展為資產負債表審計，進而發(fā)展為財務報表審計B.注冊會計師審計的目標由查錯防弊發(fā)展為判斷企業(yè)信用狀況，進而發(fā)展為確定財務報表的可信性C.注冊會計師審計報告的使用人，從企業(yè)股東為主發(fā)展為突出債權人地位，進而擴展為整個社會公眾D.注冊會計師審計的方法由詳細審計發(fā)展為制度基礎審計，進而出現審計抽樣方法2.從1844年到20世紀初，是注冊會計師審計形成的時期，這一時期英國注冊會計師審計的特點不正確的是（C）。A.法律地位得到法律確認B.審計目的查錯防弊，保護企業(yè)資產安全完整C.審計報告使用人突出債權人D.審計方法是對會計賬目進行詳細審計3.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（D）。

A.鑒證業(yè)務提供有限保證

B.代編財務信息提供有限保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

D.財務報表審閱提供有限保證4.下列表述中，正確的是（B）。A.會計師事務所都是應以其全部資產對其債務承擔有限責任B.有限責任會計師事務所應以其所認購股份對其債務承擔有限責任C.有限責任合伙制會計師事務所的合伙人均應以各自的財產承擔無限連帶責任D.普通合伙會計師事務所均應以其全部資產對其債務承擔有限責任5.下列有關政府審計和民間審計的論斷中正確的是（B）。A.二者都是商品經濟發(fā)展到一定階段的產物B.二者都是外部審計，具有較強的獨立性C.政府審計的產生晚于注冊會計師審計D.二者在審計時所依據的審計準則基本一致◆多項選擇題1.下列國家中，（BD）政府審計機關是屬于立法系統(tǒng)的政府審計機關。A.日本B.美國C.中國D.加拿大2.下列有關注冊會計師審計的提法中，正確的有（ABC）：A.注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離B.注冊會計師審計要適應商品經濟的發(fā)展C.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性D.注冊會計師審計隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展3.注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（ABCD）：A.會計報表使用者與被審計單位之間利益沖突B.經濟業(yè)務的處理與會計報表編制的復雜性C.報表使用者進行經濟決策會計報表是其主要的資料來源D.信息不對稱4.審計的基本職能有（ABD）。A.經濟監(jiān)督B.經濟鑒證C.經濟建議D.經濟評價5.審計關系人是由（ACD）組成。A.審計主體B.審計法規(guī)C.審計客體D.審計委托者◆判斷題1.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產生。（錯）2.在西方，民間審計早于政府審計和內部審計的產生。 （錯）3.詳細審計最早在美國產生。（錯）4.公允性是指被審計單位財務報表在所有方面是否公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（錯）5.會計資料及其相關資料是審計對象的現象，其反映的被審計單位財務收支及有關經營管理活動是審計對象的本質。（對）1.1.西方民間審計是如何產生和發(fā)展的？哪部法案的頒布奠定了其法律地位？西方民間審計產生于十四、五世紀地中海沿岸，彼時那里出現合伙制經濟形式，意味著財產的所有權和經營權開始分離，客觀上需要一個獨立的懂專業(yè)的第三方對經營者的業(yè)績，對經營者年底上報的會計報表數字進行檢查，西方民間審計開始萌芽，工業(yè)革命以后，英國出現股份制經濟形式，意味著財產的所有權與經營權進一步分離，西方民間審計真正產生?！豆痉ü椒ā返念C布奠定了現代民間審計的法律地位。2.西方民間審計發(fā)展大致經歷了幾個階段？各階段分別有什么特點？西方民間審計發(fā)展大體經歷了如下幾個階段：19十九世紀后半期英國式詳細審計，即審查目的是查錯防弊，審查內容是憑證和賬簿，審查方法是詳細審計，審計有法律地位，沒有準則，審計報送對象僅僅是股東，審計詳細徹底但效率低下；20二十世紀美國資產負債表審計，即審計目的是查錯防弊和取得貸款，審計對象是資產負債表，審計方法開始有簡單抽樣，那時開始擬定審計準則，審計報送對象除了股東還有債權人，審計效率提高但同時誤差也很大；20二十世紀三四十年代會計報表審計，審計目的是整張會計報表整體公允性，審計對象是所有會計報表，審計方法是判斷抽樣，審計報送對象是所有利益相關者，審計規(guī)范方面那時真正產生審計準則，審計效率不低差錯率也不大，但判斷抽樣主觀性強，有一定的誤差；最后是20二十世紀40年代以后報表審計，審計目的是整張會計報表整體公允性，審計對象是所有會計報表，審計方法是判斷抽樣與統(tǒng)計抽樣結合，審計報送對象是所有利益相關者，審計規(guī)范方面那時真正產生審計準則體系，審計效率不低差錯率也不大，但無論是判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣畢竟是抽樣都有一定的誤差。3.注冊會計師的業(yè)務范圍主要有哪些？（1）鑒證業(yè)務。鑒證業(yè)務包含以下幾方面：首先是審計業(yè)務，主要涉及年報審計。審計時結合評判被審計單位的內部控制展開。審計報告中用積極的方式提出審計意見，評價被審計單位經濟活動的合法性和報表數字的公允性，審計人員應合理保證自己出具的審計結論正確。其次是審閱業(yè)務，它更多的是對未來財務信息進行審閱，也要先評判被審閱單位內部控制的有效性，但與審計業(yè)務相比，評判與審閱的范圍都要小。審閱報告中用消極的方式提出審閱結論，審閱人員能有限保證自己出具的審閱結論正確即可。再次是復核業(yè)務，主要涉及非公開上市公司財報數據復核等方面，復核的范圍更小，注冊會計師在復核報告中以消極方式提出復核結論，有限保證自己出具的復核結論正確。最后是保證業(yè)務，諸如保健效果評估、電子商務保證等方面有所運用。（2）管理咨詢業(yè)務。管理咨詢業(yè)務是指提供管理建議、技術協(xié)助，起到顧問的作用。提供管理咨詢業(yè)務取得的收入是收入的重要組成部分。管理咨詢業(yè)務具有獨立性。（3）稅務服務業(yè)務。多數國家規(guī)定注冊會計師自動取得稅務服務資格。提供稅務服務業(yè)務的收入也是主要業(yè)務收入來源之一。（4）會計服務業(yè)務。會計服務業(yè)務是各國中小會計師事務所的主要業(yè)務，包括提供代理記賬、編制財報、工資單處理、法務會計等。（5）其他服務業(yè)務。其他服務業(yè)務包括商定程序服務（無鑒證）及其他服務業(yè)務（個人理財、訴訟支持服務等）。4.會計師事務所的組織形式有哪些？各有什么特點？會計師事務所的組織形式有：獨資會計師事務所：個人獨立開業(yè)，承擔無限風險，滿足小企業(yè)代理記賬代理納稅服務，實際風險較低，無發(fā)展后勁。普通合伙制會計師事務所：兩位以上CPA組成，承擔無限連帶責任，有利于擴大規(guī)模、規(guī)避風險；弊端是任何合伙人的錯誤舞弊都可能給會計師事務所帶來滅頂之災。有限責任公司制會計師事務所：CPA認購事務所股份，以認購股份數承擔有限責任，會計師事務所以全部財產對債務承擔有限責任，有利于擴大規(guī)模，承辦大中型企業(yè)業(yè)務；弊端是風險責任被弱化。有限責任合伙制會計師事務所：會計師事務所以全部財產對債務承擔有限責任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔無限責任，發(fā)揚合伙制和公司制的優(yōu)點，摒棄其缺點，是當今注冊會計師執(zhí)業(yè)組織形式發(fā)展趨勢。特殊普通合伙會計師事務所：性質上相當于西方國家有限責任合伙制會計師事務所。普通合伙和有限公司制事務所轉制成特殊普通合伙會計師事務所。5.請結合審計抽樣談民間審計目標。現階段一方面被審計單位規(guī)模特別大，一段時間內發(fā)生的憑單數目多，企業(yè)性質的會計師事務所對被審計單位發(fā)生的全部憑單全查不現實也不經濟，故今天的審計多是事后的重點抽查，而且是建立在也難于盡善盡美也有局限性的內控基礎上的抽查，所以審計目標不再是查找每一筆細微錯弊，而是整體上評判整張報表是否公允，當注冊會計師認為整張報表不存在重要的翻譯過來就是足以誤導有理智的報表使用者決策的錯報，那整張報表就總體上公允，就給予對方最樂于接受的無保留意見，反之則要發(fā)表非無保留意見，今天的審計目標就是整體上評判整張報表的總體公允性。6.結合審計局限性談合理保證內涵?由于現階段審計多是事后的、重點抽樣，而且這種抽查又是建立在難于盡善盡美也有局限性的內部控制基礎之上，這些就是今天審計的局限性，所以審計人員即便恪盡職守，嚴格遵循審計準則和審計職業(yè)道德，也只能合理地高水平地，數量界定就是90%~-100%之間地保證出對審計結論，而永遠做不到絕對地百分之百地保證出對審計結論。第2章◆單項不定項選擇題1.下列有關職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（B）。A.注冊會計師應遵循誠信原則的要求B.注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務就必須遵守獨立性的要求C.客觀公正原則要求注冊會計師不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷；獨立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內在要求D.在推介自身和工作時，注冊會計師不應對其能夠提供的服務、擁有的資質及積累的經驗進行夸大宣傳【解析】并不是注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務就必須遵守獨立性的要求。2.注冊會計師在第三方面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（C）。A.經濟獨立 B.思想獨立C.形式上的獨立 D.實質上的獨立3.以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤屬于（C）。A.過失 B.玩忽職守 C.欺詐 D.過失4.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴格遵守各項審計準則和（C）。A.審計約定 B.審計計劃 C.職業(yè)道德 D.審計程序5.注冊會計師在對ABC股份有限公司2016年度財務報表進行審計時，按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款的重大錯報未能查出。你認為下列對注冊會計師責任界定正確的是（A）。A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐◆多項選擇題1.下列有關鑒證報告的表述中，不正確的有（AC）。A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論應明確提及責任方的認定B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論應直接提及鑒證對象和標準C.對基于責任方認定的業(yè)務，應以積極方式提出鑒證結論；對直接報告業(yè)務，應以消極方式提出鑒證結論D.對合理保證業(yè)務，應以積極方式提出鑒證結論；對有限保證業(yè)務，應以消極方式提出鑒證結論【解析】在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論既可以明確提及責任方的認定，也可以直接提及鑒證對象和標準，注冊會計師提出鑒證結論的方式是依據注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度來確定的。2.會計師事務所為保證業(yè)務質量，下列做法中恰當的是（ABD）。A.會計師事務所編制并保留禁止與其產生商業(yè)關系的客戶清單B.會計師事務所一旦獲知違反獨立性的情況，應立即將相關信息告知項目合伙人和事務所的其他相關人員C.會計師事務所每年都要獲取獨立性受約束人員遵守獨立性的書面承諾函D.會計師事務所在獲取客戶信息時，如果有必要，可以考慮利用調查機構進行工作【解析】會計師事務所應獲取的是確認函而非保證函。3.下列有關職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（B）。A.無論是執(zhí)業(yè)會員還是非執(zhí)業(yè)會員，均應遵循誠信原則的要求B.注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務就必須遵守獨立性的要求C.客觀公正原則要求會員不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷；獨立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內在要求D.在推介自身和工作時，注冊會計師不應對其能夠提供的服務、擁有的資質及積累的經驗進行夸大宣傳【解析】并不是注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務就必須遵守獨立性的要求。4.下列有關涉及職業(yè)道德的表述中，恰當的有（ABD）。A.如果客戶涉足非法活動，則有可能對注冊會計師的誠信或職業(yè)行為構成潛在不利影響B(tài).如果注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務，則構成一種欺詐C.注冊會計師不應為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務D.如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，則注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意，以在此情況下執(zhí)行業(yè)務【解析】如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務。5.如果被審計單位要求注冊會計師提供第二次意見，為了防范對職業(yè)道德的不利影響，應采取的措施有（ACD）。A.征得客戶同意，與前任注冊會計師進行溝通B.與客戶以書面方式預先約定報酬的基礎C.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本【解析】選項B屬于或有收費的防范措施。6.下列各項描述中，屬于對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有（ABD）。A.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商B.會計師事務所的審計客戶甲股份有限公司被A公司起訴，事務所的所長王某擔任甲股份有限公司的辯護人C.項目組成員張某是審計客戶現金出納的大學校友D.由于對某企業(yè)集團財務報表審計的收費大幅降低，事務所決定對集團內組成部分或子公司只選取10%進行審計【解析】選項A屬于對自身利益的不利影響，選項B屬于過度推介的不利影響，選項C不構成密切關系，選項D屬于外在壓力產生的不利影響。7.審計的（D）要求注冊會計師與委托人無任何直接經濟利益關系。A.客觀性原則 B.公正原則 C.廉潔原則 D.獨立原則8.注冊會計師在第三方面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（C）。A.經濟獨立 B.思想獨立C.形式上的獨立 D.實質上的獨立9.以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤屬于（C）。A.過失 B.玩忽職守 C.欺詐 D.過失10.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴格遵守各項審計準則和（C）。A.審計約定 B.審計計劃 C.職業(yè)道德 D.審計程序11.一般審計準則中，視為審計工作的靈魂的是（D）。A.客觀性 B.權威性 C.真實性 D.獨立性12.下列各項關于職業(yè)道德的表述中，不正確的是（C）。A.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務B.注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得做有可能損害職業(yè)形象的行為C.注冊會計師在任何情況下，應對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密D.會計師事務所、注冊會計師不得出借本所和本人的名義13.注冊會計師在對ABC股份有限公司2016年度財務報表進行審計時，按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款的重大錯報未能查出。你認為下列對注冊會計師責任界定正確的是（A）。A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐14.審計的規(guī)范體系的三大類別包括（ABC）。A.國家審計立法 B.審計依據 C.審計準則 D.會計責任1.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本要求的有（ABCD）。A.誠信 B.獨立C.客觀和公正 D.專業(yè)勝任能力和應有的關注2.導致注冊會計師承擔法律責任的情形有（ABCD）。A.普通過失 B.重大過失 C.違約 D.欺詐3.注冊會計師法律責任的預防措施有（ABCD）。A.遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德要求B.謹慎選擇委托單位并嚴格簽訂審計業(yè)務約定書C.招收合格的助理人員D.深入了解委托單位的業(yè)務4.注冊會計師承擔法律責任的種類有（ABC）。A.行政責任 B.民事責任 C.刑事責任 D.違約責任15.審計準則的作用有（ABCD）。A.贏得社會公眾的信任B.提高審計工作質量C.維護審計組織和人員的合法權益D.促進國際審計經驗交流16.一般公認審計準則的內容包括（ABD）。A.一般準則 B.工作準則 C.鑒證準則 D.報告準則17.注冊會計師的鑒證業(yè)務包括（ABCD）。A.審計業(yè)務 B.審閱業(yè)務 C.復核業(yè)務 D.保證業(yè)務18.注冊會計師的業(yè)務范圍包括（ABCD）。A.鑒證業(yè)務 B.管理咨詢業(yè)務C.稅務服務業(yè)務 D.會計服務業(yè)務19.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本要求的有（ABCD）。A.誠信 B.獨立C.客觀和公正 D.專業(yè)勝任能力和應有的關注20.導致注冊會計師承擔法律責任的情形有（ABCD）。A.普通過失 B.重大過失 C.違約 D.欺詐521.注冊會計師不斷接受職業(yè)后續(xù)教育的作用表現為（ABCD）。A.提高專業(yè)勝任能力 B.不斷提高執(zhí)業(yè)水平C.掌握新知識、新法規(guī) D.能夠向社會提供合理的保證22.AABA.事務所的主任會計師E系甲公司（被審計的上市公司）的獨立董事B.事務所注冊會計師F為乙公司（非上市公司）代編2022年度財務報表的同時，負責對其2022年度財務報表進行審計C.事務所注冊會計師F為乙公司（非上市公司）代編2022年度財務報表，注冊會計師G負責對該公司2022年度財務報表進行審計D.事務所承接了對丙公司（上市公司）2022年度財務報表的審計業(yè)務的同時，又承接了丙公司2023年度預測性財務信息的審核業(yè)務【解析】選項B中，盡管注冊會計師F提供非鑒證業(yè)務的客戶為非上市公司，但自己編制的財務報表自己審，就會生成自我評價的威脅。23.注冊會計師承擔法律責任的種類有（ABC）。A.行政責任 B.民事責任 C.刑事責任 D.違約責任24.注冊會計師法律責任逐步加重的社會原因有（ABC）。A.消費者利益的保護主義興起B(yǎng).有關審計保險論的運用C.注冊會計師日益拓展在商業(yè)領域的業(yè)務D.訴訟爆炸25.注冊會計師法律責任的預防措施有（ABCD）。A.遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德要求B.謹慎選擇委托單位并嚴格簽訂審計業(yè)務約定書C.招收合格的助理人員D.深入了解委托單位的業(yè)務26.誠信原則要求注冊會計師不得與（ABC）信息發(fā)生牽連。A.含有嚴重虛假或誤導性陳述的信息B.含有缺乏充分根據的陳述或信息C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.準確的信息27.一般來說，因違約和普通過失可能使注冊會計師承擔（A）責任。A.行政責任和民事責任 B.民事責任和刑事責任C.行政責任和刑事責任 D.刑事責任◆判斷題1.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律規(guī)定，可能被判承擔行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任只能單處，不可并處。（錯）2.注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務就必須遵守獨立性的要求。（錯）3.在推介自身和工作時，注冊會計師不應對其能夠提供的服務、擁有的資質及積累的經驗進行夸大宣傳。（對）4.客觀公正原則要求會員不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷；獨立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內在要求。（對）5.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。（對）◆簡答題1.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系都包括哪些內容？我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括中國注冊會計師業(yè)務準則和會計師事務所質量控制準則兩方面，前者又分鑒證業(yè)務和相關服務準則兩部分，鑒證業(yè)務準則在鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領下繼續(xù)分審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則幾個方面，后者繼續(xù)分為對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息兩部分。2.辨析合理保證和有限保證。合理保證是一種高水平的保證，是注冊會計師實行審計業(yè)務時的保證，數量界定在90%~100%之間，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，作為采用積極方式提出結論的基礎；有限保證是注冊會計師實行審閱等鑒證業(yè)務時的保證，數量界定是90%以下，一個有意義的水平之上，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，作為采用消極方式提出結論的基礎。3.我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括哪些方面？（1）誠信原則。這要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是。（2）獨立性原則。在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師應從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。（3）客觀和公正原則。這要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷。（4）專業(yè)勝任能力。這要求會員應當保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平之上，以適應當前實務、法律和技術的發(fā)展，確保為客戶提供具有專業(yè)水平的服務。注冊會計師不應承接不能勝任的業(yè)務。應有的關注。這要求會員勤勉盡責，按照執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的要求，認真、全面、及時地完成工作任務。（5）保密原則。這要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密。（6）良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律、法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。在推介自身和工作時，注冊會計師不應損害職業(yè)形象。注冊會計師應當誠實、實事求是。4.如何理解審計獨立性？審計獨立性可以從實質獨立和形式獨立兩個方面理解，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。5.中國注冊會計師承擔法律責任的種類有哪些？注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律規(guī)定，可能被判承擔行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任可單處，也可并處。行政責任，對注冊會計師而言，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷注冊會計師證書等；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。民事責任主要是指賠償受害人損失。刑事責任是指觸犯刑法所必須承擔的法律后果，其種類包括罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罰等。◆案例分析簡答題1.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）甲公司與ABC會計師事務所簽協(xié)議，由甲向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務，每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業(yè)務介紹費。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述（1）至（3）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。【答案】（1）違反職業(yè)道德守則。注冊會計師不得支付或收取相關的介紹費、傭金。（2）違反職業(yè)道德守則。事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。（3）違反職業(yè)道德守則。事務所如果同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務。2.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2021年度財務報表審計項目合伙人，審計項目組在審計中遇到下列事項：（1）2021年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務所技術部的B注冊會計師，B注冊會計師的妻子于2021年6月購買了甲公司的股票，于2021年12月賣出。（2）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2020年10月加入ABC會計師事務所，2021年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產項目。（3）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產的移動硬盤作為禮品。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）違反。B注冊會計師對項目組進行會計咨詢，其妻子在審計報表期間擁有直接經濟利益，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。（2）不違反。審計項目組成員C在財務報表涵蓋期間之前加入事務所，且其在審計項目組中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所做的工作（出納工作），因此，不會對獨立性產生不利影響。違反。項目組成員接受審計客戶甲公司的禮品，因自身利益和密切關系對獨立性產生非常嚴重的不利影響。第3章◆單項選擇題1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（C）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響2.注冊會計師應當為審計工作制定審計策略，但是每次審計業(yè)務總體審計策略的詳略程度不同，其決定性因素是（

D

）。A、初步業(yè)務活動的結果B、審計業(yè)務的特征C、為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗D、被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務的復雜2.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（A）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見3.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（A）。A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多4.對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（C）。A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.分類5.審計計劃通常由審計項目負責人在（B）之前起草。A.簽訂業(yè)務約定書B.外勤審計工作C.了解被審計單位D.接受客戶委托5.下列有關評價未更正錯報的影響的提法中，不正確的是（D）。A.對于注冊會計師界定的明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C.注冊會計師應及時與適當層級的管理層溝通錯報事項D.累積錯報的匯總數只要不超過確定的重要性，則表明注冊會計師已將重大錯報風險降至可接受的低水平◆多項選擇題1.下列與注冊會計師審計責任有關的提法中正確的是（BD）。A.注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，并且有責任發(fā)現財務報表中的所有錯報B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序C.如果注冊會計師通過對財務報表的審計，未能查出被審計單位財務報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關責任D.如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有發(fā)現，管理層也不能由此推卸對財務報表的責任2.會計師事務所確定審計收費應當考慮的因素有（BCD）。A.提供專業(yè)服務的成果B.所需專業(yè)人員的知識、技能、水平和經驗C.專業(yè)人員提供服務所需時間D.專業(yè)難度、風險和責任3.會計師事務所在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作包括（ABC）。A.明確審計業(yè)務的性質和范圍 B.評價自身的專業(yè)勝任能力C.明確被審計單位應協(xié)助的工作 D.編制審計計劃4.審計目標的主要影響和決定因素有（ACD）。A.社會環(huán)境B.生產力水平C.審計能力D.社會需求5.被審計單位管理層在資產負債表中列報的銀行存款及其金額，意味著做出了下列明確認定（ABCD）。A.記錄的銀行存款是存在的B.銀行存款以恰當的金額包括在財務報表中C.所有應當記錄的銀行存款都已記錄D.記錄的銀行存款都由被審計單位擁有◆判斷題1.審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。（錯）注冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，具體來說，應當確定審計范圍、時間和方向，并指導制訂具體審計計劃。（對）2.可接受的檢查風險越低，所需審計證據的數量就越少。（錯）3.如果尚未調整的錯報漏報非常重要，可能影響大多數甚至所有財務報表使用者的決策，則注冊會計師應當發(fā)表保留意見。（錯）4.審計人員對10萬元銀行存款進行審查時，發(fā)現有50元被出納貪污，則通常認為，這種情況是微不足道的。（錯）54.重要性水平越高，則可允許錯報的范圍越小。（錯）◆簡答題1.具體審計計劃應當包括哪些工作？【答】（1）為了充分識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍；（2）針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，即控制測試和實質性程序；（3）對財務報表項目之外的特殊事項實施的其他審計程序。2.簡述審計目標的發(fā)展歷程以及現階段審計目標的內容?！敬稹浚?）財務報表審計目標經歷了以下發(fā)展歷程：①以查錯防弊為主要審計目標階段。這一階段從注冊會計師的產生直到20世紀30年代，審計方法主要是詳細審計，即逐筆查會計記錄和賬簿。②以驗證財務報表的真實性和公允性為主要審計目標階段。這一階段從20世紀30年代到中期到20世紀80年代，此時企業(yè)的資金來源已經從銀行逐步轉向股票和債券市場，投資者的范圍擴大，企業(yè)管理層由主要對少數股東和銀行負責，轉向對眾多利益相關者負責，加上經濟危機的出現，使得投資者要求審計人員不但要檢查資產負債表，還要檢查利潤表，即評價被審計單位的財務報表是否真實、公允地反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果及現金流量。③以差錯防弊與驗證財務報表真實性和公允性并重為主要審計目標階段。這一階段以美國美國注冊會計協(xié)會1988年頒布的第53號和54號審計準則為代表，使差錯防弊和財務報表驗證一并成為財務報表審計目標。④以降低信息風險為主要審計目標階段。以1995年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《改進企業(yè)報告》和1996年公布的第78號審計準則為代表，降低信息風險成為主要審計目標。（2）根據我國第1101號執(zhí)業(yè)準則規(guī)定，現階段注冊會計師財務報表審計的總體目標是：①對財務報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎發(fā)表審計意見；②按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。3.什么是審計重要性？判斷審計重要性時需要考慮哪些因素？【答】審計重要性是指財務報告中存在錯報的嚴重程度，這一錯報程度在特定環(huán)境下可能影響預期報告使用者的判斷和決策。審計重要性有金額和性質兩方面因素需要考慮：（1）從金額方面考慮。金額大小毫無疑問是判斷審計重要性的一個重要因素，同樣類型的錯報，金額大的比金額小的要嚴重。在從數量方面考慮審計重要性時應注意兩方面因素：一是要從財務報表整體考慮其重要性水平；二是注意特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。（2）從性質方面考慮。在有些情況下，錯報金額雖然不大，但可能對財務報表產生重大影響。比如故意的違法行為也許造成的錯報金額并不是重大的，但該違法行為卻預示財務報表的可信度降低，可能導致重大錯報，那么該錯報就是重大的。在制定總體審計策略時，注冊會計師就必須對重大錯報的金額和性質作出一個判斷，包括確定財務報表整體的重要性水平和適用于特定類別交易、賬戶余額和披露的一個或多個重要性水平，注冊會計師還應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍?！舴治鲱}計算題1.A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2016202×年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額見表3-5。表3-5 XYZ股份有限公司未經審計的有關財務報表項目 單位：萬元財務報表項目名稱金額資產總計180000所有者權益合計88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：（1）如果以資產總額、所有者權益、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、所有者權益、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數值分別為0.5%、1%、0.5%、5%，請代注冊會計師計算XYZ股份有限公司202×16年度財務報表層次的重要性水平。（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系?！敬稹?.（1）重要性水平計算如下使用的基準未審數比例重要性水平202×年度資產總計1800000.5%900202×年度所有者權益合計880001%880202×年度營業(yè)收入2400000.5%120022×年度凈利潤241205%1206所以，報表的重要性水平選擇為最小數880萬元（2）重要性水平和審計風險之間的關系：重要性與審計風險之間成反向關系。首先，重要性水平越高，審計風險就越低；重要性水平越低，審計風險就越高。重要性是決定審計風險水平高低的關鍵因素，審計人員對重要性水平的判斷直接影響審計風險水平的確定。如果審計人員確定的重要性水平較低，則審計風險就會增加；所以審計人員必須通過執(zhí)行有關審計程序來降低審計風險。（3）重要性水平和審計證據之間的關系：審計重要性與審計證據之間的關系是反向關系，即重要性水平越低，審計證據越多；反之，重要性水平越高，審計證據越少。2.注冊會計師張剛負責對常年審計客戶A公司202×年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）初步了解202×年度A公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對治理層和管理層誠信形成的判斷。（2）因對A公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。（3）假定A公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。（4）因A公司于202×年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（5）因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。（6）202×年度A公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（6），逐項指出注冊會計師張剛擬訂的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。1.ABC會計師事務所于2022年取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC會計師事務所從XYZ會計師事務所招聘A注冊會計師擔任上市公司審計部經理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶——甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司2023年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目經理，并與上市公司審計部副經理B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任甲公司的審計項目經理和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質量，A注冊會計師作為項目經理和項目質量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。要求：指出ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務所的審計助理王某和吳某經常在一起學習注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則并討論問題，以下是他們在學習《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》后進行討論時表達的觀點：王某：鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，其中的審計業(yè)務是合理保證業(yè)務，審閱業(yè)務是有限保證業(yè)務。（觀點1）吳某：在審計業(yè)務中，注冊會計師需要將風險降至可接受的低水平，以積極方式提出結論；在審閱業(yè)務中，注冊會計師需要將風險降至可接受的水平，該水平高于審計業(yè)務中可接受的低水平。（觀點2）王某：審計業(yè)務的三方關系人指的是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者。注冊會計師的審計可以提高財務報表的可信賴程度，并在一定程度上減輕被審計單位管理層的責任。（觀點3）吳某：審計要素中的標準指的就是財務報表編制基礎。標準應當具備完整性，完整的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（觀點4）王某：審計證據是審計要素之一。審計證據的充分性和適當性相互關聯。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息不可以作為審計證據。（觀點5）吳某：相關法律、法規(guī)可能對注冊會計師設定了其他報告責任，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律和法規(guī)的要求報告的事項”為標題。（觀點6）要求：針對觀點1至觀點6，判斷是否正確；如果不正確，簡要說明理由?！敬稹浚?）注冊會計師張剛擬訂的計劃存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，還應該考慮被審計單位相關的戰(zhàn)略、目標等的影響以及本年度的具體情況。（2）注冊會計師張剛擬訂的計劃無不當之處。（3）注冊會計師張剛擬訂的計劃存在不當之處。對內部控制的了解是必需的，并不是可選擇的。判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內部控制程序是必需的，可以在了解內部控制程序后，根據評估的結果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。（4）注冊會計師張剛擬訂的計劃存在不當之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應當選擇在財務報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括在本期內注銷的賬戶。不能由于已經注銷賬戶，就不進行銀行存款函證。（5）注冊會計師張剛擬訂的計劃存在不當之處。除非有充分證據表明應收賬款對財務報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的；否則，注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。（6）注冊會計師張剛擬訂的計劃無不當之處。第4章◆單項不定項選擇題1.下列有關審計證據充分性的影響因素的說法正確的是（A）。A.注冊會計師及業(yè)務助理人員審計經驗越豐富，所需的審計證據數量越少B.具體審計項目越重要，所需的審計證據數量越少C.被審計單位固有風險越高，所需的審計證據數量越少D.注冊會計師對不同質總體可能比對同質總體需要更少的審計證據數量2.下列關于審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（A）。A.審計工作完成后，應于審計報告日后60天內歸檔B.審計工作完成后，應于審計報告日后30天內歸檔C.審計工作底稿的歸檔工作是業(yè)務性工作D.未完成審計工作的，應于審計業(yè)務中止后90天內歸檔【解析】審計工作完成后，應于審計報告日后60天內歸檔，未完成審計工作的，應于審計業(yè)務中止后60天內歸檔，審計工作底稿的歸檔工作是事務性工作。23.下列有關審計證據的表述中，不正確的是（A）。A.注冊會計師在獲取審計證據時，應當考慮獲取審計證據的成本B.C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據相互矛盾，則應當追加必要的審計程序D.【解析】在獲取審計證據時，只有滿足了充分、適當的前提下，注冊會計師才會考慮獲取審計證據的成本。因此，考慮獲取審計證據的成本并非必須的。34.注冊會計師在對甲公司財務報表審計過程中，在審計主營業(yè)務收入和應收賬款真實性時，獲取到下列證據，可靠性最強的是（A）。A.向甲公司債務人發(fā)出的應收賬款詢證函的回函B.甲公司會計信息系統(tǒng)自動生成的應收賬款明細賬C.甲公司編制的連續(xù)編號的銷售發(fā)票D.甲公司連續(xù)編號的銷售單5.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是（D）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C.錯報風險越大，需要的審計證據就越多D.審計證據的數量可以彌補質量上的不足【解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷。6.注冊會計師獲取實物證據的方法有（D）。A.審閱 B.核對 C.函證 D.監(jiān)盤7.審計證據數量要達到能“勝過合理的懷疑”這種程度，這就是審計證據的（C）。A.真實性 B.重要性 C.充分性 D.可信性8.屬于按形態(tài)劃分的審計證據有（A）。A.書面證據 B.直接證據 C.內部證據 D.真實證據9.被審計單位的銀行對賬單屬于（D）。A.內部證據 B.親歷證據 C.環(huán)境證據 D.外部證據10.實物證據通常能證明（B）。A.實物資產的所有權 B.實物資產是否存在C.實物資產的計價準確性 D.有關會計記錄是否正確11.審計證據的（B）是指作為審計證據的事實憑據須與審計目標有邏輯關系。A.客觀性 B.相關性 C.合法性 D.經濟性12.A.環(huán)境證據 B.加工證據 C.書面證據 D.實物證據13.（C）是以文字記載的內容來證明被審計事項的各種書面資料。A.實物證據 B.加工證據 C.書面證據 D.輔助證據14.A.實物證據 B.自然證據 C.基本證據 D.直接證據15.A.口頭證據 B.加工證據 C.間接證據 D.輔助證據16.A.實物證據 B.自然證據 C.直接證據 D.基本證據17.下列審計證據中，（A）屬于加工證據。A.現金盤點表 B.會計憑證 C.會計賬簿 D.財務報表18.注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最弱的是（D）。A.應收賬款的函證回函 B.銷售發(fā)票C.購貨發(fā)票 D.入庫單419.一般來說，監(jiān)盤僅能得到實物證據，主要用以證實資產的數量，而無法完全證實監(jiān)盤對象的價值，但對（B）的監(jiān)盤是個例外。A.固定資產 B.庫存現金 C.原材料 D.低值易耗品520.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（A）。A.會計師事務所 B.被審計單位C.進行審計的注冊會計師 D.委托單位◆多項選擇題1.按審計證據的表現形態(tài)分類，可以分為（ABCD）。A.環(huán)境證據B.實物證據C.書面證據D.口頭證據E.2.審計工作底稿作用有（ABCD）。A.制定以后審計計劃B.審計質量控制C.考核人員工作業(yè)績D.解釋審計報告3.下列各項中，屬于書面證據的是（ACD）A.會計憑證與會計賬簿B.對被審計單位相關人員的詢問記錄C.被審計單位管理層聲明書D.被審計單位股東大會會議記錄4.下列有關函證回函可靠性的考慮中，恰當的有（ABD）。A.如果被詢證者將回函寄至被審計單位，并由被審計單位轉交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據B.應付賬款更多地采用積極式函證方式。C.在電子形式收到回函時，注冊會計師應要求被詢證者提供回函原件D.如果被詢證者只對詢證函進行口頭回復，不給予直接書面回復，注冊會計師不能將其作為可靠的審計證據【答案】在電子形式收到回函時，注冊會計師在必要時可以要求被詢證者提供回函原件。5.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（ACD）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的金額C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制【答案】在確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性程序的需要時，下列因素是相關的：（1）可獲得信息的來源；（2）可獲得信息的可比性；（3）可獲得信息的性質和相關性；（4）與信息編制相關的控制?！襞袛囝}1.實物證據是證明實物資產是否存在及所有權歸屬的有說服力的證據。（錯）【解析】實物證據不能證明實物資產所有權。2.一般地，注冊會計師所獲取的審計證據可以按其來源分為實物證據、書面證據、口頭證據和環(huán)境證據四大類。（錯）【解析】按形態(tài)如此分法。3.只在被審計單位內部流轉的書面證據，其可靠程度不會因被審計單位內部控制的好壞而異。（錯）【解析】可靠程度會因為被審計單位內部控制好壞而不同。34.審計工作底稿的基本內容經常變動，是只供當期審計使用和下期審計參考的資料，不列入審計檔案。（錯）【解析】不僅只供本期和下期使用和參考。4.為了證實審計結論，審計人員取得的相關審計證據越多越好。（錯）5.5.審計工作底稿收集被審計單位一些不宜公之于眾的信息和要求，這就要求審計人員對審計工作底稿必須妥善保管，防止泄密。（對）◆簡答題1.1.審計證據的特點及它們之間的相互關系是什么？審計證據是審計人員在審計過程中收集的證明自己審計結論，證明被審計單位經濟活動性質的證明材料，審計證據在數量上應具有充分性特點，在質量上要具有適當性特點，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，要求審計證據的數量足以支持審計意見的形成。審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報與披露的相關認定或發(fā)現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性是指審計證據必須與特定的審計目標和管理層認定相關。如要審計營業(yè)收入是否存在多計，營業(yè)收入明細賬或總賬通常不是相關的證據，而是看賬簿后附的銷售發(fā)票。可靠性是指審計證據的可信賴程度，通常受審計證據的來源、形式、性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。如外部證據比內部證據更可靠、書面證據比口頭證據更可靠、印證性強的證據更可靠、內控有效環(huán)境下收集的證據比內控薄弱環(huán)境下收集的證據更可靠。審計證據的充分性與適當性之間的關系：審計證據數量會受到審計證據質量的影響——審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少；如果審計證據的質量存在缺陷，則僅僅依靠獲取更多的審計證據是難以彌補其質量上的缺陷的。審計證據的充分性和適當性兩者缺一不可，只有適當且充分的審計證據才是具有證明力的。2.2.影響審計證據充分性的因素有哪些？影響審計證據充分性的因素是指這個因素的變動直接致使我們隨之調整取證的多少，主要有影響審計風險的項目重要程度，影響被審計單位固有風險的經濟環(huán)境、行業(yè)競爭、業(yè)務繁雜程度、管理當局的可信賴程度、被審計單位人員素質、被審計單位財務狀況等，影響被審計單位控制風險的被審計單位內部控制強弱程度等。還有審計人員的經驗，被審計單位是否時常更換會計師事務所，證據的類型和獲取途徑、審計過程中有否發(fā)現重大問題等因素。3.審計證據主要來源于哪些信息？主要是會計記錄所包含的信息和其他信息，前者主要指內部生成的記賬憑證、各種明細賬總賬和報表及報表的調整數據等，還有其他渠道生成的原始憑證等；后者指從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息、通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息、自身編制或獲取的!可以通過合理推斷得出結論的信息等。4.函證能讓審計人員獲得強有力的外部書面證據，那么函證的方式有哪兩種，各有怎樣的優(yōu)缺點和適用范圍？函證有積極式函證即肯定式函證和消極式函證即否定式函證兩種，前者要求被詢證者在所有情況下必須回函并確認詢證函所列示的信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。由于需要被詢證者作出回復，回函率可能較低，進而導致注冊會計師需要執(zhí)行其他替代程序。審計成本高。適用于個別賬戶的金額較大、有理由相信可能能會存在爭議或重大差異的情況；后者只有在所函證的金額不符時才要求被詢函者回函。被詢證者不回函是因為他已核對了詢證單及所附賬單，并對其列示的信息表示了同意。在實務中也可能存在導致被詢證者不回函的其他情況，因此存在著較大的風險。同時存在下列情況的情形：重大錯報風險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預期不存在大量的錯誤；沒有理由不相信被詢證者不認真對待函證才發(fā)否定式詢證函。5.審計工作底稿如何歸檔？審計人員應在審計工作結束后，對審計過程中所形成的審計工作底稿進行分類、整理、篩選和匯集并予以歸檔保管，歸檔后的審計工作底稿即成為審計檔案，它是審計組織開展審計工作的重要歷史資料。《中國注冊會計師審計準則第1131號---——審計工作底稿》第十七條規(guī)定：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后60天內。會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的審計檔案可能包括以前年度獲取的資料，甚至是10年以前獲取的資料。對于這類檔案，注冊會計師應視為當期取得并保存10年；如果這些資料在某一個審計期間被替換，被替換資料應當從被替換年度起至少保存10年?！舭咐治鲱}1.A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。甲公司2022年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。要求：請判斷上述事項是否恰當，如不恰當請簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。2.A注冊會計師對甲公司2022年度財務報表進行審計時，獲取到以下六組審計證據：（1）原材料入庫單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產品出庫單；（3）領料單與材料成本計算表;；（4）工資計算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄;；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由【答案】（1）購貨發(fā)票比原材料入庫單可靠。理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而原材料入庫單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產品出庫單可靠。理由：銷貨發(fā)票是在外部流轉，并獲得甲公司以外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。（3）領料單比材料成本計算表可靠。理由：領料單預先被連續(xù)編號，并且經過甲公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。理由：工資發(fā)放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是甲公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過甲公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。第5章◆單項選擇不定項選擇題1.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別是（D）。A.所要了解的總體特征不同 B.所確定的抽樣單位不同C.評價抽樣風險的依據不同 D.審查樣本時所用的方法不同2.審計人員應當特別關注可能導致不正確審計結論的兩種風險是（A）。A.信賴過度風險與誤受風險 B.信賴不足風險與誤受風險C.信賴過度風險與誤拒風險 D.信賴不足風險與誤拒風險3.在實質性測試中，審計人員推斷總體誤差后，如其超過可容忍誤差，則應當（ACD）。A.增加樣本量 B.發(fā)表保留意見C.執(zhí)行替代審計程序 D.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序3.注冊會計師欲從1000張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出40張作為樣本，確定的選樣起點為6，則所得到的最小編號是（）。A.6B.24C.128D.38正確答案：A4.在關于銷售業(yè)務的審計中，不適宜采用審計抽樣的是（）。A、確認賒銷是否經過批準B、確認銷售發(fā)票是否均附有發(fā)運單副本C、審查大額或異常的銷售業(yè)務D、確認銷售發(fā)票副本上是否標明賬戶號碼正確答案：C在下面所列情況中，關于未批準賒銷的情況屬于（B）。A.誤受風險 B.信賴過度風險 C.誤拒風險 D.信賴不足風險5.注冊會計師在對應收賬帳款的存在認定進行測試時實施了函證程序，并分析得出如下差異，其中應當定義為誤差的是（）。A、客戶在函證日前支付、被審計單位在函證日之后不久收到的款項B、被函證的客戶根本不存在C、被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬D、客戶回函稱其欠款金額與函證金額相符正確答案：B在下面所列的四種情況中，（D）的抽樣結果不會引起抽樣風險。A.虛列現金支出 B.未批準的賒銷C.漏記應付賬款 D.假造應收賬款◆多項選擇題1.在實質性測試中，審計人員推斷總體誤差后，如其超過可容忍誤差，則應當（ACD）。A.增加樣本量 B.發(fā)表保留意見C.執(zhí)行替代審計程序 D.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序2.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。A.只要使用了抽樣，就會有抽樣風險B.抽樣風險與樣本規(guī)模相關C.抽樣風險可以被計量和控制D.如果對總體中的所有項目都實施檢查，此時不存在抽樣風險正確答案：ABCD3.影響審計效率的抽樣風險有（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險答案：AD4.按審計使用的技術和方法，可以分為（）。A.賬表導向審計B.系統(tǒng)導向審計C.突擊審計D.風險導向審計答案：ABD5.在歷史上，先后出現了三種抽樣類型，分別是（）。A.統(tǒng)計抽樣B.審計抽樣C.隨意抽樣D.均勻抽樣E.判斷抽樣答案：ACE◆判斷題1.審計抽樣是根據被選取項目所獲得的審計證據，形成或幫助形成關于總體的結論。（對）2.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。（錯）3.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動關系。（對）4.抽樣風險是無法控制的。（錯）5.如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。（對）◆簡答題1.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣有何區(qū)別？審計人員使用統(tǒng)計抽樣有何益處？【答】(1)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣有何區(qū)別:①統(tǒng)計抽樣可以量化風險，而非統(tǒng)計抽樣不能量化風險，只能通過注冊會計師的職業(yè)判斷定性評價。②選取樣本的方法不同。統(tǒng)計抽樣只能采用隨機數表法和系統(tǒng)選樣法選取樣本(都是隨機，總體中每個抽樣單元在被抽取時不但都有機會被選中，而且機會均等)，而非統(tǒng)計除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。③推斷總體結論不同。(2)審計人員使用統(tǒng)計抽樣有何益處:①采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性②審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制③可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少④可以運用數理統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價并據以推斷總體2.什么是屬性抽樣和變量抽樣？兩者有何區(qū)別？它們各適用于什么審計測試？【答】屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據實質性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。區(qū)別：它們的區(qū)別在于測試的種類、目標不同。屬性抽樣測試采用控制測試，目標：估計總體既定控制的偏差率（次數）。變量抽樣測試采用實質測試，目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。屬性抽樣法和變量抽樣法，分別適用于符合性測試與實質性測試。3.什么是可容忍誤差？可容忍誤差與樣本數量之間有何關系？【答】可容忍誤差是指注冊會計師可接受的總體中的最大誤差?？扇萑陶`差與樣本數量成反比關系?！粽撌鲱}4.試說明控制測試中運用統(tǒng)計抽樣方法的流程。【答】①樣本設計階段。確定測試目標，定義總體和抽樣單元，定義誤差，定義測試期間。②選取樣本階段。確定樣本規(guī)模，選取樣本。③對樣本實施審計程序。④評價樣本結果。⑤記錄抽樣程序。第6章◆單不定項選擇題1.下列說法中，不正確的是（B）。A.重要性水平越低，審計風險越高B.重要性水平越低，應獲取的審計證據越多，所以為保證審計質量，將重要性估計得越低越好C.與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小D.2.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（B）。A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷【答案】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。3.下列控制活動中，屬于察覺性控制的是（D）。A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限B.倉庫管理根據經批準的發(fā)貨單辦理出庫C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異【答案】選項ABC屬于預防性控制。4.下列做法中，不能提高審計程序的不可預見性的有（D）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證【答案】選項D是必須實施的常規(guī)審計程序，是被審計單位管理層可以遇見的，不能提高審計程序的不可預見性。5.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據不包括（A）。A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行【答案】選項A是了解內部控制的范疇?！舳囗椷x擇題1.下列有關審計風險的說法中，正確的有（BC）。A.重大錯報風險存在于已審計財務報表中B.注冊會計師通過風險評估程序可以評估出財務報表的重大錯報風險C.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低（在既定的審計風險水平下）D.評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越低（在既定的審計風險水平下）2.下列說法中，不正確的是（B）。A.重要性水平越低，審計風險越高B.重要性水平越低，應獲取的審計證據越多，所以為保證審計質量，將重要性估計得越低越好C.與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小D.2.某被審計單位的出納利用企業(yè)內部控制執(zhí)行的缺陷貪污現金。下列有關提法中，正確的有（ABD）。A.被審計單位管理層由于沒有維護好內部控制的有效運行，對此負有責任B.被審計單位治理層沒有監(jiān)督好管理層維護內部控制的責任，對此負責任C.注冊會計師若在審計中未發(fā)現舞弊，則其沒遵守審計準則D.注冊會計師若沒發(fā)現舞弊，不必然表明其沒遵守審計準則ABCDA.向以前審計過程中接觸不多的員工詢問B.延長截止測試的期間C.在不預先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤D.函證確認銷售的條款4.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（ABCD）。A.經營統(tǒng)計數據B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.證券研究機構的分析報告D.信用評級機構報告53.注冊會計師在評價審計結果時匯總的錯報或漏報不包括（A）。A.前期發(fā)現的被審計單位已作調整的錯報或漏報B.已發(fā)現的錯報或漏報C.推斷的錯報或漏報D.被審計單位未作適當處理的或有事項4.下列各項中，屬于固定資產相關內部控制的有（ABC）。A.固定資產預算制度 B.固定資產登記制度C.固定資產定期盤點制度 D.固定資產折舊制度5.某被審計單位的出納利用企業(yè)內部控制執(zhí)行的缺陷貪污現金。下列有關提法中，正確的有（ABD）。A.被審計單位管理層由于沒有維護好內部控制的有效運行，對此負有責任B.被審計單位治理層沒有監(jiān)督好管理層維護內部控制的責任，對此負責任C.注冊會計師若在審計中未發(fā)現舞弊，則其沒遵守審計準則D.注冊會計師若沒發(fā)現舞弊，不必然表明其沒遵守審計準則◆判斷題1.對被審計單位內部控制取得了解的程序和符合性測試程序的對象是一致的，但目的不相同。（對）2.內部審計制度成為評價被審計單位內部控制健全和有效的依據。（對）3.無論內部控制設計得多么合理、運行得多么有效，注冊會計師都應對財務報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質性程序。（對）4.在特定的審計風險下，檢查風險與重大錯報風險之間存在正比例關系。（錯）5.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無須對內部控制進行了解。（錯）◆簡答題1.1.內部控制的局限性有哪些？內部控制首先受制于成本效益原則，內部控制還可能因為當事人的粗心大意、當事人相互勾結、某些領導凌駕于控制之上而導致控制失靈，內部控制也可能因為出現非經常業(yè)務、過去從來沒有的新業(yè)務而導致控制失靈。2.2.簡述實質性程序和控制測試符合性程序的關系。控制測試也叫符合性程序，是對內部控制被遵循程度展開的測試，測試結論是審計人員能多大程度信賴內部控制。實質性程序也叫實質性測試，是真正對報表數字是否公允展開的測試。符合性程序的結論決定了實質性程序的性質、時間和范圍。實質性程序的性質是指實質性程序的類型及其組合，有分析性程序（對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序）和細節(jié)測試（適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試）。時間要考慮：如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。如果已在期中實施了實質性程序，或將控制測試與實質性程序相結合，并擬信賴期中測試得出的結論，注冊會計師應當將期末信息和期中的可比信息進行比較、調節(jié)，識別和調查出現的異常金額，并針對剩余期間實施實質性分析程序或細節(jié)測試。如果在期中檢查出某類交易或賬戶余額存在錯報，注冊會計師應當考慮修改與某類交易或賬戶相關的風險評估以及針對剩余期間擬實施實質性程序的性質、時間和范圍，或考慮在期末擴大實質性程序的范圍或重新實施實質性程序。在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。評估的認定層次重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越廣；對控制測試結果不滿意，則需考慮擴大實質性程序的范圍。在設計實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。在確定該差異額時，注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平。在設計細節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素。如果不考慮成本效益的問題，那么審計人員只有在獲取了最充分適當的審計證據后才