企業(yè)所得稅法十年來(lái)七大變化

企業(yè)所得稅法十年來(lái)七大變化從2020年到2020年，?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?已實(shí)施十個(gè)年頭了，這十年，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家一再出臺(tái)各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，專(zhuān)門(mén)是近兩年，對(duì)稅前扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)，小型微利企業(yè)優(yōu)待等都給出了更有利于企業(yè)進(jìn)展的政策，要緊有哪些呢？跟小編一起來(lái)看看吧：1變化一：公益性捐贈(zèng)支出能夠結(jié)轉(zhuǎn)了原政策：?企業(yè)所得稅法?第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新規(guī)定：自2021年2月24日，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?政策指引：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?的決定〔中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)〕2變化二：部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)有變化了原政策：?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新規(guī)定：自2021年1月1日起至2020年12月31日，一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出能夠在本企業(yè)扣除，也能夠?qū)⑵渲械牟糠只蛉堪凑辗謹(jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在運(yùn)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不運(yùn)算在內(nèi)。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?政策指引：?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知?財(cái)稅〔2021〕41號(hào)3變化三：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了原政策：?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新規(guī)定：自2020年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在運(yùn)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。?政策指引：?財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知?財(cái)稅〔2020〕51號(hào)4變化四：部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了原政策：?企業(yè)所得稅法?第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得補(bǔ)償，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。新規(guī)定：自2020年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱(chēng)資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未補(bǔ)償完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)償，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。〞?政策指引：?財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知?財(cái)稅〔2020〕76號(hào)5變化五：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了原政策：?企業(yè)所得稅法?第三十條企業(yè)的以下支出，能夠在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;……?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。新規(guī)定：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2020年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。?政策指引：?財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知?財(cái)稅〔2020〕99號(hào)6變化六：小型微利企業(yè)的范疇擴(kuò)大了原政策：?企業(yè)所得稅法?第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。新規(guī)定：自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元〔含100萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：〔一〕工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；〔二〕其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。?政策指引：財(cái)稅〔2020〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)7變化七：部分固定資產(chǎn)可一次性在稅前扣除了原政策：?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?五十九條固定資產(chǎn)按照直線法運(yùn)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。新規(guī)定：企業(yè)在2020年1月